Proyecto de Graduacion

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MODULO 6 DE PROYECTO
VINCULANTE
PROYECTO DE GRADUACION (TESIS)
1
Tabla de contenido
CAPITULO I .........................................................................................................................................3
Objeto de estudio ...................................................................................................................................3
1.1. REDACCION DEL TEMA EN ESPECIFICO ..............................................................................4
1.2.1 Situación Problemática .................................................................................................................5
1.2.2 Enunciado del problema ...............................................................................................................5
1.2.3 Justificación ..................................................................................................................................5
1.2.5 Alcances y limitaciones ................................................................................................................6
1.2.6 Objetivos de la Investigación........................................................................................................7
1.2.6.1 Objetivo General. .......................................................................................................................7
1.2.6.2 Objetivos Específicos ................................................................................................................7
CAPITULO II ............................................................................................................................................8
2. Marco Teórico conceptual o de Referencia .......................................................................................8
2.1 Reseña histórica o Antecedentes del Proyecto ................................................................................8
2.2 Conceptual .......................................................................................................................................8
2.3 Normativo ........................................................................................................................................8
CAPITULO III...........................................................................................................................................9
3. Metodología para el proyecto de Investigación .....................................................................................9
3.1 Tipo de Investigación ......................................................................................................................9
3.2 Área de Estudio, Universo y muestra ..............................................................................................9

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3.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos ......................................................................................................9
3.3.1 Métodos ........................................................................................................................................9
3.3.2 Técnicas ........................................................................................................................................9
3.3.3 Instrumentos ...............................................................................................................................10
3.4 Procedimiento ................................................................................................................................10
3.5 Estadístico ......................................................................................................................................10
CAPITULO 4...........................................................................................................................................11
CAPITULO V ..........................................................................................................................................66
5. Conclusiones y Recomendaciones .......................................................................................................66
5.1 Conclusiones ..................................................................................................................................66
5.2 Recomendaciones ..........................................................................................................................67
BIBLIOGRAFIA .....................................................................................................................................68
ANEXO 3 MODELO DE NOTA DE REMISION ...........................................................................103
ANEXO 4 DECLARACIONES DE IVA Y PAGO A CUENTA .................................................104
ANEXO 5 ......................................................................................................................................126
ANEXO 6 DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA ...........................................127
ANEXO 8 CUADRO DE CÁLCULO DE AGUINALDOS ........................................................132
ANEXO 10 RESUMEN E INFORME ANUAL DE RETENCIONES ........................................138
ANEXO 11 MODELO DE COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL .....................................141
ANEXO 12 MODELO DE COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL .....................................142

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CAPITULO I
Objeto de estudio
El propósito de la realización de este trabajo de investigación, es la elaboración de una guía, que permita
conocer el adecuado tratamiento técnico-contable y tributario de las operaciones que realizan las empresas
dedicadas al cultivo del café,
Como normativa tributaria utilizaremos la Legislación actual tal como está estipulado en el Código
Tributario, Código de Comercio, Ley del Impuesto Sobre la Renta y Ley de IVA
Dentro del tratamiento contable de las operaciones relativas al cultivo del café se mostrará el proceso que
debe seguirse desde que se inicia un nuevo cafetal y los diferentes centros de costos que son afectados hasta
que la plantación esta lista para dar frutos.
De la misma manera ejemplificaremos el proceso a seguir de una cosecha que viene de un ejercicio diferente
al actual, involucrando para ello el tratamiento contable y tributario en cada proceso involucrado.
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1.1. REDACCION DEL TEMA EN ESPECIFICO
El café fue introducido en El Salvador a mediados del siglo XIX, muy pronto invadió con su bosque las
tierras altas de los sistemas montañosos del oriente y occidente del país. En El Salvador, el cultivo de café
se inició en el año de 1846, en la época que ocupaba la presidencia el Licenciado Eugenio Aguilar.
Posteriormente en 1860, en la época de la administración del presidente Gerardo Barrios, originario de San
Pedro Cacahuatique (hoy Ciudad Barrios) declaró obligatorio el cultivo de café en El Salvador, concediendo
premios para los que lo beneficiasen. En esta administración fue donde la industria tomó auge, pues hizo
que se divulgaran escritos, con enseñanzas sobre el cultivo de cafeto y su siembra, decretos, consejos,
órdenes y propaganda fueron los medios que empleó para que se intensificara la siembra del café.
Convencido de la importancia futura para la economía del país. Con la invención de los colorantes
artificiales a fines del siglo XIX se derribaron los precios del añil, principal producto de exportación de El
Salvador en ésa época. El café se transformó como el producto sustituto a exportar. La gran necesidad de
tierras que provocó esta producción, hizo que la revolución liberal de 1880, expulsara a miles de campesinos
de sus tierras comunales generando así la clase obrera rural y, por consiguiente, un alto grado de
conflictividad en el campo. Más tarde la oligarquía cafetalera se consolidó como clase dominante; a partir
de 1980 el país entra en un conflicto que duró 12 años, y culminó en 1992 con la firma de los Acuerdos de
Paz. La agricultura desde entonces perdió importancia en nuestro país, al cambiar el modelo agro-exportador
por un modelo basado en la industria y el consumo masivo de la población que se concentró en las zonas
urbanas del país.

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1.2.1 Situación Problemática
A medida fue pasando el tiempo esta industria se fue debilitando mucho hasta convertirse en las décadas de
1970 a 1990 en el sostén de la economía del país ya que era la actividad que mas divisas le generó en el
periodo antes mencionado. De 1991 a la actualidad esta actividad fue decayendo debido al incremento de
la producción de países como Brasil, Colombia y países que se dedicaron al cultivo de café como Vietnam,
la India entre otros, lo que trajo como resultado una sobreproducción mundial y por ende una disminución
en los precios del producto.
1.2.2 Enunciado del problema
El Salvador estableció un Fondo de Emergencia para la Caficultura por un monto de US$45 millones. Este
fondo se creó en 1992 para responder a la caída en los precios del café después de 1989. El fondo se 2
distribuyó a todos los productores independientemente de su nivel de endeudamiento, su capacidad de pago
o disponibilidad de garantías. Los fondos se obtuvieron mediante un préstamo internacional y debían ser
cancelados en su totalidad en 1999/2000
1.2.3 Justificación
De 1991 a la actualidad esta actividad fue decayendo debido al incremento de la producción de países como
Brasil, Colombia y países que se dedicaron al cultivo de café como Vietnam, la India entre otros, lo que
trajo como resultado una sobreproducción mundial y por ende una disminución en los precios del producto.
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1.2.5 Alcances y limitaciones
El café es un cultivo permanente, cuya vida productiva promedio oscila alrededor de los 20 años. Su ciclo
de vida se puede describir de la siguiente manera: El primer año lo pasa en el almácigo, el segundo año se
trasplantan a su lugar, el tercero y cuarto año comienza a producir sus primeros granos, la cosecha comercial
se estabiliza al quinto año y rinde su máxima productividad a partir de eso al decimoquinto año. Más de 25
millones de personas que viven en los trópicos dependen del café como medio de subsistencia. Este cultivo
es el soporte económico de muchos países y el segundo producto más comercializado del mercado mundial,
después del petróleo. La importancia del café de El Salvador ha venido cambiando durante los últimos años.
Desde su primera exportación en 1865, el café ha marcado el paso de la actividad económica. De ser la
espina dorsal de nuestra economía hacia una fuente de estabilidad social y ahora se ha convertido en el
último bastión ecológico. En otras palabras, el café es la divisa ecológica de El Salvador: el producto
agrícola que pasó, de ser el recurso vital de nuestra economía, a ser el recurso económico que produce la
vida. El cultivo del Café en El Salvador se ha mantenido apegado a sus valores e históricas tradiciones de
producción y procesamiento, así como a la adopción de normas, técnicas y tecnologías que lo orienten a
obtener una mayor calidad en su producto.

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1.2.6 Objetivos de la Investigación
El propósito de la realización de este trabajo de investigación, es la elaboración de una guía, que permita
conocer el adecuado tratamiento técnico-contable y tributario de las operaciones que realizan las empresas
dedicadas al cultivo del café, con el fin de prevenir las infracciones por parte de la administración tributaria
Como normativa tributaria utilizaremos la Legislación actual tal como está estipulado en el Código
Tributario, Código de Comercio, Ley del Impuesto Sobre la Renta y Ley de IVA
1.2.6.1 Objetivo General.
Describir los procedimientos que exigen las leyes tributarias y normativa Técnica en el registro contable,
cálculo y pago de impuestos en las empresas dedicadas al cultivo de café para diseñar una guía que permita
conocer el adecuado tratamiento técnico-contable y tributario de las operaciones que realizan estas empresas
con el fin de prevenir las infracciones por parte de la administración tributaria.
1.2.6.2 Objetivos Específicos
Ejercer con ejemplo que han sucedido a diferentes empresas en situaciones críticas a realizar una solución
adecuada contablemente a la cual acudir en caso de ser necesario
De la misma manera ejemplificaremos el proceso a seguir de una cosecha que viene de un ejercicio diferente
al actual, involucrando para ello el tratamiento contable y tributario en cada proceso involucrado.
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CAPITULO II
2. Marco Teórico conceptual o de Referencia
2.1 Reseña histórica o Antecedentes del Proyecto
La industria cafetalera representa para El Salvador una de sus principales y más importantes actividades
agroindustriales desde finales del siglo XVIII y principios del siglo XIX, cuando fue introducido al país. La
etapa de recolección y beneficiado comienza en octubre y puede llegar hasta marzo.
2.2 Conceptual
El consumo global del café experimentó un aumento significativo entre 1900 y 1950 y para 1971, ya se
tenían en El Salvador 147,039 hectáreas (210,265 manzanas) cultivadas con café. La mayor importancia de
participación por regiones correspondía a Región Occidental con 95,825; Región Central con 57,570;
Región Oriental con 44,595 manzanas; y la Región Paracentral con 12,275 manzanas. Para el año 1977, el
área cultivada de café era de 265,695 manzanas,
2.3 Normativo
según estudios realizados por el Instituto Salvadoreño de Investigaciones (ISIC); para el año 1979 este valor
había aumentado a 265,759 manzanas. En 1994, El Salvador era el onceavo país de mayor producción de
café en el mundo, con una producción casi ocho veces menor que el mayor productor, Brasil. Esto implica
que el impacto que pudiese tener El Salvador en el mercado mundial del café es pequeño en comparación a
Brasil o Colombia
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CAPITULO III
3. Metodología para el proyecto de Investigación
3.1 Tipo de Investigación
INVESTIGACION APLICADA
el objetivo es encontrar estrategias que puedan ser empleadas en el abordaje de un problema específico. La
investigación aplicada se nutre de la teoría para generar conocimiento práctico
3.2 Área de Estudio, Universo y muestra
Áreas de estudios correlacionales
El investigador pretende visualizar cómo se relacionan o vinculan diversos fenómenos entre sí, o si por el
contrario no existe relación entre ellos. Lo principal de estos estudios es saber cómo se puede comportar
una variable conociendo el comportamiento de otra variable relacionada (evalúan el grado de relación entre
dos variables).
3.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos
3.3.1 Métodos
Método deductivo. Esta opción se trata de aquella orientación que va de lo general a lo específico
3.3.2 Técnicas
La entrevista. Esta técnica permitió conocer los criterios utilizados por el Contador General, quien labora
en la empresa en estudio, con respecto al tratamiento contable y tributario de las operaciones del café de
acuerdo a la normativa aplicable en cada caso. Las cuales sirvieron de base para obtener la información
necesaria para el desarrollo de la investigación.

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3.3.3 Instrumentos
Instrumentos de Investigación Cuantitativa: La recolección de datos cuantitativos implica el uso de
números para evaluar la información. Las técnicas cuantitativas operan con números que son analizados
con análisis estadísticos para probar hipótesis y rastrear la fuerza y dirección de los efectos.
3.4 Procedimiento
Procedimientos de Recolección de información
3.5 Estadístico
Estadísticas aplicadas
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CAPITULO 4 Desarrollo:
1. Apertura ejercicio 2008

Al inicio del ejercicio se realiza la partida inicial considerando los valores del Estado de Situación
Financiera al 31 de diciembre de 2007.
PRODUCTOS AGRICOLAS S.A DE C.V.
ENE- CONCEPTO
07
CODIGO PARCIAL DEBE HABER
PDA Nº1
1101 Efectivo y equivalentes $
119,464.00
1103 Cuentas por Cobrar $
Comerciales 200,117.00
1107 Inventarios $
261,579.00
1104 Cuentas por Cobrar no $
comerciales 99.91
1106 Cuentas Transitorias $
160,715.03
1108 Gastos anticipados $
5,850.00
1204 Propiedad Planta y Equipo $
2,862,954.00
1209 Inversiones permanentes $
104,517.00
1212 Depósitos en Garantía $
229.00
1213 Costos pendiente de Liquidar $
154,573.42
1215 Productos Pendiente de $ 1,400,032.00
Liquidar
1216 Otros activos no corrientes $
7,420.00
3304 Déficit Acumulados $
305,623.00
1206 Depreciación Acumulada $ 331,511.00
2101 Préstamos Bancarios $ 148,208.09
12
2102 Cuentas por pagar $ 146,908.00

2103 Cuentas por Pagar no $ 9,203.00
comerciales
2108 Ingresos por percibir $1,400,032.00
2201 Préstamos Bancarios a Largo $ 863,046.91
Plazo
2204 Otros Pasivos no Corriente $ 238,483.00
3101 Capital Social $ 136,816.00
3303 Superávit Realizado $
1,491,575.00
3204 Reservas y Fondos $ 118,697.00
3205 Otras Reservas $ 698,693.36
v/ por registro de apertura periodo
2008
2. Reclasificación de los costos diferidos acumulados al 31/12/07.

Este comprende la sumatoria de todos los costos acumulados, como resultado de las operaciones
efectuadas en el cafetal correspondiente a la cosecha 2007/2008, entre los cuales tenemos la compra de
insumos agrícolas, mano de obra para la aplicación del mismo, labores de mantenimiento de cafetales, la
mano de obra especialmente para la recolección del café y la degradación o agotamiento de la plantación,
que fueron diferidos al 31 de diciembre del año que finaliza. Se procede a su respectiva reclasificación para
inicio de período para continuar con su acumulación de las nuevas operaciones del presente ejercicio.
PRODUCTOS AGRICOLAS, S.A. DE

C.V.
CONCEP
TO PDA
FECHA CODIGO Nº 2 PARCIAL DEBE HABER
Ene - 08 4101 Costos de explotación $
agrícola 154,573.42
410128 Cosecha 2006/2007 $
154,573.42
41012801 Recolección de cosecha
(Corta)
1213 Costos pendientes de $
liquidar 154,573.42
13
121301 Cosecha 2006/2007 $

154,573.42
12130101 Recolección de cosecha $ 154,573.42

(Corta)
V/ Traslado de los
costos
acumulados pendientes de
liquidar
3. Transferencia de bienes muebles.

Se compra 150 litros de fertilizantes a razón de $ 7.00 cada litro. Y de fungicidas para existencia por
$ 2.369.00, los cuales si no se utilizan se venderán de acuerdo a la demanda.
La transferencia de bienes muebles de acuerdo al Art. 4 de la LIVA las operaciones de transferencia de

dominio a titulo oneroso de bienes muebles corporales constituye hecho generador, esto se da en el
momento en el cual una parte se obliga a transferir el dominio del bien y la otra parte pagar el precio de
dicho bien.
PRODUCTOS AGRICOLAS, S.A. DE C.V.
CONCEPTO
FECHA CODIGO PDA Nº 3 PARCIAL DEBE HABER
ENE-08 1105 Crédito Fiscal IVA $ 444.47
110502 IVA por comprar locales $ 444.47
$
1107 Inventarios 3,419.00
$
110702 Insumos 3,419.00
11070202 Fertilizantes
11070204 Fungicidas
Efectivo y Equivalentes de
1101 Efectivo $ 3,863.47
110102 Bancos $ 3,863.47
14
11010201 Cuentas corrientes

V/ Por compra de fertilizantes y
fungicidas para existencias.
4. Liquidación de IVA mes de enero.
CONCEPTO
ENE-
08 1105 Crédito Fiscal IVA $ 444.47
110503 IVA Remanente $ 444.47
1105 Crédito Fiscal IVA $ 444.47
V/ Liquidación de IVA de Enero
Nótese que en la partida nº 4 al enfrentar el crédito fiscal como no ha sido realizada ninguna venta no
existe debito fiscal, por lo que surge un remanente de crédito fiscal para el próximo periodo (Art. 64
LIVA). Contablemente el remanente de crédito fiscal se mantiene en la cuenta IVA crédito fiscal, que en
este ejemplo es $444.47. El Art. 67 LIVA, trata el procedimiento a seguir, consistente en sumar el excedente
de los créditos fiscales a los siguientes periodos hasta su total deducción. Y la declaración de IVA siempre
tiene que ser presentada (ANEXO 4)
5. Retenciones.
Se pagan labores de reparación de caminos 2 personas con un costo de $ 194.40, poda de cafetales 5
personas por valor de $ 486.00, limpia del mismo a 4 personas con un costo de $ 291.60, y se realiza la
aplicación de fumigación preventiva para lo cual se contratan a 3 personas con un costo de $ 388.80.
Todo esto aplicado al cafetal “LOS GIRASOLES”
LABORES DE REPARACIÓN DE CAMINOS

15
Salarios: $ 3.24 * 30 = $ 97.20 x 2 = $ 194.40 Monto no sujeto a renta ISSS:
$97.20 x 3%= $2.92 x 2 personas = $ 5.84
AFP: $97.20 x 6.25%=$6.08 x 2 personas = $ 12.16
LABORES DE PODA DE CAFETALES
$97.20 x 3%= $2.92 x 5 personas = $14.60
AFP: $97.20 x 6.25%=$6.08 x 5 personas = $30.40
LABORES DE LIMPIA DE CAFETALES
$97.20 x 3%= $2.92 x 4 personas = $ 11.68
AFP: $97.20 x 6.25%=$6.08 x 4 personas = $ 24.32
LABORES DE APLICACIÓN DE FUMIGACION
$97.20 x 3%= $2.92 x 3 personas = $ 11.68
AFP: $97.20 x 6.25%=$6.08 x 3 personas = $ 24.32
Total salarios: $97.20 * 14 = $ 1,360.80
Total ISSS: $2.92 * 14 = $ 40.88

16
Total AFP: $6.25 * 14 = $ 87.50
CONCEPTO
FEB-08 4101 Costos de Explotación Agrícola $
1,360,80
410112 Mantenimiento de Caminos $ 194.40
41011201 Reparación de caminos
410120 Insecticidas $ 388.80
41012001 Aplicación de insecticidas
410123 Eliminación de Malas Hierbas $ 291.60
41012301 Limpia de Cafetales
410124 Poda de Cafetales $ 486.00
41012401 Poda de Cafetales
1101 Efectivo y Equivalentes de $ 1,232.42
Efectivo
110102 Bancos $ 1,232.42
11010201 Cuenta Corrientes
2105 Provisiones y Retenciones $ 128.38
210502 Retenciones $ 128.38
21050201 Cotizaciones Seguro Social
21050202 Cotizaciones AFP'S
v/ Pago de jornales por
mantenimiento de caminos, limpia
de cafetales y poda de los mismos.
6. Comercialización de los productos agrícolas, desde el punto de venta de los productores. Se

decide vender los 1,216 quintales de café cereza seca natural todavía en existencia de la cosecha anterior
2006/2007. El beneficio se compromete a cancelarnos en un plazo de 60 días por lo que se reconoce la
cuenta por cobrar.
Al momento de la realización de transferencia de dominio a titulo oneroso es decir la comercialización de

grano del café se realiza los siguientes pasos:
17
Y el valor F.E.C. será de $ 5.00 por quintal oro según lo establecido en el art. 9. De dicha ley. La retención
de US$5.00 por quintal oro uva se aplicará a la cuenta individual de cada productor de la siguiente manera:
Se destinará US$0.04 a la reserva especial de contingencia; y los restantes US$4.96 se aplicarán en segundo
orden a los intereses y el saldo si lo hubiere a capital.1
Venta de la cosecha 2006/2007.
CONCEPTO
MAR- 1103 Cuentas por Cobrar $
08 Comerciales 599,909.12
110301 Clientes $
599,909.12
11030101 Clientes locales
2204 Otros pasivos no corrientes $ 6,080.00
210401 Fondo de Emergencia del $ 6,080.00
café
21040101 Fondo de Emergencia del
Café
1108 Gastos pagados por $ 8,152.32
Anticipado
Retención de Pago a cuenta
$ 8,152.32
110806 Impuesto sobre la renta
11080601 Retención de Pago a Cuenta
5101 Ingresos $
543,488.00
510101 Ingreso por cosecha $
2006/2007 543,488.00
51010102 Café pergamino
2104 Debito Fiscal IVA $
70,653.44
210401 IVA por Ventas Locales
v/ por liquidación de cosecha
2006/2007
1 Diario Oficial, Acuerdo Nº 75, Tomo 378, Pág. 44, El Salvador,23 de enero de 2008
18
7. Reconocimiento del costo de venta cosecha 2006/2007

$ 8.08 x 1,216 quintales oro = $ 9,825.28
CONCEPTO
MAR- 4103 Costo de Venta $ 9,825.28
08
410301 Costos de venta $ 9,825.28
41030101 Cosecha 2006/2007
1106 Cuentas Transitorias $ 9,825.28
110601 Costos de Venta por $ 9,825.28
Aplicar
11070104 Café cereza seca
v/ Por registro del costo
de venta correspondiente
a la cosecha 2006/2007.
El valor de $ 8.08 de costo de venta fue obtenido de la estimación, que realizo el contador AL 31/12/07
del costo del café vendido de la cosecha 2006/2007, que finalizaría en enero de este año.
19
8. Reversión de la partida de entrega.

Inmediatamente de registrar la venta se tiene que hacer la reversión de la partida de entrega, que fue
elaborada en el momento de darle salida física a los quintales de café al beneficio “LAS MAGNOLIAS
S.A
DE C.V.”, con el correspondiente comprobante de liquidación que se nos entrego a esa fecha. (ANEXO
5)

C.V.
CONCEPTO
MAR-08 2108 Ingresos por Percibir $
541,023.00
210801 Entregas de café $ 541,023.00
21080101 Cosecha 2006/2007
Productos pendientes de $
1215 541,023.00
liquidar
121501 Entregas de café $ 541,023.00
12150101 Cosecha 2006/2007
V/ Registro de liquidación de la
entrega realizada al beneficio
"LAS MAGNOLIAS S.A DE
C.V." del cafetal "LOS
GIRASOLES"
9. Liquidación de IVA mes de febrero.

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CONCEPTO
MAR-
08 2104 Debito Fiscal IVA $70,653.44
210401 IVA por Ventas Locales $70,653.44
Cuentas por pagar no
2103 comerciales $70,208.97
210301 Acreedores varios por servicios $70,208.97
21030106 Impuestos por pagar
V/ Liquidación de IVA de
marzo
En la Partita Nº 9, Se determina el impuesto a pagar que es la diferencia que resulta de deducir del debito
fiscal el crédito fiscal en el periodo tributario, al enfrentar el crédito fiscal con el debito fiscal, en este caso
resulta el crédito fiscal menor que el debito fiscal surgiendo un impuesto por pagar para el próximo periodo
(Art. 64 LIVA)
10. Pago de IVA correspondiente al mes de marzo

CONCEPTO
Abril- Cuentas por pagar no
08 2103 comerciales $70,208.97
Efectivo y equivalentes de
1101 efectivo $70,208.97
11010201 Bancos $70,208.97
v/ Pago del IVA mes de Marzo
En la partida Nº 10 se paga el impuesto determinado presentado la declaración de IVA Art. 93 y 94

LIVA (ANEXO 4).
21
11. Reconocimiento de gastos de la cosecha 2007/2008.

Se incurre en erogaciones de atenciones al personal de corta pertenecientes al cafetal “LOS
GIRASOLES” por $ 1,500.00 en concepto de camas, sabanas y otras atenciones de aseo y limpieza.
CONCEPTO
ABR- $
08 4104 Gastos Operativos 1,500.00
$
410402 Gastos de Administración 1,500.00
41040206 Atención al personal
1105 IVA por compras locales
Efectivo y Equivalentes de $
1101 Efectivo 1,695.00
$
110102 Bancos 1,695.00
11010201 Cuenta corriente
v/ Por erogaciones por atención
al personal contratado para la
corta de café en el cafetal “LOS
GIRASOLES”
12. Liquidación de IVA mes de abril

CONCEPTO
ABR-
110503 IVA remanente $ 195.00
22

V/ Liquidación de IVA de Abril
/08
13. Se procede a efectuar el cobro de la deuda correspondiente a la venta de la cosecha 2006/2007. Del
cafetal “LOS GIRASOLES”.
CONCEPTO
MAYO- 1101 Efectivo y Equivalentes $
08 599,909.12
110102 Bancos $
599,909.12
11010201 Bancos Cuenta Corriente
1101020101 Banco Agrícola
Cuentas por cobrar $
110301 Clientes $
599,909.12
11030101 Clientes locales
v/ por cobro de las cuentas
pendientes correspondientes a la
cosecha 2006/2007
14. Nos liquidan la segunda entrega y el 75% de la última entrega a un precio de liquidación de $
122.00 quintal oro. Pertenecientes al cafetal “LOS GIRASOLES”
Valor razonable: $ 122.00
Menos los costos estimados para el punto de venta
Fondo de emergencia $ 5.00 = $ 5.00 2
2 Centro de documentación Corte suprema de Justicia, ley de emergencia del Café, art. 9
23
Retención de Pago a cuenta 1.5 %
Sobre el precio = $ 1.83
Valor razonable al punto de venta $ 115.27
Mas IVA 13 % = $ 15.86
Precio razonable al punto de venta más IVA $ 131.03 Detalle:

Liquidación total de la primera entrega 100 %
Venta $122.00 x 1,916 quintales oro = $ 233,752.00
Valor razonable más IVA ($131.03 x 1,916 quintales oro) = $ 251,053.48
Fondo de Emergencia del Café $ 5.00 x 1,916 = $ 9,580.00
Pago a cuenta 1.5 % x $ 233,752.00 = $ 3,506.28 IVA 13%

x $ 233,752.00 = $ 30,387.76
Liquidación 75 % la última entrega.
6,846 x 75% = 5,135 quintales oro
Venta $122.00 x 5,135 quintales oro = $ 626,470.00
Valor razonable más IVA ($131.03 x 5,135 quintales oro) = $ 672,839.05
Pago a cuenta 1.5 % x $ 626,470.00 = $ 9,397.05
IVA 13% x $ 626,470.00 = $ 81,441.10

24
CONCEPTO
Efectivo y
Junio- Equivalentes de $
08 1101 Efectivos 923,892.53
110102 Bancos $923,892.53
11010201 Cuenta Corriente
Otros pasivos no $
2204 corrientes 35,255.00
Fondo de Emergencia
220406 del Café $ 35,255.00
Fondo de Emergencia
22040601 del Café
Gastos pagados por $
1108 Anticipado 12,903.33
Retención de pago a
cuenta Impuesto sobre
110806 la renta $ 12,903.33
11080601 Retención de pago a
cuenta
5101 Ingresos $
860,222.00
Ingreso por cosecha $
510101
2007/2008 860,222.00
111,828.86
210401 IVA por Ventas
Locales
v/ por liquidación de
cosecha 2007/2008 del
cafetal “LOS
GIRASOLES”
25
15. Reconocimiento del costo de venta correspondiente a la cosecha 2007/2008 cafetal “LOS
GIRASOLES”.
El Ing. Agrónomo nos informa que para los meses de enero y febrero se estima finalizara la corta
de la cosecha pendiente, la cual estima que rendirá 1,000 quintales oro. Debido a que como la
cosecha 2007/2008 aun no ha finalizado no se puede aún determinar el costo real, pero es necesario
que al cierre de diciembre determinar estimadamente el costo del resto de la misma. Para lo cual el
contador hace una estimación de los costos que se incurrirán en estos dos meses que se detallan a
continuación:
Mano de obra $0.70 x arroba cortado x 4 = $ 2.80 x 1,000 qq = $ 2,800.00
Degradación = $ 3,770.72
$ 6,570.72
Costos acumulados al 31/12/07 = $ 178,558.55* (ANEXO 2)
Costos estimados de café pendientes de cortar = $ 6,570.72
$ 185,129.37 / 8,651 qq oro = $ 21.40 x 7,051 qq oro
Cosecha 2007/2008 = $ 21.40 x 7,051 qq oro
Costo de venta = $ 150,889.75
*saldo de cuenta de explotación agrícola
CONCEPTO
Junio- 4103 Costo de venta $
08 150,889.75
410301 Costo de venta $
150,889.75
41030101 Cosecha 2007/2008
26

150,889.75
110601 Costo de Ventas por Aplicar $
150,889.75
11070101 Cosecha 2007/2008
v/ por reconocimiento del
costo de venta
correspondiente a la
cosecha 2007/2008 del
cafetal “LOS GIRASOLES”
Liquidación de la entrega.
Inmediatamente de registrar la venta se tiene que hacer la reversión de la partida de entrega con el
correspondiente comprobante de entrega del café Ver (ANEXO 5)
CONCEPTO
Junio- $
08 2108 Ingresos por Percibir 839,009.50
210801 Entregas de Café $
839,009.50
21080101 Cosecha 2007/2008
Productos pendientes de $
1215 liquidar 839,009.50
Entregas de Café $
121501 839,009.50
12150101 Cosecha 2007/2008
v/ por liquidación de la 1ª Y 2ª
entrega de la cosecha al
beneficio "LAS MAGNOLIAS
S.A DE C.V." de acuerdo al
Certificado de entrega Nº
16. Liquidación de IVA mes de junio

CONCEPTO
27
jun-08 2104 IVA Debito Fiscal $111,828.86

2103 comerciales $111,633.86
V/ Liquidación de IVA de junio
17. Se registra la cuota de degradación correspondiente a la tercera cosecha, dicha cuota será colocada para
el ejercicio 2008. Del cafetal “LOS GIRASOLES”
Valor de la plantación permanente según libros $ 407,238.00
Vida útil 18 años
Método de degradación línea recta
Cuota anual $ 407,238.00 / 18 = $ 22,624.33

CONCEPTO
4101 Costos de Explotación $
Junio-08 Agrícola 22,624.33
410129 Cosecha 2007/2008
41012901 Recolección de la
cosecha(corta) $ 22,624.33
Costos Indirectos de
4101290102
Explotación Agrícola
410129010201 Degradación de Plantaciones
Degradación Acumulado de $
1203
Activos Biológicos 22,624.33
120301 Plantaciones permanentes $ 22,624.33
12030101 Cosecha 2007/2008
28
1203010101 Degradación de Plantaciones

V/ Reconocimiento de la cuota anual
de degradación del cafetal "LOS
GIRASOLES"
18. Pago de IVA correspondiente al mes de junio (ANEXO 4 )

CONCEPTO
Juli-08 2103 comerciales $111,633.86
1101 efectivo $111,633.86
11010201 Bancos $111,633.86
V/ pago de IVA junio/08
19. El 16 de julio de 2008 se pagan jornales por limpieza de terrenos por $1,800.00 que incluye preparación
de la tierra para poder sembrar café para lo cual fue necesario comprar 600 qq de semilla certificada a
$90 c/qq a PROCAFE, fertilizantes por $2,500.00, gastos por ramada de $700.00

C.V.
CONCEPTO
FECHA CODIGO PARCIAL DEBE HABER
PDA Nº 20
JUL-08 1107 Inventarios $56,500.00
110702 Insumos
$56,500.00
11070201 Semilla
1201 Activo Biológico en $
Formación 2,500.00
120101 Plantación de café
12010101 Semilleros $ 2,500.00
29
1201010101 Mano de Obra

1201010102 Materiales
1101 Efectivo y Equivalentes $59,000.00
110102 Bancos
11010201 Cuentas Corrientes $
59,000.00
V/ compra de semilla
certificada, fertilizantes y
gastos de ramada
Desde $316.68 hasta $469.05, el 10% sobre el exceso de $316.67 más $4.77
$500.00-$31.253= $468.75-$316.67 = $152.08X10%= $15.21+ $4.77 = $19.98

CONCEPTO
PDA Nº 21
JUL-08 1201 Activo Biológico en $
Formación 14,000.00
120101 Plantación de café $ 14,000.00
12010101 Semilleros
1201010103 Explotación Agrícola
1,20101010301 Sueldos y Salarios
Efectivo y Equivalentes $
1101 de Efectivo 8,083.77
110102 Bancos $ 8,083.77
11010201 Cuentas Corrientes
30
1107 Inventarios $
5,000.00
110702 Insumos $ 5,000.00
11070201 Semilla
2105 Provisiones y Retenciones $
916.23
21050201 Cotizaciones del Seguro
Social
21050202 Cotizaciones AFP`S
21050204 ISR Retenido $ 869.98
2105020401 Carácter Permanente
2105020102 Carácter Eventual
V/ Plantación de semillas
cultivo nuevo
21. Para efectos de mantener la administración de la finca se tiene contratado un caporal con un sueldo de
$345.00 sujeto a las retenciones de ley, este caporal tiene dentro de sus funciones principales velar por
el adecuado proceso de formación del cafetal.
Decreto Legislativo No 75: ubicación de salarios sujetos de retención en “Tablas de Retención”
Desde $316.68 hasta $469.05, el 10% sobre el exceso de $316.67 más $4.77
$345.00 - $ 21.56 = $ 323.44 - $316.67 = $ 6.77 x 10% = $ 0. 677 + $ 4.77 = $ 5.447
CONCEPTO
JUL-08 1201 Activo Biológico en $ 345.00
formación
12010101 Semillero
31
Costos indirectos de
$ 345.00
1201010103 explotación agrícola
1,20101010301 Sueldos y Salarios
307.64
110102 Bancos $ 307.64
2105 Provisiones y Retenciones $ 37.36
21050201 Cotizaciones del Seguro Social
21050204 IS/R Retenido
2105020401 Carácter permanente
V/ pago de sueldo del
administrador de la finca
correspondiente al mes de Julio
2.3.2 “Centro de Costos “Vivero”
Los costos que se acumulan en los diferentes centros de costos se van a liquidar en la medida que
técnicamente lo ameriten, por lo tanto las plántulas tienen una fase de vida determinada de acuerdo al tiempo
y la madurez, por lo que contablemente este traslado entre una fase y otra ameritan una partida de
reclasificación, es decir, se liquida el centro de costos anterior y se le da apertura a un nuevo centro de
costos. Como es el caso que de la fase de vida de centro de costo de semillero va al centro de costo de
Vivero.
Entre las operaciones a realizar en este centro de costos están:
a) Traslado al centro de costo vivero

b) Provisión de retenciones y pago
c) Mantenimiento de plántulas en el vivero
32
22. El 04 de julio el Ing. Agrónomo nos informa que las plántulas ubicadas en los semilleros ya están listas
para ser trasladadas al Vivero.
CONCEPTO
PDA Nº 23
Activo Biológico en
JUL-08 1201 Formación $16,845.00
120101 Plantación de café $16,845.00
12010102 Vivero
1201010203 Costos Indirectos
1201 Formación $16,845.00
120101 Plantación de café $16,845.00
12010101 Semilleros
1201010103 Costos Indirectos
V/ Traslado de 3,500 plántulas
de café a Vivero según criterio
de Ing. Agrónomo
23. Provisión de Retenciones de Empleados.

C.V.
CONCEPTO
PDA Nº 24
JUL-08 2105 Provisiones y Retenciones $869.98

33
210502 Retenciones $869.98

2103 comerciales $869.98
210301 Acreedores por servicios $869.98
varios
Retenciones y provisiones
21030105 por pagar de empleados
V/ Provisión de Retenciones julio
/08
24. Pago de retenciones efectuadas a empleados en el mes de julio

CONCEPTO
Agos-08 2103 Cuentas por pagar no $869.98
comerciales
210301 Acreedores por servicios $869.98
varios
Retenciones y provisiones por
21030101 pagar de empleados
1101 efectivo $869.98
110102 Bancos $869.98
11010201 Cuenta corrientes

v/ por pago de retenciones
efectuadas a empleados.
25. Para efectos de mantener adecuadamente el follaje de las plántulas es necesario realizar labores de poda
en cada una de las plantas, razón por la cual se paga planilla de jornales por $2,000.00
CONCEPTO
34
AGOS- Activo Biológico en $

08 1201 Formación 2,000.00
12010102 Vivero
1201010201 Mano de Obra $ 2,000.00
1101 Efectivo y Equivalentes $
2,000.00
110102 Bancos $ 2,000.00
V/ Poda de Plántulas de café
pago de planillas a jornales
eventuales
2.3.3. Centro de Costos “Plantaciones en Desarrollo”
Posterior a la fase de vivero, se reconoce de acuerdo a la vida biológica de la planta una actividad
llamada plantaciones en desarrollo, la cual se considera la fase de vida más larga en el desarrollo de la
plantación, ya que en esta se espera que el proceso biológico termine hasta el punto óptimo de rendir
cosecha. En el caso del cultivo del café esta etapa dura entre cuatro y cinco años dependiendo del tipo de
café y del cuidado que se le dé a la plantación, contablemente este proceso amerita una reclasificación.
Las actividades agrícolas y el registro de operaciones realizadas en este centro de costos se describen a
continuación:
a) Traslado al centro de costo “plantaciones en desarrollo”
b) Mantenimiento de cafetales, retenciones de carácter permanente por labores agrícolas del cultivo de
café en su fase de formación.
26. El Ing. Agrónomo determina técnicamente que las plántulas de café ya están aptas para pasar a
plantaciones en desarrollo, ya no requieren un cuido exclusivo solo operaciones de mantenimiento.

C.V.
CONCEPTO
AGOS- 1201 Activo Biológico en $
08 formación 18,845.00
35
120101 Plantación de café $

18,845.00
12010103 Plantaciones en Desarrollo
formación 18,845.00
120101 Plantación de café $
18,845.00
12010102 Viveros
V/ Traslado de los costos
acumulados en la fase de
viveros al centro de costos
de plantaciones en
Desarrollo
27. Retenciones de carácter permanente.
Se le paga limpieza total de labores de deshije por $2,430.00, por control y prevención de plagas se
pagan en total de $2,527.20 también se les paga en concepto de reparación de caminos la cantidad de
$583.20 dicha actividad consiste en preparar los accesos hacia las plántulas cuando ya están en período de
cosecha.
tiempo determinado y los caracteriza un estado de subordinación o dependencia con el patrono.
DESARROLLO:
Según decreto ejecutivo No. 133, 134,135 y 136 los salarios mínimos para el sector agropecuario por día
es de $3.24, para efectos contratamos 25 personas para labores de deshije, 26 para tareas de control y
prevención de plagas y 6 personas para reparación de caminos la contratación de carácter permanente.
Renta: $3.24 X 30 días=$97.20 este monto no está sujeto a Renta
ISSS: $97.20 x 3%= $2.92 x25 personas = $72.90
AFP: $97.20 x 6.25%=$6.08 x 25 personas = $152.34
LABORES DE CONTROL Y PREVENCION DE PLAGAS

36
ISSS: $97.20 x 3%= $2.92 x26 personas = $75.82
AFP: $97.20 x 6.25%=$6.08 x 26 personas = $158.08
LABORES DE REPARACION DE CAMINOS
ISSS: $97.20 x 3%= $2.92 x6 personas = $17.52
AFP: $97.20 x 6.25%=$6.08 x6 personas = $36.48
Total ISSS: $166.34
Total AFP`s: $346.90

C.V.
CONCEPTO
FECHA CODIGO PDA No.28 PARCIAL DEBE HABER
AGOS-08 1201 Formación $5,540.40
12010103 Plantaciones en desarrollo
120101030201 Mantenimiento de cafetales $ 5,540.40
12010103020101 Deshije de plántulas
12010103020102 Control de plagas
12010103020103 Reparación de caminos
$
1101 Efectivo y equivalentes 5,027.16
110102 Bancos $ 5,027.16
37
$
2105 Provisiones y Retenciones 513.24
Cotizaciones del Seguro
21050201 Social
V/ pago de limpieza total,
reparación de caminos y
control de plagas.
28. El Ing. Agrónomo sugiere que siembren árboles de mamey los cuales se consideran serán de carácter
permanente para las sombras del cafetal por $1,555.20. este valor ya incluye la semilla y la mano de
obra.
DESARROLLO:
Según decreto ejecutivo No. 133, 134,135 y 136 los salarios mínimos para el sector agropecuario por
día es de $3.24, para efectos contratamos 16 personas para labores de siembra de árboles la contratación
de carácter permanente.
LABORES DE SISTEMA DE SOMBRAS
ISSS: $97.20 x 3%= $2.92 x16 personas = $46.42
AFP: $97.20 x 6.25%=$6.08 x 16 personas = $97.28
RODUCTOS AGRICOLAS, S.A. DE

C.V.
CONCEPTO
AGOS-07 1201 Activo Biológico en $1,555.20
Formación
12010103 Plantaciones en desarrollo
38
Costos indirectos de
1201010302 explotación Agrícola
120101030201 Mantenimiento de cafetales
12010103020105 Sistema de sombras $ 1,555.20
110102 Bancos $ 1,411.50
2105 Provisiones y $
Retenciones 143.70
Cotizaciones del Seguro
21030201 Social
V/ por elaboración de $1,555.20 $1,555.20
sombras
29. Los ingenieros sugieren hacer un sistema de cercas para evitar erosión, por lo que se compran 100
plántulas de izote para el cerco a razón de $2.00 cada una y las siembran los jornaleros esto es para el
cafetal en desarrollo.

C.V.
CONCEPTO
FECHA CODIGO Pda.No.30 PARCIAL DEBE HABER
Activo Biológico en $
AGOS-07 1201 formación 200.00
12010102 Plantaciones en desarrollo $200.00
120101030101 Sistema de Cercos
1101 Efectivo y equivalentes $ 200.00
110102 Bancos $ 200.00
V/ Pago de elaboración de
cercos
39
30. Transferencia por Prestación de servicios.

Se paga servicio de energía eléctrica del cafetal por un total de $2,105.00.
CONCEPTO
SEP-08 1201 Activo Biológico en $
formación 2,105.00
12010103 Plantaciones en desarrollo $2,105.00
Costos indirectos de Explotación
1201010302 Agrícola
120101030206 Energía eléctrica
2,105.00
110102 Bancos $
2,105.00
V/ pago de servicios de
energía eléctrica
correspondiente al cafetal.
31. El Ing. Agrónomo nos da el dictamen técnico del cafetal notificándonos que está apto para rendir la
primera cosecha y espera rinda una producción de 18 años.
CONCEPTO
FECHACODIGO Pda.32 PARCIAL DEBE HABER
40
Oct-08 1202 Activo Biológico en $

Explotación 28,245.60
120101 Plantaciones Permanentes
12010101 Mantenimiento de Cafetales $ 28,245.60
1201 Activo Biológico en Formación $
28,245.60
120101 plantación de café
12010103 Plantaciones en desarrollo $ 28,245.60
acumulados en la fase de
plantaciones en desarrollo a la
fase de plantaciones
permanentes.
32. Se nos informa que es necesario implementar un sistema preventivo contra las plagas para el cafetal
“LOS LIRIOS” se compran 50 galones de insecticidas a razón de $4.00 cada uno para la eliminación de
insectos.
CONCEPTO
FECHA CODIGO PDA. Nº 33 PARCIAL DEBE HABER
OCT-08 1107 Inventarios $
200.00
110702 Insumos $ 200.00
11070203 Insecticidas
1105 Crédito Fiscal IVA $
26.00
110502 IVA por Compras $ 26.00
1101 Efectivo y Equivalentes de $ 226.00
Efectivo
110103 Bancos $ 226.00
V/ por compra de insecticidas
para el mantenimiento del
cafetal.
41
33. Se sacan de inventario 30 galones de insecticidas a razón de $ 4.00 cada uno para la aplicación de
insecticidas al cafetal “LOS LIRIOS”.
CONCEPTO
OCT-08 4104 Gastos Operativos $ 120.00
410401 Gastos de venta $ 120.00
41040101 Insumos
1107 Inventarios $ 120.00
110702 Insumos $ 120.00
11070203 Insecticidas
V/ por aplicación de insecticidas
para el mantenimiento del
cafetal.
TRASLADO Al CENTRO DE COSTO “RECOLECCION DE LA COSECHA (CORTA)”
PRODUCTOS AGRICOLAS, S.A.

DE C.V.
CONCEPTO
FECHA CODIGO PDA No. 35 PARCIAL DEBE HABER
OCT-08 1202 Explotación 28,590.60
120101 Plantaciones $ 28,590.60
permanentes
Recolección de
12010102 cosecha (corta)
1202 Explotación 28,590.60
42
120201 Plantaciones $ 28,590.60

permanentes
12020101 Mantenimiento de
Cafetal
acumulados en el centro de
costos mantenimiento de
cafetal al centro de costos
de Recolección de la
Cosecha (Corta).
TRASLADO DE LA CUENTA DE ACTIVOS BIOLOGICOS A CUENTA DE
RESULTADOS.
Traslado de la cuenta activos biológicos en explotación para la cuenta de resultados costos de

explotación agrícola porque el cultivo rendirá su primera cosecha.

C.V.
CONCEPTO
FECHA CODIGO PDA No. 36 PARCIAL DEBE HABER
OCT-08 4101 Costos de Explotación $
Agrícola 28,245.60
410129 Cosecha 2007/2008 $ 28,245.60
41012901 Recolección de la cosecha
(Corta)
Explotación 28,245.60
120201 Plantaciones permanentes $ 28,245.60
(Corta)
V/ Traslado de la cuenta de
activos biológicos en explotación
a la cuenta Costos de
Explotación Agrícola.
34. Liquidación del IVA mes de octubre.

43
CONCEPTO
Oct-
V/ Liquidación de IVA de oct. /08
35. Reconocimiento de inventarios NIC 2 Existencias.

Traspaso de inventarios de productos agrícola para la comercialización de la cosecha
2007/2008
CONCEPTO
FECHA CODIGO PDA Nº38 PARCIAL DEBE HABER
NOV- 1107 Inventarios $
08 28,245.60
110701 Inventario de café $
28,245.60
Agrícola 28,245.60
410128 Cosecha 2007/2008 $
28,245.60
(Corta)
v/ Por traspaso de inventarios de
productos agrícolas para la
comercialización cosecha
2007/2008
36. Proceso de recolección de la cosecha.

Se nos informa que se corto 3000 quintales de café provenientes del cafetal “LOS
LIRIOS”, que se paga a $1.80 la corta se entregara al Beneficio de café “LOS

44
LAURELES”, el café entregado es pergamino por lo que se paga por su proceso un total
de $ 800.00 y se paga por transporte $100.00 más IVA. Pago de jornales a trabajadores,

C.V.
CONCEPTO
NOV-08 4101 Costos de Explotación $6,300.00
Agrícola
410129 Cosecha 2007/2008
41012901 Recolección de la $5,400.00
cosecha(corta)
410129010101 Jornales
4101290102 Explotación Agrícola $ 900.00
410129010207 Proceso de conversión
410129010208 Transporte
110502 IVA por Compras $ 13.00
1101 Efectivo $6,303.00
110102 Bancos $ 6,303.00
2103 comerciales $ 10.00
210301 Acreedores Varios por $ 10.00
Servicios
2103010602 Impuesto sobre la Renta
V/ Pago de Jornales , Proceso
de conversión y transporte
EQUIVALENCIAS LEGALES EN EL MERCADO
1.2 quintales de café pergamino = 1 quintal de café oro
3,000 quintales = x
45
3,000 / 1.2 4 * = 2,500 * $ 119.00 = $ 297,500.00
Las entregas que se hacen al beneficio requieren de un tratamiento especial ya que a la

fecha de que se comienza a entregar aun no se tiene el costo total de la cosecha por lo que
contablemente se tiene que tomar un precio de referencia que son:
a) Precio de Gerencia = $ 115.00
b) Precio promedio de las ultimas cosechas = como es la primera cosecha
c) Precio promedio de mercado = $ 119.00
1ª Entrega de Café perteneciente a cosecha 2007/2008 del cafetal “LOS LIRIOS”

C.V.
CONCEPTO
Productos Pendientes de $
NOV-08 1215 Liquidar 297,500.00
$
121501 Entrega de Café 297,500.00
12150101 Cosecha 2007/2008
$
2108 Ingresos por Percibir 297,500.00
210801 Entrega de café 297,500.00
21080101 Cosecha 2007/2008
V/ Entrega de café a
Beneficio “LOS
LAURELES” según
certificado 000123
Entrega de café al beneficio su registro y documentación.
Al momento de efectuar la entrega al beneficio se emite un documento llamado

comprobante de entrega (ANEXO 5) en el que se detallan, la variedad, calidad y el precio
al que se le está entregando al beneficio. Y al mismo tiempo se emite la nota de remisión
al transportista con el objetivo que la mercadería no sufra ningún atraso hasta su destino,
46
Ver (ANEXO 4). Las entregas se revierten única y exclusivamente cuando se ha realizado
la venta, y esto depende básicamente de este comprobante, por lo que la empresa reconoce
tanto un activo como un pasivo, registrándolo en las respectivas cuentas que son
productos pendientes por liquidar (activo), representa el derecho que se tiene sobre los
bienes entregados al beneficio e Ingresos por percibir (pasivo), representan las ventas o
los ingresos no percibidos pero con presunción u obligación de registrar. Es importante
mencionar que en las entregas todo se tiene que registrar en términos de café oro.
Disminución de Inventario por la comercialización de la cosecha 2007/2008
CONCEPTO
NOV- 1106 Cuentas Transitorias $
08 28,245.60
110603 Costo de Venta por Aplicar $
28,245.60
1107 Inventarios $
28,245.60
28,245.60
v/ Por traspaso de
inventarios de productos
agrícolas para la
2007/2008
37. Proceso de recolección de cosecha.

Se recolectan 7,270 quintales de café cereza verde del cafetal “LOS LIRIOS”, los
cuales se pagan a $1.50 por cada quintal cortado, este café es trasladado al Benéfico “LOS
LAURELES S.A DE C.V.” por lo que se le paga por su proceso un total de $ 800.00 los
costos de transporte fueron asumidos por el beneficio. Tomándose de referencia el precio
de $ 119.00
47
Salarios: $1.50 x 7,270 = $ 10,905.00
CONCEPTO
NOV-08 4101 Costos de Explotación $
Agrícola 10,905.00
410129 Cosecha 2007/2008
41012901 Recolección de Cosecha $ 10,905.00
410129010101 Jornales
1101 Efectivo y equivalentes de $
efectivo 10,905.00
110102 Bancos $ 10,905.00
v/ Recolección de 7,270
quintales cereza seca
Traspaso de inventarios de productos agrícola para la comercialización de la cosecha
2007/2008
CONCEPTO
NOV- 1107 Inventarios $ 17,205.00
08
17,205.00
Agrícola 17,205.00
410128 Cosecha 2007/2008 $
17,205.00
(Corta)
48
v/ Por traspaso de
agrícolas para la
2007/2008
EQUIVALENCIAS LEGALES DEL PRECIO DE MERCADO
2.00 quintales de café cereza verde = 1 quintal café oro
7,270 = x
7270/2.00 = 3,635 quintales de café oro x $119.00 = $ 432,565.00
2ª Entrega de Café Cosecha 2006/2007 del cafetal “LOS LIRIOS”

DE C.V.
CONCEPTO
Productos pendientes $
NOV-08 1215 por liquidar 432,565.00
432,565.00
1215010101 Cosecha 2007/2008
2108 Ingresos por Recibir $
432,565.00
432,565.00
21080101 Cosecha 2007/2008
v/ Recolección de 7,270
quintales cereza verde
Disminución de Inventario por la comercialización de la cosecha 2007/2008
CONCEPTO
49
NOV- 1106 Cuentas Transitorias $ 17,205.00

08
110603 Costo de Venta por aplicar $
17,205.00
1107 Inventarios $
17,205.00
17,205.00
v/ Por traspaso de
agrícolas para la
2007/2008
38. Reconocimiento de gastos de la cosecha y de administración

Pago de planillas de aguinaldo de administración y la de la finca “ LOS LIRIOS” por
un total de $5,316.67; de los cuales $3,700.00 corresponden a Administración y
$1,616.67, corresponden al personal de la finca, tal es el caso de caporales y agrónomos.
Ver (ANEXO 8)
CONCEPTO
PDA Nº 46
Gastos de Administración $
nov-08 1214 pendientes De liquidar 1,616.67
121401 Cosecha 2007/2008 $ 1,616.67
12140104 Aguinaldos
4104 Gastos Operativos $
3,700.00
410402 Gastos de Administración $ 3,700.00
41040203 Aguinaldos
5,316.67
110102 Bancos $ 5,316.67
50
V/ Pago de Planilla de Aguinaldos

2008
39. Liquidación de las entregas realizadas al beneficio y reconocimiento del ingreso.

Nos liquidan la primera entrega que realizo al beneficio, el precio que se maneja en la bolsa de
valores de New York en esa fecha es de $122.00 por quintal oro la venta es en efectivo y el 50% de
la última entrega.
Valor razonable: $ 122.00
Menos los costos estimados para el punto de venta
Fondo de emergencia $ 5.00 = $ 5.00 5
Retención de Pago a cuenta 1.5 % sobre el
precio = $ 1.83
Valor razonable al punto de venta $ 115.27
Mas IVA 13 % = $ 15.86
Precio razonable al punto de venta más IVA $

131.00 Desarrollo:
Liquidación total
Venta $122.00 x 2,500 quintales oro = $305,000.00
Valor razonable más IVA ($ 131.03 x 2,500 quintales oro) = $ 327,575.00

51
Pago a cuenta 1.5 % x $305,000.00 = $ 4,575.00
IVA 13% x $ 305,000.00 = $ 39,650.00
Liquidación del 50%
3,635 quintales x 50 % = 1,818 quintales oro
Venta $122.00 x 2,500 quintales oro = $221,796.00
Valor razonable más IVA ($ 131.03 x 2,500 quintales oro) = $ 238,212.54
Pago a cuenta 1.5 % x $221,796.00 = $ 3,326.94
IVA 13% x $ 221,796.00 = $ 28,833.48
CONCEPTO
nov- Efectivo y Equivalentes $
08 1101 de Efectivos 565,787.54
110102 Bancos $
565,787.54
2204 Otros pasivos no $ 21,590.00
corrientes
220401 Fondo de Emergencia del $ 21,590.00
Café
22040101 Fondo de Emergencia del
Café
Gastos pagados por
1108 Anticipado $ 7,901.94
Retención de Pago a
cuenta Impuesto sobre la
110806 renta $ 7,901.94
11080601 Retención de Pago a
Cuenta
52
5101 Ingresos $
526,796.00
510101 Ingreso por cosecha $
2007/2008 526,796.00
68,483.48
210401 IVA por Ventas Locales $ 68,483.48
v/ por liquidación de
cosecha 2007/2008
pagando con cheque,
cafetal “LOS LIRIOS”
Reconocimiento del costo de venta cosecha 2007/2008
El Ing. Agrónomo nos informa que para los meses de enero y febrero se estima finalizara la
corta de la cosecha pendiente la cual estima que rendirá 2000 quintales oro.
Para lo cual el contador hace una estimación de los costos que se incurrirán en estos dos meses
que se detallan a continuación:
Mano de obra $1.50 x quintal cortado 2000 = $ 3,000.00
Degradación = $ 264.72
Intereses = $ 362.24
$ 3,626.96
Costos acumulados al 31/12/07 = $ 45,450.60
Costos estimados de café pendientes de cortar = $ 3,626.96
$ 49,077.56 / 8135 qq oro = $ 6.03 x 4,318 qq oro
Cosecha 2007/2008 = $ 6.03 x 4,318 qq oro
Costo de venta = $ 26,050.02

53
CONCEPTO
nov-08 4103 Costo de Venta $
26,050.02
410301 Costos de venta $
26,050.02
41030101 Cosecha 2007/2008
26,050.02
110601 Costo de Ventas por $
Aplicar 26,050.02
v/ Por registro del costo
de venta correspondiente
a la cosecha 2007/2008.
Liquidación de las entregas realizadas al beneficio “LOS LAURELES S.A. DE C.V.”
Inmediatamente de registrar la venta se tiene que hacer la reversión de la partida de
entrega, los pagos que el beneficio realiza los hace contra entrega del correspondiente
comprobante de liquidación, dicho precio de pago se hace al precio del cartel del día. El
caficultor del cafetal también extiende el crédito fiscal respectivo por el ingreso percibido.

C.V.
CONCEPTO
nov-08 2108 Ingresos por Percibir $
513,782.50
210801 Entregas de café $
513,782.50
21080101 Cosecha 2007/2008
1215 Productos pendientes de $
liquidar 513,782.50
121501 Entregas de café $
513,782.50
12150101 Cosecha 2007/2008
54
V/ Registro de liquidación de la
entrega realizada al beneficio
"LOS LAURELES S.A DE C.V."
del cafetal "LOS LIRIOS”
Liquidación IVA noviembre y provisión del impuesto respectivo.
CONCEPTO
NOV-
08 2104 Debito Fiscal IVA $68,483.48
1105 Crédito Fiscal IVA $39.00
110502 IVA por compras
110503 Remanente
2105 Provisiones y Retenciones $10.00
Cuentas por Pagar no
2103 comerciales $68,434.48
210301 Acreedores por Servicios Varios
21030106 Impuestos por Pagar
V/ Liquidación de IVA nov./08,
Provisión de impuesto
55
40. Pago de IVA correspondiente al mes de noviembre y las retenciones retenidas a los
empleados. ( ANEXO 4)
CONCEPTO
Dic- Cuentas por pagar no
08 2103 comerciales $68,454.48
Efectivo y Equivalente de
1101 efectivo $68,454.48
110102 Bancos $68,454.48
V/ pago de IVA nov./08, y
Retención de Renta
Operaciones relativas al cierre contable.

41. Se paga planilla de la administración correspondiente al mes de diciembre. Ver (ANEXO 7)
C.V.
CONCEPTO
4104 Gastos operativos $ 1,488.54
DIC-08 410402 Gastos de Administración $ 1,488.54
41040201 Sueldos y Horas Extras
1,172.00
110102 Bancos $
1,172.00
Cuenta por Cobrar no $
1104 comerciales 99.91
110401 Prestamos al personal $ 99.91
56
Prestamos al personal de
11040101 Administración
2105 Provisiones y Retenciones $
216.63
21050201 Cotizaciones del Seguro
social
21050202 Cotizaciones AFP´S
21050204 ISR Retenido
21050201 Carácter permanente
V/ Planilla de Sueldos
42. Registro de la cuota de degradación del cafetal.

Se registra la cuota de degradación correspondiente a la primera cosecha, del cafetal
“LOS LIRIOS” dicha cuota será colocada para el ejercicio 2008 con base a los dos meses
de devengo de la cosecha 2007/2008 es decir los meses de noviembre y diciembre.
Valor de la plantación permanente según libros $ 28,085.00
Vida útil 18 años
Método de degradación línea recta
Cuota anual $ 28,590.60/ 18 = $ 1,588.36
Cuota mensual $ 1,588.36 / 12 = $ 132.36
Cuota mes de noviembre / 2007 $ 132.36
Cuota mes de diciembre / 2007 $ 132.36
$ 264.726
6 Vásquez López, Luis, Recopilación de leyes en materia tributaria, ley de impuesto sobre la
renta, Art.30 numeral 1, pág. 302, editorial LIS, 2008.
57
CONCEPTO
Costos de Explotación
DIC-08 4101 Agrícola $ 264.72
410128 Cosecha 2007/2008 $ 264.72
Recolección de cosecha
41012801 (corta)
Degradación acumulado
1203 de activos biológicos $ 264.72
120301 Plantaciones permanentes
12030101 Cosecha 2007/2008 $ 264.72
1203010101 Degradación de plantaciones
V/ Degradación de cafetal
“LOS LIRIOS”.
43. Se cancelan 3 cuotas de préstamos Rotativos por mantenimiento de la cosecha 2007/2008

para cafetal LOS LIRIOS, por $ 12,698.52 de los cuales $12,155.16 es amortización de
capital y el restante son Intereses.7
CONCEPTO
Costos de Explotación $
DIC-08 4101 Agrícola 543.36
410129 Cosecha 2007/2008
Recolección de Cosecha
41012901 (corta)
4101290102 Explotación Agrícola $543.36
58
410102910206 Intereses
Prestamos y sobregiros $
2101 Bancarios 12,155.16
210102 Préstamos a Corto Plazo $ 12,155.16
110102 Bancos $12,698.52
11010201 Cuenta corriente
V/Pago de 3 cuotas de
préstamo
Reclasificación de los saldos de las cuentas de costos de explotación agrícola a costos
pendientes de liquidar.

C.V.
CONCEPTO
DIC-08 1213 Costos pendientes de $
liquidar 179,366.63
121301 Cosecha 2007/2008 $
179,366.63
(Corta)
Agrícola 179,366.63
410129 Cosecha 2007/2008 $
179,366.63
(Corta)
acumulados de la cuenta de
costo de explotación
agrícola a la cuenta costo
pendientes de liquidar
59
Se mide el grado de recolección de la cosecha es decir se verifica cuando es el porcentaje

del grano recolectado y vendido y cuanto falta para recolectar un estimado, para proceder
a reclasificar el saldo de la cuenta de costo de explotación agrícola en este caso parcial
porque se ha realizado ventas, contra la cuenta de activo costo pendiente de liquidar.
44. Provisión de Retenciones de Empleados

C.V.
CONCEPTO
PDA Nº 56
dic-08 2105 Provisiones y $82.68
Retenciones
2103 comerciales $82.68
210301 Acreedores varios por $82.68
servicios
V/ Provisión de
Retenciones dic. /08
45. Al cierre del ejercicio se reconoce depreciación del equipo

DE C.V.
CONCEPTO
DIC-08 4104 Gastos Operativos $
18,633.86
60
410401 Gastos de Venta $ 18,633.86

41040121 Depreciación de
Edificaciones
41040126 Depreciación de
Vehículos
1206 Depreciación $
Acumulada 18,633.86
Depreciación Acumulada $
120601 de Edificaciones 5,849.19
Depreciación Acumulada $
120607 de Vehículos 12,784.68
V/ Depreciación anual de
Vehículos y Edificios
46. Reconocimiento de diferencia de ingreso surgido por cambios en los precios en el

momento de la venta.
Cambio de precios.
Cuando existan diferencias entre el valor razonable reconocido inicialmente de los
productos agrícolas y activos biológicos, la NIC 41 recomienda reconocer las diferencias
como ganancias o pérdidas del periodo.

C.V.
CONCEPTO
Efectivo y equivalentes
DIC-08 2108 de efectivo $ 2,465.00
210801 Entregas de café $ 2,465.00
21080101 Cosecha 2007/2008
5401 Otros ingresos $ 2,465.00
Diferencia en precios de
540101 venta $ 2,465.00
Diferencia en precios de
54010101 venta
61
V/ Reconocimiento por
diferencia en precios de
venta. Cafetal “LOS
GIRASOLES”

DE C.V.
FECH CONCEPTO
A CODIGO PDA No.60 PARCIAL DEBE HABER
DIC- Efectivo y equivalentes
08 2108 de efectivo $ 13,013.50
21080102 Cosecha 2007/2008
540101 Diferencia en precios de $ 13,013.50
venta
54010101 Diferencia en precios de
venta
diferencia
en precios de venta.
Cafetal “LOS
GIRASOLES”

DE C.V.
CONCEPTO
DIC-08 2108 efectivo $ 21,212.50
21080102 Cosecha 2007/2008
540101 Diferencia en precios de $ 21,212.50
venta
54010101 Diferencia en precios de
venta
62
diferencia en
precios de venta. Cafetal “LOS
GIRASOLES”
47. Partidas de Cierre del Ejercicio

PRODUCTOS AGRICOLAS
S.A DE C.V.
CONCEPTO
PDA Nº61
DIC-08 5101 Ingresos $1,930,506.00
510101 Ingreso por cosecha $1,930,506.00
6101 Pérdidas y Ganancias $1,930,506.00
610101 Pérdidas y Ganancias $1,930,506.00
V/ Liquidación de Cuentas de
Ingreso
PRODUCTOS AGRICOLAS S.A

DE C.V.
CONCEPTO
PDA Nº62
DIC- 6101 Pérdidas y Ganancias $
08 212,207.46
610101 Pérdidas y Ganancias $
212,207.46
186,765.05
186,765.05
4104 Gastos operativos $
25,442.41
410401 Gastos de Venta $18,753.86
410402 Gastos de $ 6,668.54
Administración
V/ Liquidación de
Cuentas de costos y
Gastos
63

DE C.V.
CONCEPTO
PDA Nº 63
DIC-08 5401 Otros ingresos $
36,691.00
Diferencia en precios $
540101 de Venta 36,691.00
36,691.00
36,691.00
V/ Utilidad antes de
operación
PRODUCTOS AGRICOLAS
S.A DE C.V.
CONCEPTO
PDA Nº 64
6101 Pérdidas y $1,754,989.55
Ganancias
610101 Pérdidas y $1,754,989.55
Ganancias
Cuentas por pagar
2103 no comerciales $ 438,747.39
Acreedores por
210301 servicios varios $ 438,747.39
21030106 Impuesto por pagar
Utilidad del
Presente
3302 Ejercicio $1,316,242.16
V/ Utilidad del
ejercicio
64

CONCEPTO
PDA Nº65
DIC-08 1206 Depreciación $ 350,144.86
Acumulada
2101 Préstamos Bancarios $ 136,052.93
2102 Cuentas por pagar $ 146,908.00
2105 Provisiones y $ 1,012.88
Retenciones
2108 Ingresos por percibir $ 236,282.00
Préstamos Bancarios a
2201 Largo Plazo $ 863,046.91
2204 Otros Pasivos no $ 175,558.00
Corriente
3101 Capital Social $ 136,816.00
$
3303 Superávit Realizado 1,491,575.00
3204 Reservas y Fondos $ 118,697.00
3205 Otras Reservas $ 698,693.36
Agotamiento
Acumulado
1203 de Activos Biológicos $ 22,889.05
2103 Impuesto por pagar $ 448,043.07
Utilidad del Presente
3302 Ejercicio $1,316,242.16
1101 Efectivo y $1,873,049.75
equivalentes
Cuentas por Cobrar $
19,400.58
1107 Inventarios $
316,578.00
65
1108 Gastos anticipados $

34,807.59
1204 Propiedad Planta y $
Equipo 2,862,954.00
1209 Inversiones $
permanentes 104,517.00
1212 Depósitos en Garantía $
229.00
Costos pendiente de $
1213 Liquidar 179,366.63
Gastos de
Administración $
1214 pendiente de Liquidar 1,616.67
Productos Pendiente
de $
1215 Liquidar 236,282.00
1216 Otros activos no $
corrientes 7,420.00
3304 Déficit Acumulados $
305,623.00
V/ Por cierre del
período contable 2008
66
CAPITULO V
5. Conclusiones y Recomendaciones
5.1 Conclusiones
CONCLUSION
Después de realizada investigación dirigida a las personas dedicadas al cultivo del café en El Salvador,
enfocada a la elaboración de una guía que permita conocer el adecuado tratamiento técnico-contable y
tributario de las operaciones que realizan estas empresas, con el fin de prevenir las infracciones tributarias
se concluye:
 Las empresas dedicadas al cultivo del café no cuentan con guías, boletines o cualquier otro medio
de información que ayuden a un adecuado tratamiento técnico y fiscal sobre el proceso antes
mencionado.
 Que en la actualidad aún existe confusión por parte de los Contadores Públicos al considerar costos
y gastos en un ejercicio fiscal.
 Que en la actualidad aún hace falta adoptar Normas Internacionales de Contabilidad en la adaptación
de los sistemas contables.
 Las empresas dedicadas al cultivo del café no cuentan con un instrumento técnico para la elaboración
y presentación de Estados Financieros en Base a Normas Internacionales de Contabilidad

67
5.2 Recomendaciones
Con base a las conclusiones anteriores expuestas se plantea las siguientes conclusiones:
 El Ministerio de Hacienda debería enfocarse a elaboración de guías para empresas dedicadas al
cultivo del café que ayuden a la ejecución correcta de sus operaciones.
 Los Contadores Públicos dedicados a las operaciones del cultivo del café deberían exigir
capacitaciones en donde les sean aclaradas sus dudas en cuanto a la deducibilidad del
gasto.
 Las empresas dedicadas al cultivo del café deben implementar medidas en la adopción de la Normas
Internacionales de Contabilidad.
 Se recomienda que las empresas busquen instrumentos que puedan ayudar a la elaboración de
Estados Financieros en base a Normas Internacionales de Contabilidad.

68
BIBLIOGRAFIA
Recopilación de leyes en materia tributaria, 12 a. Edición,
Editorial Lis, El Salvador, 2008, Pág. 295-296-305
ORGANO LEGISLATIVO, Ley de Emergencia para el café, Decreto Legislativo 78,
Editorial jurídica, Pág. 2-3.
ORGANO LEGISLATIVO, Ley especial para la protección de la propiedad y la comercialización del
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propiedad y la comercialización del café, Decreto Legislativo 41, 1994, Pág. 1-23
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Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), 2007.
Finanzas y Contabilidad, los activos biológicos un nuevo concepto, un nuevo criterio contable, volumen 1,
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Problemática interna del Fair valué: Repercusiones en la valoración de la actividad
agrícola y ganadera, Universidad de Valladolid, España, 2007.
Diseño de una guía práctica para la aplicación de la norma internacional de
contabilidad 41 Agricultura en empresas agrícolas de la zona oriental de El

69
Propuesta de un diseño de sistema de medición y control de los cambios cualitativos y cuantitativos en
los activos biológicos para mejorar la información contable-financiera, para la toma de decisiones de las
empresas dedicadas a la actividad agrícola ubicadas en la zona central del país. (Cultivo de café),
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Las Contingencias ambientales y su incidencia en la contabilidad agrícola. Cultivo café caso práctico.
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Propuesta de un instrumento técnico para la elaboración y presentación de los estados financieros con base
a normas internacionales de contabilidad para empresas dedicadas al cultivo del café en el salvador."
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http://imprentanacional.gob.sv/wp-content/SUMARIOS-2009/12-diciembre/21-12-2009.pdf
http://www.monografias.com/trabajos40/tratamiento-contable-regalias/tratamientocontable-regalias2.shml
http://www.iasb.org/IFRSs/IFRS+techical+summaries/Res%C3%BAmenes+de+NIIF+y+
NIC+Espa%C3%b1OL+2007.htm
http://embajada.el-salvador.org.uk/el-salvador/coffee/
http://www.jurisprudencia.gob.sv/exploiis/indice.asp?nBD=a&nItem=24320&nModo=3
http://www.proyectorural.org/CAFE.htm
70
71
PRODUCTOS AGRICOLAS S.A. DE C.V.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
72
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
ene-08 Apertura período contable 2007 1 $ $
119,464.00 119,464.00
ene-08 Por compra de fertilizantes y fungicidas 3 $ $
3,863.47 115,600.53
Feb-08 Por pago de jornales de limpia y mantenimiento 5 $ $
1,232.42 114,368.11
Abril-08 Pago de IVA mes de marzo 10 $ $
70,208.97 44,159.14
Abri-08 Por erogaciones por atención al personal de 11 $ $
corta 1,695.00 42,464.14
May-08 Por cobro de las cuentas pendientes de venta 13 $ $
599,909.12 642,373.26
Junio-08 Por liquidación de cosecha 2007/2008 14 $ $
923,892.53 1566,265.79
julio-08 Pago de IVA mes de Junio 19 $ $
111,633.86 1454,631.93
jul-08 Por compra de semilla y fertilizantes 20 $ $
59,000.00 1395,631.93
jul-08 Pago de sueldos por labores de limpieza 21 $ $
8,083.77 1387,548.16
jul-08 pago de sueldo de caporal 22 $ $
307.64 1387,240.52
agost-08 Pago de retenciones efectuadas a empleados 25 $ $
869.98 1386,370.54
agost-08 Pago de jornales eventuales 26 $ $
2,000.00 1384,370.54
agost-08 Pago de limpieza total y reparación de caminos 28 $ $
5,027.16 1379,343.38
agost-08 Por elaboración de sombras 29 $ $
1,411.50 1377,931.88
agost-08 Pago de elaboración de cercos 30 $ $
200.00 1377,731.88
sep-08 Pago de servicios de energía eléctrica 31 $ $
2,105.00 1375,626.88
oct-08 Compra de insecticidas 33 $ $
226.00 1375,400.88
nov-08 Pago de jornales, proceso de conversión de café 39 $ $
6,303.00 1369,097.88
nov-08 Pago de jornales por labores de corta 42 $ $
10,905.00 1358,192.88
dic-08 Pago de planilla de aguinaldo 46 $ $
5,316.67 1352,876.21
nov-08 Por liquidación de cosecha 2006/2007 47 $ $
565,787.54 1918,663.75
73
dic-08 Pago de retenciones e IVA 51 $ $

68,434.48 1850,229.27
dic-08 Pago de planilla de sueldos administrativos 52 $ $
1,172.00 1849,057.27
dic-08 Pago de 3 cuotas de préstamo a corto plazo 54 $ $
12,698.52 1836,358.75
dic-08 Reconocimiento de provisión efectuada 58 $ $
2,465.00 1838,823.75
dic-08 Reconocimiento por diferencias en precios 59 $ $
21,212.50 1860,036.25
13,013.50 1873,049.75
dic-08 cierre contable 65 $ $
1873,049.75 0.00

DE C.V.
110101 CAJA GENERAL

Ene-08 Partida de apertura período contable 1 $ $
19,464.00 19,464.00
dic-08 cierre contable 65 $ $ -
19,464.00
110102 BANCOS
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO 74
ene-08 partida inicial 1 $ $
100,000.00 100,000.00
ene-08 Por compra de fertilizantes y fungicidas 3 $ $
3,863.47 96,136.53
Feb-08 Por pago de jornales por mantenimiento 5 $ $
1,232.42 94,904.11
Abril-08 Pago de IVA mes de marzo 10 $ $
70,208.97 24,695.14
Abri-08 Por erogaciones por atención al personal de 11 $ $
corta 1,695.00 23,000.14
May-08 Por el cobro de las cuentas pendientes de venta 13 $ $
599,909.12 622,909.26
Junio-08 Por liquidación de cosecha 2007/2008 14 $ $
923,892.53 1546,801.79
julio-08 Pago de IVA mes de Junio 19 $ $
111,633.86 1435,167.93
jul-08 Por compra de semilla y fertilizantes 20 $ $
59,000.00 1376,167.93
julio-08 Pago de sueldos por labores de limpieza 21 $ $
8,083.77 1368,084.16
jul-08 pago de sueldo de caporal 22 $ $
307.64 1367,776.52
agost-08 Pago de retenciones efectuadas a empleados 25 $ $
869.98 1368,646.50
agost-08 Pago de jornales eventuales 26 $ $
2,000.00 1366,646.50
5,027.16 1361,619.34
1,411.50 1360,207.84
200.00 1360,007.84
2,105.00 1357,902.84
oct-08 Compra de insecticidas 33 $ $
226.00 1357,676.84
nov-08 Pago de jornales, proceso de conversión de café 39 $ $
6,303.00 1351,373.84
nov-08 Pago de jornales por labores de corta 42 $ $
10,905.00 1340,468.84
nov-08 Pago de planilla de aguinaldo 46 $ $
5,316.67 1335,152.17
nov-08 Por liquidación de cosecha 2006/2007 47 $ $
565,787.54 1900,939.71
75
dic-08 Pago de retenciones e IVA 51 $ $

68,454.48 1832,485.23
dic-08 Pago de planilla de sueldos administrativos 52 $ $
1,172.00 1831,313.23
dic-08 Pago de 3 cuotas de préstamo a corto plazo 54 $ $
12,698.52 1818,614.71
dic-08 Reconocimiento de provisión efectuada 58 $ $
2,465.00 1821,079.71
21,212.50 1842,292.21
13,013.50 1855,305.71
1855,305.71 0.00

DE C.V.
1103 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Ene-08 Apertura de periodo 2007 1 $ $
200,117.00 200,117.00
Mar-08 Liquidación de cosecha 2006/2007 6 $ $
599,909.12 800,026.12
Mayo- Por cobro de las cuentas pendientes 13 $ $
08 599,909.12 200,117.00
200,117.00
PRODUCTOS AGRICOLAS S.A DE

C.V.
110301 CLIENTES
Ene-08 Apertura de periodo 2007 1 $ $ 200,117.00
200,117.00
76
Feb-08 Liquidación de cosecha 2006/2007 6 $ $ 800,026.12

599,909.12
Mayo- Por cobro de las cuentas pendientes 13 $ $ 200,117.00
08 599,909.12
200,117.00
C.V.
1104 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
Ene-08 Apertura de periodo 2007 1 $ $ 99.91
99.91
DI C-08 Pago de planilla de sueldos de admón. 52 $ $ -
99.91

C.V.
110401 PRESTAMOS AL
PERSONAL
Ene-08 Apertura de periodo 2007 1 $ $ 99.91
99.91
DI C-08 Pago de planilla de sueldos de Admón. 52 $ $ -
99.91

C.V.
1105 CREDITO FISCAL IVA
Ene-08 Por compra de fertilizantes y fungicidas 3 $ $ 444.47
444.47
Ene-08 Liquidación del IVA mes de enero 4 $ $ $ 444.47
444.47 444.47
Marzo- Liquidación del IVA mes de febrero 9 $ $ -
08 444.47
Abri-08 Erogaciones por atención del personal 11 $ $ 195.00
195.00
77
Abri-08 Liquidación del IVA mes de abril 12 $ $ $ 195.00

195.00 195.00
Junio-08 Liquidación del IVA mes de junio 17 $ $ -
195.00
oct-08 Por compra de insecticidas para mantenimiento 33 $ $ 26.00
26.00
oct-08 Liquidación del IVA mes de octubre 37 $ $ $ 26.00
26.00 26.00
nov-08 Pago de jornales, proceso de conversión de 39 $ $ 39.00
café 13.00
dic-08 Liquidación del IVA mes de noviembre 50 $ $ -
39.00

DE C.V.
110502 IVA POR COMPRAS LOCALES

Ene-08 Por compra de fertilizantes y fungicidas 3 $ $ 444.47
444.47
Ene-08 Liquidación del IVA mes de enero 4 $ $ -
444.47
Abri-08 Erogaciones por atención del personal 11 $ $ 195.00
195.00
Abri-08 Liquidación del IVA mes de abril 12 $ $ -
195.00
oct-08 Por compra de insecticidas para mantenimiento 33 $ $ 26.00
26.00
oct-08 Liquidación del IVA mes de octubre 37 $ $ -
26.00
nov-08 Pago de jornales, proceso de conversión de 39 $ $ 13.00
café 13.00
nov-08 Provisión de IVA mes de noviembre 50 $ $ -
13.00
78

C.V.
110503 IVA REMANENTE
Ene-08 Liquidación de IVA mes de enero 4 $ $ 444.47
444.47
Marzo- Liquidación del IVA mes de febrero 9 $ $ -
08 444.47
Abril-08 Liquidación del IVA mes de abril 12 $ $ 195.00
195.00
Junio-08 Liquidación del IVA mes de junio 17 $ $ -
195.00
oct-08 Liquidación del IVA mes de octubre 37 $ $ 26.00
26.00
$
26.00

C.V.
1106 CUENTAS
TRANSITORIAS
enero-08 Partida de Apertura 1 $ $
160,715.03 160,715.03
Mar-08 Liquidación de Entrega 7 $ $
9,825.28 150,889.75
jun-08 Liquidación de Entrega 15 $ $ -
150,889.75
NOV-08 traspaso de inventarios 41 $ $
28,245.60 28,245.60
nov-08 traspaso de inventarios 45 $ $
17,205.00 45,450.60
nov-08 Por reconocimiento de costo de Venta 49 $ $
26,050.02 19,400.58
19,400.58

C.V.
79
110603 COSTO DE VENTA POR APLICAR

nov-08 Entrega de cosecha al Beneficio 41 $ $ 160,715.03
160,715.03
nov-08 Entrega de cosecha al Beneficio 45 $ 9,825.28 $ 150,889.75
150,889.75

1107 INVENTARIOS
Ene-08 Apertura de periodo contable 2007 1 $ $
261,579.00 261,579.00
Ene-08 Compra de fertilizantes y fungicidas 3 $ $
3,419.00 264,998.00
jul-08 compra de semilla y fertilizantes a PROCAFE 20 $ $
56,500.00 321,498.00
jul-08 Plantación de semilla de cultivo nuevo 21 $ $
5,000.00 316,498.00
oct-08 Compra de insecticidas para cafetal 33 $ $
200.00 316,698.00
oct-08 Aplicación de insecticidas 34 $ $
120.00 316,578.00
nov-08 Traspaso de inventario para la venta de cosecha 38 $ $
28,245.60 344,823.60
nov-08 Entrega de cosecha al beneficio 41 $ $
28,245.60 316,578.00
17,205.00 333,783.00
17,205.00 316,578.00
316,578.00 -

110701 INVENTARIO DE CAFÉ
Ene-08 Apertura del período contable 1 $ $
252,319.00 252,319.00
80
Mar-08 Registro del costo de venta cosecha 2006/2007 7 $ $

9,825.28 242,493.72
Junio-08 Reconocimiento de costo de venta de cosecha 15 $ $
150,889.75 91,603.97
28,245.60 119,849.57
28,245.60 91,603.97
17,205.00 108,808.97
17,205.00 91,603.97
65,553.95 26,050.02

110702 INSUMOS
ene-08 Apertura de apertura 1 $ $
6,205.00 6,205.00
ene-08 Compra de fertilizantes y fungicidas 3 $ $
3,419.00 9,624.00
jul-08 compra de semilla y fertilizantes a PROCAFE 20 $ $
56,500.00 66,124.00
jul-08 Plantación de semilla de cultivo nuevo 21 $ $
5,000.00 61,124.00
oct-08 Compra de insecticidas para cafetal 33 $ $
200.00 61,324.00
oct-08 Aplicación de insecticidas 34 $ $
120.00 61,204.00
61,204.00 -

110703 MATERIALES
ene-08 Apertura de período contable 1 $ $
3,055.00 3,055.00
3,055.00 -
81

1108 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Ene-08 Apertura de periodo contable 1 $ $
5,850.00 5,850.00
8,152.32 14,002.32
dic-08 Liquidación de cosecha 2007/2008 14 $ $
12,903.33 26,905.65
7,901.94 34,807.59
34,807.59 -

110806 RETENCION DE PAGO A CUENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Ene-08 Apertura de periodo contable 1 $ $
5,850.00 5,850.00
8,152.32 14,002.32
12,903.33 26,905.65
7,901.94 34,807.59
34,807.59 -

DE C.V.
1201 ACTIVO BIOLOGICO EN FORMACION

jul-08 compra de semilla y fertilizantes 20 $ $
2,500.00 2,500.00
jul-08 Plantación de semillas cultivo nuevo 21 $ $
14,000.00 16,500.00
82
jul-08 Pago del administrador de la finca 22 $ $

345.00 16,845.00
jul-08 Traslado de 3,500 plántulas de café 23 $ $ $
16,845.00 16,845.00 16,845.00
agost-08 Poda de plántulas de café pago de jornales 26 $ $
2,000.00 18,845.00
agost-08 Traslado de los costos acumulados 27 $ $ $
18,845.00 18,845.00 18,845.00
5,540.40 24,385.40
1,555.20 25,940.60
200.00 26,140.60
2,105.00 28,245.60
oct-08 Traslado fase desarrollo a fase permanente 32 $ $ -
28,245.60
$ -

C.V.
120101 PLANTACIONES DE
CAFÉ
jul-08 compra de semilla y fertilizantes 20 $ $
2,500.00 2,500.00
jul-08 Plantación de semillas cultivo nuevo 21 $ $
14,000.00 16,500.00
jul-08 Pago del administrador de la finca 22 $ $
345.00 16,845.00
jul-08 Traslado de 3,000 plántulas de café 23 $ $ $
16,845.00 16,845.00 16,845.00
83
agost-08 Poda de plántulas de café pago de jornales 26 $ $

2,000.00 18,845.00
agost-08 Traslado de los costos acumulados 27 $ $ $
18,845.00 18,845.00 18,845.00
5,540.40 24,385.40
1,555.20 25,940.60
200.00 26,140.60
2,105.00 28,245.60
oct-08 Traslado fase desarrollo a fase permanente 32 $ $ -
28,245.60
$ -
1202 ACTIVO BIOLOGICO EN EXPLOTACIÓN

oct-08 Traslado fase desarrollo a fase permanente 32 $ $
28,245.60 28,245.60
oct-08 Traslado de Costos mantenimiento a 35 $ $ $
recolección 28,590.60 28,590.60 28,245.60
oct-08 Traslado de activo biológico en explotación a 36 $ $
costos 28,245.60 -

120201 PLANTACIONES PERMANENTES
oct-08 Traslado fase desarrollo a fase permanente 32 $ $
28,245.60 28,245.60
oct-08 Traslado de Costos mantenimiento a 35 $ $ $
recolección 28,590.60 28,590.60 28,245.60
oct-08 Traslado de activo biológico en explotación a 36 $ $
costos 28,245.60 -
84

1203 AGOTAMIENTO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGICOS
DIC-08 Agotamiento del cafetal "LOS GIRASOLES" 18 $ $
22,624.33 22,624.33
DIC-08 Agotamiento del cafetal "LOS LIRIOS" 53 $ $
264.72 22,889.05
DIC-08 Cierre contable 65 $ $
22,889.05 -
120301 PLANTACIONES PERMANENTES

oct-08 Agotamiento del cafetal "LOS 18 $ $
GIRASOLES" 22,624.33 22,624.33
DIC-08 Agotamiento del cafetal "LOS 53 $ $
LIRIOS" 264.72 22,889.05
DIC-08 Cierre contable 65 $ $
22,889.05 -
1204 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

ene-08 Apertura de periodo contable 1 $2862,954.00 $ 2862,954.00
DIC-08 Cierre contable 65 $2862,954.00 $ -

85
120401 BIENES NO DEPRECIABLES

ene-08 Apertura de periodo contable 1 $2319,268.00 $ 2319,268.00
DIC-08 Cierre contable 65 $2319,268.00 $ -
120402 BIENES DEPRECIABLES

ene-08 Apertura de periodo contable 1 $ 543,686.00 $ 543,686.00
DIC-08 Cierre contable 65 $ 543,686.00 $ -
1206 DEPRECIACION ACUMULADA

DIC-08 Depreciación anual 57 $ 18,633.86 $ 350,144.86
DIC-08 Cierre anual 65 $ 350,144.86 $ -

EDIFICACIONES
DIC-08 Cierre anual 65 $ 5,849.19 $ -
86

VEHICULOS
DIC-08 Cierre anual 65 $ 12,784.68 $ -
1209 INVERSIONES PERMANENTES

Ene-08 Apertura período contable 2007 1 $ 104,517.00 $ 104,517.00
DIC-08 Cierre anual 65 $ 104,517.00 $ -
1212 DEPOSITOS EN GARANTIA

ENE-08 Apertura período contable 2007 1 $ 229.00 $ 229.00
DIC-08 Cierre anual 65 $ 229.00 $ -
1213 COSTOS PENDIENTES DE LIQUIDAR

ENE-08 Apertura período contable 2008 1 $ 154,573.42 $ 154,573.42
ENE-08 Reclasificación de los costos 2 $ 154,573.42 $ -
pendientes
DIC-08 Reclasificación de los costos 55 $ 179,366.63 $ 179,366.63
pendientes
87
DIC-08 Cierre anual 65 $ 179,366.63 $ -
1214 GASTOS DE ADMINISTRACION PENDIENTES

DE LIQUIDAR
DIC-08 Pago de planilla de aguinaldos 46 $ $
1,616.67 1,616.67
DIC-08 Cierre anual 65 $ $
1,616.67 -
1215 PRODUCTOS PENDIENTE POR

LIQUIDAR
Ene-08 Apertura de periodo contable 1 $1400,032.00 $ 1400,032.00
Mar-08 Liquidación de la entrega al 8 $ $
beneficio 541,023.00 859,009.00
Liquidación de la 1ª y 2ª entrega al $ $
Junio-08 16
beneficio 839,009.50 19,999.50
Entrega de café a beneficio "LOS $ $
nov-08 40
LAURELES" 297,500.00 317,499.50
nov-08 Recolección de café cereza verde 44 $ $
432,565.00 750,064.50
dic-08 Liquidación de la entrega al 49 $ $
beneficio 513,782.50 236,282.00
236,282.00 -
88
121501 ENTREGAS DE CAFÉ

Ene-08 Apertura de periodo contable 1 $1264,262.67 $ 1264,262.67
Mar-08 Liquidación de la entrega al 8 $ $
beneficio 541,023.00 723,239.67
Liquidación de la 1ª y 2ª entrega al $ $
jun-08 16
beneficio 839,009.50 (115,769.83)
Entrega de café a beneficio "LOS $ $
nov-08 40
LAURELES" 297,500.00 181,730.17
nov-08 Recolección de café cereza verde 44 $ $
432,565.00 614,295.17
dic-08Liquidación de la entrega al 49 $ $
beneficio 513,782.50 100,512.67
100,512.67 -
1216 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

enero- 08 Apertura de periodo contable 1 $ 7,420.00 $ 7,420.00
7,420.00 -
2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS

BANCARIOS
89
ENE-08 Apertura de periodo contable 1 $ $

148,208.09 148,208.09
DIC-08 Pago de 3 cuotas de préstamo a corto 54 $ $
plazo 12,155.16 136,052.93
136,052.93 -
210102 PRESTAMOS A CORTO PLAZO

ENE-08 Apertura de periodo contable 1 $ $
59,876.00 59,876.00
DIC-08 Pago de 3 cuotas de préstamo a corto 54 $ $
plazo 12,155.16 47,720.84
47,720.84 -
2102 CUENTAS POR PAGAR

DIC-08 Cierre anual 65 $ 146,908.00 $ -
2103 CUENTAS POR PAGAR NO

COMERCIALES
Mar-08 Liquidación de IVA mes de febrero 9 $ 70,208.97 $ 79,411.97
Abril-08 Pago de IVA mes de marzo 10 $ 70,208.97 $ 9,203.00
Junio-08 Liquidación de IVA mes de junio 17 $ 111,633.86 $ 120,836.86
90
julio-08 Pago de IVA mes de Junio 19 $ 111,633.86 $ 9,203.00

Provisión de retenciones y provisión
julio-08 24 $ 869.98 $ 10,072.98
a empleados
Pago de retenciones efectuadas a
agos-08 25 $ 869.98 $ 9,203.00
empleados
nov-08 39 $ 10.00 $ 9,213.00
a empleados
Pago de jornales, proceso de
nov-08 50 $ 68,434.48 $ 77,647.48
conversión de café
DIC-08 51 $ 68,434.48 $ 9,213.00
a empleados
DIC-08 Provisión de Retenciones Dic-08 56 $ 82.68 $ 9,295.68
DIC-08 Determinación de utilidad del 63 $ 438,747.39 $ 448,043.07
ejercicio
DIC-08 Cierre anual 65 $ 445,343.55 $ 2,699.52
210301 ACREEDORES VARIOS POR

SERVICIOS
Mar-08 Liquidación de IVA mes de febrero 9 $ 70,208.97 $ 79,411.97
Abril-08 Pago de IVA mes de marzo 10 $ 70,208.97 $ 9,203.00
Junio-08 Liquidación de IVA mes de junio 17 $ 111,633.86 $ 120,836.86
91
julio-08 Pago de IVA mes de Junio 19 $ 111,633.86 $ 9,203.00

agos-08 24 $ 869.98 $ 10,072.98
empleados
nov-08 25 $ 869.98 $ 9,203.00
conversión de café
nov-08 39 $ 10.00 $ 9,213.00
a empleados
DIC-08 Cierre anual 65 $ 9,213.00 $ -
PRODUCTOS AGRICOLAS S.A DE C.V
21030105 RETENCIONES Y PROVISIONES POR PAGAR DE

EMPLEADOS
Provisión de retenciones y
julio-08 24 $ 869.98 $ 869.98
provisión a empleados
agos-08 25 $ 869.98 $ -
empleados
Provisión de retenciones y
DIC-08 56 $ 82.68 $ 82.68
provisión a empleados
DIC-08 Cierre anual 65 $ 82.68 $ -
2104 DEBITO FISCAL IVA

Mar-08 Liquidación de cosecha 2006/2007 6 $ 70,653.44 $ 70,653.44
Mar-08 Liquidación de IVA mes de febrero 9 $ 70,653.44 $ -
Junio - Liquidación de cosecha 2007/2008 14 $ 111,828.86 $ 111,828.86
08
Junio - Liquidación de IVA mes de Junio 17 $ 111,828.86 $ -
08
NOV-08 Liquidación de cosecha 2007/2008 47 $ 68,483.48 $ 68,483.48
Nov-08 Provisión de retenciones e IVA 50 $ 68,483.48 $ -
92
210401 IVA POR VENTAS LOCALES

Mar-08 Liquidación de IVA mes de febrero 8 $ 70,653.44 $ -
Junio-08 Liquidación de cosecha 2007/2008 13 $ 111,828.86 $ 111,828.86
Junio - Liquidación de IVA mes de Junio 16 $ 111,828.86 $ -
08
NOV-08 Liquidación de cosecha 2007/2008 46 $ 68,483.48 $ 180,312.34
Nov-08 Provisión de retenciones e IVA 49 $ 68,483.48 $ 111,828.86
Dic-08 Cierre Contable 65 $ 111,828.86 $ -
2105 PROVISIONES Y RETENCIONES

Pago de mantenimiento y limpieza
Feb-08 5 $ 128.38 $ 128.38
de cafetal
jul-08 Plantación de semillas a cultivo 21 $ 916.23 $ 1,044.61
nuevo
jul-08 Pago de sueldo de administrador de la 22 $ 37.36 $ 1,081.97
finca
jul-08 Provisión de retenciones a 24 $ 869.98 $ 211.99
empleados
agost-08 Limpieza total, reparación de 28 $ 513.24 $ 725.23
caminos
agost-08 Por elaboración de sombras 29 $ 143.70 $ 868.93
Provisión de retenciones a
NOV-08 50 $ 10.00 $ 878.93
empleados e IVA
DIC-08 Planilla de sueldos de administración 52 $ 216.63 $ 1,095.56
DIC-08 Provisión de Retenciones dic./08 56 $ 82.68 $ 1,012.88
Dic-08 Cierre Contable 65 $ 1,012.88 $ -

93
210502 RETENCIONES

Pago de mantenimiento y limpieza
Feb-08 4 $ 128.38 $ 128.38
de cafetal
jul-08 Plantación de semillas a cultivo 19 $ 916.23 $ 1,044.61
nuevo
jul-08 Pago de sueldo de administrador de la 20 $ 37.36 $ 1,081.97
finca
jul-08 Provisión de retenciones a 22 $ 869.98 $ 211.99
empleados
agost-08 Limpieza total, reparación de 26 $ 513.24 $ 725.23
caminos
agost-08 Por elaboración de sombras 27 $ 143.70 $ 868.93
Provisión de retenciones a
nov-08 49 $ 10.00 $ 878.93
empleados e IVA
DIC-08 Planilla de sueldos de administración 51 $ 216.63 $ 1,095.56
DIC-08 cierre contable 65 $ 1,095.56 $ -
2108 IN GRESOS POR PERCIBIR

Ene-08 Apertura de período contable 1 $1400,032.00 $ 1400,032.00
Liquidación de la entrega realizada
Mar-08 8 $ 541,023.00 $ 859,009.00
al beneficio
jun-08 16 $ 839,009.50 $ 19,999.50
al beneficio
Entrega de café a beneficio "LOS
nov-08 40 $ 297,500.00 $ 317,499.50
LAURELES"
nov-08 Recolección de café cereza verde 44 $ 432,565.00 $ 750,064.50
dic-08 49 $ 513,782.50 $ 236,282.00
al beneficio
94
210801 ENTREGAS DE CAFÉ

Ene-08 Apertura de período contable 1 $1400,032.00 $ 1400,032.00
Mar-08 8 $ 541,023.00 $ 859,009.00
al beneficio
jun-08 16 $ 839,009.50 $ 19,999.50
al beneficio
Entrega de café a beneficio "LOS
nov-08 40 $ 297,500.00 $ 317,499.50
LAURELES"
nov-08 Recolección de café cereza verde 44 $ 432,565.00 $ 750,064.50
dic-08 49 $ 513,782.50 $ 236,282.00
al beneficio
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO

PLAZO
Ene-08 Apertura de periodo contable 1 $ 863,046.91 $ 863,046.91
2204 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

Feb-08 Liquidación de cosecha 2006/2007 6 $ 6,080.00 $ 232,403.00
Dic-08 Liquidación de cosecha 2007/2008 47 $ 21,590.00 $ 175,558.00
95
220401 FONDO DE EMERGENCIA PARA EL

CAFE
Feb-08 Liquidación de cosecha 2006/2007 5 $ 6,080.00 $ 232,403.00
Dic-08 Liquidación de cosecha 2007/2008 46 $ 21,590.00 $ 175,558.00
3101 CAPITAL
SOCIAL
3302 UTILIDAD DEL PRESENTE

EJERCICIO
DIC-08 Determinación de la utilidad 64 $1316,242.16 $ 1316,242.16
DIC-08 cierre contable 65 $1316,242.16 $ -
3204 RESERVAS Y FONDOS

Ene-08 Apertura de período contable 1 $ 118,697.00 $ 118,697.00
96
3205 OTRAS RESERVAS

ENE-08 Apertura de periodo contable 1 $ 698,693.36 $ 698,693.36
3303 SUPERAVIT REALIZADO

ENE-08 Apertura de periodo contable 1 $1491,575.00 $ 1491,575.00
DIC-08 cierre contable 65 $1491,575.00 $ -
3304 DEFICIT ACUMULADO

ENE-08 Apertura de periodo contable 1 $ 305,623.00 $ - $ 305,623.00
97
4101 COSTOS DE EXPLOTACION

AGRICOLA
Ene-08 Por reclasificación de costos 2 $ 154,573.42 $ 154,573.42
diferidos
Feb-08 Mantenimiento de cafetal 5 $ 1,360.80 $ 155,934.22
junio-08 Agotamiento del cafetal "LOS 18 $ 22,624.33 $ 178,558.55
GIRASOLES"
Traslado de la cuenta de activo
oct-08 36 $ 28,245.60 $ 206,804.15
biológico expl.
Traspaso a inventario de productos
nov-08 38 $ 28,245.60 $ 178,558.55
para la venta
nov-08 39 $ 6,300.00 $ 184,858.55
conversión café
nov-08 42 $ 10,905.00 $ 195,763.55
para la venta
nov-08 43 $ 17,205.00 $ 178,558.55
para la venta
DIC-08 Agotamiento del cafetal "LOS 53 $ 264.72 $ 178,823.27
LIRIOS"
Pago de 3 cuotas de préstamo de
DIC-08 54 $ 543.36 $ 179,366.63
corto plazo
Reclasificación a la cuenta de costos
DIC-08 55 $ 179,366.63 $ -
pendientes
410128 COSECHA 2007/2008 CAFETAL "LOS GIRASOLES"

98
Ene-08 Por reclasificación de costos 2 $ $

diferidos 154,573.42 154,573.42
Pago de mantenimiento de caminos $ $
ENE-08 4
y limpieza 1,360.80 155,934.22
DIC-08 Agotamiento del cafetal "LOS 29 $ $
GIRASOLES" 22,624.33 178,558.55
Reclasificación a la cuenta de costos $
DIC-08 55 $ -
pendientes 178,558.55
410129 COSECHA 2007/2008 CAFETAL "LOS

LIRIOS"
Traslado de la cuenta de activo
oct-08 biológico explotación a cuentas de 35 $ 28,245.60 $ 28,245.60
resultados
nov-08 37 $ 28,245.60 $ -
para la venta
nov-08 38 $ 6,300.00 $ 6,300.00
conversión café
nov-08 42 $ 10,905.00 $ 17,205.00
conversión café
nov-08 43 $ 1,215.00 $ 15,990.00
para la venta
99
DIC-08 Agotamiento del cafetal "LOS 52 $ 264.72 $ 16,254.72

LIRIOS"
Pago de 3 cuotas de préstamo de
DIC-08 53 $ 543.36 $ 16,798.08
corto plazo
Reclasificación a la cuenta de
DIC-08 55 $ 808.08 $ 15,990.00
costos pendientes
4103 COSTO DE VENTAS

Registro del costo de venta cosecha
Mar-08 7 $ 9,825.28 $ 9,825.28
2006/2007
Dic-08 15 $ 150,889.75 $ 160,715.03
2007/2008
dic-08 48 $ 26,050.02 $ 186,765.05
2007/2008
dic-08 Determinación de la utilidad 64 $ 186,765.05 $ -
410301 COSTO DE VENTAS

Mar-08 6 $ 9,825.28 $ 9,825.28
2006/2007
Dic-08 15 $ 150,889.75 $ 160,715.03
2007/2008
dic-08 47 $ 26,050.02 $ 186,765.05
2007/2008
dic-08 Determinación de la utilidad 64 $ 186,765.05 $ -
4104 GASTOS OPERATIVOS

100

Abr-08 Erogaciones por atención al personal 11 $ 1,500.00 $ 1,500.00
oct-08 Por aplicación de insecticidas 34 $ 120.00 $ 1,620.00
dic-08 Pago de planillas de aguinaldos 46 $ 3,700.00 $ 5,320.00
DIC-08 Planilla de sueldos 52 $ 1,488.54 $ 6,808.54
dic-08 Depreciación Anual 57 $ 18,633.86 $ 25,442.40
dic-08 Liquidación de Gastos 63 $ 25,442.40 $ -
410402 GASTOS DE ADMINISTRACION

Erogaciones por atención al personal
Abr-08 10 $ 1,500.00 $ 1,500.00
de finca
dic-08 Pago de planillas de aguinaldos 45 $ 3,700.00 $ 5,200.00
DIC-08 Planilla de sueldos 51 $ 1,488.54 $ 6,688.54
410401 GASTOS DE VENTAS

oct-08 Por aplicación de insecticidas 32 $ 120.00 $ 120.00
dic-08 Depreciación Anual 56 $ 18,633.86 $ 18,753.86

101
5101 INGRESOS

dic-08 Liquidación de cosecha 2007/2008 14 $ 860,222.00 $ 1403,710.00
dic-08 Cierre contable 62 $1930,506.00 $ -
510101 INGRESOS POR COSECHA

2006/2007
dic-08 Cierre contable 62 $1930,506.00 $ -
5401 OTROS INGRESOS

dic-08 Reconocimiento de provisión 58 $ 2,465.00 $ 2,465.00
efectuada
dic-08 Reconocimiento por diferencias en 59 $ 21,212.50 $ 23,677.50
precios
precios
dic-08 liquidación de gastos 64 $ 36,691.00 $ -
540101 DIFERENCIA EN PRECIOS DE

VENTA
102

dic-08 Reconocimiento de provisión 58 $ 2,465.00 $ 2,465.00
efectuada
precios
precios
dic-08 liquidación de gastos 63 $ 36,691.00 $ -

DE C.V.
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS
dic-08 Cierre contable 62 $1930,506.00 $ 1930,506.00
dic-08 Liquidación de costos y gastos 63 $ 212,207.45 $ 1718,298.55
dic-08 Liquidación de otros ingresos 64 $ 36,691.00 $ 1754,989.55
Dic-08 Determinación de utilidad del 65 $1754,989.55 $ -
ejercicio
103
ANEXO 3 MODELO DE NOTA DE REMISION
El productor al momento de enviar el café en grano al beneficio, deberá emitir una nota
de remisión que la llevara el encargado de transportar el producto, a nombre de el
propietario, en cumplimiento con el art. 16 y 17 de la ley de protección de la propiedad y
comercialización del café
104
ANEXO 4 DECLARACIONES DE IVA Y PAGO A CUENTA
Obligación de presentar declaración
En cumplimiento con lo establecido en el Código Tributario, Titulo III, Deberes y obligaciones

tributarias, sección cuarta, declaraciones tributarias, artículo 91 obligación de presentar declaración
nos especifica que:
“Están obligados a presentar las declaraciones tributarias dentro del plazo estipulado para tal
efecto, los sujetos pasivos del impuesto bajo la potestad de la Administración Tributaria, sea en
calidad de contribuyentes o de responsables, aún cuando ella no dé lugar al pago del impuesto, de
acuerdo a lo previsto en las leyes correspondientes, salvo en los casos expresamente señalados por
las leyes tributarias respectivas.”
Plazos de presentación
Declaración de pago a cuenta:
Según lo establece el artículo 151 inciso cuarto, “ los enteros se determinarán por período
mensuales y en una cuantía del 1.5% de los ingresos brutos obtenidos por rama económica y
deberán verificarse a más tardar dentro de los diez días hábiles que sigan al del cierre del período
mensual correspondiente mediante formularios que proporcionara la Administración Tributaria.”
Declaración de IVA:
De acuerdo a lo estipulado en el artículo 93 de LIVA, el período tributario será de un mes

calendario y deberá ser presentada dentro de los diez primeros días de cada mes, dejando la
respectiva constancia de los créditos fiscales deducidos como de los débitos fiscales del período,
así como de los remanentes de créditos traspasados del periodo anterior al que declara.
105
106
107
108
109
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111
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126
ANEXO 5
Documentación para el proceso de entrega del café al beneficio.
El productor al momento de enviar el café en estado natural al beneficio, emitirá una nota de remisión que
llevara el encargado de transportar el producto, a nombre de el propietario.
MODELO DE RECIBO ENTREGADO EN EL MOMENTO DE LA RECEPCION DEL GRANO

DE CAFÉ POR PARTE DE BENEFICIO AL PRODUCTOR.
127
ANEXO 6 DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Obtención de la renta:
En cumplimiento a la Ley del Impuesto sobre la Renta en el art. 12 de esta, nos especifica que
entenderemos por renta obtenida, la que se determina sumando los productos o utilidades totales de
las distintas fuentes de renta del sujeto pasivo en este caso el productor de café su fuente es la
producción de café.
Ejercicios de imposición
Y a la vez nos especifica que los ejercicios de imposición según el art. 13 son:
a) La renta obtenida se computará por períodos de doce meses, que se denominarán ejercicios de
imposición. Las personas naturales y jurídicas, tendrán un ejercicio de imposición que comenzará el
primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre.
Obligación de presentar declaración:
Art. 91 inciso 2º del Código Tributario.
“Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta que estén obligados a llevar contabilidad, deberán
presentar dentro del plazo que la ley prevé para la presentación de la declaración del referido
impuesto, el balance general del cierre del ejercicio o período de imposición respectivo, el estado
de resultados, así como las conciliaciones fiscales o justificaciones de los rubros consignados en la
declaración y en el balance general.”
128
Declaraciones por ejercicio o período de imposición.
Artículo 98.- Código Tributario.
“El período de declaración que las leyes tributarias dispongan en función de ejercicios de
imposición comprenderá del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año.
Las declaraciones que hayan de presentarse por períodos de imposición comprenderán

desde el primero de enero de cada año hasta el día en que el sujeto obligado dejare de
existir o se retirare definitivamente del país terminando sus actividades económicas en él,
antes de finalizar el ejercicio de imposición correspondiente. “
129
130
131
ANEXO 7
PLANILLA DE SUELDOS QUINCENAL
N HORAS EXTRAS Y TOTAL DESCUENTOS TOTAL LIQUIDO

º DEPARTAMENTO SUELDO NOCTURNIDADES BONIFICACION DEVENGADO DEDUCCIONES A RECIBIR
ISSS AFP RENTA EMPRESA
1 DOMINGO SAVIO $ 467.50 $ - $ - $ 467.50 $ $ 29.22 $ 41.47 $ 50.00 $ 130.98 $ 336.52
10.29
2 MIGUEL RUA $ 250.00 $ 12.50 $ 66.68 $ 329.18 $ $ 20.57 $ 21.82 $ - $ 52.27 $ 276.91
9.88
3 ROCCHIETTI $ 200.00 $ - $ 103.32 $ 303.32 $ $ 18.96 $ 19.39 $ - $ 47.45 $ 255.87
ACTIGLIA 9.10
4 JOSE BUZZETI $ 131.00 $ 7.91 $ - $ 138.91 $ $ 8.68 $ - $ - $ 12.85 $ 126.06
4.17
5 MADELIN ROSMERI $ 131.00 $ 7.91 $ - $ 138.91 $ $ 8.68 $ - $ 49.91 $ 62.76 $ 76.15
4.17
6 YAQUELIN MARISOL $ 110.72 $ - $ - $ 110.72 $ $ 6.92 $ - $ - $ 10.24 $ 100.48
3.32
TOTALES $ 1,488.54 $ $ 93.03 $ 82.68 $ 99.91 $ 316.55 $ 1,171.99

40.93
132
ANEXO 8 CUADRO DE CÁLCULO DE AGUINALDOS
FECHA 18 15 DIAS 10 DIAS PROPORCIONAL

DE DIAS
INGRESO AÑOS MAS 3 -A MENOS SUELDO AGUINALDO DEPARTAMENTO
1-MENOS 3 MENOS DE 1
DE 10 DE 10 AÑOS
AÑOS AÑO
AÑOS
03/04/2007 2 10 $ 800.00 $ 266.67
ADMINISTRACION
23/07/2002 7 15 $ 400.00 $ 200.00
ADMINISTRACION
08/08/2006 3 15 $ 250.00 $ 125.00
ADMINISTRACION
17/03/2004 5 15 $ 250.00 $ 125.00
ADMINISTRACION
01/09/2006 3 15 $ 250.00 $ 125.00
ADMINISTRACION
16/10/2006 3 15 $ 250.00 $ 125.00
ADMINISTRACION
01/12/1995 14 18 $ 250.00 $ 150.00
ADMINISTRACION
04/01/2001 8 15 $ 2,500.00 $ 1,250.00
ADMINISTRACION
13/01/2004 5 15 $ 1,000.00 $ 500.00
ADMINISTRACION
27/09/2008 1 10 $ 1,000.00 $ 333.33 FINCA
16/11/2006 3 15 $ 1,000.00 $ 500.00 FINCA
133
09/01/2007 2 10 $ 550.00 $ 183.33 FINCA

01/10/1990 18 18 $ 500.00 $ 300.00 FINCA
14/02/2007 2 10 $ 500.00 $ 166.67 FINCA
01/08/1985 24 18 $ 500.00 $ 300.00 FINCA
19/06/2007 2 10 $ 500.00 $ 166.67 FINCA
09/01/2007 2 10 $ 300.00 $ 100.00 FINCA
29/05/2007 2 10 $ 300.00 $ 100.00 FINCA
15/10/2004 5 15 $ 300.00 $ 150.00 FINCA
05/06/2002 7 15 $ 300.00 $ 150.00 FINCA
TOTALES $ 5,316.67
ANEXO 9
CUADRO DE
DEPRECIACIONES
VALOR DEPRECIACION VALOR
FECHA DE DEPRECIACION
NOMBRE DEL ACTIVO CANTIDADES EN
ADQUISICION ACUMULADA
UNITARIO ADQUISICION 2005 2006 2007 2008 LIBROS
Edificaciones
Edificio Elektrolazer 1 14/05/2003 1 $ 6,444.26 $ 3,222.21 $ 3,222.21 $ 3,222.21 $ 3,222.21 $ 17,453.23 $46,991.03
Edificio Plaza 2000 26/07/2003 1 $ 25,000.00 $ 1,250.00 $ 1,250.00 $ 1,250.00 $ 1,250.00 $ 6,770.83 $18,229.17
Edificio Ateos 28/02/1998 1 $ 4,457.14 $ 222.86 $ 222.86 $ 222.86 $ 222.86 $ 2,005.73 $ 2,451.41
Edificio Paraíso 11/02/2002 1 $ 23,082.35 $ 1,864.90 $ 1,154.12 $ 1,154.12 $ 1,154.12 $ 7,635.49 $15,446.86
Sub-totales $ 58,983.75 $ 5,849.19 $ 5,849.19 $ 33,865.28 $83,118.47

134
EQUIPO DE TRANSPORTE
NISSAN verde Pick Up placa 30/03/2003
489515 1 $ 18,285.71 $ 3,657.14 $ 3,657.14 $ 3,657.14 $ 2,742.86 $ 17,371.42 $ 914.29
ZX oro Pick Up Placa 109496 28/06/2005 1 $ 11,061.95 $ 1,106.20 $ 2,212.39 $ 2,212.39 $ 2,212.39 $ 7,743.37 $ 3,318.59
KIA blanco Camión placa 109496 28/02/2004 1 $ 11,921.28 $ 2,384.26 $ 2,384.26 $ 2,384.26 $ 2,384.26 $ 11,921.28 $ -
KIA azul Camión Placa 531157 11/02/2004 1 $ 10,863.02 $ 2,172.60 $ 2,172.60 $ 2,172.60 $ 2,172.60 $ 8,690.42 $ 2,172.60
PICK UP MAZDA color 19/06/2006

azul/gris oscuro 1 $ 16,362.83 $ - $ 1,636.28 $ 3,272.57 $ 3,272.57 $ 8,181.42 $ 8,181.41
Toyota pick up beig placa 421182 08/06/1995 1 $ 2,668.04 $ - $ - $ - $ - $ - $ 2,668.04
TOYOTA TAKOMA blanco

1999
placa 304790 1 $ 6,711.60 $ - $ - $ - $ - $ - $ 6,711.60
$
Sub-totales $ 77,874.43 $ 9,320.20 12,062.67 $13,698.96 $12,784.68 $ 53,907.91 $23,966.53
Mobiliario y equipo de oficina 2005

CPU INTEL CELERON 1 LOURDES 13/10/2005 2 $ 309.00 $ 618.00 $ 77.25 $ 309.00 $ 231.75
CPU L.G. 23/06/2005 3 $ 247.79 $ 743.37 $ 185.84 $ 371.69 $ 185.84
CPU L.G. 23/06/2005 1 $ 256.64 $ 256.64 $ 64.16 $ 128.32 $ 64.16
CPU SERVER SIN MARCA 23/06/2005 1 $ 514.16 $ 514.16 $ 128.54 $ 257.08 $ 128.54
Fotocopiadora TOSHIBA Modelo 1370 31/01/2003 1 $ 900.25 $ 900.25 $ 176.39 $ - $ 723.86
Impresora PIXMA 1000 31/10/2005 2 $ 63.00 $ 126.00 $ 10.50 $ 63.00 $ 52.50

135
Impresora PIXMA 1000 15/12/2005 1 $ 67.80 $ 67.80 $ - $ 33.90 $ 33.90
Impresora Matricial LX -300 13/07/2005 1 $ 220.00 $ 220.00 $ 55.00 $ 110.00 $ 55.00
Impresor Matricial LX-300 13/10/2005 1 $ 230.00 $ 230.00 $ 28.75 $ 115.00 $ 86.25
Impresor PIXMA 1500 18/05/2005 1 $ 80.00 $ 80.00 $ 23.33 $ 40.00 $ 16.67
Mouse para computadora 31/10/2005 2 $ 5.00 $ 10.00 $ 0.83 $ 5.00 $ 4.17
Memoria USB para computadora 31/10/2005 1 $ 50.00 $ 50.00 $ 4.17 $ 25.00 $ 20.83
Monitor DELL 23/06/2005 1 $ 200.00 $ 200.00 $ 50.00 $ 100.00 $ 50.00
Monitor INTEL CELERON 13/10/2005 2 $ 100.00 $ 200.00 $ 25.00 $ 100.00 $ 75.00
Monitor L.G. 23/06/2005 1 $ 100.00 $ 100.00 $ 25.00 $ 50.00 $ 25.00
Monitor L.G. 28/06/2005 1 $ 88.50 $ 88.50 $ 22.13 $ 44.25 $ 22.13
Monitor MARK VISION 31/12/2005 1 $ 80.00 $ 80.00 $ - $ 40.00 $ 40.00
Monitores 15"XTECH 31/12/2005 2 $ 117.50 $ 235.00 $ 19.58 $ 117.50 $ 97.92
PC. Marca DELL con impresor 02/04/2005 1 $ 502.63 $ 502.63 $ 114.56 $ - $ 388.07
CANON S10
UPS "CDP" 13/07/2005 2 $ 40.00 $ 80.00 $ 20.00 $ 40.00 $ 20.00
UPS "CDP" 13/10/2005 2 $ 45.00 $ 90.00 $ 11.25 $ 45.00 $ 33.75
UPS "CDP" 24/10/2005 2 $ 45.00 $ 90.00 $ 7.50 $ 45.00 $ 37.50
UPS "CDP" 31/10/2005 2 $ 45.00 $ 90.00 $ 7.50 $ 45.00 $ 37.50
UPS "CDP" 12/11/2005 1 $ 45.00 $ 45.00 $ 3.75 $ 22.50 $ 18.75
Vitrina de 2 metros 27/09/2005 1 $ 150.44 $ 150.44 $ 18.81 $ 75.22 $ 56.42
Sub-totales $ 5,767.79 $ 290.95 $ 290.95 $ 290.95 $ 2,214.55

136
Mobiliario y equipo de oficina 2006

Computadora DURON 2000 04/01/2006 1 $ 217.04 $ 217.04 $ 108.52 $ 108.52
Fotocopiadora LANIER M/LD013 31/01/2006 1 $ 752.21 $ 752.21 $ 344.76 $ 407.45
Impresor CANON M/IP1000 21/02/2006 1 $ 43.36 $ 43.86 $ 18.07 $ 25.29
Mouse óptico 29/03/2006 5 $ 7.00 $ 35.00 $ 13.13 $ 21.88
Estantes y exhibidores 05/04/2006 4 $ 76.98 $ 307.92 $ 115.47 $ 192.45
Estantes y exhibidores 05/06/2006 1 $ 3,302.02 $ 3,302.02 $ 963.09 $ 2,338.93
Fotocopiadora MINOLTA M/BIZHUB 29/06/2006 1 $ 840.71 $ 840.71 $ 210.18 $ 630.53

160
Computadora INTEL CELERON 16/08/2006 1 $ 325.00 $ 325.00 $ 54.17 $ 270.83
Computadora INTEL CELERON 24/08/2006 1 $ 340.00 $ 340.00 $ 56.67 $ 283.33
Estantes y exhibidores 31/07/2006 3 $ 76.98 $ 230.94 $ 48.11 $ 182.83
Cámaras wed 28/10/2006 8 $ 19.47 $ 155.76 $ 12.98 $ 142.78
Micrófonos con cable 28/10/2006 8 $ 3.27 $ 26.14 $ 2.18 $ 23.96
Sub-totales $ 6,576.60 $ 1,947.33 $ 4,628.78
Aplicado
Resumen
Depreciación sobre edificaciones $ 5,849.19

Depreciación sobre equipo de trasporte $ 12,784.68
Depreciación de mob. y equipo de

oficina
$ 18,633.87
Totales
137
138
ANEXO 10 RESUMEN E INFORME ANUAL DE RETENCIONES
Conforme el artículo 123 del Código Tributario, las personas naturales y jurídicas,
sucesiones o fideicomisos que efectúen retenciones del Impuesto sobre la Renta ,tienen la
obligación de remitir ,dentro del mes de enero, un informe por medios manuales,
magnéticos, electrónicos de las personas naturales o jurídicas o entidades, a las que hayan
realizado tales retenciones en el año inmediato anterior ,bajo la especificaciones técnicas
que la Administración Tributaria proporcione para tal efecto. Dicho informe deberá
contener:
a) Nombre, Razón o denominación Social.

b) Numero Identificación Tributaria
c) Monto sujeto a retención
d) Impuesto retenido.
Asimismo, conforme el artículo 128 del Código Tributario cuando la Administración
Tributaria lo requiera, la información a que se refieren los artículos 122,122,123-A, 124
y 125 del Código, deberá ser proporcionada en medios magnéticos con las
especificaciones técnicas que establezca la Administración.
139
ANEXO 11 MODELO DE COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
Emisión de Comprobantes de Crédito Fiscal y Otros
Documentos Artículo 107.- Código Tributario.
“Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios están obligados a emitir y entregar, por cada operación, a otros
contribuyentes un documento que, para los efectos de este Código, se denominará
"Comprobante de Crédito Fiscal", que podrá ser emitido en forma manual, mecánica o
computarizada, tanto por las transferencias de dominio de bienes muebles corporales
como por las prestaciones de servicios que ellos realicen, sean operaciones gravadas,
exentas o no sujetas, salvo en los casos previstos en los artículos 65 y 65-A de la Ley de
Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, en los que deberán emitir
y entregar Factura.”
ANEXO 12 MODELO DE COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
COMPROBANTE DE
CREDITO
FISCAL
Nº 002
REGISTRO: 7425
NIT: 0614-170467-002-2
Nombre: Beneficio “LAS MAGNOLIAS” Fecha: 08 /03 /2008 .

Dirección: Finca El Jabalí, San Juan Opico, La Libertad Registro Nº: 88100- 7 .
Departamento: La Libertad. NIT: 0614-170679-101-3
PRECIO VENTAS VENTAS
CANTIDAD DESCRIPCION
UNITARIO EXENTAS GRAVADAS
7,051 Quintales de café $ 122.00 $ 860,222.00
Entregado
por: Recibido por: sumas $ 860,222.00
Nombre: 13% de $ 111,828.86
Deimer Nombre: Irvin David IVA Sub-
Martínez Total $ 972,050.86
DUI:
0102100391-
DUI: 0103-140881-103-7 Ventas Exentas
102-9 Firma:
Firma: Venta Total $ 972,050.86
Cancelado:_08____de____junio_____________________del
2008__________
Imprenta RR DONNELLEY DE EL SALVADOR Reg.: 0026
Lic. Ricaldone Buzzety NIT: 0614-020262-001-5
9ª calle oriente Nº 142, San Salvador Tel. 221-2670 Tiraje: 001-500 ORIGINAL - Cliente
ANEXO 13.-
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE $ 2424,552.34 Exigible a Corto Plazo $ 968,298.88
Caja y Bancos $ 1873,049.75 Préstamos Bancarios $ 136,052.93
Cuentas y Documentos por cobrar $ 200,117.00 Cuentas por Pagar $ 146,908.00
Inventarios $ 316,578.00 Impuestos por Pagar $ 448,043.07
Gastos Pagados Por Anticipado $ 34,807.59 Provisiones y Retenciones $ 1,012.88
Ingresos por Percibir $ 236,282.00
ACTIVO NO CORRIENTE $ 2489,920.09 Exigible a Largo Plazo $

1038,604.91
Bienes no depreciables $ 2319,268.00
Agotamiento Acum. Act. Biológicos $ (22,889.05) Préstamos Bancarios $ 863,046.91
Bienes depreciables $ 543,686.00 Otros Pasivos no Corrientes $ 175,558.00
Depreciación Acumulada $ (350,144.86)
TOTAL PASIVO $
2006,903.79
INVERSIONES $ 104,517.00
Inversiones permanentes $ 104,517.00 PATRIMONIO SOCIAL Y RESERVAS $
3456,400.52
Capital Social $ 136,816.00
DIFERIDOS $ 424,914.30 Superávit de ejercicios anteriores $ 1491,575.00
Gastos pagados por anticipado $ 229.00 Déficit de Ejercicios Anteriores $

(305,623.00)
Costo pendientes de liquidar $ 179,366.63 Utilidad del Ejercicio $ 1316,242.16
Gastos de admón. pendiente Liquidar $ 1,616.67 Reservas y Fondos $ 118,697.00
Productos pendientes de Liquidar $ 236,282.00 Reservas por Condonación $ 698,693.36
otros Activos no corrientes $ 7,420.00
TRANSITORIOS $ 19,400.58
Costo de Ventas por Aplicar $ 19,400.58
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

$ 5463,304.31 $ 5463,304.31
PRODUCTOS AGRICOLAS SA DE CV
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
INGRESOS POR VENTA $ 1,930,506.00

(3,890.22 qqs.oro) Menos:
COSTO DE VENTA $ 186,765.05
$ 1,743,740.95
UTILIDAD BRUTA
Menos:
GASTOS OPERACIONALES $ 25,442.40
Gastos de Venta $ 18,753.86

Comercialización
Gastos de Administración $ 6,688.54
UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 1,718,298.55

Mas:
Otro ingresos $ 36,691.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO S/RENTA $ 1,754,989.55

Menos:
Impuesto Sobre la Renta $ 438,747.39
______________
UTILIDAD POR APLICAR $ 1,316,242.16
PRODUCTOS AGRICOLAS SA DE CV
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
( EXPRESADO EN DOLARES DE LOIS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
DE
CAPITAL SOCIAL RESERVAS Y DEFICIT DE EJERC. SUPERAVIT EJERCICIO SUPERAVIT EJERCICO RESERVA
CONCEPTO FONDOS ANTERIORES ANTERIOR ACTUAL CONDONACION REVALUACIONES TOTALES
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE 2007
$ 136,816.00 $ 118,697.00 $ (305,623.00) $ 75,320.00 $ 9,497.00 $ 698,693.36 $ 1,406,758.00 $ 2,140,158.36
APORTACIONES
APLICACIONES
DEFICIT DE EJERCICIOS
ANTERIORES $ 9,497.00 $ (9,497.00)
RESERVAS Y FONDOS DEL
EJERCICIO
UTILIDADES DEL EJERCICIO

$ 1,316,242.16
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE 2008
$ 136,816.00 $ 118,697.00 $ (305,623.00) $ 84,817.00 $ 1,316,242.16 $ 698,693.36 $ 1,406,758.00 $ 3,456,400.52

HOJA DE TRABAJO PARA EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
SALDOS AÑO 2008 SALDOS AÑO 2007 VARIACIONES
CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Efectivo y equivalentes de efectivo $ 1873,049.75 $ 119,464.00 $ 1753,585.75
Cuentas por cobrar comerciales
$ 200,117.00 $ 200,117.00 $ -
Cuentas por cobrar no comerciales
Cuentas transitorias $ 99.91 $ (99.91)
Inventarios
Gastos pagados por anticipado $ 19,400.58 $ 160,715.03 $ (141,314.45)
Propiedad, planta y equipo $ 316,578.00 $ 261,579.00 $ 54,999.00
Inversiones permanentes
Depósitos en garantía $ 34,807.59 $ 5,850.00 $ 28,957.59
Costos pendientes de liquidar $ 2862,954.00 $ 2862,954.00 $ -
Productos pendientes de liquidar
Gastos de administración pendiente $ 104,517.00 $ 104,517.00 $ -
Otros activos no corrientes
$ 229.00 $ 229.00 $ -
Préstamos y sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales $ 179,366.63 $ 154,573.42 $ 24,793.21
Cuentas por pagar no comerciales
$ 236,282.00 $ 1400,032.00 $ (1163,750.00)
Provisiones y retenciones
Ingresos por percibir $ 1,616.67 $ 1,616.67
Agotamiento acumulado de activos
$ 7,420.00 $ 7,420.00 $ -
Depreciación acumulada Préstamos
bancarios a L.P. $ 136,052.93 $ 148,208.09 $ (12,155.16)
Otros pasivos no corrientes
Capital Social $ 146,908.00 $ 146,908.00 $ -
Reservas y fondos $ 448,043.07 $ 9,203.00 $ 438,840.07
Otras reservas $ 1,012.88 $ 1,012.88
Utilidades acumuladas
$ 236,282.00 $ 1400,032.00 $ (1163,750.00)
Déficit acumulado
Superávit por revaluación $ 22,889.05 $ 22,889.05
Utilidad de ejercicio actual
$ 350,144.86 $ 331,511.00 $ 18,633.86
SUMAS
$ 863,046.91 $ 863,046.91 $ -
$ 175,558.00 $ 238,483.00 $ (62,925.00)
$ 136,816.00 $ 136,816.00 $ -
$ 118,697.00 $ 118,697.00 $ -
$ 698,693.36 $ 698,693.36 $ -
$ 84,817.00 $ 75,320.00 $ 9,497.00
$ 305,623.00 $ 305,623.00 $ -
$ 1406,758.00 $ 1406,758.00 $ -
$ 1316,242.16 $ 9,497.00 $ 1306,745.16
$ 6141,961.22 $ 6141,961.22 $ 5583,173.36 $ 5583,173.36 $ 558,787.86 $ 558,787.86

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norte América)
Flujo de Efectivo de las actividades de Operación

Excedentes del período $ 1,306,745.16
Partidas aplicadas a Resultados que no afectan el efectivo

Depreciaciones $ 18,633.86
Agotamiento $ 22,889.05
Ganancia ordinaria antes de cambios en capital de trabajo $ 1,348,268.07
Aumento o Disminución en cuentas de Activo $ 1194,797.89

Cuentas por cobrar no comerciales $ 99.91
Cuentas transitorias $ 141,314.45
Inventarios $ (54,999.00)
Gastos pagados por anticipado $ (28,957.59)
Costos pendientes de liquidar $ (24,793.21)
Productos pendientes de liquidar $ 1163,750.00
Gastos de administración pendiente $ (1,616.67)
Aumento o Disminución en cuentas de pasivo $ (723,897.05)

Cuentas por pagar no comerciales $ 438,840.07
Provisiones y retenciones $ 1,012.88
Ingresos por percibir $ (1163,750.00)
Flujos Netos de Efectivo por Actividades de $ 470,900.84

Operación
Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento

Préstamos y sobregiros bancarios $ (12,155.16)
Fondo de Emergencia para el café $ (62,925.00)
Utilidades acumuladas $ 9,497.00
Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento $ (65,583.16)
Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión

Propiedad Planta y Equipo $ -
Incremento Neto de Efectivo y Equivalentes de

$ 1,753,585.75
Efectivo
Efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del
período $ 119,464.00
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del $ 1,873,049.75
período

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Objeto de estudio ...................................................................................................................................3

1.1. REDACCION DEL TEMA EN ESPECIFICO ..............................................................................4

1.2.1 Situación Problemática .................................................................................................................5

1.2.2 Enunciado del problema ...............................................................................................................5

1.2.3 Justificación ..................................................................................................................................5

1.2.5 Alcances y limitaciones ................................................................................................................6

1.2.6 Objetivos de la Investigación........................................................................................................7

1.2.6.1 Objetivo General. .......................................................................................................................7

1.2.6.2 Objetivos Específicos ................................................................................................................7

2. Marco Teórico conceptual o de Referencia .......................................................................................8

2.1 Reseña histórica o Antecedentes del Proyecto ................................................................................8

2.2 Conceptual .......................................................................................................................................8

2.3 Normativo ........................................................................................................................................8

3. Metodología para el proyecto de Investigación .....................................................................................9

3.1 Tipo de Investigación ......................................................................................................................9

3.2 Área de Estudio, Universo y muestra ..............................................................................................9

3.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos ......................................................................................................9

3.3.1 Métodos ........................................................................................................................................9

3.3.2 Técnicas ........................................................................................................................................9

3.3.3 Instrumentos ...............................................................................................................................10

3.4 Procedimiento ................................................................................................................................10

3.5 Estadístico ......................................................................................................................................10

5. Conclusiones y Recomendaciones .......................................................................................................66

5.1 Conclusiones ..................................................................................................................................66

5.2 Recomendaciones ..........................................................................................................................67

ANEXO 3 MODELO DE NOTA DE REMISION ...........................................................................103

ANEXO 4 DECLARACIONES DE IVA Y PAGO A CUENTA .................................................104

ANEXO 6 DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA ...........................................127

ANEXO 8 CUADRO DE CÁLCULO DE AGUINALDOS ........................................................132

ANEXO 10 RESUMEN E INFORME ANUAL DE RETENCIONES ........................................138

ANEXO 11 MODELO DE COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL .....................................141

ANEXO 12 MODELO DE COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL .....................................142

dedicadas al cultivo del café,

que la plantación esta lista para dar frutos.

1.1. REDACCION DEL TEMA EN ESPECIFICO

urbanas del país.

1.2.1 Situación Problemática

en los precios del producto.

1.2.2 Enunciado del problema

distribuyó a todos los productores independientemente de su nivel de endeudamiento, su capacidad de pago

cancelados en su totalidad en 1999/2000

1.2.5 Alcances y limitaciones

obtener una mayor calidad en su producto.

1.2.6 Objetivos de la Investigación

1.2.6.1 Objetivo General.

con el fin de prevenir las infracciones por parte de la administración tributaria.

1.2.6.2 Objetivos Específicos

adecuada contablemente a la cual acudir en caso de ser necesario

2. Marco Teórico conceptual o de Referencia

2.1 Reseña histórica o Antecedentes del Proyecto

etapa de recolección y beneficiado comienza en octubre y puede llegar hasta marzo.

área cultivada de café era de 265,695 manzanas,

3. Metodología para el proyecto de Investigación

3.1 Tipo de Investigación

investigación aplicada se nutre de la teoría para generar conocimiento práctico

3.2 Área de Estudio, Universo y muestra

Áreas de estudios correlacionales

3.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos

necesaria para el desarrollo de la investigación.