TIPOLOGÍAS DE

LAVADO DE ACTIVOS
Y FINANCIACIÓN DEL
TERRORISMO

SECTOR COMERCIO
EXTERIOR

Comparte: CARLOS A
BOSHELL NORMAN

En conversación con un estimado colega el día anterior, analizábamos la mejor

metodología del cómo aplicar la primera parte del Enfoque Basado en Riesgos
(EBR), que es la Identificación del riesgo LAFT, (como GAFI nos recomienda en
su numeral N° 1 de actividades de prevención), especialmente en las actividades
operativas de las organizaciones y llegamos a la conclusión que se hace necesario
que TODOS LOS LÍDERES DE PROCESO, conozcan las tipologías LAFT, esto
podría orientarlos con claridad del “COMO” se podría materializar el riesgo, el
“POR QUE”, se podría presentar, él “ CUANDO”, podría pasar en su proceso, el “
DONDE” se podría materializar y el “QUIEN”, lo ejecutaría.
La cadena de suministro es uno de los principales objetivos de los delincuentes para
desarrollar sus actividades criminales, de ahí la importancia de comprender que las
tipologías UIAF 2013 o de otras compilaciones regionales, corresponden a la base
de tipologías del documento UIAF “Compilación de Tipologías de Lavado de Activos
2004-2013”, que adicionalmente, incluye algunos casos o tipologías regionales
aportados por sectores y otras UIF, que fueron revisadas, modificadas y
actualizadas a través de mesas de trabajo con los gremios y oficinas de
cumplimiento de los diferentes sectores, subsectores y actividades económicas, y
en el desarrollo de sus funciones de análisis financiero, la UIAF ha identificado una
serie de nuevas tipologías que se incluyen en el presente documento. De igual
forma, en colaboración con las entidades de supervisión, vigilancia y control de
Colombia se han detectado otros modus operandi que complementan la actual
compilación.
Hoy queremos tratar algunas tipologías de Lavado de Activos y Financiación del
Terrorismo en el sector del Comercio Exterior, la fuente es la UIAF 2013 y sectores
reportante como son el ADUANERO, REAL, COMERCIO EXTERIOR,
INTERMEDIARIOS DEL MERCADO CAMBIARIO DEL COMERCIO EXTERIOR,
DIAN, entre las cuales tenemos:
TIPOLOGÍA N°1: PAGO EN ESPECIE DE ACTIVIDADES ILÍCITAS CON
MERCANCÍAS INGRESADAS DE CONTRABANDO AL TERRITORIO NACIONAL
Descripción
Este tipo de operación tiene por objeto traer a Colombia mercancías del exterior
como una forma indirecta de ingresar dineros producto de actividades delictivas
realizadas total o parcialmente en Colombia o en otros países. La operación a que
se refiere esta tipología comienza con la entrega en el exterior a un miembro de la
organización criminal con sede en el país (A) de mercancías de fácil
comercialización, como pago de actividades ilícitas. A continuación, dichas
mercancías se ingresan al territorio nacional mediante operaciones de contrabando
abierto o técnico y posteriormente se distribuyen y comercializan dentro del
territorio nacional. Para llevar a cabo estas actividades las organizaciones
criminales requieren de los conocimientos e infraestructura de organizaciones
transnacionales de contrabandistas, las cuales reciben una parte de las ganancias
por transportar, introducir y distribuir ilegalmente dichas mercancías.

Señales de alerta
• Personas naturales o jurídicas que transfieren grandes cantidades de dinero
desde o hacia sucursales localizadas en centros de comercialización de
mercancías susceptibles al contrabando.
• Personas naturales o jurídicas que comercialicen productos de procedencia
extranjera a precios inferiores a los del mercado y cuyos canales de
distribución sean principalmente del sector informal.
• Mercancías en proceso de nacionalización cuyo peso, tamaño o
dimensiones o características físicas en general no parecen consistentes
con los datos consignados en la documentación que soporta la operación.
• Personas o empresas que soliciten a transportadores el traslado de
mercancías de procedencia extranjera dentro del territorio nacional, desde
puerto, aeropuerto o frontera a determinados lugares sin que se presente la
documentación que acredite la legal importación de dichas mercancías.
• Personas o empresas que registren antecedentes reiterativos con
Resoluciones de Decomiso debidamente ejecutoriadas.
• Registro de personas o empresas denunciadas por contrabando con
resultados efectivos en acciones e investigaciones adelantadas.

Ejemplo
Una red de narcotraficantes que delinque en Colombia (país A), tiene a su
disposición en el país (B) en el que distribuye los narcóticos, las divisas en efectivo
obtenidas de sus actividades ilícitas. De esta forma, la organización criminal solicita
a su contraparte en el país (B) que en pago por el envío de los narcóticos le
entregue a un miembro de la organización un cargamento de partes de
computador, por un valor equivalente a la droga despachada.
Con el apoyo de una red internacional de contrabandistas es creada una empresa
de fachada en el país (B), quien actúa como proveedor, y envía las mercancías a
Colombia de contrabando abierto en un contenedor, el cual es sustraído del control
de la autoridad aduanera.
Finalmente, otro miembro de la organización vende la mercancía a un buen precio
a distribuidores mayoristas que por medio de redes de distribución al detal las
comercializan rápidamente y pasado un corto tiempo pagan a la organización el
valor de las mercancías en efectivo.

TIPOLOGÍA 2: IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS OBTENIDAS CON

RECURSOS ILÍCITOS POR PARTE DE UNA ORGANIZACIÓN CRIMINAL

Descripción
Esta tipología tiene por objeto importar mercancías del exterior obtenidas por una
Organización Criminal (con dinero o en especie) como producto de actividades
ilícitas. Estas mercancías son requeridas por la Organización Criminal para su
sustento y adelantar sus acciones terroristas (víveres, dotaciones de intendencia,
equipos de telecomunicaciones, embarcaciones, entre otros).
La operación a la que se refiere esta tipología, se inicia con la creación de una
sociedad en el exterior, país B, por un miembro de la organización criminal radicada
en el país A, quien actúa en el país B como exportadora de los productos adquiridos
con el dinero ilícito producto de la venta de envíos de droga hechos desde el país
A. Estas mercancías son exportadas al país A, a una sociedad cuyo objeto principal
es la importación de productos, los cuales son nacionalizados cumpliendo con la
normatividad aduanera vigente, a través de una sociedad de intermediación
aduanera (SIA) ficticia y trasladados por una empresa transportadora, todas éstas,
pertenecientes a la organización criminal.
Mediante la creación de estas sociedades, la organización criminal efectúa las
operaciones de comercio exterior tratando de no dejar rastros de operaciones
sospechosas. Una vez nacionalizada la mercancía, es entregada a la organización
criminal que la utiliza para realizar actividades terroristas.
Finalmente, la empresa importadora en el país A efectúa ventas ficticias al público
para justificar el ingreso del dinero por la venta de las mercancías importadas,
soportadas por facturas de ventas a terceros.

Señales de alerta
• Importaciones de productos que pueden ser utilizados por organizaciones
criminales para su funcionamiento y subsistencia (víveres, dotaciones de
intendencia, equipos de telecomunicaciones, embarcaciones, entre otros).
• Ubicación de las sociedades en zonas con alto riesgo que realizan
importaciones de bienes o mercancías que por sus características (tipo,
frecuencia o cantidad), no son acordes al desarrollo de sus negocios.
• Sociedades que presentan características en común (la misma dirección y el
mismo teléfono), y que tienen socios, representantes legales, empleados o
directivos en común.
• Sociedades que, a pesar de estar en países diferentes, tienen los mismos
representantes legales/directivos.
• Sociedades con nombres similares que son utilizados para dar apariencia de
prestigio, reconocimiento o solidez a la empresa o a las operaciones que
realiza.
• Empresas cuyos volúmenes de importación y ventas no guardan relación con
la capacidad instalada.
• Empresas que realizan operaciones de importación que incluyen bienes que
no guardan relación con las características u objeto social de la empresa.
Ejemplo
Una Organización Criminal dedicada al narcotráfico, extorsión y terrorismo, ubicada
en el país “A”, envía narcóticos al país “B”.
Una vez ingresan los narcóticos al país “B”, la Organización Criminal que las recibe,
entrega el dinero a miembros de la organización del país “A”, quienes para darle
apariencia de legalidad y financiar sus actividades terroristas, utilizan entre otras las
siguientes modalidades:
La organización criminal en el país “A” crea la empresa TRANSPOR S.A., cuya
actividad comercial principal es la importación de una amplia gama de artículos. Al
mismo tiempo es creada en el país “B”, con el mismo representante legal, la
sociedad TRANSPO INC.
El objetivo de la sociedad TRASNPOR INC. en el país “B”, es el de exportar al país
“A”, a la empresa TRANSPORT S.A., elementos de apoyo logístico requeridos por
las Organizaciones Criminales (como: equipos de radiotelefonía, computadores
portátiles, baterías, teléfonos celulares, calzado, uniformes, alimentos y artículos de
aseo, entre otros) los cuales son adquiridos a distribuidores locales en importantes
cantidades con dinero producto de actividades ilícitas. Estos productos, son
utilizados posteriormente por la Organización para subsistir y adelantar sus
acciones terroristas.
Con el fin de evitar dejar rastros de las operaciones financieras llevadas a cabo, la
Organización Criminal, crea en el país “A” la Sociedad de Intermediación Aduanera
SIA TRAMITAMOS, ubicada en la misma dirección de la sociedad TRASNPORT
S.A, con el fin de que actúe como declarante y nacionalice la mercancía exportada
por la empresa TRANSPOR INC. del país “B” y cuyos socios son testaferros
reclutados anteriormente por la Organización.
Una vez nacionalizada la mercancía, cumpliendo con la normatividad aduanera
vigente, es transportada y entregada a la Organización Criminal por la empresa
TRANSPORTAMOS, también de propiedad de la organización criminal.
Para justificar el origen del dinero ilícito mediante el cual se adquirieron los
productos importados, la sociedad TRANSPORT S.A. simula ventas ficticias que
son soportadas por facturas de venta a terceros.
Es así como la organización criminal del país “A” busca diseñar y desarrollar su
propia red de logística que le permite en un momento dado exportar, nacionalizar y
transportar toda la mercancía adquirida con el dinero de origen ilícito.
TIPOLOGÍA N° 3: CONTRABANDO Y FALSEDAD MARCARÍA
Descripción
Este tipo de operación tiene dos finalidades principales: De una parte, lograr el
ingreso a Colombia (país A) de mercancías que sustituyan total o parcialmente un
capital de procedencia ilícita, dándole además apariencia de legalidad mediante una
operación de comercio exterior. De otra, incrementar la rentabilidad a través de la
falsedad marcaria haciendo uso de las mercancías ingresadas al territorio nacional,
justificando ingresos por ventas de productos que se supone es de una marca
reconocida en el mercado, y por ende de un alto valor comercial.
Con este propósito, las organizaciones criminales utilizan operaciones de
contrabando abierto o técnico para ingresar al territorio nacional mercancías, que
son almacenadas temporalmente en bodegas, con el fin de retirar las marcas o
marquillas y distintivos originales y reemplazarlas por otras demarcas reconocidas
en el mercado (usualmente falsificadas).
Las mercancías remarcadas o remarquilladas son distribuidas en centros de venta
de artículos susceptibles al contrabando que son pagadas por los mayoristas en
efectivo y a buen precio. Finalmente, la organización criminal mezcla el dinero de la
venta de estos productos con otros dineros que provienen de sus actividades ilícitas
dentro del país y tratan de justificar sus ingresos con la venta de artículos de marca
que tienen valores superiores a otros artículos similares en el mercado.
Señales de alerta
• Clientes que se dedican a la comercialización y/o venta de productos
importados de marca y que no presentan pagos a proveedores en el exterior
ni a distribuidores locales autorizados.
• Importaciones y giros de divisas al exterior realizadas por empresas cuya
razón social o nombre se asemeja a la de otras empresas reconocidas en
Colombia o en el exterior, sin que exista vínculo real ni aparente entre ellas.
• Personas o empresas que importan grandes volúmenes de mercancía sin
contar con la infraestructura adecuada de bodegaje y/o de comercialización
necesaria para ello.
• Que el importador solicite la apertura de la carta de crédito para atender los
compromisos adquiridos con el exportador y termine pagando la mercancía
de otra forma sin hacer uso de este instrumento, o por fuera del mercado
cambiario.
• Registro de empresas denunciadas ante la Fiscalía General de la Nación por
falsedad marcaria.
Ejemplo
Una organización criminal dedicada a la extorsión y el secuestro en Colombia (país
A), tiene dinero en efectivo producto de estas actividades. Si trataran de gastar la
cantidad de dinero en efectivo que tienen disponible, automáticamente serían
descubiertos por las autoridades.
Ante esta circunstancia, y aprovechando los vínculos que tienen con una
organización criminal localizada en el país (B), que comercializa además
confecciones, compran un lote de este producto negociado a un precio mínimo con
el fin de pagar menos tributos aduaneros.
Una vez las mercancías ingresan y son nacionalizadas en el país (A), son
almacenadas en una bodega donde les retiran las marcas o marquillas originales y
las reemplazan por otras de marcas reconocidas, que han sido obtenidas de una
banda de falsificadores.
Posteriormente las mercancías se llevan a centros de distribución donde se venden
a precios altos, similares al precio del producto de marca original, a pequeños
comerciantes quienes pagan en efectivo, lo que le permite a la organización realizar
transacciones en el sistema financiero justificando sus ingresos en la venta del lote
de mercancía de marca.
De igual manera se puede repetir esta operación, pero mediante el ingreso de las
mercancías al país sin ser presentadas ni declaradas ante la autoridad aduanera,
es decir mediante contrabando abierto.
TIPOLOGÍA N°4: DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS A TRAVÉS DE OPERACIONES
FICTICIAS DE COMERCIO EXTERIOR
Descripción
Algunos ex funcionarios de la entidad tributaria aprovechando el conocimiento sobre
el procedimiento de la devolución del Impuesto de Valor Agregado (incentivo
tributario) y en asocio con funcionarios de la misma, constituyen una organización
criminal para obtener recursos del Estado a través de la corrupción.
Esta organización criminal se caracteriza por tener toda la estructura financiera y
humana, para dar apariencia del cumplimiento de su objeto social. Adicionalmente,
cuenta con un gran número de contadores que cumplen la función de revisor fiscal
de la red de empresas que constituyen, intentando evadir así la acción de las
autoridades.
Señales de alerta
• Aprobación frecuente a empresas que solicitan la devolución del Impuesto
de Valor Agregado (IVA).
• Comercializadoras Internacionales que expiden certificado de proveedor y no
realizan exportaciones.
• Empresarios, con problemas financieros, que solicitan la devolución de IVA
por primera vez.
Ejemplo
Una organización criminal compuesta por diferentes ex funcionarios y funcionarios
de la Entidad Tributaria, decide constituir empresas exportadoras legales (O y P) y
de fachada (Q y R), con las cuales buscarán obtener beneficios tributarios y acceder
recursos del Estado, para lo cual a través de la identificación de diferentes personas
(F, G, H, I), que pueden ser suplantadas (las personas desconocen las operaciones
que se realizan a su nombre) o empresarios con problemas financieros que son
contactados para que presten sus nombres en las operaciones que realiza la
organización criminal.
Con la información de las personas (F, G, H, I) constituyen en las ciudades 1, 2 y 3
empresas que cumplirán la función de proveedores (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8) ficticios de
las empresas (O, P, Q, R), y Comercializadoras Internacionales (1, 2, N).
Una vez constituida la red de empresas, y con el propósito de cumplir con las
exigencias de la Entidad Tributaria para ser beneficiarios de la devolución del
Impuesto de Valor Agregado (IVA), se expiden las facturas de mercancías, que
aparentemente van a ser exportados a otros países, por medio de los proveedores
(1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8) y los certificados de proveedor por las Comercializadoras
Internacionales (1, 2, N), que tienen el compromiso de hacer la exportación en los
siguientes seis (6) meses a la expedición del certificado.
Con los documentos anterior, las empresas (O, P, Q, R) realizan la solicitud de
devolución del IVA a la Entidad Tributarias, las cuales son recibidas por los
funcionarios A, B, C, D, E (cómplices y/o integrantes de la organización criminal),
quienes omiten los controles y aprueban la solicitud realizada por las empresas (O,
P, Q, R) y dan la orden de pago al banco para la devolución de los recursos.
Una vez realizada la orden de pago, el Banco expide cheques de gerencia o títulos
valores a nombre de cada una las empresas (O, P, Q, R), que finalmente se
centralizaran en los ex funcionarios (1 y 2) de la Entidad Tributaria y líderes de la
organización criminal.

Para concluir, se hace una invitación a conocer y entender las tipologías LAFT del
sector Comercio Exterior ( que debe aplicar a todos los participantes de la cadena
de suministros con operaciones de comercio exterior) y aplicarlas en su Enfoque
Basado en Riesgos demostrado en su matriz, panorama o mapa de EBR.

Feliz día.

CARLOS ALFONSO BOSHELL NORMAN

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