Unidad Didáctica 10.

El Salario

UNIDAD DIDÁCTICA 10. El salario y nomina

INDICE:

1. EL SALARIO

1.1. SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL.

1.2. EL FONDO DE GARANTÍA SALARIAL (FOGASA).

2. LA NÓMINA o RECIBO DE SALARIOS

2.1. ESTRUCTURA DEL RECIBO DE SALARIOS.

1. EL SALARIO.

La totalidad de las percepciones económicas de los trabajadores, en dinero o en especie, por la

prestación profesional de los servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo o los
períodos de descanso computables como de trabajo.

Pero aclaremos algunos conceptos. ¿Qué significa salario en especie? Consiste en bienes distintos al
dinero (alojamiento, coches, alimentos,...) que no podrán sobrepasar el 30% del importe total del salario. ¿Y
períodos de descanso computables como de trabajo? Se refiere a los días festivos, a las vacaciones, al
descanso semanal, etc.

Actividad: Manuel está contratado en una empresa CEDE, SL y percibe un salario en dinero de 1.300 euros al mes. La
empresa pone a disposición de Manuel una vivienda en alquiler que le paga la empresa por 500 euros al mes y un coche
para su uso profesional que se valora en 250 euros al mes. Además realiza aportaciones a planes de pensiones de sus
empleados de 150 euros al mes ¿es correcta la retribución en especie que paga la empresa a Manuel?

La empresa tiene la obligación de pagar al trabajador en el lugar y en las fechas fijadas, por periodos
no superiores al mes, en moneda de curso legal y entregando un recibo justificativo.

1.1. SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL (S.M.I.).

EL S.M.I. es la retribución mínima que puede cobrar un trabajador en cualquier sector, por una jornada
de trabajo normal.

Este S.M.I. se fija anualmente por el Gobierno previa consulta con las organizaciones sindicales y las
asociaciones empresariales más representativas. Se fija teniendo en cuenta el Índice de Precios al Consumo
(I.P.C.), la productividad media nacional alcanzada, el incremento de la participación del trabajo en la renta
nacional y la coyuntura económica general. Puede ser mejorado en C.C. Se fija en la Ley de Presupuestos del
Estado.

Para el año 2017 el S.M.I. es 0 ,30 € al mes o 23, 1 € al día.

El importe del S.M.I. no es embargable, lo que significa que, frente a las deudas contraídas por
cualquier trabajador, sólo se le podrán embargar las cantidades percibidas que excedan del importe del S.M.I.,
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pero no en su totalidad sino en un porcentaje que varía dependiendo del salario que cobra el trabajador. Salvo
en caso de deuda por alimentos, que es aquella cantidad que se debe pagar al cónyuge y/o a los hijos para su
subsistencia y educación y que se establece en una sentencia de separación, divorcio o nulidad matrimonial, o
en una sentencia sobre alimentos.
EL IPREM (Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples). Es el índice de referencia en España para
el cálculo del umbral de ingresos a muchos efectos (ayudas para vivienda, becas, subsidios por desempleo...).
Fue introducido el 1 de julio de 2004 en sustitución del S.M.I. cuya utilización se restringió al ámbito laboral. En
la actualidad está establecido en al mes al día.

1.2. EL FONDO DE GARANTÍA SALARIAL (FOGASA).

El FOGASA es un organismo autónomo adscrito al Ministerio de Empleo y Seguridad Social cuya

finalidad es abonar parcialmente, a los trabajadores:

- Los salarios pendientes de pago: la cantidad máxima que se abona es la resultante de multiplicar por
dos el SMI diario, con prorrateo de pagas extraordinarias, por el número de días pendiente de pago,
con un máximo de 120 días.
- En el caso de indemnizaciones por despido o extinción del contrato, el FOGASA abonará las
reconocidas en sentencias o acto de conciliación. El importe total se calcula sobre la base de 30 días
por año de servicio con el límite de 1 año sin que pueda exceder del doble del SMI.

2. LA NÓMINA

Es un recibo que justifica el pago por parte del empresario del salario, así como para que el trabajador
vea las diferentes percepciones así como las deducciones que se le han efectuado.
La nómina abarcará un período de liquidación correspondiente a un mes, además los trabajadores
tendrán derecho a un interés del 10% anual cuando se retrase el pago de sus salarios (recargo por mora).

2.1 ESTRUCTURA DEL RECIBO DE SALARIOS.

La estructura del salario es la distribución de las percepciones salariales del trabajador y se establece
mediante convenio colectivo o, en su defecto, en el contrato individual de trabajo, y comprende los siguientes
apartados y subapartados:

A. Encabecimiento. Datos de identificación del trabajador y de la empresa.

B. Cuerpo del recibo de salarios :
a. Periodo a liquidar. Si recibe una remuneración mensual, el periodo de liquidación será
siempre 30 días, independientemente del mes que sea.
Si es diario, hará referencia a los días realmente trabajados.
b. Devengos.
c. Deducciones.
d. Bases de cotización a la Seguridad Social, los conceptos de recaudación conjunta, la base
sujeta al IRPF y la aportación de la empresa.

a. DEVENGOS:
1. Percepciones salariales (cotizan íntegramente a la Seguridad Social) está compuesto
por:
i. Salario base. Viene establecido en los Convenios Colectivos para cada grupo
profesional y no podrá ser inferior al SMI.

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ii. Complementos salariales. Son aquellas percepciones que recibe el trabajador y que no está
contempladas en el SB. Pueden ser:
1. Personales: se derivan de las condiciones personales del trabajador (titulación, idiomas,
antigüedad ).
2. Del puesto de trabajo:
a. Nocturnidad.
b. Toxicidad, peligrosidad y penosidad.
c. Turnicidad.
d. Responsabilidad.
3. Por cantidad o calidad del trabajo:
a. Asistencia y puntualidad.
b. Incentivos, primas o actividad.
c. Comisiones.
d. Horas extraordinarias.
4. De vencimiento superior al mes:
a. Pagas extraordinarias: son dos al año, una en Navidad y otra cuando se pacte. También
pueden estar prorrateadas en los 12 meses del año.
b. Participación en beneficios: cantidad fija no relacionada realmente con los beneficios,
tiene la consideración de paga extra.
5. Salario en especie:
a. Utilización de una vivienda.
b. Uso y entrega de vehículos.
c. Pago de estudios.
d. Aportaciones a planes de pensiones.
e. Prestamos a tipo de interés más bajo.

2. Percepciones no salariales o extrasalariales.

Son aquellas que no retribuyen el trabajo realizado por el trabajador, sino que compensan los gastos del
trabajador relacionados con el trabajo.
- Quebranto de moneda: para compensar los desajustes en el saldo por el manejo de dinero efectivo.
- Prendas de trabajo y desgaste de herramientas: se recibe por el gasto que le supone al trabajador
comprar las prendas de trabajo.
- Gastos de locomoción: compensa los desplazamientos necesarios por el trabajador con motivo de su
trabajo.
- Dietas de viaje: gastos por dormir o comer fuera por motivo de su trabajo.
- Plus de distancia: gastos que asume el trabajador cuando su trabajo y domicilio están en municipios
diferentes.
- Plus de transporte: se remunera por ejemplo el transporte urbano, dentro de la misma localidad.
- Indemnizaciones: por traslado, despido o cese, finalización de contrato, etc.

Actividad: Calcula el total devengado de la nomina del mes de Mayo de Mercedes, con contrato indefinido a
tiempo completo, que recibe las siguientes percepciones durante dicho mes:
Salario base
Plus de convenio
Plus de transporte
Horas e tras normales
Dietas gastos de manutención por días en España sin pernoctar recibieron día de la
empresa)
La trabajadora recibe 2 pagas extras al año en junio y diciembre, iguales al salario base mas el plus de
convenio.

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b. DEDUCCIONES: son las cantidades que el empresario debe restar de la nomina, como intermediario,
para ingresar por el trabajador a distintos organismos.
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social.
i. Contingencias comunes.
ii. Desempleo.
iii. Formación profesional.
iv. Horas extraordinarias por fuerza mayor.
v. Horas extraordinarias ordinarias.
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
3. Anticipos.
4. Valor de los productos recibidos en especie.
5. Otras deducciones.

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social = CUOTA

i. Contingencias comunes asistencia sanitaria viudedad maternidad jubilación
ii. Desempleo: para tener derecho a la prestación por desempleo.
iii. Formación profesional: para recibir formación actualizarse.
iv. Horas extraordinarias por fuerza mayor: solo si las ha realizado.
v. Horas extraordinarias ordinarias: solo si las ha realizado.

Para saber cuáles son nuestras aportaciones (CUOTAS) tenemos que calcular las BASES DE COTIZACIÓN A LA
SEGURIDAD SOCIAL, a cada base se le aplicará un tipo o porcentaje de cotización (te lo da la Ley).

LA FORMULA PARA CALCULAR LAS CUOTAS ES:

CUOTA = BASES DE COTIZACIÓN X TIPO DE COTIZACIÓN

Tenemos por lo tanto que saber qué es cada una de estas dos partes, por un lado:
- Calcular las siguientes BASES, hay diferentes tipos de bases:
- Base de Cotización por contingencias comunes --- > BCCC.
- Base de Cotización por contingencias profesionales (para calcular la cuota de desempleo y por
formación profesional) --- > BCCP.
- Base de Cotización por horas extraordinarias (cotización adicional en el caso de que las halla).
- Base de Cotización sujeta al IRPF.

- Aplicar los tipos de cotización que nos facilita la Ley, no hay que sabérselos os los doy yo en una
tabla (aparece después en el tema).

Estas bases nos dicen la parte de nuestro salario que generará cotizaciones a ingresar en la Seguridad Social,
previamente deberemos aplicar unos porcentajes legalmente establecidos. El objetivo es que los trabajadores
obtengan prestaciones salario en las situaciones de necesidad como una enfermedad, un accidente, el
desempleo veje

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Base de Cotización por contingencias Comunes (BCCC).- Sirven para hacer frente a las situaciones de
necesidad derivadas de enfermedad común accidente no laboral veje Su cálculo depende del grupo
de cotización del trabajador.

BCC = Conceptos salariales (sin horas extras) + prorrateo pagas extras.

Por lo tanto está formada por la suma de:

1. La totalidad de las percepciones salariales, salario base más complementos salariales, excepto
las horas extraordinarias y las pagas extraordinarias.
2. Las percepciones no salariales que coticen a la seguridad social. Los complementos no
salariales no cotizan algunos, otros no lo hacen íntegramente y otros cotizan en parte. Para
saberlo tenemos una tabla:

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En el caso de:
- Plus de transporte y plus de distancia, quebranto de moneda, prendas de trabajo y desgaste
de herramientas.
Cotizan y por lo tanto se debe incluir en las bases de cotización.

3. La prorrata de las pagas extras. Es la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias

que tenga derecho a recibir el trabajador durante el año. Para calcularlo, se dividirá el importe
toral de las pagas extra anuales entre 12 meses (retribución mensual) o 365 (si es diaria).
La BCCC será el resultado de sumara los tres apartados anteriores.
Habrá que comprobar si esta cantidad esta en los limites que establece la Ley.

Base de Cotización por contingencias Profesionales (BCCP) y concepto de recaudación conjunta

(desempleo, formación profesional, FOGASA).- Las cuotas obtenidas de esta base depende para hacer
frente a las situaciones de necesidad derivadas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, y
con los conceptos de recaudación conjunta se proporcionan prestaciones cuando el trabajador pierde el
empleo, de darán formación y actualización profesional, y se abonarán los salarios adeudados por
insolvencia del empresario. Su cálculo depende del grupo de cotización del trabajador.

BCP = Conceptos salariales (con horas extras) + prorrateo pagas extras.

Se calcula sumando a la base de cotización por contingencias comunes las horas extraordinarias.

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Comprobar si está entre los máximos y mínimos establecidos por la ley.

Base de Cotización por horas extraordinarias.- Su importe será igual a las cantidades abonadas por horas
extraordinarias.

Actividad: calcula la BCCC, las BCCP y las BC por horas extras del mes de mayo de la siguiente trabajadora,
pertenece al GC 4. Recibe las siguientes percepciones:
- Salario base: 800euros.
- Plus de convenio: 200 euros.
- Plus de transporte: 80 euros.
- Horas extras 100 euros.
- Dietas: 120 euros gastos de manutención por 6 días en España sin pernoctar, recibiendo 20 euros/día de
la empresa.
- La trabajadora tiene 2 pagas extras a año, en junio y en diciembre, iguales al salario base más el plus de
convenio.

En cuanto a la fórmula:
CUOTA = BASES DE COTIZACIÓN X TIPO DE COTIZACIÓN

Ya hemos visto las bases, los tipos de cotización son los siguientes:

Porcentajes % Bases de cotización

Conceptos
Empresas Trabajador Total

Contingencias comunes 23,60 4.70 28,30 BCCC

Horas Fuerza mayor 12,00 2,00 14,00 BC h. extras

extraord
inarias Resto 23,60 4.70 28,30
BC h. extras
Tipo general/indefinido 5,50 1,55 7,05 BCCP

Contrato de duración 6,70 1,60 8,30 BCCP

determinada a tiempo
completo
Desempleo

Contrato de duración 6,70 1,60 8,30 BCCP

determinada a tiempo parcial

Formación profesional 0,60 0,10 0,70 BCCP

Fondo de garantía salarial 0,2 No cotiza por 0,2 BCCP

este concepto

Calcula las cuotas que corresponderían a la trabajadora anterior si tiene un contrato indefinido.
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PARA CALCULAR LAS CUOTAS QUE TIENE QUE APORTAR UN TRABAJADOR EN CONCEPTO DE IRPF PARA LA
HACIENDA PÚBLICA HACEMOS LO SIGUIENTE:

Debemos calcular en primer lugar su base de retención del IRPF y multiplicarla por el porcentaje o tipo de
retención por IRPF correspondiente. El resultado será la cantidad por la que deba pagar el trabajador a la
Hacienda Pública a cuenta del IRPF y que se descontará de su nomina:
La Base de retención del IRPF estará formada por la suma de:
- La totalidad de las percepciones salariales. Es decir, el salario base más todos los
complementos salariales.
- Las percepciones no salariales que tributen por IRPF. Algunos complementos no salariales no
tributan o lo hacen en parte (tabla pg. 5).

Actividad: calcula la retención a cuenta del IRPF de la trabajadora anterior sabiendo que se le aplica un tipo de
retención del IRPF del 18%. Recuerda que la trabajadora recibe en el mes de Mayo las siguientes percepciones:
- Salario base
- Plus de transporte
- Dietas gastos de manutención por días en España sin pernoctar recibiendo día
- Plus de convenio
- Horas e tras