PRESUPUESTO

Unidad N° 4

Prof. Guillermo Bóveda

 Presupuesto
Un presupuesto es la estimación futura
de las operaciones y los recursos de
una empresa. Se elabora para obtener
los objetivos económicos y financieros
propuestos en un periodo determinado.
Cuando elaboramos un presupuesto
para nuestra empresa estamos
planeando a futuro. En ese caso, nos
preguntamos cuánto pensamos
vender, qué necesitamos hacer para
lograrlo, cuánto tenemos que gastar
y, lo mejor de todo, sabremos
cuánto vamos a ganar en un
determinado periodo.
Utilidad del Presupuesto

 Saber cuánto dinero se va a ganar

Tener en mente la cantidad de ingresos que se
generarán mensualmente ayudará a definir qué gastos
se pueden asumir. Esto en la práctica permite
organizar de la mejor forma posible el capital para
hacerlo rendir al máximo.

 Conocer a dónde va a ir el dinero

Esto permitirá definir qué gastos son necesarios y
cuáles no, de tal modo que se puedan tomar
decisiones estratégicas con responsabilidad.
 Ver el modo de organizar las finanzas
Tomar el control de la economía de la empresa
permitirá priorizar gastos, fijar objetivos,
desarrollar habilidades para analizar distintas
situaciones y reaccionar de manera adecuada
ante a los imprevistos que puedan surgir.
 Establecer el método para alcanzar los
objetivos
Una vez se hayan organizado los beneficios y los
gastos podremos concretar los objetivos a corto,
medio y largo plazo para que de este modo se
pueda ir planificando su consecución de forma
ordenada y coherente.
 Tipos de presupuestos
 En función de la entidad
Aquí tendremos presupuestos públicos y privados.
Públicos: son elaborados por los diferentes Estados y las Administraciones
Públicas para controlar los gastos y los egresos que realizarán las distintas
dependencias. Este tipo de presupuestos se elabora en base a los gastos,
ya que primero se hace una estimación de las erogaciones que se llevarán
a cabo para satisfacer las necesidades públicas, y posteriormente se
plantea cómo cubrirlas.
Privados: los elaboran las empresas particulares, quienes primero estiman
sus ingresos y después establecen cómo gastar.
Los presupuestos públicos son algo de lo que escuchamos hablar en los
informativos pero a la hora de elaborarlos no tienen nada que ver con los
de las empresas privadas.
Tipos de presupuestos
 En función de su contenido
Según el contenido del presupuesto estos pueden ser
principales y auxiliares.
Principales: son una especie de resumen en donde
se establecen los puntos estructurales que componen
los elementos de la empresa.
Auxiliares: se muestran las operaciones estimadas
de cada uno de los departamentos de la empresa, es
decir, forman parte del presupuesto principal.
Tipos de presupuestos
 En función de su forma
Los presupuestos según su forma pueden ser flexibles o fijos.
Flexibles: son aquellos que anticipan alternativas, por lo
tanto poseen determinada elasticidad ante posibles cambios.
En este tipo de presupuestos existen diferentes planos de
alternativas en caso de que las situaciones previstas se vean
modificadas. Dichas variaciones se expresan fijando
porcentajes de acuerdo a una base determinada.
Fijos: son los presupuestos que permanecen iguales durante
todo el periodo presupuestal, es decir, no se prevén
variaciones ante posibles cambios. Sin embargo, esto no
significa que no se tengan que revisar periódicamente.
Tipos de presupuestos
 En función de su duración
Según la duración el periodo de tiempo al que se
refiere el presupuesto puede ser a corto plazo o a
largo plazo.
A corto plazo: se aplica si el ciclo de operación
abarca un año o menos.
A largo plazo: se aplica si el ciclo de operación
abarca más de un año.
Tipos de presupuestos
 En función de la técnica de elaboración
Aquí los presupuestos pueden ser estimados y estándar.
Estimados: son aquellos presupuestos que se elaboran
en base a experiencias del pasado, es decir, de forma
empírica, por lo que existe una probabilidad, más o menos
razonable, de que suceda lo que se ha estimado.
Estándar: estos presupuestos se elaboran sobre bases
científicas y mediante estudios estadísticos, por lo que el
porcentaje de error se reduce significativamente y
representan los resultados que se deben obtener.
 Clases de Presupuestos:
 Presupuesto de flujo de caja:
Es el que se recomienda para pequeños negocios. Se recomienda
delimitar un periodo corto de tiempo que será como máximo un
mes y desglosar con detalle los ingresos y los gastos. De esta
forma se comprueba la viabilidad del negocio.
 Presupuesto de producción:
Este presupuesto es el encargado de estimar cuánto ha de
producir la empresa. Está relacionado con el presupuesto de
ventas, ya que debe tener en cuenta lo vendido para saber cuánto
producir.
Este documento tiene que considerar las materias primas, las
herramientas, los costes de la mano de obra y los posibles gastos
de servicios profesionales si los hubiera, entre otros.
 Clases de Presupuestos
 Presupuesto de compras:
Es el presupuesto que se encarga de estimar las compras
de materias primas para el área de producción.
Para ello deberá contar con el presupuesto de ventas, para
así hacerse una idea de las ventas estimadas que se
pretenden lograr, y así poder comprar las materias primas
necesarias para producirlas.
Este presupuesto tiene que contar con todos los datos
relacionados con la compra de las materias primas, como el
inventario actual, el coste unitario de las materias primas y
la cantidad necesaria de las mismas.
Clases de Presupuestos
 Presupuesto de ventas e ingresos:
Este presupuesto se encarga de estimar las ventas que tendrá la
empresa en el futuro. Con esta estimación será posible realizar el
presupuesto de compras y, por consiguiente, el de producción.
Algunos de los datos que debe incluir el documento presupuestario
de ventas son los productos que vende la empresa y las ventas
previstas de la empresa y el sector.
 Presupuesto operacional:
El presupuesto operacional es una previsión y análisis de los
ingresos y gastos estimados durante un periodo de tiempo
determinado. Estos presupuestos deben tener en cuenta factores
como las ventas, la producción, los costes laborales, los costes
materiales, los costes productivos o los gastos administrativos, entre
otros.
 Presupuesto Financiero
 Se refiere a los recursos económicos y financieros necesarios
para desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o
para obtener los medios esenciales que deben calcularse, como
el costo de la realización, el costo del tiempo y el costo de
adquirir nuevos recursos.
 Comprende el análisis de la inversión, la proyección de los
ingresos y gastos y la forma de financiamiento. En este trabajo
las personas que deseen empezar un negocio deben tener en
cuenta que esta será, su mayor fuente de información. Esta
información nos permite aprovechar las disponibilidades que la
organización mantenga en cada oportunidad y prevenir
desequilibrios financieros que pudieran derivarse de la adopción
de las estrategias utilizadas.
• CASH FLOW
Usualmente se la suele llamar cash flow y allí se
expone la posición financiera a través de los ingresos y
egresos que se generaron en los presupuestos
mencionados anteriormente. Un esquema de ello sería,
al saldo inicial de disponibilidades reales del período se
le adicionarían los Ingresos: por cobranzas de las
cuentas por cobrar, ventas al contado, créditos
bancarios, disposición de activos o aportes de los
propietarios. En cuanto a los egresos contemplaría: pago
de deudas, compras, gastos y pago de dividendos.
 Presupuesto Maestro
 El presupuesto maestro es un documento utilizado en la
empresa para la planificación presupuestaria. Incluye a
todos los demás presupuestos de nivel inferior realizados
por las diversas áreas funcionales de la compañía.
Concuerda con el ejercicio contable de la empresa y se
puede desglosar en trimestres o meses.
 Es una estrategia comercial que documenta las ventas
futuras esperadas, los niveles de producción, las compras,
los gastos futuros incurridos, las inversiones de capital e
incluso los préstamos que se adquirirán y se
reembolsarán.
 El presupuesto maestro incluye también los estados
financieros presupuestados, un pronóstico del flujo de caja
y un plan de financiación.
 Ventajas del Presupuesto:
 Entre las ventajas más importantes de realizar un
presupuesto podemos encontrar:
 Planificación de los ingresos y costes de la empresas
 Permite detectar errores en el funcionamiento de la
empresa de forma anticipada
 Revisar la políticas de empresa para conseguir los
objetivos planificados en caso de darnos cuenta de que no
llegamos a cumplirlos
 Ayuda a realizar un control de la actividad
empresarial para saber si todo funciona dentro de lo normal
 Favorece el análisis para la optimización de los recursos
de la empresa y conseguir la mayor eficiencia
 Limitaciones:
Los presupuestos también poseen una serie de limitaciones
como:
 Al basarse en proyecciones y estimaciones, corremos el
riesgo de confiar en unos datos que posiblemente no
sean correctos
 En ocasiones no se tienen en cuenta imprevistos que
pueden surgir
 Hace falta tiempo para su realización e
implementación si se quieren ser del todo fiable
 No hay que dejar de lado que los presupuestos deben
estarse adaptando y actualizando constantemente.
 Etapas en la preparación
del Presupuesto
 Primera Etapa. PLANEACIÓN:
En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en
ejercicios anteriores, se analizan las tendencias de los
principales indicadores empleados (ventas, costos, precios
de las acciones en el mercado, márgenes de utilidad,
rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se efectúa la
evaluación de los factores ambientales no controlados por la
dirección y se estudia el comportamiento de la empresa.
Definidos los objetivos se asignan los recursos, y se
establecen las estrategias y políticas que contribuyan al
logro de los objetivos propuestos.
 Segunda Etapa. ELABORACIÓN
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de
la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren
dimensión monetaria en términos presupuestales, según las pautas
siguientes:
En el campo de las ventas, su valor se subordinará a las
perspectivas de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios.
En lo referente a producción se programarán las cantidades a fabricar o
ensamblar, según las estimaciones de ventas y las políticas sobre
inventarios.
De acuerdo con los programas de producción y los niveles de inventarios
de materias primas se calculan las compras.
Con base a los requerimientos de personal planteados por cada jefatura
debe prepararse el presupuesto de nómina.
Los proyectos de inversión especiales demandarán un tratamiento
especial relacionado con la cuantificación de recursos.
El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia con los
comentarios y recomendaciones pertinentes. Analizado y discutidas sus
conveniencias financieras se procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo.
 Tercera Etapa. EJECUCIÓN

En esta etapa el director de presupuesto

tiene la responsabilidad de prestar
colaboración a las jefaturas de
Departamentos en aras de asegurar el
logro de los objetivos
contemplados. Igualmente, presentará
informes de ejecución periódicos.
 Cuarta Etapa. CONTROL.
Las actividades más importantes a realizar es esta
etapa son:
Preparar informes de ejecución parcial y acumulada
que incorporen comparaciones numéricas y
porcentuales de lo real y lo presupuestado.
Analizar y explicar las razones de las desviaciones
ocurridas.
Implementar correctivos o modificar el presupuesto
cuando sea necesario, como ocurre al presentarse
cambios intempestivos de las tasas de interés o de
los coeficientes de devaluación que afectan las
proyecciones de las empresas que realizan negocios
internacionales.
 Quinta Etapa. EVALUACIÓN

Al culminar el periodo del presupuesto se

prepara un informe crítico de los resultados
obtenidos que contendrá no solo las
variaciones sino el comportamiento de todas
y cada una de las funciones y actividades
empresariales. Se analizan cada una de las
fallas en las diferentes etapas y se reconocen
los éxitos, lo cual sirve de plataforma para
los presupuestos posteriores.
 Presupuesto Económico
 Es la cuantificación del plan desde el punto de vista de lo
devengado y por lo tanto se nutre de los otros
presupuestos pero articulado como un estado de
resultados proyectado.
 La información que presentará serán las ventas
determinadas en el presupuesto de ventas, menos los
costos y gastos de producción de la referida venta, que
resultan del presupuesto de producción, menos los
gastos incluidos en los presupuestos de gastos de
comercialización y de administración, netos de los gastos
o ingresos financieros presentados en el presupuesto
financiero.
 Presupuesto Económico está
integrado por:
 Presupuesto de Ventas
 Presupuesto de Compras
 Presupuestos de Gastos:
• Remuneraciones
• Gastos Comerciales
• Gastos Administrativos
• Impositivos
• Otros gastos
 Presupuesto de Inversiones
 Presupuesto de Inversiones
 Es el único que no está influido totalmente por el presupuesto de
ventas y sí gravita sobre él, dado que la inversión constituye el
elemento que permite cumplir con los objetivos de ventas, y por ello
no forma parte del “motor” del vehículo, pero como viaja con él, lo
hace en el “baúl”.
 Todo emprendimiento, a fin de continuar sus operaciones, necesita de
un mínimo de inversiones, ya sea para mantener o sustituir equipos
que se usan en la actualidad o de nuevos destinados al refuerzo o re
despliegue de la empresa.
 Por lo pronto este presupuesto determinará las necesidades de las
inversiones, el momento de la concreción y los fondos disponibles
para su financiación.
 Los conceptos que puede contemplar el presupuesto de inversión van
desde todos los rubros de bienes de uso hasta las adquisiciones, las
participaciones en empresas como la compra de acciones.