Control Inerno

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
TITULO I
OBJETO Y AMBITO
Art. 1.- Objeto de la Ley.- La presente Ley tiene por objeto establecer y mantener, bajo
la dirección de la Contraloría General del Estado, el sistema de control, fiscalización y
auditoría del Estado, y regular su funcionamiento con la finalidad de examinar, verificar
y evaluar el cumplimiento de la visión, misión y objetivos de las instituciones del
Estado y la utilización de recursos, administración y custodia de bienes públicos.
- Cumple con el concepto de de control internoy con la finalidad de este.
Art. 2.- Ambito de aplicación de la Ley.- Las disposiciones de esta Ley rigen para las
instituciones del sector público determinadas en los artículos 225, 315 y a las personas
jurídicas de derecho privado previstas en el artículo 211 de la Constitución.
- Utiliza el sistema de seguimientoy evaluacion de la gestion de actividades y

operaciones que utilizan recursos publicos
Art. 3.- Recursos Públicos.- Para efecto de esta Ley se entenderán por recursos
públicos, todos los bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones, activos, rentas,
utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a
sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los provenientes
de préstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro título realicen a favor del
Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurídicas u organismos nacionales o
internacionales.
Los recursos públicos no pierden su calidad de tales al ser administrados por

corporaciones, fundaciones, sociedades civiles, compañías mercantiles y otras entidades
de derecho privado, cualquiera hubiere sido o fuere su origen, creación o constitución
hasta tanto los títulos, acciones, participaciones o derechos que representen ese
patrimonio sean transferidos a personas naturales o personas jurídicas de derecho
privado, de conformidad con la ley.
- El control interno se basa en proporcionar seguridad y evitar el despilfarro
Art. 4.- Régimen de control de las personas jurídicas con participación estatal.- Para
todos los efectos contemplados en esta Ley, están sometidas al control de la Contraloría
General del Estado, las personas jurídicas y entidades de derecho privado,
exclusivamente sobre los bienes, rentas u otras subvenciones de carácter público de que
dispongan, cualesquiera sea su monto, de conformidad con lo dispuesto en el inciso
segundo del artículo 211 de la Constitución Política de la República. Se evitará la
superposición de funciones con otros organismos de control, sin perjuicio de estar
obligados de actuar en el marco de sus competencias constitucionales y legales, de
manera coordinada, conjunta y/o simultánea. Cuando el Estado o sus instituciones
hayan delegado a empresas privadas la ejecución de obra pública, la explotación y
aprovechamiento de recursos públicos mediante concesión, asociación, capitalización,
traspaso de propiedad accionaria, de certificados de aportación o de otros títulos o
derechos, o por cualquier otra forma contractual de acuerdo con la Ley, la vigilancia y
control de la Contraloría General del Estado no se extenderá a la persona o empresa
delegataria, pero si, a la gestión referida a esa delegación por parte de la institución del
Estado delegante, sin perjuicio de la eventual responsabilidad que la Contraloría
General del Estado pueda determinar, conforme a lo establecido en esta Ley. Esta
modalidad de control se utilizará también cuando se haya contratado la administración
de la gestión de la empresa sea pública o mixta.
- El manejo del regimen para una empresa publica salvaguardandola .
TITULO II
DEL SISTEMA DE CONTROL, FISCALIZACION Y AUDITORIA DEL ESTADO
CAPITULO 1
FUNDAMENTOS, COMPONENTES, MARCO NORMATIVO Y OBJETO DEL
SISTEMA
Art. 5.- Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado.- Las instituciones del
Estado, sus dignatarios, autoridades, funcionarios y demás servidores, actuarán dentro
del Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado, cuya aplicación
propenderá a que:
1.- Los dignatarios, autoridades, funcionarios y servidores públicos, sin excepción, se

responsabilicen y rindan cuenta pública sobre el ejercicio de sus atribuciones, la
utilización de los recursos públicos puestos a su disposición, así como de los resultados
obtenidos de su empleo;
2.- Las atribuciones y objetivos de las instituciones del Estado y los respectivos deberes
y obligaciones de sus servidores, sean cumplidos a cabalidad;
3.- Cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y

mantenimiento de su propio sistema de control interno; y,
4.- Se coordine y complemente con la acción que otros órganos de control externo
ejerzan sobre las operaciones y actividades del sector público y sus servidores.
- Como se realice el sistema de control y cada institucion del estado se rige en este
articulo,ayudandoa los dignatarios y funcionarios a actuar de manera adecuada.
Art. 6.- Componentes del Sistema.- La ejecución del sistema de control, fiscalización y
auditoría del Estado se realizará por medio de:
1.- El control interno, que es de responsabilidad administrativa de cada una de las

instituciones del Estado a las que se refiere el artículo 2 de esta Ley; y,
2.- El control externo que comprende:
a. El que compete a la Contraloría General del Estado; y,

b. El que ejerzan otras instituciones de control del Estado en el ámbito de sus
competencias.
- existe tanto un contol interno como externo , que ayudan a salvaguardar los activos , el
mejor manejo de las entidades.
Art. 7.- Marco normativo general.- Para regular el funcionamiento del sistema, la
Contraloría General del Estado adaptará, expedirá, aprobará y actualizará, según
corresponda:
1.- Normas de control interno que sirvan de marco básico para que las instituciones del
Estado y sus servidores establezcan y pongan en funcionamiento su propio control
interno;
2.- Políticas de auditoría gubernamental;
3.- Normas de control y fiscalización sobre el sector público, adaptadas de Normas
Internacionales y de las emitidas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores;
4.- Normas de auditoría gubernamental, de carácter local e internacional en sus

modalidades de gestión, control de obras, auditoría judicial, protección ambiental y
auditoría de proyectos internacionales; y,
5.- Reglamentos, regulaciones, manuales generales y especializados, guías
metodológicas, instructivos y más disposiciones necesarias para la aplicación del
sistema y la determinación de responsabilidades.
En el marco de las normas, políticas, regulaciones, reglamentos, disposiciones y más

instrumentos indicados, cada institución del Estado, cuando considere necesario, dictará
las normas, las políticas y los manuales específicos para el control de las operaciones a
su cargo. La Contraloría General del Estado verificará la pertinencia y la correcta
aplicación de las mismas.
- Se basa en el control gubernamental,que pretende que el estado acumpla sus

obligaciones constitucionales.
Art. 8.- Objeto del Sistema de Control.- Mediante el sistema de control, fiscalización y
auditoría se examinarán, verificarán y evaluarán las siguientes gestiones: administrativa,
financiera, operativa; y cuando corresponda gestión medio ambiental de las
instituciones del Estado y la actuación de sus servidores. En el examen, verificación y
evaluación de estas gestiones, se aplicarán los indicadores de gestión institucional y de
desempeño y se incluirán los comentarios sobre la legalidad, efectividad, economía y
eficiencia de las operaciones y programas evaluados.
- Aplicar indicadores estrategicos, para poder evaluar y verificar mediante un

sistema de control.
CAPITULO 2
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Sección 1 Control Interno
Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.- El control interno constituye un
proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución
que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se
alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno: el
entorno de control, la organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de los
objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las
medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el cumplimiento de las
normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de control.
- El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá

como finalidad principal crear las condiciones para el ejercicio del control
externo a cargo de la Contraloría General del Estado.
Art. 10.- Actividades Institucionales.- Para un efectivo, eficiente y económico control

interno, las actividades institucionales se organizarán en administrativas o de apoyo,
financieras, operativas y ambientales.
- Para un mejor manejo y más agil
Art. 11.- Aplicación del control interno.- Se tendrán en cuenta las normas sobre
funciones incompatibles, depósito intacto e inmediato de lo recaudado, otorgamiento de
recibos, pagos con cheque o mediante la red bancaria, distinción entre ordenadores de
gasto y ordenadores de pago; y, el reglamento orgánico funcional que será publicado en
el Registro Oficial.
Art. 12.- Tiempos de control.- El ejercicio del control interno se aplicará en forma
previa, continua y posterior:
a) Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades

institucionales propuestas, antes de su autorización o ejecución, respecto a su legalidad,
veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los planes y
presupuestos institucionales;
b) Control continuo.- Los servidores de la institución, en forma continua inspeccionarán
y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se
recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los términos contractuales y las
autorizaciones respectivas; y,
c) Control posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del control

posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las actividades
institucionales, con posterioridad a su ejecución.
- Se tiene tres tipos de control para mejor aplicaciòn.
Art. 13.- Contabilidad Gubernamental.- La Contabilidad Gubernamental, como parte

del sistema de control interno, tendrá como finalidades establecer y mantener en cada
institución del Estado un sistema específico y único de contabilidad y de información
gerencial que integre las operaciones financieras, presupuestarias, patrimoniales y de
costos, que incorpore los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables
al sector público, y que satisfaga los requerimientos operacionales y gerenciales para la
toma de decisiones, de conformidad con las políticas y normas que al efecto expida el
Ministerio de Economía y Finanzas, o el que haga sus veces.
- Too lo que la ley dice

Sección 2 Auditoría Interna
Art. 14.- Auditoría Interna.- Las instituciones del Estado, contarán con una Unidad de
Auditoría Interna, cuando se justifique, que dependerá técnica y administrativamente de
la Contraloría General del Estado, que para su creación o supresión emitirá informe
previo. El personal auditor, será nombrado, removido o trasladado por el Contralor
General del Estado y las remuneraciones y gastos para el funcionamiento de las
unidades de auditoría interna serán cubiertos por las propias instituciones del Estado a
las que ellas sirven y controlan.
Las máximas autoridades de las Unidades de Auditoría Interna, serán de libre

designación y remoción por parte del Contralor General del Estado.
Las remuneraciones que corresponden a las máximas autoridades de las Unidades de

Auditoría Interna de los Gobiernos Autónomos Descentralizados serán cubiertas por la
Contraloría General del Estado.
Para ser nombrado y ejercer funciones de dirección o jefatura de esa unidad se requerirá
ser profesional con título universitario y formación compatible con el ejercicio y
práctica de la auditoría financiera o de la gestión.
Con el fin de prestar asesoría y realizar la evaluación integral de la institución, el

personal de auditoría interna de gestión, deberá ser de carácter multidisciplinario.
La auditoría interna se ejecutará de acuerdo con las normas nacionales e internacionales

de auditoría aplicables al sector público.
Por disposición expresa del Contralor General del Estado o de la máxima autoridad que
ejerza la representación legal de la Institución, la respectiva unidad de auditoría interna
ejecutará auditorías y exámenes especiales de conformidad con lo establecido en esta
Ley.
Las entidades del sector público deberán prestar todas las facilidades operativas y
logísticas para el adecuado desenvolvimiento de las Unidades de Auditoría Interna.
- Contraloría General del Estado, que para su creación o supresión emitirá informe
previo que certifique la creacion del mismo
Art. 15.- Independencia.- Los auditores de esta unidad actuarán individual o

colectivamente, con criterio independiente respecto a la operación o actividad auditada
y no intervendrán en la autorización o aprobación de los procesos financieros,
administrativos, operativos y ambientales.
Las prohibiciones establecidas en el inciso segundo del artículo 25 de esta Ley, se

aplicarán en lo pertinente a los auditores internos.
- Los auditores, trabajarán de manera independiente, sin ningún vinculo de

manera justa y honesta
Art. 16.- Coordinación de labores.- La Contraloría General del Estado prestará su
asesoría y asistencia técnica a las unidades de auditoría interna de gestión y orientará y
coordinará la preparación de su Plan Anual de Trabajo, el cual deberá ser presentado a
la Contraloría General del Estado hasta el 30 de septiembre de cada año.
- La Contraloría General del estado, prevee el provenir y ayuda a informar como

llevar una auditoría interna, lo cuál ayudará a llevar bien cualquier riesgo, para
ello se debe preparar el Plan Anual de trabajo
Art. 17.- Informes.- Los informes de las unidades de auditoría interna de gestión,
suscritos por el jefe de la unidad, serán dirigidos a la máxima autoridad de la institución
a la que pertenezcan, la que será responsable de adoptar, cuando corresponda, las
medidas pertinentes.
Las unidades de auditoría interna de gestión, para efecto de determinación de las

responsabilidades correspondientes, enviarán a la Contraloría General del Estado,
ejemplares de sus informes, en el término de ocho días contados desde la fecha de
suscripción, conjuntamente con la documentación probatoria de los hechos informados.
- Cuando se realice una auditoría interna se debe notificar a la Contraloría General

del Estado a través de un informe que cuente con documentación probatoria
CAPITULO 3
DEL SISTEMA DE CONTROL EXTERNO
Sección 1
Alcance y Modalidades de Auditoría Gubernamental
Art. 18.- Alcance y ejecución de la auditoría gubernamental.- El control externo que

realizará la Contraloría General del Estado se ejercerá mediante la auditoría
gubernamental y el examen especial, utilizando normas nacionales e internacionales y
técnicas de auditoría.
La auditoría gubernamental realizada por la Contraloría General del Estado, consiste en

un sistema integrado de asesoría, asistencia y prevención de riesgos que incluye el
examen y evaluación críticos de las acciones y obras de los administradores de los
recursos públicos.
La auditoría gubernamental, no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los

funcionarios públicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias,
cuando éstas hubieran definido la situación o puesto término a los reclamos de los
particulares, pero podrá examinar la actuación administrativa del servidor, de
conformidad con la ley.
- Para la auditoria Gubernamental se utilizaran normas nacionales e

internacionales, qué corroboran a una asistencia y prevención de riesgos con
acciones y obras de administración de los recursos públicos
Art. 19.- Examen Especial.- Como parte de la auditoría gubernamental el examen
especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las
actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio
ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de
auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la
materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener
comentarios, conclusiones, recomendaciones.
- Para el control interno se plantea un examen especial que consiste en verificar

aspectos limitados
Art. 20.- Auditoría financiera.- La auditoría financiera informará respecto a un período

determinado, sobre la razonabilidad las cifras presentadas en los estados financieros de
una institución pública, ente contable, programa o proyecto; concluirá con la
elaboración de un informe profesional de auditoría, en el que se incluirán las opiniones
correspondientes.
En este tipo de fiscalización, se incluirán el examen del cumplimiento de las normas

legales, y la evaluación del control interno de la parte auditada.
- La auditoría financier es la cual permite un conocimiento y monitoreo de un

período determinado
Art. 22.- Auditoría de aspectos ambientales.- La Contraloría General del Estado podrá
en cualquier momento, auditar los procedimientos de realización y aprobación de los
estudios y evaluaciones de impacto ambiental en los términos establecidos en la Ley de
Gestión Ambiental, publicada en el Registro Oficial No. 245 del 30 de julio de 1999 y
en el artículo 91 de la Constitución Política de la República. Se basa en cumplir
- Se basa en cumplir con las disposiciones normativas, generales y específicas,

aplicables a la gestión de la entidad.
Sección 2
Normas Básicas de la Auditoría Gubernamental
Art. 26.- Informes de auditoría y su aprobación.- Los informes de auditoría

gubernamental, en sus diferentes clases y modalidades, tendrán el contenido que
establezcan las normas de auditoría y más regulaciones de esta Ley, incluyendo la
opinión de los auditores, cuando corresponda, y la referencia al período examinado.
Estos informes serán tramitados desde la emisión de la orden de trabajo de la auditoría,
hasta la aprobación del informe en el término máximo de ciento ochenta días
improrrogables. Los informes, luego de suscritos por el director de la unidad
administrativa pertinente, serán aprobados por el Contralor General o su delegado en el
término máximo de treinta días improrrogables y serán enviados a las máximas
autoridades de las instituciones del Estado examinadas de manera inmediata.
- Los informes de la auditoria deben ser validados y aprobados por la contraloria

general del estado.
Sección 4
Auditoría por Compañías Privadas
Art. 28.- Calificación, selección, contratación y ejecución.- La Contraloría General del

Estado, cuando así lo determinen convenios internacionales, o cuando la materia a
auditarse exija personal especializado del que no disponga, podrá efectuar la auditoría
gubernamental, mediante la contratación de compañías privadas de auditoría externa e
independiente, aplicando procedimientos de calificación, selección y contratación, que
establezcan las normas legales y reglamentarias pertinentes.
- Las instituciones del Estado, requiriesen contratar a compañías privadas para

ejecutar la auditoría externa de sus operaciones, solicitarán a la Contraloría
General del estado
CAPITULO 4
ORGANISMO TECNICO SUPERIOR DE CONTROL
Sección 1
Contraloría General del Estado
Art. 29.- De la Contraloría General del Estado.- La Contraloría General del Estado,
como Organismo Técnico Superior de Control, es una persona jurídica de derecho
público, con autonomía administrativa, presupuestaria y financiera, dirigida
representada legalmente por el Contralor General.
Art. 30.- Presupuesto.- El presupuesto de la Contraloría General del Estado se

financiará con: a) Con la asignación que se le entregue a través del Presupuesto General
del Estado; y
b) Los recursos de autogestión.
Sección 2
Organización Administrativa
Art. 32.- Del Contralor General del Estado.- El Contralor General del Estado es la
máxima autoridad de control gubernamental y auditoría de la gestión pública. Ejercerá
las atribuciones que la Constitución Política de la República y las leyes le confieran.
El período de gestión, los requisitos y la forma de elección serán los previstos en la

Constitución Política de la República.
- Es quien esta al mando de la contraloria general del estado y quien estara al

pendiente de la realizacion de auditorias
Art. 33.- Del Subcontralor General del Estado.- El Subcontralor General del Estado será
designado por el Contralor General. Reunirá los mismos requisitos y tendrá las mismas
prohibiciones legales de aquel. Desempeñará las funciones que establezca el
Reglamento Orgánico Funcional de la Institución y aquellas que le sean delegadas por
el Contralor General. Subrogará al Contralor General en caso de ausencia temporal o
definitiva, hasta la designación del nuevo titular.
- Es el que es designado por el contralor, y reunira los requisitos para el mismo
Art. 34.- Incompatibilidades e inhabilidades.- No podrá ser designado Contralor

General:
a) El cónyuge o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de

afinidad, del Presidente o Vicepresidente de la República;
b) El que hubiere recibido sentencia condenatoria o auto de llamamiento a juicio, por
delitos dolosos de acción pública, sancionados con penas privativas de libertad;
c) El que tenga contrato con el Estado, como persona natural o como representante o
apoderado de personas jurídicas, nacionales o extranjeras, siempre que el contrato haya
sido celebrado para la ejecución de obras públicas, prestación de servicios públicos o
explotación de recursos naturales, mediante concesión, asociación o cualquier otra
modalidad contractual;
d) Los miembros de la fuerza pública en servicio activo; y,

e) Quien tenga intereses o represente a terceros que los tuvieren en las áreas que vayan a
ser controladas o reguladas.
- Para evitar intereses comunes se deben evitar parentescos y afines.
CAPITULO 5
DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES
Sección 1 Generalidades
Art. 38.- Presunción de legitimidad.- Se presume legalmente que las operaciones y

actividades realizadas por las instituciones del Estado y sus servidores, sujetos a esta
Ley, son legítimas, a menos que la Contraloría General del Estado, como consecuencia
de la auditoría gubernamental, declare en contrario.
- La legitimidad se basa en la auditoria gubernamentalpara declarar en

contrario
Art. 40.- Responsabilidad por acción u omisión.- Las autoridades, dignatarios,

funcionarios y demás servidores de las instituciones del Estado, actuarán con la
diligencia y empeño que emplean generalmente en la administración de sus propios
negocios y actividades, caso contrario responderán, por sus acciones u omisiones, de
conformidad con lo previsto en esta ley.
Art. 41.- Ordenes superiores.- Ningún servidor, funcionario o empleado de las

instituciones del Estado, podrá ser relevado de su responsabilidad legal alegando el
cumplimiento de órdenes superiores, con respecto al uso ilegal, incorrecto o impropio
de los recursos públicos de los cuales es responsable. Los servidores públicos podrán
objetar por escrito, las órdenes de sus superiores, expresando las razones para tal
objeción. Si el superior insistiere por escrito, las cumplirán, pero la responsabilidad
recaerá en el superior. Esta disposición se aplicará en armonía con lo dispuesto en la
Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa.
Art. 42.- Responsabilidad directa.- Los servidores de las instituciones del Estado,
encargados de la gestión financiera, administrativa, operativa o ambiental, serán
responsables, hasta por culpa leve, cuando incurrieren en acciones u omisiones relativas
al incumplimiento de normas, falta de veracidad, de oportunidad, pertinencia o
conformidad con los planes, programas y presupuestos y por los perjuicios que se
originaren de tales acciones u omisiones.
Art. 43.- Responsabilidad principal y subsidiaria por pago indebido.- La

responsabilidad principal, en los casos de pago indebido, recaerá sobre la persona
natural o jurídica de derecho público o privado, beneficiaria de tal pago. La
responsabilidad subsidiaria recaerá sobre o los servidores, cuya acción u omisión
culposa hubiere posibilitado el pago indebido. En este caso, el responsable subsidiario
gozará de los beneficios de orden y excusión previstos en la ley.
Art. 44.- Responsabilidad solidaria.- Habrá lugar para establecer responsabilidad

solidaria cuando dos o más personas aparecieren como coautoras de la acción, inacción
u omisión administrativa que la origine.
- El art42, el art 43 y art 40, establece la responsabilidad en diferntes actos de

delito para la gestión financiera, administrativa, operativa o ambiental,
determinando la reponsabilidad de cada uno de ellas,
Art. 48.- Ejecución e imposición de sanciones.- Las sanciones de destitución o de

multa, o ambas conjuntamente, las ejecutará la correspondiente autoridad nominadora
de la institución del Estado, de la que dependa el servidor, a requerimiento y por
resolución ejecutoriada de la Contraloría General del Estado. Dicha autoridad informará
mensualmente a la Contraloría General del Estado sobre la ejecución de las sanciones y,
en su caso, de la recaudación de las multas.
Las sanciones serán impuestas y ejecutadas por la Contraloría General del Estado
cuando la indicada autoridad haya dejado de hacerlo o cuando se hubieren constituido
en sujetos pasivos de la sanción, o cuando deba imponérselas a personas de derecho
privado o a terceros.
La Contraloría General del Estado, antes de imponer la sanción de destitución,

notificará al implicado sobre la desviación detectada, concediéndole el plazo
improrrogable de hasta treinta días para que ejerza su defensa. Vencido este plazo, el
Contralor General o los funcionarios de la Contraloría General del Estado competentes
para hacerlo, emitirán su resolución dentro del plazo de sesenta días.
Para la imposición de sanciones provenientes de los exámenes de auditoría, no será
necesaria la instauración de un sumario administrativo en la entidad empleadora.
- Al no llevar bien una auditoria ya sea externa o interna, se emitiran sanciones

esto en base a la contraloria general del estado
Art. 51.- Recaudación de multas. - La recaudación de las multas impuestas a las
autoridades,
dignatarios, funcionarios y servidores de las instituciones del Estado, se efectuará
por la propia
entidad, organismo o empresa a la que pertenecen, mediante retención de las
remuneraciones, o por el procedimiento previsto en el artículo 57 de esta Ley,
según el caso.
Consideramos que esta ley tiene que ver con control interno ya que se ve relacionado
con el Art 402 de Administración Financiera que dice que la máxima autoridad
implementara los procedimientos necesarios para la gestión del sistema de
administración financiera.
Art. 52.- Alcance. - La responsabilidad civil culposa nace de una acción u omisión
culposa, aunque no intencional de un servidor público o de un tercero, autor o
beneficiario, de un acto administrativo emitido, sin tomar aquellas cautelas,
precautelas o precauciones necesarias para evitar resultados perjudiciales directos
o indirectos a los bienes y recursos públicos.
con la norma de control interno 402.01 Presupuesto-Responsabilidad del control ya que
dice que la máxima autoridad de la entidad u organismo del sector público dispondrá a
las autoridades el diseño de controles para que se cumpla con las disposiciones legales.
Art. 53.- Predeterminación civil culposa y órdenes de reintegro. - La responsabilidad
civil culposa se
determinará en forma privativa por la Contraloría General del Estado, cuando
por los resultados de la auditoría gubernamental, se hubiere determinado que se
ha causado perjuicio económico al Estado o a sus instituciones, como consecuencia
de la acción u omisión culposa de los servidores públicos, o de las personas
naturales o jurídicas de derecho privado.
Consideramos que esta ley tiene que ver con control interno porque trata de proteger y
conservar el patrimonio para que no se mal gaste los recursos del sector público.
Art. 54.- Responsabilidad en los procesos de estudio, contratación y ejecución. - Las
autoridades,
dignatarios, funcionarios y servidores que tengan a su cargo la dirección de los
estudios y procesos
previos a la celebración de los contratos públicos, tales como de construcción,
provisión, asesoría,
servicios, arrendamiento, concesiones, delegaciones, comodato y permuta, serán
responsables por su legal y correcta celebración; y aquellos a quienes
correspondan las funciones de supervisión,
control, calificación o dirección de la ejecución de los contratos, serán responsables
de tomar todas las medidas necesarias para que sean ejecutadas con estricto
cumplimiento de las estipulaciones contractuales, los programas, costos y plazos
previstos. La Contraloría General del Estado establecerá las responsabilidades a
que hubiere lugar en esta materia.
Consideramos que esta ley tiene que ver con control interno ya que tiene que haber
alguien que dirija todo lo que se realice y así los trabajadores no hagan lo que les
parezca que está bien es por esto que control interno designa autoridades, funcionarios,
etc. para que vigilen.
Art. 55.- Notificación de órdenes de reintegro, predeterminación de
responsabilidad civil culposa,
resoluciones y providencias. - La notificación de órdenes de reintegro,
predeterminación, providencias y resoluciones de responsabilidad civil culposa, se
harán en persona, o por boleta dejada en el domicilio del interesado, o por correo
certificado o por correo legalmente autorizado, o en el casillero judicial que se
hubiere señalado para el efecto. En caso de desconocerse el domicilio, la
notificación se realizará por la prensa en forma individual o colectiva, dicha
publicación contendrá los nombres y apellidos de los involucrados, las funciones
que
hayan ejercido y el valor de predeterminación de la responsabilidad civil culposa, o
de las órdenes de reintegro. Cuando la notificación se produjere en persona o por
boleta, el plazo previsto en el artículo 53 de esta Ley, se contará desde el día hábil
siguiente, y si se efectuare por correo certificado, o correo legalmente autorizado, o
por publicación por la prensa, ocho días después de la fecha de la guía de correo o
de la publicación por la prensa. Las notificaciones de determinación de
responsabilidad civil culposa, en el caso del recurso de revisión, se realizará en el
domicilio que para el efecto señale el interesado.
Consideramos que este artículo tiene relación con control interno ya que se enfoca en
los sistemas de información y de comunicación por los cuales da a conocer lo que
suceda.
Art. 56.- Contenido de las resoluciones y plazo para expedirlas. - La resolución
respecto de la
determinación de responsabilidad civil culposa se expedirá dentro del plazo de
ciento ochenta días, contado desde el día hábil siguiente al de la notificación de la
predeterminación. Si la determinación de la responsabilidad civil culposa incluyere
responsables solidarios, el plazo anterior se contará desde la última fecha de la
notificación. La resolución original confirmará o desvanecerá total o parcialmente
la predeterminación de responsabilidad civil culposa, con sujeción a lo dispuesto
en la Constitución Política de la República, en esta Ley y en el reglamento que
para el efecto dicte el Contralor General.
Consideramos que este artículo tiene relación con control interno ya que busca
minimizar el riesgo de incumplimiento de las normas sancionando de forma legal y lo
que busca es que sea confiable.
Art. 76.- Obligación de remitir información. - Las instituciones del Estado y sus
servidores, así como los personeros representantes de las personas jurídicas de
derecho privado sometidas al control de la Contraloría General del Estado, en los
términos previstos en la presente Ley, están obligadas a proporcionar a ésta,
exclusivamente para fines del examen de auditoría, información sobre las
operaciones o transacciones cuando les sean requeridas por escrito.
Este artículo tiene que ver con control interno porque se dice que en control interno la
máxima autoridad tiene que tener los documentos de manera ordenada de acuerdo a la
ley vigente para cuando se lo pidan.
Art. 77.- Máximas autoridades, titulares y responsables. - Los Ministros de Estado
y las máximas
autoridades de las instituciones del Estado, son responsables de los actos, contratos
o resoluciones emanados de su autoridad. Además se establecen las siguientes
atribuciones y obligaciones
específicas:
I. Titular de la entidad:
a) Dirigir y asegurar la implantación, funcionamiento y actualización del sistema
de control interno y de los sistemas de administración financiera, planificación,
organización información de recursos
humanos, materiales, tecnológicos, ambientales y más sistemas administrativos:
b) Disponer que los responsables de las respectivas unidades administrativas
establezcan
indicadores de gestión, medidas de desempeño u otros factores para evaluar el
cumplimiento de
fines y objetivos, la eficiencia de la gestión institucional y el rendimiento individual
de los servidores;
c) Colaborar y disponer la cooperación del personal a su cargo con los auditores
gubernamentales y aplicar las medidas correctivas establecidas en las
recomendaciones de auditoría;
d) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias, las
regulaciones y demás
disposiciones expedidas por la Contraloría General del Estado;
e) Dictar los correspondientes reglamentos y demás normas secundarias necesarias
para el
eficiente, efectivo y económico funcionamiento de sus instituciones;
f) Informar periódicamente a la comunidad sobre los resultados obtenidos de la
gestión institucional, comparándolos cuantitativa y cualitativamente con los
indicadores, criterios y medidas a que se refiere el literal b) de este numeral;
g) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo proceda de la
misma manera;
h) Cumplir y hacer cumplir la Constitución Política de la República y las leyes.
2. Autoridades de las unidades administrativas y servidores:
a) Contribuir a la obtención de los fines institucionales y administrar en el área
que les competa, los sistemas a que se refiere el literal a) del numeral anterior;
b) Establecer y utilizar los indicadores de gestión, medidas de desempeño u otros
factores para
evaluar la gestión de la pertinente unidad y el rendimiento individual de los
servidores y mantener actualizada la información; y,
c) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo proceda de la
misma manera.
3. Autoridades de la Unidad Financiera y servidores:
a) Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades de
administración financiera de la
entidad, organismo o empresa del sector público;
b) Vigilar la incorporación de los procesos específicos de control interno, dentro
del sistema
financiero;
c) Asegurar el funcionamiento del control interno financiero;
d) Adoptar medidas para el funcionamiento del sistema de administración
financiera;
e) Entregar oportunamente el proyecto de presupuesto de la entidad, organismo o
empresa del
sector público al órgano que debe aprobarlo, cuando dicha función le esté
atribuida, y colaborar en su perfeccionamiento;
f) Entregar con oportunidad la información financiera requerida, a los distintos
grados gerenciales
internos y a los organismos que lo requieran;
g) Asesorar a la máxima autoridad o titular para la adopción de decisiones en
materia de
administración financiera;
h) Asegurar la liquidación y pago oportuno de toda obligación de la entidad,
organismo o empresa
del sector público;
i) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo proceda de la
misma manera;
j) Cumplir las demás obligaciones señaladas en la ley y en otras normas
reglamentarias.
4. Autoridades de la Unidad de Auditoría Interna de Gestión y servidores:
a) Programar, organizar, dirigir, coordinar y controlar las actividades de la
unidad a su cargo;
b) Supervisar la calidad de los exámenes efectuados;
c) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo proceda de la
misma manera;
d) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias, políticas,
normas técnicas y las demás regulaciones de la auditoría gubernamental; y,
e) Cumplir las demás obligaciones señaladas en la ley.
con la norma de control interno 401.02 Autorización y aprobación de transacciones y
operaciones-ya que se habla de cómo las autoridades designadas deben ver que se
efectúen las operaciones administrativas además deben tener claro las condiciones
específicas y los términos por los cuales se realizaran las operaciones institucionales.
Art. 78.- Descripción de deberes de funcionarios responsables de las unidades
administrativas. - Las regulaciones que debe emitir la Contraloría General del
Estado, contendrán la descripción de
deberes referentes al titular de la entidad, de las unidades administrativa,
financiera, de Auditoría
Interna y de los servidores de las instituciones del Estado, con relación al correcto
manejo de los
recursos públicos.
con la manera en que se debe administrar los recursos públicos para tener mejores
resultados en esto se basan los funcionarios o responsables de las instituciones.
Art. 79.- Personal de auditoría y de determinación de responsabilidades. - Los
servidores públicos
que intervinieren en los procesos de auditoría gubernamental, predeterminación o
glosa y de
determinación de responsabilidades civiles culposas o de indicios de
responsabilidad penal, tendrán los siguientes deberes y atribuciones:
1. Desempeñar sus funciones con independencia, profesionalismo y objetividad, de
acuerdo con el
ordenamiento Jurídico, especialmente con las disposiciones de esta Ley, las normas de
auditoría, el
respectivo Código de Ética profesional, las regulaciones y más disposiciones dictadas
por la
Contraloría General del Estado;
2. Aplicar en la predeterminación y en la determinación de las responsabilidades
administrativas y
civiles culposos y en la de los indicios de responsabilidad penal, las garantías
constitucionales;
3. Guardar reserva de los hechos que conocieren en el cumplimiento de sus funciones y,
cuando se
trate de información sujeta a sigilo o reserva, utilizarla sólo para los efectos previstos en
la ley; y,
4. Según el caso, informar inmediatamente, por escrito, a su superior jerárquico, sobre la
comisión
de cualquier falta grave o hecho delictivo que verificaren con ocasión del cumplimiento
de sus
labores.
con la norma de control interno 404.11 Control y seguimiento- ya que las autoridades
máximas se ven como responsables de cumplir con los deberes y atribuciones que se les
dan.
Art. 80.- Obligación de informar de otras instituciones de control. - Los
organismos de control
previstos en la Constitución Política de la República, dentro del ámbito de sus
competencias, de
conformidad con las leyes correspondientes, a través de sus máximas autoridades,
informarán a la
Contraloría General del Estado, los actos derivados de los informes de inspección,
supervisión y
control, para precautelar los intereses del Estado y sus instituciones.
Este articulo tiene que ver con control interno ya que cuando las entidades públicas y las
personas jurídicas de derecho privado que tengan recursos públicos tienen que rendir
cuentas a la contraloría haciendo ver que se está haciendo buen uso de los recursos
públicos.
Art. 81.- Obligación de informar de las Instituciones del Sistema financiero.- Las
instituciones de
sistema financiero públicas y privadas, por intermedio del órgano de control
competente,
proporcionarán a la Contraloría General del Estado, sin restricción alguna,
información sobre las
operaciones o transacciones determinadas por esta con motivo de la práctica de la
auditoría.
Los depositarios oficiales o las instituciones financieras que en virtud de contrato
asumieren
obligaciones de recaudación o pago de las instituciones del Estado, a requerimiento
de los auditores gubernamentales presentarán directamente información relativa a
los saldos de cuentas, operaciones de crédito, valores pendientes de pago y otros
servicios bancarios.
En caso de que los responsables de las instituciones financieras negaren la
información a la que se
refiere el inciso segundo de este artículo, serán sujetos de sanción por parte de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, atendiendo la petición del Contralor
General del Estado. La Superintendencia de Bancos y Seguros, en el término de
quince días de recibida la petición, informará sobre la sanción impuesta.
Este Artículo tiene relación con control interno porque en este se busca la información
que produce documentos que contiene información operacional, financiera y
relacionada con el cumplimento con el que podemos controlar el negocio.
Art. 82.- Obligación de conservar registros. - Las personas jurídicas de derecho
privado, que hayan
recibido asignaciones de recursos públicos para financiar sus presupuestos,
deberán conservar por
cinco años, la contabilidad, registros y respaldos suficientes, para sustentar la
correcta utilización de los mismos.
Este articulo tiene que ver con control interno porque se tiene que guardar los
documentos mínimo 7 años para cualquier circunstancia que se necesite a partir de ese
tiempo no se puede pedir.
Art. 86.- Responsabilidad por ejercicio indebido de facultades de control.- Las
autoridades,
funcionarios y servidores de la Contraloría General del Estado que, en ejercicio
indebido de sus
facultades de control y de determinación de responsabilidades, causen daños y
perjuicios al interés público o a terceros, serán civil y penalmente responsables.
Las acciones para perseguir el resarcimiento de daños causados por el ejercicio
indebido de
facultades de control, se sustanciarán ante los órganos jurisdiccionales
competentes y prescribirán
en los plazos establecidos en la ley.
Este articulo tiene que ver con control interno ya que el control interno busca reducir los
daños o perjuicios que se puedan dar a los recursos del sector público.
Art. 92.- Recomendaciones de auditoría. - Las recomendaciones de auditoría, una
vez comunicadas
a las instituciones del Estado y a sus servidores, deben ser aplicadas de manera
inmediata y con el
carácter de obligatorio; serán objeto de seguimiento y su inobservancia será
sancionada por la
Contraloría General del Estado.
Este articulo tiene que ver con control interno ya que una vez que se realizó el control
respectivo se tienen que acatar las recomendaciones para que no se sigan dando un mal
manejo de los recursos.
EXPEDIR LA CODIFICACION DE LA LEY GENERAL DE INSTITUCIONES

DEL SISTEMA FINANCIERO
TITULO I
DEL AMBITO DE LA LEY
Art. 1.- Esta Ley regula la creación, organización, actividades, funcionamiento y

extinción de las instituciones del sistema financiero privado, así como la organización y
funciones de la Superintendencia de Bancos, entidad encargada de la supervisión y
control del sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la protección de los
intereses del público. En el texto de esta Ley la Superintendencia de Bancos se llamará
abreviadamente "la Superintendencia".
Las instituciones financieras públicas, las compañías de seguros y de reaseguros se

rigen por sus propias leyes en lo relativo a su creación, actividades, funcionamiento y
organización. Se someterán a esta Ley en lo relacionado a la aplicación de normas de
solvencia y prudencia financiera y al control y vigilancia que realizará la
Superintendencia dentro del marco legal que regula a estas instituciones en todo cuanto
fuere aplicable según su naturaleza jurídica. La Superintendencia aplicará las normas
que esta Ley contiene sobre liquidación forzosa, cuando existan causales que así lo
ameriten.
Las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, así como las
instituciones de servicios financieros, entendiéndose por éstas a los almacenes generales
de depósito, compañías de arrendamiento mercantil, compañías emisoras o
administradoras de tarjetas de crédito, casas de cambio, corporaciones de garantía y
retrogarantía, corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas, que
deberán tener como objeto social exclusivo la realización de esas actividades, quedarán
sometidas a la aplicación de normas de solvencia y prudencia financiera y al control que
realizará la Superintendencia dentro del marco legal que regula a dichas instituciones,
en base a las normas que expida para el efecto.
Las instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero, tales como: transporte de
especies monetarias y de valores, servicios de cobranza, cajeros automáticos,
computación, fomento a las exportaciones e inmobiliarias propietarias de bienes
destinados exclusivamente a uso de oficinas de una sociedad controladora o institución
financiera; y, otras que fuesen calificadas por la Superintendencia de Bancos, sin
perjuicio del control que corresponde a la Superintendencia de Compañías, serán
vigiladas por la Superintendencia de Bancos y ésta dictará normas de carácter general
aplicables a este tipo de instituciones.
La sociedad controladora y las instituciones financieras integrantes de un grupo

financiero serán controladas por la Superintendencia de Bancos. Formarán parte de un
grupo financiero únicamente las instituciones financieras privadas, incluyendo las
subsidiarias o afiliadas del exterior, las de servicios financieros, de servicios auxiliares
del sistema financiero que regula esta Ley.
La sociedad controladora de un grupo financiero y las instituciones financieras se

someterán al cumplimiento de las normas de la Ley de Mercado de Valores, en lo
referente al registro y a la oferta pública de valores, pero su control y supervisión será
ejercido exclusivamente por la Superintendencia de Bancos.
Las corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas son las únicas

autorizadas por esta Ley para actuar como fiduciarias en procesos de titularización que
efectúen en el cumplimiento de sus fines. Estas corporaciones tendrán como fin básico,
en el cumplimiento de su objeto social relativo al ámbito hipotecario, el desarrollo de
mecanismos tendientes a movilizar recursos en favor del sector de vivienda e
infraestructura relacionada.
Las corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas podrán emprender
en procesos de titularización tanto de cartera hipotecaria propia como de cartera
hipotecaria de terceros, actuando para ello en ambos casos con la triple calidad de
originador, fiduciario y colocador a través de intermediarios de valores autorizados. Al
efecto, le corresponde a la Superintendencia de Bancos emitir las correspondientes
normas que regulen los procesos en referencia. Estos procesos se sujetarán a las normas
de la Ley de Mercado de Valores en lo que les fueren aplicables; y, los valores producto
de los mismos serán objeto de oferta pública.
- entidad encargada de la supervisión y control del sistema financiero, en todo lo

cual se tiene presente la protección de los intereses del público.
TITULO III
DEL GOBIERNO Y DE LA ADMINISTRACION
Art. 28.- En la Junta General de Accionistas, cada acción pagada dará derecho a un
voto. Los accionistas podrán conferir poder o carta poder para votar en ella.
La transferencia de acciones emitidas por las instituciones financieras, comporta la de

todos los derechos inherentes a ellas.
El derecho preferente para la suscripción de acciones en un aumento de capital, así

como para recibir el certificado de preferencia, será ejercido por los accionistas que
aparezcan registrados como tales, en el Libro de Acciones y Accionistas, a la fecha en la
que se publique por la prensa el llamado al ejercicio de este derecho.
- Verificar el cobro y la compra de cada accion seria un instrumento que se deba

controlar
Art. 34.- No pueden ser Directores de una institución del sistema financiero privado:
a) Los gerentes, apoderados generales, auditores internos y externos y más funcionarios

y empleados, cualquiera sea su denominación de la institución de que se trate y de sus
empresas subsidiarias o afiliadas;
b) Los directores, representantes legales, apoderados generales, auditores internos y
externos de otras instituciones de la misma especie;
c) Quienes estuviesen en mora de sus obligaciones por más de sesenta días con
cualesquiera de las instituciones del sistema financiero sujetas a esta Ley;
d) Quienes en el transcurso de los últimos cinco años hubiesen incurrido en castigo de
sus obligaciones por parte de cualquier institución financiera;
e) Quienes estuviesen litigando contra la institución del sistema financiero privado de

que se trate;
f) Quienes hubiesen sido condenados por delito mientras penda la pena;
g) El cónyuge o el pariente dentro del cuarto grado civil de consanguinidad o segundo
de afinidad y el padre o hijo adoptivo de un director principal o suplente, funcionario o
empleado de la institución del sistema financiero privado de que se trate, salvo que
cuente con autorización expresa de la Superintendencia;
h) Quienes por cualquier causa estén legalmente incapacitados; e,
i) Los menores de edad.
Las disposiciones contenidas en las letras b) a la i) de este artículo son también

aplicables a los representantes legales, vicepresidentes, gerentes, subgerentes y
auditores internos de una institución del sistema financiero privado, así como a los
representantes legales de las personas jurídicas que fuesen designados vocales del
directorio.
Las disposiciones contenidas en las letras c) y d) de este artículo serán aplicables

también a las personas jurídicas designadas; cuando alguno de sus socios o
el veinte por ciento (20%) de su capital estén incursas en dichas inhabilidades.
No más del cuarenta por ciento (40%) de los miembros del directorio de una sociedad
controladora, del banco o sociedad financiera o corporaciones de inversión y desarrollo,
cuando estos lideren el grupo financiero podrán integrar también el de sus subsidiarias.
La prohibición de la letra g) de este artículo no es aplicable a la elección de un director

suplente de su respectivo principal, cuando el Estatuto establezca esta modalidad.
Las prohibiciones e inhabilidades señaladas en este artículo serán aplicables también en

los casos en los que se trate de hechos supervinientes al ejercicio de las funciones.
- Para este caso tambien se tiene en cuenta auditores internos y externos, para no
poner los intereses sobre ellos
Art. 43.- Sin perjuicio de que la institución del sistema financiero privado contabilice el
aumento de capital suscrito pagado, la Superintendencia podrá realizar las
investigaciones que considere del caso, para verificar la legalidad del pago de dicho
aumento y la procedencia de los fondos.
Art. 46.- Las compañías subsidiarias y afiliadas de las instituciones del sistema
financiero privado regido por esta Ley, no podrán adquirir ni ser propietarias de
acciones de la institución matriz, de la sociedad controladora o de cualquier otra
institución del grupo financiero.
CAPITULO II PATRIMONIO TECNICO
Art. 49.- El capital asignado a una sucursal en el exterior o invertido en una institución
subsidiaria o afiliada, deberá deducirse para efectos del cálculo del patrimonio técnico
de la matriz.
- Cuanto capital se assignara a la institucion
Art. 50.- El patrimonio técnico constituido, de acuerdo a lo previsto en el artículo 48 no

podrá ser inferior al cuatro por ciento (4%) de los activos totales, incluidos los
contingentes.
La Superintendencia dictará las instrucciones necesarias para la debida aplicación de lo
dispuesto en este Capítulo.
- Salvaguardar los activos de la entidad
TITULO V
DE LAS OPERACIONES Y FUNCIONAMIENTO
CAPITULO I OPERACIONES
Art. 51.- Los bancos podrán efectuar las siguientes operaciones en moneda nacional o
extranjera, o en unidades de cuenta establecidas en la Ley:
a) Recibir recursos del público en depósitos a la vista. Los depósitos a la vista son
obligaciones bancarias, comprenden los depósitos monetarios exigibles mediante la
presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles
mediante la presentación de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro; y,
cualquier otro exigible en un plazo menor a treinta días. Podrán constituirse bajo
diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el
depositario;
b) Recibir depósitos a plazo. Los depósitos a plazo son obligaciones financieras

exigibles al vencimiento de un período no menor de treinta días, libremente convenidos
por las partes. Pueden instrumentarse en un título valor, nominativo, a la orden o al
portador, pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el
acreedor y el deudor;
c) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o

avales de títulos de crédito, así como del otorgamiento de garantías, fianzas y cartas de
crédito internas y externas, o cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y
usos internacionales;
d) Emitir obligaciones y cédulas garantizadas con sus activos y patrimonio. Las
obligaciones de propia emisión se regirán por lo dispuesto en la Ley de Mercado de
Valores;
e) Recibir préstamos y aceptar créditos de instituciones financieras del país y del

exterior;
f) Otorgar préstamos hipotecarios y prendarios, con o sin emisión de títulos, así como
préstamos quirografarios;
g) Conceder créditos en cuenta corriente, contratados o no;
h) Negociar letras de cambio, libranzas, pagarés, facturas y otros documentos que
representen obligación de pago creados por ventas a crédito, así como el anticipo de
fondos con respaldo de los documentos referidos;
i) Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior;
j) Negociar títulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior, o hacer
adelantos sobre ellas;
k) Constituir depósitos en instituciones financieras del país y del exterior;
l) Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija, de los
previstos en la Ley de Mercado de Valores y otros títulos de crédito establecidos en el
Código de Comercio y otras Leyes, así como valores representativos de derechos sobre
estos, inclusive contratos a término, opciones de compra o venta y futuros; podrán
igualmente realizar otras operaciones propias del mercado de dinero; podrán participar
directamente en el mercado de valores extrabursátil, exclusivamente con los valores
mencionados en esta letra y en operaciones propias.
Las operaciones efectuadas a nombre de terceros, o la venta y distribución al público en

general de dichos valores, deberán ser efectuados a través de una casa de valores u otros
mecanismos de transacción extrabursátil;
m) Efectuar por cuenta propia o de terceros operaciones con divisas, contratar reportos y
arbitraje sobre éstas y emitir o negociar cheques de viajeros;
n) Efectuar servicios de caja y tesorería;
ñ) Efectuar cobranzas pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus
propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras;
o) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su

custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósitos de valores;
p) Actuar como emisor u operador de tarjetas de crédito, de débito o tarjetas de pago;
q) Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a las normas previstas
en la Ley;
r) Comprar, edificar y conservar bienes raíces para su funcionamiento, sujetándose a las

normas generales expedidas por la Superintendencia y enajenarlos;
s) Adquirir y conservar bienes muebles e intangibles para su servicio y enajenarlos;
t) Comprar o vender minerales preciosos acuñados o en barra;
u) Emitir obligaciones con respaldo de la cartera de crédito hipotecaria o prendaria

propia o adquirida, siempre que en este último caso, se originen en operaciones activas
de crédito de otras instituciones financieras;
v) Garantizar la colocación de acciones u obligaciones;
w) Efectuar inversiones en el capital social de las sociedades a que se refiere la letra b)

del artículo 57 de esta Ley; y,
x) Efectuar inversiones en el capital de otras instituciones financieras con las que
hubieren suscrito convenios de asociación de conformidad con el cuarto inciso del
artículo 17 de esta Ley.
Tratándose de las operaciones determinadas en las letras p) y q) de este artículo, un

banco o sociedad financiera o corporación de inversión y desarrollo podrá realizarlas
directamente o a través de una sociedad subsidiaria de servicios financieros, la que no
podrá realizar operaciones distintas a las mencionadas en dichas letras.
Para las operaciones en moneda extranjera se someterán a las normas que determine el
Directorio del Banco Central del Ecuador.
Para la realización de nuevas operaciones o servicios financieros, las instituciones

requerirán autorización de la Superintendencia, indicando las características de las
mismas. Una vez recibida esta información, la Superintendencia deberá solicitar
informe al Directorio del Banco Central del Ecuador. Estas operaciones o servicios
podrán ser suspendidos de oficio o a petición del Directorio del Banco Central del
Ecuador, cuando impliquen desviaciones al marco propio de las actividades financieras
o por razones de política monetaria y crediticia.
- El funcionamiento y los indicadores de desempeño, podran ayudar a precautelar

la informacion financiera y así lkevar un mejor control.
Art. 54.- Las instituciones financieras podrán adquirir, conservar o construir bienes
muebles e inmuebles necesarios para su funcionamiento o sus servicios anexos, hasta
por un monto equivalente al cien por ciento (100%) del patrimonio técnico, tomados en
su conjunto.
- Estos activos deben ser solamente para el beneficio de la empresa y no

particulares, es algo que se debe monitorear.
CAPITULO II
FUNCIONAMIENTO Y ATENCION AL PUBLICO
Art. 55.- Toda institución financiera notificará a la Superintendencia la fecha de inicio

de sus operaciones; y no podrá suspender o poner término a la atención al público sin
previa notificación a la Superintendencia, con al menos quince días de anticipación.
La Superintendencia fijará, por resolución de carácter general, el horario mínimo

obligatorio de atención al público de las instituciones del sistema financiero que operen
en el país.
Las instituciones financieras podrán prestar sus servicios fuera de dicho horario mínimo
obligatorio, debiendo notificar sobre este particular a la Superintendencia y al público
antes de iniciar el servicio en horario extendido. La atención al público en este horario
extendido, será obligatoria y no podrá suspenderse o modificarse sin previo
conocimiento de la Superintendencia y del público.
- El monitoreo de sus operaciones deacuerdo a lo notificado en la
Art. 64.- La sociedad controladora, el banco o la sociedad financiera o corporación de

inversión y desarrollo que haga cabeza de grupo, responderá de las pérdidas
patrimoniales de las instituciones integrantes del grupo financiero hasta por el valor de
sus propios activos, para lo cual suscribirá un convenio de responsabilidad con cada una
de ellas, conforme al cual se obliga a:
a) Efectuar los aumentos de capital que sean necesarios en las instituciones integrantes o
si esto no es posible, dar todas las facilidades para que terceros inversionistas suscriban
y paguen dichos aumentos de capital; y,
b) Enajenar, a solicitud de la Superintendencia, acciones de las demás instituciones
integrantes o acordar la venta o enajenación de activos de sus subsidirias, con el objeto
de efectuar los aportes de capital en la institución que lo requiera.
Las referidas responsabilidades estarán previstas expresamente en los estatutos de la

sociedad controladora.
- Según las condiciones económicas, industriales, reguladoras y de operación
continuarán cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar los
riesgos especiales asociados con el cambio evitando perdidas.
Art. 71.- La Superintendencia dictará las normas referentes a las relaciones que deberán
guardar las instituciones financieras entre sus operaciones activas, pasivas y
contingentes, procurando que los riesgos derivados de las diferencias de plazos, tasas,
monedas y demás características de las operaciones activas y pasivas se mantengan
dentro de rangos de razonable prudencia.
- Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e

internas, los cuales deben valorarse.
TITULO VIII
DE LA INFORMACION
CAPITULO I
CONTABILIDAD, INFORMACION Y PUBLICIDAD
Art. 77.- Las instituciones del sistema financiero estarán obligadas a dar todas las
facilidades para que la Superintendencia cumpla sus funciones y deberán dar acceso a
su contabilidad, libros, correspondencia, archivos o documentos justificativos de sus
operaciones al Superintendente o a sus delegados.
- El acatarse a las normas debe tener en cuenta todo lo que implica y con ello hace
referencia a la preparación de Estados Financieros publicados, que sean
confiables, incluyendo la prevención de información financiera pública
fraudulenta. Están orientados principalmente
Art. 78.- Las instituciones financieras se someterán en todo momento a las normas
contables dictadas por la Superintendencia, independientemente de la aplicación de las
disposiciones tributarias.
Las instituciones financieras remitirán en forma mensual a la Superintendencia los

estados de situación, pérdidas y ganancias, estado de cambios en la posición financiera
y la posición de patrimonio técnico. Los formatos, el alcance y la periodicidad de la
información que deban proporcionar las instituciones financieras, serán determinados
por la Superintendencia.
Las instituciones financieras publicarán para circulación nacional, los estados de

situación, pérdidas y ganancias, posición de patrimonio técnico e indicadores de
liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad, que muestren su situación y la del grupo
financiero, de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de
Bancos, al cierre de cada ejercicio al 31 de diciembre, y por lo menos cuatro veces al
año, en las fechas que determine la Superintendencia.
La publicación correspondiente a los estados financieros al 31 de diciembre de cada
año, deberá contener adicionalmente la opinión de los auditores externos y todas las
notas explicativas que complementen la información comprendida en su dictamen.
Para el caso de los grupos financieros, cada una de las instituciones integrantes
presentará a la Superintendencia y publicará, conjuntamente con el informe del auditor
externo, sus estados financieros individuales, así como los estados financieros
consolidados y auditados del grupo.
A requerimiento de la Superintendencia, presentará los estados financieros de sus

afiliadas y de aquellas sociedades en que mantengan porcentajes inferiores de inversión
en acciones o participaciones a los mencionados en el artículo 67 de esta Ley. En todo
caso, los balances de dichas instituciones estarán a disposición del público.
La Superintendencia reglamentará las disposiciones aplicables para la consolidación de

los estados financieros.
- La superintendencia al someterse a las normas contables y dispocisiones

tributarias, ayuda y evalua de mejor manera sus acciones en el control interno
Art. 79.- La Superintendencia editará por lo menos en forma trimestral, boletines que
contengan la situación financiera de las instituciones sometidas a su control,
correspondiente al trimestre anterior, así como de todas ellas combinadas por su especie,
para distribuirlos al público. Este boletín deberá contener, por lo menos, información
sobre la estructura financiera, calidad de los activos, incluyendo los resultados generales
de la última calificación de sus activos de riesgo, posición de patrimonio técnico e
indicadores de solvencia, liquidez, eficiencia y rentabilidad.
La Superintendencia mantendrá un centro de información en el que se registrarán los

datos a los cuales tendrá acceso el público y serán ampliamente difundidos por medios
electrónicos u otros sistemas a disposición de los partícipes del mercado financiero.
- Esta es una de las medidas de control, el cual permite un mejor monitoreo del
mismo
CAPITULO II AUDITORIAS
Art. 84.- Toda institución del sistema financiero, tendrá un auditor interno y un auditor
externo, calificados en cuanto a su idoneidad y experiencia por la Superintendencia.
Respecto del segundo, la Superintendencia llevará el registro correspondiente.
Los auditores internos y externos serán nombrados en cualquier tiempo por la Junta
General de Accionistas, en caso de ausencia definitiva, comprobada, la Junta General de
Accionistas procederá a designar su reemplazo, dentro del plazo de treinta días de
producida ésta.
El Auditor Interno será removido en cualquier tiempo por la Junta General de

Accionistas, el auditor externo, para ser removido, tiene que ponerse en conocimiento
del Superintendente de Bancos, quien escuchando al Auditor y documentadamente,
resolverá lo pertinente en 20 días.
- Este articulo recalca como se llevara el registro de de las auditorias tanto interna
como externa.
Art. 85.- La Superintendencia, respecto de las auditorías que se realicen, tendrá plenas
facultades fiscalizadoras sobre ellas y podrá exigir requisitos mínimos que deban
cumplirse.
Tanto auditor interno como externo, presentarán al directorio y a la Superintendencia,

con la periodicidad que estos lo determinen, cualquier información que se les solicite y
aquellas que los auditores consideren necesaria.
- La superintendencia debe estar al pendiente al entregar la informacion sobre la

auditoria.
Art. 86.- El auditor interno velará, al menos, porque las operaciones y procedimientos
de la institución se ajusten a la Ley, al Estatuto, a los reglamentos internos, a la técnica
bancaria y a los principios contables aceptados por la Superintendencia. Además son
responsabilidades propias del auditor interno vigilar el funcionamiento adecuado de los
sistemas de control interno; velar por el cumplimiento de las resoluciones de la Junta
General de Accionistas, del directorio y de la Superintendencia; y, suscribir los estados
financieros, conjuntamente con el representante legal y el contador general. Si el auditor
interno se negase a firmar los estados financieros, deberá sustentar su negativa, por
escrito, ante la institución financiera y a la Superintendencia de Bancos.
- Como ya se menciona la auditoria interna es una manera de mantenerse al

margen de los riegos , per5o sin olvidar que estos informes se deben hacer llegar
a la contraloria.
Art. 87.- El auditor externo, persona natural o jurídica, hará las veces de comisario de la
institución en los términos establecidos en la Ley de Compañías y además tendrá las
funciones que se determinan en esta Ley y en las leyes de carácter tributario, así como
en las disposiciones que dicte la Superintendencia.
El auditor externo será designado para períodos de un año y podrá ser designado
sucesivamente.
Además de lo dispuesto en otras leyes y en las instrucciones que imparta la

Superintendencia, el auditor externo tendrá las siguientes obligaciones y funciones:
a) Opinar o abstenerse explícita y motivadamente de hacerlo sobre la veracidad o

exactitud de los estados financieros, los sistemas de contabilidad y sus comprobantes y
soportes;
b) Opinar sobre la suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno, la
estructura y procedimientos administrativos de la institución auditada y evaluarlos;
c) Opinar si las operaciones y procedimientos se ajustan a las disposiciones legales,

estatutarias, reglamentos internos y a las instrucciones que al efecto imparta la
Superintendencia; por tanto, deberá opinar si los estados financieros examinados
presentan razonablemente la situación patrimonial de la institución al 31 de diciembre y
los resultados de sus operaciones durante el ejercicio terminado en esa fecha, de
conformidad con las normas contables establecidas por la Superintendencia y los
principios de contabilidad generalmente aceptados, en lo que estos no se contrapongan a
los anteriores, así como sobre su aplicación uniforme;
d) Opinar si los estados financieros concuerdan con las anotaciones efectuadas en los
registros contables de la institución y si estos se han llevado de conformidad con las
disposiciones legales vigentes;
e) Proporcionar la información pormenorizada de las inversiones en acciones que la
institución financiera mantenga en otras empresas, tanto en el país como en el exterior.
Cuando se trate de inversiones en subsidiarias o afiliadas de bancos o de sociedades
financieras o corporaciones de inversión y desarrollo, deberá comentar sobre la
naturaleza y monto de las operaciones entre el inversionista y la receptora de la
inversión, sus relaciones existentes y los efectos que ejerce la consolidación sobre el
patrimonio de la institución auditada;
f) Pronunciarse o abstenerse explícita y motivadamente de hacerlo sobre otros aspectos

que requiera la Superintendencia o la institución auditada;
g) Opinar sobre el cumplimiento de las medidas correctivas que hubiesen sido
recomendadas en el informe anterior sobre los aspectos indicados en los literales
anteriores; y,
h) Efectuar revisiones trimestrales o semestrales de la institución financiera

correspondiente, cuando así lo requiera la Superintendencia.
Las funciones del auditor externo son incompatibles con la prestación de cualquier otro
servicio o colaboración a la institución auditada, excepto los servicios de selección de
personal. El auditor externo no podrá, dentro del año siguiente a la terminación de sus
funciones, prestar otra clase de servicios a la institución auditada.
No puede ser auditor externo la persona que hubiese prestado servicios remunerados a
la institución en el año inmediatamente anterior.
Obligatoriamente, una institución del sistema financiero, la sociedad controladora, las

instituciones integrantes del grupo, sus compañías subsidiarias ubicadas en el país o en
el exterior, tendrán el mismo auditor externo o firmas corresponsables o asociadas con
éste.
- Este articulo se basa en como manejar y estar listos para acatar una auditoria
externa.
CAPITULO III
SIGILO Y RESERVA BANCARIA
Art. 88.- Los depósitos y demás captaciones de cualquier índole que se realicen en las
instituciones del sistema financiero, estarán sujetos a sigilo bancario, por lo cual las
instituciones financieras receptoras de los depósitos y captaciones, sus administradores,
funcionarios y empleados no podrán proporcionar información relativa a dichas
operaciones sino a su titular o a quien lo represente legalmente.
Las instituciones del sistema financiero con el objeto de facilitar procesos de
conciliación, darán acceso al conocimiento detallado de las operaciones anteriores y sus
antecedentes a la firma de auditoría externa contratada por la institución, que también
quedará sometida al sigilo bancario.
Las instituciones del sistema financiero podrán dar a conocer las operaciones anteriores,
en términos globales, no personalizados ni parcializados, solo para fines estadísticos o
de información.
Podrán también proporcionar información general respecto del comportamiento de

clientes en particular, para fines de evaluación de crédito a requerimiento de otra
institución del sistema financiero o de establecimientos comerciales autorizados por
aquellos, sin que ello implique la facultad de revelar transacciones individualizadas.
- Este ariculo tiene relacion por todas las actividades mencionadas de

formulación, seguimiento y evaluación deben plasmarse en documentos oficiales
a difundirse entre todos los niveles de la organización y a la comunidad en
general.
Art. 89.- Las instituciones del sistema financiero están obligadas a mantener sistemas
de control interno que permitan una adecuada identificación de las personas que
efectúan transacciones con la institución.
Asimismo, tendrán la obligación de proporcionar a la Superintendencia la información

sobre las operaciones que determinadas por ésta, por su naturaleza y monto, requieran
de un informe especial. La Superintendencia proporcionará esta información a otras
autoridades que por disposición legal expresa, previa determinación sobre su causa y
fines, puedan requerirla, quienes también estarán sujetas al sigilo bancario hasta que se
utilice la información en los fines para los cuales se la requirió. Tratándose de
operaciones de cambio de moneda extranjera o de cualquier mecanismo de captación en
moneda nacional o extranjera, en los montos que determine la Superintendencia, ésta
establecerá los requisitos que permitan investigar el origen y procedencia de los
recursos.
- su acción se basa en la existencia de normas, procedimientos, estándares y

planes previos, respecto de los cuales se compara el desempeño y los resultados
tanto individuales como grupales,
Art. 90.- Los informes de inspección y análisis que emitan los funcionarios y
empleados de la Superintendencia, en el ejercicio de las funciones de control y
vigilancia, serán escritos y reservados. La Superintendencia, de creerlo del caso y de
haber observaciones, los trasladará a conocimiento de las autoridades correspondientes
de la institución examinada. Estos informes no se divulgarán a terceros, en todo ni en
parte, por la Superintendencia, ni por la institución examinada, ni por ninguna persona
que actúe por ellos, salvo el caso previsto en el artículo 93 de esta Ley o, cuando se trate
de auditorías integrales dispuestas por la Junta Bancaria o la Agencia de Garantía de
Depósitos o de otras auditorías, previa autorización de la Junta Bancaria.
- Estos informes ayudan a resguardar información y sobretodo permiten un mejor
orden.
Art. 93.- Cuando el Superintendente tenga conocimiento de indicios de la perpetración

de un delito relacionado con las actividades de las instituciones del sistema financiero,
estará obligado a llevarlos a conocimiento del Fiscal General del Estado, a fin de que
proceda a ejercer inmediatamente las acciones legales correspondientes, en un término
de cinco días. Para la investigación que corresponda efectuar, al representante del
Ministerio Público no rige el sigilo y el carácter de reservado, pero éste quedará
sometido a los mismos hasta tanto utilice la información obtenida en el juicio
correspondiente.
El Superintendente podrá intervenir como parte personalmente o por delegación en

todos los juicios que se promueva por infracciones a la presente Ley.
Art. 94.- La violación a las disposiciones de este Capítulo será reprimida con uno a
cinco años de prisión correccional. Se podrán reclamar a los tribunales de justicia las
indemnizaciones que correspondan por los daños que causasen las violaciones al sigilo
y al carácter de reservado.
- La sancion por el cometido ayuda a tener en cuenta ciertas acciones que pueden
probacar un riesgo
CAPITULO IV
CENTRAL DE RIESGOS
Art. 95.- La Superintendencia establecerá un sistema de registro, denominado Central

de Riesgos, que permita contar con información individualizada debidamente
consolidada y clasificada sobre los deudores principales de las instituciones del sistema
financiero ecuatoriano, incluyendo los casos en que éstas actúen en su nombre por
cuenta de una institución bancaria o financiera del exterior.
La institución financiera que proporcione deliberadamente información falsa o

maliciosa a la Central de Riesgos será sancionada por el Superintendente de Bancos con
una multa de dos mil unidades de valor constante (2000 UVCs) cada vez y, la
destitución del funcionario responsable en caso de reincidencia, sin perjuicio de la
correspondiente responsabilidad penal.
La suerintendencia es reponsabe de sobrellevar un control en varios aspectos asi hace

notar que los planes operativos constituirán la desagregación del plan plurianual y
contendrán: objetivos, indicadores, metas, programas, proyectos y actividades que se
impulsaran en el periodo anual, documento que deberá́ estar vinculado con el
presupuesto a fin de concretar lo planificado en función de las capacidades y la
disponibilidad real de los recursos.
Art. 96.- Los datos individuales provenientes de la Central de Riesgos serán

suministrados a las instituciones del sistema financiero.
Art. 97.- Las instituciones del sistema financiero, están obligadas a suministrar a la
Superintendencia, en la forma y frecuencia que ella determine, la información para
mantener al día el registro de que trata este Capítulo.
Si un informe presentado por un Auditor, sea Interno, Externo o funcionario de la

Superintendencia de Bancos, hubiese sido alterado o se hubiera ocultado información, el
Superintendente tendrá la obligación en forma inmediata de poner en conocimiento de
la Fiscalía General de la Nación. El Superintendente de Bancos tiene la obligación de
pronunciarse en 30 días sobre cualquier infracción que se cometa y que haya sido
informado por las auditorías, caso contrario, será denunciado ante la Fiscalía General de
la Nación.
TITULO IX
DE LOS PROCEDIMIENTOS
Art. 105.- De no haber otros bienes que rematar, el juez ordenará una liquidación del
saldo que quede pendiente de pago por parte del deudor, incluyendo las costas causadas,
concediéndole el término de cinco días para su pago; de no pagar el deudor dentro de
dicho término se considerará que se presume su insolvencia y como consecuencia de
ella, se declarará, de haber lugar al concurso de acreedores, o la quiebra en su caso, lo
que se tramitará de acuerdo a las normas de la Sección IV del Libro Segundo del
Código de Procedimiento Civil.
Art. 107.- Las disposiciones que sobre avalúo, embargo, remate y adjudicación de los
bienes hipotecados o prendados, que trata el Parágrafo 2do. de la Sección 2da. del
Título II del Libro Segundo del Código de Procedimiento Civil, que no se opongan a la
aplicación de las disposiciones de que trata este Capítulo, serán aplicables a este tipo de
procedimiento.
- Para evitar este tipo de situaciones mensionados en el art 105y art 106 es
donde se debe proveer el contol en la entidad teniendo una medición y
corrección del desempeño individual y organizacional teniendo en cuenta el art
100-03 Responsables del control interno El diseño, establecimiento,
mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluación del control
interno es responsabilidad de la máxima autoridad, de los directivos y el
personal de la entidad, de acuerdo con sus competencias.
Art. 118.- Salvo las disposiciones de esta Ley, ninguna institución del sistema
financiero adquirirá ni será dueña, directa o indirectamente, de acciones o
participaciones, a no ser las que se le
adjudiquen judicialmente o las que tenga que admitir en pago de créditos o de
obligaciones
constituidas a su favor. Estas podrán ser conservadas hasta por un año al valor de
recepción,
vencido el cual deberán obligatoriamente ser enajenadas. Si no pudiesen ser
enajenadas, la
institución financiera deberá constituir provisiones a razón de un 36avo. mensual
del valor en libros, comenzando en el mes inmediato posterior al del vencimiento
del plazo. En todo caso, no podrán mantener dichas acciones o participaciones por
un período que exceda de tres años adicionales al plazo original.
De no enajenar las acciones o participaciones en el plazo señalado, quedarán en
suspenso los
derechos sobre las mismas y la Superintendencia dispondrá su venta en subasta
pública. Quien
adquiera dichas acciones o participaciones, tendrá derecho a percibir los beneficios
que se hubiesen suspendido.
- Este articulo tiene que ver con control interno ya que, así como en control
interno solo administra los recursos del sector público no se pueden hacer
dueños ya que eso le pertenece al estado y a los ciudadanos.
Art. 126.- Los directores, administradores, funcionarios o empleados de una
institución del sistema financiero o una persona que actuase a nombre y en
representación de ellos, no podrán adquirir ni arrendar, a cualquier título, por su
propia cuenta o en representación de un tercero, directa o
indirectamente, cualquier bien de propiedad de la institución, o los que estuvieren
hipotecados o
prendados a ella. Las mismas personas no podrán vender a la institución
financiera bienes de su
propiedad.
- Este articulo tiene que ver con control interno ya que los empleados de la
institución no pueden hacer compras o adquisiciones sin antes tener la
autorización previa de la máxima autoridad, para con esto conseguir un orden y
evitar el mal gasto de los recursos del sector público.
Art. 131.- Si un director, representante legal, vicepresidente, gerente, subgerente o
auditor interno de una institución del sistema financiero, en ejercicio de sus
funciones, incurriese en cualesquiera de las prohibiciones mencionadas en esta
Ley, podrá ser removido de sus funciones, mediante resolución dictada por la
Superintendencia, sin que en estos casos haya lugar al pago de ningún tipo de
indemnización a cargo del empleador.
- Consideramos que este articulo tiene que ver con control interno porque este
trata de minimizar los riesgos y errores que se pueden cometer es por esto que
cuando un funcionario es descubierto que ha hecho mal gasto de los recursos del
sector público debe ser sacado de su cargo y juzgado de acuerdo a las leyes
vigentes.
Art. 144.- El Superintendente de Bancos, en salvaguarda del valor de los activos de
las instituciones del sistema financiero y para preservar la integridad de la
información correspondiente a los mismos, solicitará directamente a la fuerza
pública el apoyo para que el o los funcionarios delegados ingresen a la institución,
permanezcan en ella y la custodien, siendo obligatorio para dicha fuerza pública
prestar el auxilio inmediato que se le solicite. Luego de practicadas estas
diligencias, el Superintendente notificará de sus resultados al Ministerio Público
para que éste inicie las acciones pertinentes.
- Consideramos que este articulo tiene que ver con control interno ya que el
control interno busca salvaguardar y minimizar los riesgos y con esto mejorar la
eficiencia y la efectividad en las operaciones.
Art. 181.- El Superintendente de Bancos deberá disponer a todas las instituciones
del sistema
financiero que están bajo su control, la creación de provisiones por riesgo de tasas
de interés.
- Este articulo tiene que ver con control interno porque buscan reducir los riesgos
realzando prevenciones o detectando a tiempo los desperfectos que existan.
Art. 200.- Todas las instituciones financieras mantendrán los controles internos
que permitan
prevenir aquellas operaciones que, de acuerdo a la legislación ecuatoriana y a las
recomendaciones internacionales, se consideren provenientes de actos ilícitos. La
Superintendencia vigilará la
existencia de dichos controles.
- Este articulo tiene que ver con control interno porque buscar encontrar
diferencias sustanciales y con esto establecer los correctivos que sean necesarios
para que se cumplan los objetivos de las instituciones.
Conclusiones:
- La Ley organica de la contarloria general del estado, establece normas para el

control interno y externo por parte de la Contraloría General del Estadol
sistema de control, fiscalización y auditoría del Estado , de como
examinar, verficar y evaluar el cumplimiento de objetivos de las instituciones
del Estado y la utilización de recursos, administración de los mismos.

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LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

- Cumple con el concepto de de control internoy con la finalidad de este.

- Utiliza el sistema de seguimientoy evaluacion de la gestion de actividades y

Los recursos públicos no pierden su calidad de tales al ser administrados por

- El control interno se basa en proporcionar seguridad y evitar el despilfarro

- El manejo del regimen para una empresa publica salvaguardandola .

1.- Los dignatarios, autoridades, funcionarios y servidores públicos, sin excepción, se

3.- Cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y

1.- El control interno, que es de responsabilidad administrativa de cada una de las

a. El que compete a la Contraloría General del Estado; y,

4.- Normas de auditoría gubernamental, de carácter local e internacional en sus

En el marco de las normas, políticas, regulaciones, reglamentos, disposiciones y más

- Se basa en el control gubernamental,que pretende que el estado acumpla sus

- Aplicar indicadores estrategicos, para poder evaluar y verificar mediante un

Sección 1 Control Interno

- El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá

Art. 10.- Actividades Institucionales.- Para un efectivo, eficiente y económico control

- Para un mejor manejo y más agil

a) Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades

c) Control posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del control

- Se tiene tres tipos de control para mejor aplicaciòn.

Art. 13.- Contabilidad Gubernamental.- La Contabilidad Gubernamental, como parte

- Too lo que la ley dice

Las máximas autoridades de las Unidades de Auditoría Interna, serán de libre

Las remuneraciones que corresponden a las máximas autoridades de las Unidades de

Con el fin de prestar asesoría y realizar la evaluación integral de la institución, el

La auditoría interna se ejecutará de acuerdo con las normas nacionales e internacionales

Art. 15.- Independencia.- Los auditores de esta unidad actuarán individual o

Las prohibiciones establecidas en el inciso segundo del artículo 25 de esta Ley, se

- Los auditores, trabajarán de manera independiente, sin ningún vinculo de

- La Contraloría General del estado, prevee el provenir y ayuda a informar como

Las unidades de auditoría interna de gestión, para efecto de determinación de las

- Cuando se realice una auditoría interna se debe notificar a la Contraloría General

Art. 18.- Alcance y ejecución de la auditoría gubernamental.- El control externo que

La auditoría gubernamental realizada por la Contraloría General del Estado, consiste en

La auditoría gubernamental, no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los

- Para la auditoria Gubernamental se utilizaran normas nacionales e

- Para el control interno se plantea un examen especial que consiste en verificar

Art. 20.- Auditoría financiera.- La auditoría financiera informará respecto a un período

En este tipo de fiscalización, se incluirán el examen del cumplimiento de las normas

- La auditoría financier es la cual permite un conocimiento y monitoreo de un

- Se basa en cumplir con las disposiciones normativas, generales y específicas,

Art. 26.- Informes de auditoría y su aprobación.- Los informes de auditoría

- Los informes de la auditoria deben ser validados y aprobados por la contraloria

Art. 28.- Calificación, selección, contratación y ejecución.- La Contraloría General del

- Las instituciones del Estado, requiriesen contratar a compañías privadas para

Art. 30.- Presupuesto.- El presupuesto de la Contraloría General del Estado se

b) Los recursos de autogestión.

El período de gestión, los requisitos y la forma de elección serán los previstos en la

- Es quien esta al mando de la contraloria general del estado y quien estara al

- Es el que es designado por el contralor, y reunira los requisitos para el mismo

Art. 34.- Incompatibilidades e inhabilidades.- No podrá ser designado Contralor

a) El cónyuge o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de

d) Los miembros de la fuerza pública en servicio activo; y,

- Para evitar intereses comunes se deben evitar parentescos y afines.

Art. 38.- Presunción de legitimidad.- Se presume legalmente que las operaciones y

- La legitimidad se basa en la auditoria gubernamentalpara declarar en

Art. 40.- Responsabilidad por acción u omisión.- Las autoridades, dignatarios,

Art. 41.- Ordenes superiores.- Ningún servidor, funcionario o empleado de las