ESQUEMA TENTATIVO DEL MARCO TEORICO

Control Interno el Sector Publico

El control interno es una herramienta importante para ayudar a los directores y
funcionarios de varios niveles de las estructuras o entidades gubernamentales a
alcanzar los objetivos institucionales y obtener una confianza razonable en el
proceso de presentación de informes. Por ejemplo, la implementación de un
sistema de controles internos efectivo y eficiente debe traducirse en el logro de
objetivos, riesgos controlados y el uso adecuado de la tecnología, lo que debe
estar respaldado por sólidos principios éticos y prácticas honestas de conducta del
servidor.
En este sentido, el control interno es el proceso, bajo la rectoría y evaluación
permanente de la Contraloría General de la República, ejecutado por la dirección
superior y los servidores públicos de cada entidad u organismos bajo el ámbito de
esta ley 10-07, y el mismo está diseñado para:
1. Proporcionar seguridad razonable de la adecuada recaudación y el debido
manejo e inversión de los recursos públicos.
2. Lograr los objetivos institucionales de: a.- efectividad, eficiencia y economía
operacional, b.- protección de activos, c.- confiabilidad de la información, d.-
responsabilidad, transparencia, legalidad y probidad de la gestión y e.- cuidado y
protección del ambiente.
3. Rendir cuentas de la gestión institucional. Asimismo, de acuerdo con lo
establecido en el Art. 247 de la Constitución, y el Art. 5 de la ley 10-07, la
Contraloría General de la República es el órgano del Poder Ejecutivo rector del
Sistema Nacional de Control Interno, y a esos fines, las disposiciones, normas,
políticas y directrices que ella dicte en el ámbito de su competencia, son de
acatamiento obligatorio y prevalecerá sobre cualesquiera otras disposiciones de
las entidades y organismos bajo el ámbito de esta ley que se le opongan. Del lado
de las obligaciones de las entidades u organismos públicos en este aspecto, la
Ley 10-07 en su Art. 7 establece una serie de atribuciones y deberes para
asegurar la efectividad del control interno institucional, y específicamente en su
numeral 2, establece lo siguiente “Elaborar, en el marco de la presente ley y de la
normativa básica de control interno que emita la Contraloría General de la
República, las normas secundarias, sistemas y procedimientos para el
establecimiento, operación y mantenimiento de su propio proceso de control
interno, de acuerdo con la naturaleza de sus operaciones y objetivos.”
Teniendo en cuenta lo anteriormente expuesto, la Contraloría General de la
República en septiembre del año 2011 emitió las Normas Básicas de Control
Interno (NOBACI), en su primer grado. Del mismo modo, ese mismo año se
emitieron un conjunto de Guías Técnicas y Pautas para apoyar el sector público
en el proceso de implementación de las normas. En estas normas se desarrollaron
aspectos relativos a los cinco componentes del proceso1 de control interno, a
saber:
1. Ambiente de Control
2. Valoración y Administración de Riesgos.
3. Actividades de Control.
4. Información y Comunicación.
5. Monitoreo de Evaluación.
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el Art. 8, numeral 1, del
Reglamento de Aplicación 491-07 de la Ley 10-07, las NOBACI de primer
grado constituyen una norma fundamental del proceso de control interno, y da
las pautas para el desarrollo de las normas básicas generales de segundo
grado ;ambas normas proporcionan los lineamientos a las instituciones en el
desarrollo de sus normas secundarias en virtud de que corresponde a las
entidades y a los organismos establecer, operar y mantener su propio proceso
de control interno.

MARCO LEGAL
La Constitución de la República Dominicana, Artículo 247.- Control interno.
La Contraloría General de la República es el órgano del Poder Ejecutivo rector
del Control Interno, ejerce la fiscalización interna y la evaluación del debido
recaudo, manejo, uso e inversión de los recursos públicos y autoriza las
órdenes de pago, previa comprobación del cumplimiento de los trámites
legales y administrativos, de las instituciones bajo su ámbito, de conformidad
con la ley.
Ley 10-07, Artículo 1.- Finalidad. La presente ley tiene por finalidad instituir el
Sistema Nacional de Control Interno, su rectoría y componentes; establecer las
atribuciones y facultades de la Contraloría General de la República; regular el
Control Interno de los fondos y recursos públicos y de la gestión pública
institucional y su interrelación con la responsabilidad por la función pública, el
control externo, el control político y el control social; y, señalar las atribuciones
y deberes institucionales en la materia.
Ley 10-07, Artículo 5.- Rectoría y Atribuciones. La Contraloría General de la
República es el órgano rector del Sistema Nacional de Control Interno
contemplado en esta ley y a esos fines, las disposiciones, normas, políticas, y
directrices que ella dicte dentro del ámbito de su competencia, son de acatamiento
obligatorio y prevalecerán sobre cualesquiera otras disposiciones de las entidades
y organismos bajo el ámbito de esta ley que se le opongan. Para el ejercicio del
Control Interno a que se refiere esta ley, la Contraloría General de la República
tendrá las siguientes atribuciones:

1. Definir, emitir y desarrollar los principios rectores del Sistema.

2. Dictar las normas básicas de Control Interno.
3. Fijar los plazos y condiciones, si fuere el caso, para que las entidades y
organismos, bajo el ámbito de esta ley, elaboren las normas secundarias de
Control Interno.
4. Evaluar que las disposiciones, sistemas y procedimientos establecidos por
cada entidad u organismos, son concordantes con las normas básicas.
Ley 10-07, Artículo 7.- Atribuciones y Deberes Institucionales. Las entidades u
organismos bajo el ámbito de esta ley, así como los servidores públicos en
todos los niveles de la organización de los mismos, tienen las siguientes
atribuciones y deberes para asegurar la efectividad del Control Interno
institucional.
1. Establecer y mantener el Control Interno en los términos previstos en la
presente ley.
2. Elaborar, en el marco de la presente ley y de la normativa básica de Control
Interno que emita la Contraloría General de la República, las normas
secundarias, sistemas y procedimientos para el establecimiento, operación y
mantenimiento de su propio proceso de Control Interno, de acuerdo con la
naturaleza de sus operaciones y objetivos.
3. Acatar oportunamente las recomendaciones para mejorar o fortalecer el
Control Interno formuladas por la Contraloría General de la República y las
Unidades de Auditoría Interna, para lo cual propondrán y convendrán con el
órgano que las formuló los cronogramas para su implantación.
4. Proporcionar a los auditores internos, los medios e información requerida
para el desempeño de sus labores.
5. Implantar y mantener como elemento del Control Interno institucional, en el
caso de las entidades y organismos públicos, el Sistema Integrado de Gestión
Financiera de la Secretaría de Estado de Finanzas y producir los estados
presupuestarios, financieros y demás previstos por dicho sistema. 6. Implantar
y mantener un registro de contratos de bienes, servicios, obras y concesiones.
7. Remitir a la Unidad de Auditoría Interna respectiva, copia auténtica de todo
contrato de bienes, servicios, obras y concesiones que requiera un egreso de
fondos públicos con sus respectivos soportes en papel o en formato digital. La
celebración de estos contratos sólo podrá hacerse previa comprobación, por
parte del funcionario responsable de su firma, del correspondiente balance de
apropiación disponible para cubrir el compromiso contraído.
Ley 10-07, Artículo 11.- Naturaleza. La Contraloría General de la República es
un organismo del Poder Ejecutivo, rector del Control Interno. Ejerce la
fiscalización interna y evaluación del debido recaudo, manejo, uso e inversión
de los recursos públicos por las entidades y organismos bajo el ámbito de esta
ley, en función del logro de los objetivos institucionales y de los planes y
programas de gobierno y del cumplimiento del mandato constitucional a dicho
Poder.
Ley 10-07, Artículo 22.- Definición y Objetivos. Se entenderá por control
interno el proceso, bajo rectoría y evaluación permanente de la Contraloría
General de la República, ejecutado por la dirección superior y los servidores
públicos de cada entidad u organismos bajo el ámbito de esta ley, diseñado
para:
1. Proporcionar seguridad razonable de la adecuada recaudación y el debido
manejo e inversión de los recursos públicos.
2. Lograr los objetivos institucionales de: a. Efectividad, eficiencia y economía
operacional; b. Protección de activos; c. Confiabilidad de la información; d.
Responsabilidad, transparencia, legalidad y probidad de la gestión; e. Cuidado
y protección del ambiente.
3. Rendir cuentas de la gestión institucional. Párrafo: La evaluación del control
interno a que se refiere el presente artículo, será sin prejuicio de la evaluación
que corresponde a la Cámara de Cuentas en ejercicio de control externo.
Ley 10-07, Artículo 23.- Principios. El proceso de control interno establecido o
que se establezca en cada entidad u organismos bajo el ámbito de la presente
ley deberá satisfacer los principios de autorregulación, auto control, auto
evaluación independiente, los cuales serán desarrollados por la Contraloría
General de la República.
Ley 10-07, Artículo 26.- Controles Previos. Los ejecutores directos de las
operaciones o actividades, en los diferentes niveles de la organización de cada
entidad u organismo sujeto al ámbito de la presente ley, son responsables
antes de darle trámite, realizarlas, autorizarlas y ordenar o expedir la respectiva
orden o libramiento de pago, de aplicar controles internos previos o
autocontroles con la finalidad de determinar su veracidad, exactitud y
cumplimiento de las normas de ejecución de presupuesto y demás
disposiciones legales que las regulen; que se ajustan a las respectivas normas
básicas de control interno emitidas por la Contraloría General de la República y
que corresponden a los fines y objetivos de la institución.
Párrafo I: Los controles previos o autocontroles a que se refiere el presente
artículo deberán estar inmersos o integrados en el plan de organización y en
los procedimientos administrativos, operativos o de gestión financiera de la
respectiva entidad u organismo.
Párrafo II: Las Unidades de Auditoría Interna aplicarán procedimientos del
control interno posterior para comprobar la aplicación y efectividad de los
controles previos a que se refiere este artículo e informar sus resultados a la
respectiva entidad u organismo.
Ley 10-07, Artículo 31.- Sanciones a los servidores públicos. Todo servidor
público que se niegue a entregar informaciones o documentos o a prestar su
colaboración para que la Contraloría General de la República cumpla con las
atribuciones, facultades y funciones previstas en la presente ley; o que de
cualquier manera obstaculice la labor de sus funcionarios y empleados, la de
los auditores internos; o se niegue a acatar las disposiciones que en uso de las
atribuciones que le confiere esta ley, dicte la Contraloría General de la
República; será sancionado con suspensión temporal del cargo sin goce de
sueldo.
Reglamento 491-07, Artículo 13.- Declaraciones Técnicas de Control Interno
y Auditoría Interna. Cada principio, precepto o norma básica de control interno
o de auditoría interna deberá tener una explicación en una Declaración Técnica
Inicial, que se presentará a continuación del respectivo principio, precepto o
norma, para facilitar su comprensión y su desarrollo mediante normas
secundarias y su aplicación, por las entidades y organismos del ámbito de la
Ley. Si fuere necesario, la Contraloría General de la República podrá emitir
posteriormente Declaraciones Técnicas adicionales sobre las Normas Básicas
de Control Interno o Auditoría Interna, las cuales se identificarán mediante un
código compuesto por el Código del Principio, Precepto o Norma Básica y un
número consecutivo para cada Norma adicional.
Reglamento 491-07, Artículo 14 Corresponde a las entidades y a los
organismos del ámbito de la Ley 10-07, en cumplimiento del Numeral 2, del
Artículo 7, establecer, operar y mantener su propio proceso de control interno,
en el marco de los principios previstos en la Ley y de las normas básicas de
control interno, emitidas por la Contraloría General de la República, las cuales
desarrollará mediante la elaboración y la emisión de normas secundarias y el
diseño y la aplicación de actividades o procedimientos de control interno, que
deberán estar inmersos en los procesos de los sistemas emitidos por los
órganos rectores, que componen o se relacionan con la Administración
Financiera del Estado (SIAFE).
FORMA DE EJECUCION DEL CONTROL INTERNO
De acuerdo a las normas legales mencionadas anteriormente cabe destacar lo
siguiente:
En el caso del control interno previo, los ejecutores directos de las operaciones
o servicios en los distintos niveles de cada institución son responsables de la
ejecución de las órdenes u órdenes de pago y demás operaciones, previo
control interno o autocontrol. Establece la exactitud, corrección y cumplimiento
de las reglas de ejecución presupuestaria y demás disposiciones legislativas
que las reglamenten y da cumplimiento a las normas básicas de control interno
en la materia dictadas por la Inspectoría General de la República. Deben
alinearse con las metas y objetivos de la institución. Las auditorías preliminares
realizadas por el personal de cada organismo en el proceso normal de las
transacciones financieras no deben confundirse con las intervenciones que
realiza la Auditoría de la República para asegurar la calidad de estas
auditorías.
La actividad de la delegación de la CGR no debe interpretarse como un
sustituto de la responsabilidad del personal de cada organismo y el ejercicio de
sus funciones. Las responsabilidades de los actores varían de un caso a otro,
ya que la intervención de la CGR debe entenderse como un control de calidad
que realiza la dirección de cada entidad cuando se aplican los controles
preliminares.
Un órgano de gobierno no sigue el proceso seguido por la agencia al
demostrar el cumplimiento de las auditorías anteriores utilizadas por la agencia
o con auto auditorías. Es decir, la CGR no participa ni interviene en los
procesos de gestión de la agencia, sino que solo evalúa los aspectos
considerados críticos para el proceso, tales como la revisión de documentos
para trámites legales y administrativos utilizados en el trabajo que realiza la
agencia. En el control interno posterior, sin perjuicio del control interno anterior,
los jefes y directores de la organización están obligados a controlar los
indicadores exhibidos luego del mantenimiento e implementación del control
interno. Esto proporciona una base para la mejora continua y la prevención de
riesgos, teniendo en cuenta los cambios frecuentes en el entorno interno y
corporativo. El monitoreo de seguimiento no debe interpretarse como una
operación eliminada desde el momento en que se ejecutó la transacción.
El tiempo y la implementación deben considerarse parte del proyecto de una
manera que logre la meta. Además, la Contraloría General de la República
realiza controles de seguimiento independientes, los cuales sirven de base
para asegurar a la Contraloría General de la República ya las autoridades
administrativas que los controles internos están funcionando de manera
efectiva para los fines para los que fueron diseñados.
 Fuente: https://www.contraloria.gob.do/phocadownload/Nobaci/Normas/4-
NOBACICoso2013-1.pdf

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

DOMINICANA

Somos una dependencia de la Presidencia de la República Dominicana, creada

mediante la Ley No. 1114, del año 1929, con la finalidad de ejercer la fiscalización
interna, la evaluación del debido recaudo, manejo y uso e inversión de los
recursos públicos; y conforme al Artículo No. 247 de la Constitución dominicana
autorizar las órdenes de pago, previa comprobación del cumplimiento de los
trámites legales y administrativos de las instituciones bajo el ámbito de nuestra ley.

Las funciones principales que desempeña la Contraloría General de la

República Dominicana son:

 Definir, emitir y desarrollar los principios rectores del Sistema Nacional de

Control Interno.
 Dictar las Normas Básicas de Control Interno.
 Fijar los plazos y condiciones, si fuere el caso, para que las entidades y
organismos, bajo el ámbito de esta ley, elaboren las normas secundarias de
control interno.
 Evaluar que las disposiciones, sistemas y procedimientos establecidos por
cada entidad u organismos, son concordantes con las Normas Básicas de
Control Interno.
 Proponer en forma permanente, ante las autoridades de las entidades y
organismos del sector público, la importancia y utilidad del Control Interno.
 Inspeccionar y evaluar de acuerdo con normas de auditoría interna
gubernamental que, en el marco de estándares internacionales aplicables al
sector público, emita la Contraloría General de la República y, en función de
los programas, objetivos y metas.
 Asesorar a las entidades y organismos bajo el ámbito de la ley para mejorar
y fortalecer el control interno, mediante recomendaciones presentadas en
los informes de los resultados de las evaluaciones que efectúe.
 Coordinar, orientar y evaluar el trabajo de las Unidades de Auditoría
Interna.
 Efectuar el seguimiento y control de calidad de las labores de auditoría
interna.
 Evaluar periódicamente la calidad técnica de los procedimientos y procesos
ejecutados por las Unidades de la Auditoría Interna.
  Realizar investigaciones administrativas.
 Cuando los resultados de las investigaciones que realice lo justifiquen,
remitirá los antecedentes de la misma al Ministerio Público.
 Normar, coordinar y prever, en coordinación y coparticipación con el
Ministerio de Hacienda, un programa de capacitación continua y
actualización técnica en control interno, auditoría interna, así como en el
sistema integrado de gestión financiera.
 Establecer un sistema de evaluación de desempeño de los profesionales de
las áreas sustantivas de la Institución.
 Efectuar las inspecciones especiales o específicas previstas en la Ley 10-
07.
 Las demás que ésta u otras leyes le señalen  

Misión

Ser el Órgano Constitucional que ejerce la Rectoría del Sistema Nacional del
Control Interno y la fiscalización de los recursos públicos, para su debido recaudo,
uso e inversión en beneficio de la sociedad dominicana.

Visión

Ser referente de excelencia en la Rectoría del Control Interno y la Fiscalización de

los recursos públicos, con el más alto desempeño ético y profesional,
caracterizado por la generación de confianza, valor y credibilidad para mejorar la
calidad de vida de la sociedad dominicana.

Valores 

 Compromiso: Trabajamos con pasión y entrega. Nos esforzamos en dar lo

mejor de nuestra capacidad, para lograr nuestros objetivos estratégicos.
 Transparencia: Actuamos con ética, certeza y legalidad. Estamos abiertos
al escrutinio de la sociedad para proporcionar las informaciones con
veracidad y de forma oportuna.
 Integridad: Trabajamos apegados a la ética y las disposiciones legales,
reglamentarias y administrativas.
 Objetividad: Somos imparciales en nuestro accionar, trabajamos sin
prejuicios en el cumplimiento de nuestra misión.
 Excelencia: Mejoramos continuamente para proveer servicios con altos
estándares de calidad.
 Responsabilidad: Cumplimos con las obligaciones y compromisos
adquiridos con diligencia, seriedad y prudencia

Fuente: https://www.contraloria.gob.do