LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL

DEL ESTADO
(Ley No. 2002-73)

CONGRESO NACIONAL

Considerando:

Que la Constitución Política de la República instituye cambios fundamentales en

la competencia de la Contraloría General del Estado como Organismo Técnico
Superior de Control.

Que es indispensable armonizar con los preceptos constitucionales, las

disposiciones relativas al control y auditoría en el sector público;

Que se debe aplicar al Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría los

principios constitucionales y, especialmente los de legalidad, responsabilidad
financiera, transparencia, economía, eficiencia y eficacia, junto con los criterios
de equidad, y, ética y las políticas de descentralización y desconcentración
operativas;

Que es necesario adaptar la gestión de control de la Contraloría General del

Estado a las exigencias propias de un Estado moderno;

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, expide la siguiente:

LEY ORGÁNICA DE CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

Título I
OBJETO Y ÁMBITO
Art. 1.- Objeto de la ley.- La presente Ley tiene por objeto establecer y
mantener, bajo la dirección de la Contraloría General del Estado, el Sistema de
Control, Fiscalización y Auditoría del Estado, y regular su funcionamiento, con
la finalidad de examinar, verificar y evaluar el cumplimiento de la visión, misión
y objetivos de las instituciones del Estado y la utilización de recursos,
administración y custodia de bienes públicos.
Art. 2.- Ámbito de aplicación de la Ley.- Las disposiciones de esta Ley rigen
para las instituciones del Estado, previstas en el artículo 118 de la Constitución
Política de la República; su aplicación se extenderá a las entidades de derecho
privado, exclusivamente respecto de los bienes, rentas u otras subvenciones de
carácter público de que dispongan.
Art. 3.- Recursos Públicos.- Para efecto de esta Ley se entenderán por recursos
públicos, todos los bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones, activos,
rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen
al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan,
inclusive los provenientes de préstamos, donaciones y entregas que, a cualquier
otro título, realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales
o jurídicas u organismos nacionales o internacionales.

Los recursos públicos no pierden su calidad de tales al ser administrados por

corporaciones, fundaciones, sociedades civiles, compañías mercantiles y otras
entidades de derecho privado, cualquiera hubiere sido o fuere su origen, creación
o constitución, hasta tanto los títulos, acciones, participaciones o derechos que
representen ese patrimonio, sean transferidos a personas naturales o personas
jurídicas de derecho privado, de conformidad con la ley.
Art. 4.- Régimen de Control de las personas jurídicas de Derecho Privado con
participación estatal.- Para todos los efectos contemplados en esta ley, están
sometidas al control de la Contraloría General del Estado, las personas jurídicas
de derecho privado con fines sociales o públicos, cuyo capital social, patrimonio,
fondo o participación tributaria esté integrado en el 50% o más, con recursos
públicos.

Las demás personas jurídicas de derecho privado, que no tengan finalidad social
o pública aún cuando su capital esté integrado en más del 50% con recursos
públicos, y aquellas cuyo capital social, patrimonio, fondo o participación
tributaria esté integrado con recursos públicos en un porcentaje menor al 50%,
estarán sometidas a la vigilancia y control de las Superintendencias de
Compañías, de Bancos y Seguros, o del respectivo órgano de control. La
Contraloría General del Estado en estos casos, efectuará el control de los
recursos públicos administrados por ellas, a través del accionista, socio o
partícipe del sector público, con sujeción a lo establecido en esta ley, en cuanto a
la gestión desarrollada por éste en los órganos de gobierno y administración de
la empresa receptora de los recursos públicos y acerca de las gestiones
empresariales, económicas y financieras, mediante el análisis de los estados
financieros, informes de auditoría interna y externa y de los administradores y
representantes legales, después de cada ejercicio económico. El ejercicio de
estas facultades, la Contraloría General del Estado lo efectuará en coordinación
con los respectivos órganos de control.

Cuando el Estado o sus instituciones hayan delegado a empresas privadas la

ejecución de obra pública, la explotación y aprovechamiento de recursos
públicos mediante concesión, asociación, capitalización, traspaso de propiedad
accionaria, de certificados de aportación o de otros títulos o derechos, o por
cualquier otra forma contractual de acuerdo con la ley, la vigilancia y control de
la Contraloría General del Estado no se extenderá a la persona o empresa
delegataria, pero sí, a la gestión referida a esa delegación por parte de la
institución del Estado delegante, sin perjuicio de la eventual responsabilidad que
la Contraloría General del Estado pueda determinar, conforme a lo establecido
en esta ley.

Título II
DEL SISTEMA DE CONTROL, FISCALIZACIÓN Y AUDITORÍA DEL
ESTADO

Capítulo 1
FUNDAMENTOS, COMPONENTES, MARCO NORMATIVO Y OBJETO
DEL SISTEMA
Art. 5.- Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado.- Las
instituciones del Estado, sus dignatarios, autoridades, funcionarios y demás
servidores, actuarán dentro del Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del
Estado, cuya aplicación propenderá a que:

1.- Los dignatarios, autoridades, funcionarios y servidores públicos, sin

excepción, se responsabilicen y rindan cuenta pública sobre el ejercicio de sus
atribuciones, la utilización de los recursos públicos puestos a su disposición, así
como de los resultados obtenidos de su empleo;

2.- Las atribuciones y objetivos de las instituciones del Estado y los respectivos
deberes y obligaciones de sus servidores, sean cumplidos a cabalidad;

3.- Cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y

mantenimiento de su propio sistema de control interno; y,

4.- Se coordine y complemente con la acción que otros órganos de control

externo ejerzan sobre las operaciones y actividades del sector público y sus
servidores.
Art. 6.- Componentes del sistema.- La ejecución del sistema de control,
fiscalización y auditoría del Estado se realizará por medio de:

1.- El control interno, que es de responsabilidad administrativa de cada una de

las instituciones del Estado a las que se refiere el Art. 2 de esta Ley;

2.- El control externo que comprende:

a. El que compete a la Contraloría General del Estado; y,

b. El que ejerzan otras instituciones de control del Estado en el ámbito de sus

competencias.
Art. 7.- Marco normativo general. - Para regular el funcionamiento del sistema,
la Contraloría General del Estado adaptará, expedirá, aprobará y actualizará,
según corresponda:

1.- Normas de control interno que sirvan de marco básico para que las
instituciones del Estado y sus servidores establezcan y pongan en
funcionamiento su propio control interno;

2.- Políticas de auditoría gubernamental;

3.- Normas de control y fiscalización sobre el sector público, adaptadas de
Normas Internacionales y de las emitidas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores;

4.- Normas de auditoría gubernamental, de carácter local e internacional en sus

modalidades de gestión, control de obras, auditoría judicial, protección
ambiental y auditoría de proyectos internacionales;

5.- Reglamentos, regulaciones, manuales generales y especializados, guías

metodológicas, instructivos y más disposiciones necesarias para la aplicación del
sistema y la determinación de responsabilidades.

En el marco de las normas, políticas, regulaciones, reglamentos, disposiciones y

más instrumentos indicados, cada institución del Estado, cuando considere
necesario, dictará las normas, las políticas y los manuales específicos para el
control de las operaciones a su cargo. La Contraloría General del Estado
verificará la pertinencia y la correcta aplicación de las mismas.
Art. 8.- Objeto del Sistema de Control.- Mediante el sistema de control,
fiscalización y auditoría se examinarán, verificarán y evaluarán las siguientes
gestiones: administrativa, financiera, operativa; y, cuando corresponda gestión
medio ambiental de las instituciones del Estado y la actuación de sus servidores.
En el examen, verificación y evaluación de estas gestiones, se aplicarán los
indicadores de gestión institucional y de desempeño, y se incluirán los
comentarios sobre la legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las
operaciones y programas evaluados.

Capítulo 2
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Sección 1
CONTROL INTERNO
Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.- El control interno
constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se
protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control, la
organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos
institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las
medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el cumplimiento
de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias
de control.

El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y tendrá

como finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control
externo a cargo de la Contraloría General del Estado.
Art. 10. - Actividades Institucionales.- Para un efectivo, eficiente y económico
control interno, las actividades institucionales se organizarán en administrativas
o de apoyo, financieras, operativas y ambientales.
Art. 11. - Aplicación del control interno.- Se tendrán en cuenta las normas sobre
funciones incompatibles, depósito intacto e inmediato de lo recaudado,
otorgamiento de recibos, pagos con cheque o mediante la red bancaria,
distinción entre ordenadores de gasto y ordenadores de pago; y, el reglamento
orgánico funcional que será publicado en el Registro Oficial.
Art. 12. - Tiempos de control.- El ejercicio del control interno se aplicará en
forma previa, continua y posterior:

a) Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades

institucionales propuestas, antes de su autorización o ejecución, respecto a su
legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con
los planes y presupuestos institucionales.

b) Control Continuo.- Los servidores de la institución, en forma continua

inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes
y servicios que se recibieren o prestaren de conformidad con la Ley, los términos
contractuales y las autorizaciones respectivas.

c) Control Posterior.- La Unidad de Auditoría interna será responsable del

control posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las
actividades institucionales, con posterioridad a su ejecución.
Art. 13. - Contabilidad Gubernamental.- La Contabilidad Gubernamental, como
parte del sistema de control interno, tendrá como finalidades establecer y
mantener en cada institución del Estado un sistema específico y único de
contabilidad y de información gerencial que integre las operaciones financieras,
presupuestarias, patrimoniales y de costos, que incorpore los principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicables al sector público, y que satisfaga
los requerimientos operacionales y gerenciales para la toma de decisiones, de
conformidad con las políticas y normas que al efecto expida el Ministerio de
Economía y Finanzas, o el que haga sus veces.

Sección 2
AUDITORÍA INTERNA
Art. 14. - Auditoría Interna.- Las instituciones del Estado, contarán con una
Unidad de Auditoría Interna, cuando se justifique, que dependerá técnicamente
de la Contraloría General del Estado, que para su creación o supresión emitirá
informe previo. El personal auditor, excepto en los gobiernos seccionales y
autónomos y en aquellas dependencias en que por estar amparados por contratos
colectivos, se sujetarán al Código del Trabajo, en los que lo hará la respectiva
corporación, será nombrado, removido o trasladado por el Contralor general del
Estado y las remuneraciones y gastos para el funcionamiento de las unidades de
auditoría interna serán cubiertos por las propias instituciones del Estado a las
que ellas sirven y controlan.
Para ser nombrado y ejercer funciones de dirección o jefatura de esa unidad se
requerirá ser profesional con título universitario y formación compatible con el
ejercicio y práctica de la auditoría financiera o de gestión.

Con el fin de prestar asesoría y realizar la evaluación integral de la institución, el

personal de auditoría interna de gestión deberá ser de carácter multidisciplinario.

La auditoría interna se ejecutará de acuerdo con las normas nacionales e

internacionales de auditoría aplicables al sector público.

Por disposición expresa del Contralor General del Estado o de la máxima

autoridad que ejerza la representación legal de la Institución, la respectiva
unidad de auditoría interna ejecutará auditorías y exámenes especiales, de
conformidad con lo establecido en esta Ley.
Art. 15. - Independencia.- Los auditores de esta unidad actuarán individual o
colectivamente, con criterio independiente respecto a la operación o actividad
auditada y no intervendrán en la autorización o aprobación de los procesos
financieros, administrativos, operativos y ambientales.

Las prohibiciones establecidas en el inciso segundo del artículo 25 de esta Ley,

se aplicarán en lo pertinente a los auditores internos.
Art. 16. - Coordinación de labores.- La Contraloría General del Estado prestará
su asesoría y asistencia técnica a las unidades de auditoría interna de gestión y
orientará y coordinará la preparación de su Plan Anual de Trabajo, el cual deberá
ser presentado a la Contraloría General del Estado hasta el 30 de septiembre de
cada año.
Art. 17. - Informes.- Los informes de las unidades de auditoría interna de gestión,
suscritos por el jefe de la unidad, serán dirigidos a la máxima autoridad de la
institución a la que pertenezcan, la que será responsable de adoptar, cuando
corresponda, las medidas pertinentes.

Las unidades de auditoría interna de gestión, para efecto de determinación de las

responsabilidades correspondientes, enviarán a la Contraloría General del
Estado, ejemplares de sus informes, en el término de ocho días contados desde la
fecha de suscripción, conjuntamente con la documentación probatoria de los
hechos informados.

Capítulo 3
DEL SISTEMA DE CONTROL EXTERNO

Sección 1
ALCANCE Y MODALIDADES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Art. 18. - Alcance y Ejecución de la Auditoría Gubernamental.- El control
externo que realizará la Contraloría General del Estado se ejercerá mediante la
auditoría gubernamental y el examen especial, utilizando normas nacionales e
internacionales y técnicas de auditoría.
La auditoría gubernamental realizada por la Contraloría General del Estado,
consiste en un sistema integrado de asesoría, asistencia y prevención de riesgos
que incluye el examen y evaluación críticos de las acciones y obras de los
administradores de los recursos públicos.

La auditoría gubernamental, no podrá modificar las resoluciones adoptadas por

los funcionarios públicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o
competencias, cuando éstas hubieran definido la situación o puesto término a los
reclamos de los particulares, pero podrá examinar la actuación administrativa del
servidor, de conformidad con la Ley.
Art. 19. - Examen Especial.- Como parte de la auditoría gubernamental el
examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una
parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa
y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y
procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas
específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente
informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Art. 20. - Auditoría Financiera.- La auditoría financiera informará respecto a un
período determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros de una institución pública, ente contable, programa o
proyecto; concluirá con la elaboración de un informe profesional de auditoría, en
el que se incluirán las opiniones correspondientes.

En este tipo de fiscalización, se incluirán el examen del cumplimiento de las

normas legales, y la evaluación del control interno de la parte auditada.
Art. 21. - Auditoría de Gestión.- La Auditoría de Gestión es la acción
fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión,
utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una
institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado,
de acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. Este
tipo de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y
medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño
pertinentes.

Constituirán objeto de la auditoría de gestión: el proceso administrativo, las

actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y
economía en el empleo de los recursos humanos, materiales, financieros,
ambientales, tecnológicos y de tiempo; y, el cumplimiento de las atribuciones,
objetivos y metas institucionales.

A diferencia de la auditoría financiera, el resultado de la fiscalización mediante

la auditoría de Gestión no implica la emisión de una opinión profesional, sino la
elaboración de un informe amplio con los comentarios, conclusiones y
recomendaciones pertinentes.
Art. 22. - Auditoría de Aspectos Ambientales.- La Contraloría General del
Estado, podrá en cualquier momento, auditar los procedimientos de realización
y aprobación de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental en los
términos establecidos en la Ley de Gestión Ambiental, publicada en el Registro
Oficial No. 245 del 30 de julio de 1999 y en el artículo 91 de la Constitución
Política de la República.
Art. 23. - Auditoría de Obras Públicas o de Ingeniería.- Evaluará la
administración de las obras en construcción, la gestión de los contratistas, el
manejo de la contratación pública, la eficacia de los sistemas de mantenimiento,
el cumplimiento de las cláusulas contractuales y los resultados físicos que se
obtengan en el programa o proyecto específico sometido a examen

Sección 2
NORMAS BÁSICAS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Art. 24. - Planificación, ejecución y evaluación.- El ejercicio de la auditoría
gubernamental será objeto de planificación previa y de evaluación posterior de
sus resultados, y se ejecutará de acuerdo con las políticas y normas de auditoría
y demás regulaciones de esta Ley.
Art. 25. - Independencia del personal de auditoría.- El personal ejecutor de
auditoría gubernamental mantendrá total independencia respecto de las
Instituciones del Estado y de las personas y actividades sujetas a su examen.

Los auditores de la Contraloría General del Estado no efectuarán labores de

auditoría en Instituciones del Estado en las que hubieren prestado sus servicios
dentro de los últimos cinco años, excepto en calidad de auditor interno.
Tampoco auditarán actividades realizadas por su cónyuge, por sus parientes
comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad,
ni cuando existiere conflicto de intereses.
Art. 26. - Informes de auditoría y su aprobación.- Los informes de auditoría
gubernamental, en sus diferentes clases y modalidades, tendrán el contenido que
establezcan las normas de auditoría y más regulaciones de esta Ley, incluyendo
la opinión de los auditores, cuando corresponda, y la referencia al período
examinado y serán tramitados en los plazos establecidos en la Ley y los
reglamentos correspondientes, los mismos que desde la emisión de la orden de
trabajo de la Auditoría, hasta la aprobación del informe, como regla general, no
excederán de un año. Los informes, luego de suscritos por el director de la
unidad administrativa pertinente, serán aprobados por el Contralor General o su
delegado y enviados a las máximas autoridades de las Instituciones del Estado
examinadas.

Sección 3
NORMAS AMBIENTALES
Art. 27. - Normas del Control Ambiental.- El examen y evaluación de los
aspectos ambientales, forman parte de la fiscalización o auditoría externa que se
realiza a una institución ejecutora de proyectos y programas con impacto
ambiental y en consecuencia, le son aplicables las normas técnicas que rigen a
esta clase de auditoría, complementadas con las normas específicas en materia
ambiental.
Sección 4
AUDITORÍA POR COMPAÑÍAS PRIVADAS
Art. 28. - Calificación, selección, contratación y ejecución.- La Contraloría
General del Estado, cuando así lo determinen convenios internacionales, o
cuando la materia a auditarse exija personal especializado del que no disponga,
podrá efectuar la auditoría gubernamental, mediante la contratación de
compañías privadas de auditoría externa e independiente, aplicando
procedimientos de calificación, selección y contratación, que establezcan las
normas legales y reglamentarias pertinentes.

En los casos en que las Instituciones del Estado, requiriesen contratar a

compañías privadas para ejecutar la auditoría externa de sus operaciones,
solicitarán a la Contraloría General del Estado que se proceda de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso anterior.

La compañía privada de auditoría y su personal deberán reunir los requisitos y

cumplir con las disposiciones que se especifiquen en las normas de auditoría
gubernamental, en esta Ley y demás disposiciones legales.

La compañía será seleccionada de acuerdo a términos de referencia y a las bases

aprobados por la Contraloría General del Estado y será supervisada por ésta.

El informe resultante de una auditoría financiera será suscrito por el funcionario

que la hubiere practicado, quien será contador público autorizado, y por el
representante legal de la compañía privada de auditoría; dicho informe se
sujetará a la aprobación prevista en el artículo 26 de esta Ley.

La compañía privada de auditoría y su personal deberán guardar completa

independencia respecto a las funciones, actividades e intereses de la institución
del Estado sujeta a examen y a sus servidores.

La Contraloría General del Estado mantendrá un registro actualizado de

compañías privadas de auditoría externa independientes, calificadas por su
profesionalidad y debidamente facultadas para ejercer sus actividades en el país.

Cuando los Convenios Internacionales, especialmente los del sistema

multilateral de crédito, dispongan la contratación directa de compañías privadas
por parte de la institución pública o el programa de que se trate, se estará a lo
dispuesto en dichos convenios, sin perjuicio de la acción de control de la
Contraloría General del Estado.

Los costos de la auditoría externa privada correrán a cargo de la institución

auditada.

Capítulo 4
ORGANISMO TÉCNICO SUPERIOR DE CONTROL
Sección 1
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
Art. 29. - De la Contraloría General del Estado.- La Contraloría General del
Estado, como Organismo Técnico Superior de Control, es una persona jurídica
de derecho público, con autonomía administrativa, presupuestaria y financiera,
dirigida y representada legalmente por el Contralor General.
Art. 30.- Presupuesto.- La proforma del presupuesto anual de la Contraloría
General del Estado, se remitirá oportunamente al Ministerio de Economía y
Finanzas para su ulterior aprobación por el Congreso Nacional, conforme a lo
dispuesto en los artículos 211, 258 y 259 de la Constitución Política de la
República.

El presupuesto de la Contraloría General del Estado se financiará con:

a) La transferencia del cinco por mil de los ingresos presupuestados, de todas las
instituciones del Estado y, en la parte proporcional de las personas jurídicas de
derecho privado, cuyo capital social, patrimonio, fondo o participación tributaria
esté integrado en el 50% o más, con recursos públicos, y que de conformidad
con esta Ley, se encuentren sometidas al control de la Contraloría General del
Estado. Exceptúanse del cobro de este aporte exclusivamente los ingresos
provenientes de empréstitos internos y externos, los saldos iniciales de caja, los
fondos de terceros destinados a sus respectivos beneficiarios, los de: la Junta de
Beneficencia de Guayaquil, Cruz Roja Ecuatoriana, Sociedad de Lucha contra el
Cáncer (SOLCA), y Sociedad Protectora de la Infancia. En el caso de las
universidades y escuelas politécnicas, se estará a lo que dispone la Ley Orgánica
de Educación Superior;

b) Los ingresos previstos en otras disposiciones legales;

c) Los recursos de autogestión; y

d) Otros ingresos.

El presupuesto de la Contraloría General del Estado no será afectado por

transferencias, aportes ni deducción alguna.

El Ministerio de Economía y Finanzas o el organismo que haga sus veces,

respecto a las instituciones del Estado que conforman el Gobierno Central,
transferirá de manera obligatoria y mensual a través del Banco Central del
Ecuador, el valor del cinco por mil que corresponde a la Contraloría General del
Estado.

Para el aporte del cinco por mil de las demás instituciones del Estado y privadas
que tengan recursos públicos, se procederá mediante la retención automática
mensual por parte de los bancos depositarios privados y públicos, en las
alícuotas establecidas por la Contraloría General del Estado.
El pago y retención automática de los valores que correspondan a la Contraloría
General del Estado, deberá ser cumplido por los funcionarios y servidores
responsables.

La Contraloría General del Estado está facultada para realizar en forma

periódica, en la correspondiente entidad, la liquidación de los valores pagados o
adeudados por concepto del cinco por mil, sobre la base de los ingresos reales.

Si por efecto de la modernización del Estado o cualquier otro motivo la

Contraloría General del Estado dejare de percibir el aporte del cinco por mil, el
Gobierno Central asumirá su financiamiento a través del Presupuesto General
del Estado, a partir del siguiente ejercicio fiscal, de conformidad con lo
preceptuado en el inciso cuarto del artículo 259 de la Constitución Política de la
República.

El Contralor General expedirá el reglamento para la determinación y

recaudación del aporte del cinco por mil.
Art. 31. - Funciones y Atribuciones.- La Contraloría General del Estado, además
de las atribuciones y funciones establecidas en la Constitución Política de la
República, tendrá las siguientes:

1. Practicar auditoría externa, en cualquiera de sus clases o modalidades, por si

o mediante la utilización de compañías privadas de auditoría, a todas las
instituciones del Estado, corporaciones, fundaciones, sociedades civiles,
compañías mercantiles con fines sociales o públicos, cuyo capital social,
patrimonio, fondo o participación tributaria esté integrado en el 50% o más, con
recursos públicos; a las empresas adscritas a una institución del Estado, o que se
hubieren constituido mediante ley, ordenanza o decreto, así como, en el ámbito
de su competencia, al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), al
Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas (ISSFA), y al Instituto de
Seguridad Social de la Policía Nacional (ISSPOL);

2. Examinar los ingresos públicos, provenientes de diferentes fuentes de

financiamiento, el control de ingresos no interferirá en las facultades
reglamentaria, determinadora, resolutiva, sancionadora, recaudadora y otras
propias de la administración tributaria;

3. Examinar los gastos, inversiones, utilización, administración y custodia de

recursos públicos;

4. Examinar y evaluar en términos de costo y tiempo, la legalidad, economía,

efectividad, eficacia y transparencia, de la gestión pública;

5. Examinar y evaluar el sistema de control interno de cada una de las

instituciones sujetas a su control;
 6. Ejercer la función fiscalizadora en las instituciones del Estado, mediante la
predeterminación o glosa y la determinación, para la oportuna protección y
seguridad de los recursos públicos;

7. Identificar y evaluar los procedimientos internos de prevención contra actos

de corrupción en las entidades sujetas a su control;

8. Evaluar las labores de auditoría externa efectuadas por compañías privadas de

auditoría;

9. Exigir y examinar las declaraciones patrimoniales juramentadas e investigar

los casos en que se presuma enriquecimiento ilícito, en armonía con lo
preceptuado en el artículo 122 de la Constitución Política de la República, de
acuerdo a las regulaciones que se dicten para el efecto, y notificar a los
organismos electorales o a la autoridad nominadora correspondiente, los casos
de incumplimiento de las normas vigentes, para que se adopten las medidas
legales pertinentes, sin perjuicio de las facultades de la Contraloría General del
Estado en esta materia.

Tratándose de los magistrados de la Corte Suprema de Justicia, de los miembros

del Consejo Nacional de la Judicatura, de los ministros de Cortes Superiores y
Tribunales Distritales, así como de los jueces de instancia, la declaración
patrimonial juramentada, deberá ser presentada a la Contraloría General del
Estado, al inicio de sus funciones y cada cuatro años o, al tiempo de separarse de
sus funciones, si la separación se produce, por cualquier causa, en un período
menor al señalado.

10. Evaluar los costos de los estudios, prestación de servicios, adquisición de

bienes y construcción de obras de las instituciones del Estado;

11. Registrar las cauciones rendidas por los servidores públicos a favor de las
respectivas instituciones del Estado;

12. Exigir el cumplimiento de las recomendaciones establecidas en los informes

de auditoría, exámenes especiales y la aplicación de responsabilidades
administrativas y civiles culposas;

13. Decidir la intervención como parte en los juicios civiles, penales,

contencioso administrativos y otros relacionados con el manejo de los recursos
públicos que son objeto de control. La intervención del Contralor General no
exime la responsabilidad del funcionario a quien las leyes confieran la
representación correspondiente;

14. Evaluará el sistema de control interno administrativo y económico de la

Función Judicial. En los procesos que se relacionen con recursos públicos podrá,
unicamente a pedido del Presidente de la Corte Suprema de Justicia, realizar el
control de los mismos para evitar o sancionar, de ser el caso, el cometimiento de
irregularidades. El ejercicio de este control no interferirá con la potestad judicial
y la administración de la justicia;

15. Actuar coordinadamente con el Ministerio Público para iniciar y proseguir

los juicios penales, relacionados con delitos en el manejo de los recursos
públicos;

16. Emitir informes razonados, como requisito previo a la celebración de todo

contrato de las instituciones del Estado, que afecte al recurso público o implique
egreso de recursos públicos, por un monto igual o mayor al que señale la Ley
para el concurso público de ofertas, haya sido o no concursado o licitado.

El informe a que se refiere este numeral será expedido en el término de quince

días contado desde la fecha de recepción de la solicitud y todos los documentos
justificativos. La falta de informe no impedirá la celebración del contrato una
vez vencido el término señalado en este inciso.

No será necesario el informe de que trata el presente numeral en los contratos y

convenios de deuda pública interna o externa;

17. Llevar un registro público de contratistas incumplidos y adjudicatarios

fallidos de todos los contratos que celebren las instituciones del sector público,
en base a la solicitud y resolución emitida por la respectiva entidad contratante;

18. Juzgar y examinar los fondos reservados destinados a la defensa nacional,

en armonía con lo establecido en la Constitución Política de la República y
según las regulaciones que se dicten para el efecto;

19. Emitir opinión profesional respecto de los estados financieros consolidados

de las instituciones del Estado, que el Ministerio de Economía y Finanzas o el
organismo que haga sus veces, presentará anualmente al Congreso Nacional.
Esta opinión será puesta en conocimiento de la Legislatura;

20. Informar anualmente al Congreso Nacional y al Presidente de la República

sobre las labores de control, del ejercicio fiscal precedente;

21. Evaluar los resultados de consultorías, asesorías y transferencia de

tecnología, nacional e internacional, cuando las mismas signifiquen egresos de
recursos públicos;

22. Dictar regulaciones de carácter general para la práctica de la auditoría

gubernamental; la determinación de las responsabilidades de que trata esta Ley;
el control de la administración de bienes del sector público; y, las demás que
sean necesarias para el cumplimiento de sus funciones;

23. Emitir y actualizar para su funcionamiento interno los reglamentos:

orgánico funcional; de administración de personal de su competencia que
incluirá la escala de sueldos básicos y el régimen propio de remuneraciones; y,
los demás que fueren necesarios;

24. Capacitar a los servidores públicos y personas que lo soliciten en las

diversas modalidades de control y auditoría de recursos públicos;

25. Asesorar obligatoriamente a las instituciones del Estado y a las personas

jurídicas de derecho privado sometidas a su control, a petición de éstas, sin que
la asesoría implique vinculación en la toma de decisiones; y, generar un banco
de datos sobre información de absolución de consultas y de los criterios
institucionales adoptados por el Contralor General;

26. Contratar los servicios profesionales, cuando se trate de asuntos de interés

institucional que requieran de experiencia o conocimientos especializados.

27. Controlar, la legalidad de los procesos en los cuales el Estado delegue o

concesione sus facultades al sector privado, de acuerdo con lo previsto en la
Constitución Política de la República y la Ley;

28. Realizar el seguimiento y control continuos de las obras públicas en sus

diferentes fases o etapas o en cada una de ellas, hasta su ejecución total; de los
ingresos, gastos e inversiones; de la utilización de recursos; de la administración
y custodia de bienes que tengan carácter público. Tal clase de control por ningún
concepto constituirá participación o autorización de actos administrativos, los
cuales son de responsabilidad de la institución o entidad sujeta a examen;

29. Auditar todo financiamiento internacional otorgado a favor de las

instituciones del Estado, con arreglo a las normas de auditoría de la Contraloría
General del Estado y de las de la entidad financiadora; incluyendo las
operaciones de ajuste estructural y el destino último de los créditos o préstamos
concedidos para el país;

30. Pronunciarse sobre los aspectos de legalidad, economía, eficiencia,

efectividad y transparencia en el empleo de los recursos y bienes públicos,
humanos, materiales, financieros, tecnológicos, ambientales, de tiempo y sobre
los resultados de la gestión institucional;

31. Requerir a las Instituciones del Estado estudios técnicos del ámbito de su
competencia, proforma del Presupuesto General del Estado, anexo de ingresos,
informe sobre la situación económica y fiscal del país, datos estadísticos,
informes y otros documentos del sector público que permitan cumplir con las
atribuciones y funciones que constan en la presente ley;

32. Ejercer la coactiva para la recaudación de sus propios créditos; y, de las

instituciones y empresas que no tengan capacidad legal para ejercer la coactiva,
en concordancia con lo previsto en el artículo 57 de esta Ley;
 33. Disponer la baja de los títulos de crédito, cuya recaudación le corresponda a
la Contraloría General del Estado, siempre y cuando se demuestre que se
hubieren hecho incobrables y cuya cuantía, incluidos los intereses, no supere los
cuarenta dólares;

34. Establecer responsabilidades individuales administrativas, por

quebrantamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y de las normas de
que trata esta Ley; responsabilidades civiles culposas, por el perjuicio
económico sufrido por la entidad u organismo respectivo, a causa de la acción u
omisión de sus servidores, e indicios de responsabilidad penal, mediante la
determinación de hechos incriminados por la Ley;

35. Sugerir y orientar a las instituciones y organismos del sector público en la

implantación de medios informáticos para los procesos de contratación pública;
y,

36. Ejercer las demás competencias, atribuciones y funciones que le confieran la

Constitución Política de la República, la Ley, y los reglamentos.

Sección 2
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
Art. 32. - Del Contralor General del Estado.- El Contralor General del Estado es
la máxima autoridad de control gubernamental y auditoría de la gestión pública.
Ejercerá las atribuciones que la Constitución Política de la República y las leyes
le confieran.

El período de gestión, los requisitos y la forma de elección serán los previstos en

la Constitución Política de la República.
Art. 33. - Del Subcontralor General del Estado.- El Subcontralor General del
Estado será designado por el Contralor General. Reunirá los mismos requisitos y
tendrá las mismas prohibiciones legales de aquel. Desempeñará las funciones
que establezca el Reglamento Orgánico Funcional de la Institución y aquellas
que le sean delegadas por el Contralor General. Subrogará al Contralor General
en caso de ausencia temporal o definitiva, hasta la designación del nuevo titular.
Art. 34. - Incompatibilidades e Inhabilidades.- No podrá ser designado Contralor
General:

a) El cónyuge o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo

de afinidad, del Presidente o Vicepresidente de la República;

b) El que hubiere recibido sentencia condenatoria o auto de llamamiento a juicio,

por delitos dolosos de acción pública, sancionados con penas privativas de
libertad;

c) El que tenga contrato con el Estado, como persona natural o como

representante o apoderado de personas jurídicas, nacionales o extranjeras,
siempre que el contrato haya sido celebrado para la ejecución de obras públicas,
prestación de servicios públicos o explotación de recursos naturales, mediante
concesión, asociación o cualquier otra modalidad contractual;

d) Los miembros de la fuerza pública en servicio activo; y,

e) Quien tenga intereses o represente a terceros que los tuvieren en las áreas que
vayan a ser controladas o reguladas.
Art. 35. - De la estructura orgánico funcional y del personal.- El Contralor
General expedirá y mantendrá actualizado el Reglamento Orgánico Funcional,
que contendrá la estructura administrativa y las funciones de las respectivas
unidades para el cumplimiento de los fines y objetivos de la Contraloría General.

El Contralor General, establecerá el sistema de mérito y carrera administrativa

en la Institución, nombrará, removerá y destituirá a sus servidores de acuerdo
con la ley. Serán de libre nombramiento y remoción: el Subcontralor, los
Secretarios General y Particulares, Coordinadores, Asesores, Directores
Nacionales y Regionales y Delegados Provinciales.

Los servidores de la Contraloría General del Estado cumplirán obligatoriamente

con el Código de Ética que expedirá el Contralor General. Las infracciones y el
quebrantamiento de sus normas, originarán las responsabilidades
correspondientes.

Los traslados administrativos, que decida el Contralor General, responderán a

necesidades de servicio.

El personal de la Contraloría General del Estado, en el ejercicio de sus

funciones, mantendrá reserva de los asustos que conoce y observarán la ética
profesional.

La observancia del Código de Ética Profesional del Auditor Gubernamental,

expedido por el Contralor General, será obligatoria para todo el personal de
auditoría, el de las unidades de Auditoría Interna y de las firmas privadas
contratadas.
Art. 36. - Delegación y procuración.- El Contralor General podrá delegar el
ejercicio de sus atribuciones y funciones a los funcionarios de la Contraloría
General del Estado, que establezca el respectivo reglamento, quienes no podrán
a su vez volver a delegar, sin perjuicio de emitir órdenes de trabajo. Los actos
oficiales ejecutados por los delegados, tendrán la misma fuerza y efecto que los
realizados por el titular.

El delegado que actuare al margen de los términos e instrucciones de la

delegación responderá personal y pecuniariamente, por los actos realizados en
ejercicio de su delegación.
Art. 37. - Impugnación.- Las decisiones del Contralor General, en materia de
administración de personal, serán definitivas en la vía administrativa, pero
podrán impugnarse en la vía contencioso administrativa, de acuerdo con la ley.
Capítulo 5
DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES

Sección 1
GENERALIDADES
Art. 38. - Presunción de legitimidad.- Se presume legalmente que las operaciones
y actividades realizadas por las instituciones del Estado y sus servidores, sujetos
a esta Ley, son legítimas, a menos que la Contraloría General del Estado, como
consecuencia de la auditoría gubernamental, declare en contrario.
Art. 39. - Determinación de responsabilidades y seguimiento.- A base de los
resultados de la auditoría gubernamental, contenidos en actas o informes, la
Contraloría General del Estado, tendrá potestad exclusiva para determinar
responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal.

Previamente a la determinación de responsabilidades administrativas y civiles

culposas que se desprendan de los informes elaborados por las auditorías
internas, la Contraloría General del Estado examinará el cumplimiento de los
preceptos legales y de las normas de auditoría y procederá a determinarlas con la
debida motivación, sustentándose en los fundamentos de hecho y de derecho
pertinentes. De existir indicios de responsabilidad penal, se procederá de
acuerdo a lo previsto en los artículos 65, 66 y 67 de esta Ley.

En todos los casos, la evidencia que sustente la determinación de

responsabilidades, a más de suficiente, competente y pertinente, reunirá los
requisitos formales para fundamentar la defensa en juicio.

La Contraloría General del Estado efectuará el seguimiento de la emisión y

cobro de los títulos de crédito originados en resoluciones ejecutoriadas.
Art. 40. - Responsabilidad por acción u omisión.- Las autoridades, dignatarios,
funcionarios y demás servidores de las instituciones del Estado, actuarán con la
diligencia y empeño que emplean generalmente en la administración de sus
propios negocios y actividades, caso contrario responderán, por sus acciones u
omisiones, de conformidad con lo previsto en esta Ley.
Art. 41. - Órdenes Superiores.- Ningún servidor, funcionario o empleado de las
instituciones del Estado, podrá ser relevado de su responsabilidad legal alegando
el cumplimiento de órdenes superiores, con respecto al uso ilegal, incorrecto o
impropio de los recursos públicos de los cuales es responsable. Los servidores
públicos podrán objetar por escrito, las órdenes de sus superiores, expresando las
razones para tal objeción. Si el superior insistiere por escrito, las cumplirán, pero
la responsabilidad recaerá en el superior. Esta disposición se aplicará en armonía
con lo dispuesto en la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa.
Art. 42. - Responsabilidad directa.- Los servidores de las instituciones del
Estado, encargados de la gestión financiera, administrativa, operativa o
ambiental, serán responsables, hasta por culpa leve, cuando incurrieren en
acciones u omisiones relativas al incumplimiento de normas, falta de veracidad,
de oportunidad, pertinencia o conformidad con los planes, programas y
presupuestos y por los perjuicios que se originaren de tales acciones u
omisiones.
Art. 43. - Responsabilidad principal y subsidiaria por pago indebido.- La
responsabilidad principal, en los casos de pago indebido, recaerá sobre la
persona natural o jurídica de derecho público o privado, beneficiaria de tal pago.
La responsabilidad subsidiaria recaerá sobre los servidores, cuya acción culposa
u omisión hubiere posibilitado el pago indebido. En este caso, el responsable
subsidiario gozará de los beneficios de orden y excusión previstos en la Ley.
Art. 44. - Responsabilidad solidaria.- Habrá lugar para establecer responsabilidad
solidaria cuando dos o más personas aparecieren como coautoras de la acción,
inacción u omisión administrativa que la origine.

Sección 2
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA CULPOSA
Art. 45. - Responsabilidad administrativa culposa.- La responsabilidad
administrativa culposa de las autoridades, dignatarios, funcionarios y servidores
de las instituciones del Estado, se establecerá a base del análisis documentado
del grado de inobservancia de las disposiciones legales relativas al asunto de que
se trate, y sobre el incumplimiento de las atribuciones, funciones, deberes y
obligaciones que les competen por razón de su cargo o de las estipulaciones
contractuales, especialmente las previstas en el Título III de esta Ley.

Incurrirán en responsabilidad administrativa culposa las autoridades, dignatarios,

funcionarios o servidores de las instituciones del Estado que, por acción u
omisión, se encontraren comprendidos en una o más de las causales siguientes:

1. No establecer ni aplicar indicadores de gestión y medidas de desempeño para

evaluar la gestión institucional o sectorial y el rendimiento individual de sus
servidores;

2. Cometer abuso en el ejercicio de su cargo;

3. Permitir la violación de la Ley, de normas específicas emitidas por las

instituciones del Estado, o de normas de carácter generalmente obligatorio
expedidas por autoridad competente, inclusive las relativas al desempeño de
cada cargo;

4. Exigir o recibir dinero, premios o recompensas, por cumplir sus funciones

con prontitud o preferencia, por otorgar contratos a determinada persona o
suministrar información, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere
lugar;

5. No establecer o no aplicar con sujeción a la ley y normas pertinentes, los

subsistemas de determinación y recaudación, presupuesto, tesorería, crédito
público y contabilidad gubernamental;
6. No establecer o no aplicar con sujeción a esta Ley y más normas pertinentes
los subsistemas de control interno y control externo;

7. No establecer o no aplicar con sujeción a la Ley y más normas pertinentes, los

sistemas de planificación, administración de bienes y servicios, inversiones
públicas, administración de recursos humanos, de gestión financiera y de
información;

8. Contraer compromisos y obligaciones por cuenta de la institución del Estado,

a la que representan o en la que prestan sus servicios, en contravención con las
normas respectivas y sin sujetarse a los dictámenes de la Ley; o insistir
ilegalmente en una orden que haya sido objetada por el control previo;

9. No tomar inmediatamente acciones correctivas necesarias en conocimiento

del informe del auditor interno o externo; o de consultas absueltas por
organismos de control;

10. No proporcionar oportunamente la información pertinente o no prestar la

colaboración requerida a los auditores gubernamentales, y demás organismos de
control y fiscalización;

11. Incurrir en ilegal determinación o recaudación de los ingresos del Gobierno

Central, y demás instituciones del Estado;

12. No efectuar el ingreso oportuno de cualquier recurso financiero recibido;

13. Disponer o ejecutar, sin tener atribución, el cambio de planes, programas y

estipulaciones relativas a la ejecución de los contratos; y,

14. Las demás previstas en otras normas y disposiciones legales vigentes.

Art. 46. - Sanción por faltas administrativas.- Sin perjuicio de las
responsabilidades civil culposa o penal a que hubiere lugar, los dignatarios,
autoridades, funcionarios y demás servidores de las instituciones del Estado que
incurrieren en una o más de las causales de responsabilidad administrativa
culposa previstas en el artículo anterior, originadas en los resultados de las
auditorías, serán sancionados, con multa de uno a diez sueldos básicos del
dignatario, autoridad, funcionario o servidor, de acuerdo a la gravedad de la falta
cometida, pudiendo además ser destituido del cargo, de conformidad con la Ley.

Las sanciones se impondrán graduándolas entre el mínimo y el máximo

señalados en el inciso anterior de este artículo, debiendo considerarse los
siguientes criterios: la acción u omisión del servidor; la jerarquía del sujeto
pasivo de la sanción; la gravedad de la falta; la ineficiencia en la gestión según la
importancia del interés protegido; el volumen e importancia de los recursos
comprometidos; el haber incurrido en el hecho por primera vez o en forma
reiterada.
Art. 47. - Sanción por contravención.- Las personas naturales, los representantes
legales de las personas jurídicas de derecho privado o terceros que
contravinieren a su obligación de comparecer como testigos, de exhibir
documentos o registros, de proporcionar confirmaciones escritas sobre las
operaciones y transacciones que efectúen o hubieren efectuado con las
instituciones del Estado sujetas a examen, que hubieren sido requeridos por los
auditores gubernamentales debidamente autorizados, serán sancionados por la
Contraloría General del Estado con multa de diez a quinientos dólares, que será
recaudada por medio de la jurisdicción coactiva conforme lo previsto en el
artículo 57 de esta Ley. Dichas obligaciones les serán exigibles dentro de lo que
la Constitución Política de la República y las leyes lo permitan.
Art. 48. - Ejecución e Imposición de sanciones.- Las sanciones de destitución o
de multa, o ambas conjuntamente, las ejecutará la correspondiente autoridad
nominadora de la institución del Estado, de la que dependa el servidor, a
requerimiento y por resolución ejecutoriada de la Contraloría General del
Estado. Dicha autoridad informará mensualmente a la Contraloría General del
Estado sobre la ejecución de las sanciones y, en su caso, de la recaudación de las
multas.

Las sanciones serán impuestas y ejecutadas por la Contraloría General del

Estado cuando la indicada autoridad haya dejado de hacerlo, o cuando se
hubieren constituido en sujetos pasivos de la sanción, o cuando deba
imponérselas a personas de derecho privado o a terceros.

La Contraloría General del Estado, antes de imponer la sanción de destitución,

notificará al implicado sobre la desviación detectada, concediéndole el plazo
improrrogable de hasta treinta días para que ejerza su defensa. Vencido este
plazo, el Contralor General o los funcionarios de la Contraloría General
competentes para hacerlo, emitirán su resolución dentro del plazo de sesenta
días.

Para la imposición de sanciones provenientes de los exámenes de auditoría, no

será necesaria la instauración de un sumario administrativo en la entidad
empleadora.
Art. 49. - Recursos.- Las decisiones que impusieren sanción de destitución, de
acuerdo con este Capítulo son definitivas en la vía administrativa; pero podrán
impugnarse ante los Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo,
dentro del término de treinta días contados desde el día siguiente al de la
notificación con la decisión de la sanción.
Art. 50. - Acción penal.- La imposición de las multas previstas en esta Ley y en
las demás leyes, la destitución del cargo, o las dos sanciones impuestas a la vez,
no enervan la acción penal correspondiente.
Art. 51. - Recaudación de multas.- La recaudación de las multas impuestas a las
autoridades, dignatarios, funcionarios y servidores de las instituciones del
Estado, se efectuará por la propia entidad, organismo o empresa a la que
pertenecen, mediante retención de las remuneraciones, o por el procedimiento
previsto en el artículo 57 de esta Ley, según el caso.
Las multas impuestas a las personas naturales, a los representantes legales de las
personas jurídicas de derecho privado, o a ex servidores públicos, serán
recaudadas directamente por el organismo encargado de la determinación y
recaudación de rentas de la respectiva jurisdicción, para lo cual emitirá los
correspondientes títulos de crédito.

Sección 3
RESPONSABILIDAD CIVIL CULPOSA
Art. 52. - Alcance.- La responsabilidad civil culposa nace de una acción u
omisión culposa aunque no intencional de un servidor público o de un tercero,
autor o beneficiario, de un acto administrativo emitido, sin tomar aquellas
cautelas, precautelas o precauciones necesarias para evitar resultados
perjudiciales directos o indirectos a los bienes y recursos públicos.

La responsabilidad civil culposa genera una obligación jurídica indemnizatoria

del perjuicio económico ocasionado a las instituciones del Estado, calculado a la
fecha en que éste se produjo, que nace sin convención, proveniente de un acto o
hecho culpable del servidor público, o de un tercero, cometido sin intención de
dañar, que se regula por las normas del cuasidelito del Código Civil.

Procesalmente, en la instancia administrativa o judicial, debe probarse por quien

afirma la culpa en la emisión o perfeccionamiento del acto o hecho
administrativo, que los mismos fueron producto de acciones que denoten
impericia, imprudencia, imprevisión, improvisación, impreparación o
negligencia.
Art. 53. - Predeterminación Civil Culposa y órdenes de reintegro.- La
responsabilidad civil culposa se determinará en forma privativa por la
Contraloría General del Estado, cuando por los resultados de la auditoría
gubernamental, se hubiere determinado que se ha causado perjuicio económico
al Estado o a sus instituciones, como consecuencia de la acción u omisión
culposa de los servidores públicos, o de las personas naturales o jurídicas de
derecho privado.

Los perjuicios económicos causados en la administración de bienes,

asignaciones, subvenciones, participaciones ocasionales de recursos públicos,
concedidas por el Estado o sus instituciones, a las personas naturales o jurídicas
de derecho privado, estarán sujetos a las disposiciones de la Sección 1 de este
Capítulo y al procedimiento previsto en esta Sección.

Cuando del examen aparezca la responsabilidad civil culposa de un tercero, se

establecerá la respectiva responsabilidad. Se entenderá por tercero, la persona
natural o jurídica privadas, que, por su acción u omisión, ocasionare perjuicio
económico al Estado o a sus instituciones, como consecuencia de su vinculación
con los actos administrativos de los servidores públicos.

Dicho perjuicio se establecerá de la siguiente forma:

 1. Mediante la predeterminación o glosa de responsabilidad civil culposa que
será o serán notificadas a la o las personas implicadas sean servidores públicos o
personas naturales o jurídicas de derecho privado, concediéndoles el plazo de
sesenta días para que las contesten y presenten las pruebas correspondientes.
Expirado este plazo, la Contraloría General del Estado expedirá su resolución; y,

2. Mediante órdenes de reintegro, en el caso de pago indebido. Se tendrá por

pago indebido cualquier desembolso que se realizare sin fundamento legal o
contractual o sin que el beneficiario hubiere entregado el bien, realizado la obra,
o prestado el servicio, o la hubiere cumplido sólo parcialmente. En estos casos,
la orden de reintegro será expedida por la Contraloría General del Estado y
notificada a los sujetos de la responsabilidad, concediéndoles el plazo
improrrogable de noventa días para que efectúen el reintegro. Sin perjuicio de lo
expresado, en el transcurso de dicho plazo, los sujetos de la responsabilidad
podrán solicitar a la Contraloría General del Estado la reconsideración de la
orden de reintegro, para lo cual deberán expresar por escrito los fundamentos de
hecho y de derecho y, de ser del caso, adjuntarán las pruebas que correspondan.
La Contraloría General del Estado se pronunciará en el plazo de treinta días
contados a partir de la recepción de la petición y su resolución será definitiva,
pero podrá impugnarse en la vía contencioso administrativa.

Ejecutoriada la resolución administrativa o el fallo judicial, según el caso, si no

se efectuare el reintegro, la Contraloría General del Estado dispondrá la emisión
del título de crédito al organismo competente o lo hará por sí misma según lo
dispuesto en el artículo 57 de esta Ley.
Art. 54. - Responsabilidad en los procesos de estudio, contratación y ejecución.-
Las autoridades, dignatarios, funcionarios y servidores que tengan a su cargo la
dirección de los estudios y procesos previos a la celebración de los contratos
públicos, tales como de construcción, provisión, asesoría, servicios,
arrendamiento, concesiones, delegaciones, comodato y permuta, serán
responsables por su legal y correcta celebración; y aquellos a quienes
correspondan las funciones de supervisión, control, calificación o dirección de la
ejecución de los contratos, serán responsables de tomar todas las medidas
necesarias para que sean ejecutadas con estricto cumplimiento de las
estipulaciones contractuales, los programas, costos y plazos previstos.

La Contraloría General del Estado establecerá las responsabilidades a que

hubiere lugar en esta materia.
Art. 55. - Notificación de órdenes de reintegro, predeterminación de
responsabilidad civil culposa, resoluciones y providencias.- La notificación de
órdenes de reintegro, predeterminación, providencias y resoluciones de
responsabilidad civil culposa, se harán en persona, o por boleta dejada en el
domicilio del interesado, o por correo certificado o por correo legalmente
autorizado, o en el casillero judicial que se hubiere señalado para el efecto.
En caso de desconocerse el domicilio, la notificación se realizará por la prensa,
en forma individual o colectiva, dicha publicación contendrá los nombres y
apellidos de los involucrados, las funciones que hayan ejercido y el valor de la
predeterminación de la responsabilidad civil culposa, o de las órdenes de
reintegro.

Cuando la notificación se produjere en persona o por boleta, el plazo previsto en

el artículo 53 de esta Ley, se contará desde el día hábil siguiente, y si se
efectuare por correo certificado, o correo legalmente autorizado, o por
publicación por la prensa, ocho días después de la fecha de la guía de correo o de
la publicación por la prensa.

Las notificaciones de determinación de responsabilidad civil culposa, en el caso

del recurso de revisión, se realizarán en el domicilio que para el efecto señale el
interesado.
Art. 56. - Contenido de las resoluciones y plazo para expedirlas.- La resolución
respecto de la determinación de responsabilidad civil culposa se expedirá dentro
del plazo de ciento ochenta días, contado desde el día hábil siguiente al de la
notificación de la predeterminación. Si la determinación de la responsabilidad
civil culposa incluyere responsables solidarios, el plazo anterior se contará desde
la última fecha de la notificación.

La resolución original confirmará o desvanecerá total o parcialmente la

predeterminación de responsabilidad civil culposa, con sujeción a lo dispuesto
en la Constitución Política de la República, en esta Ley, y en el reglamento que
para el efecto dicte el Contralor General.
Art. 57. - Ejecución coactiva de las resoluciones confirmatorias ejecutoriadas.-
Para la ejecución de las resoluciones ejecutoriadas de la Contraloría General del
Estado, que confirmen responsabilidades civiles culposas, se procederá de la
siguiente manera:

1. La Contraloría General del Estado tendrá competencia para emitir títulos de

crédito y recaudar, incluso mediante la jurisdicción coactiva, las obligaciones
provenientes de las resoluciones ejecutoriadas expedidas por el Contralor
General, por efecto de la determinación de responsabilidad civil culposa, multas
y órdenes de reintegro de pagos indebidos con recursos públicos que establezcan
obligaciones a favor del Gobierno Central, así como de las instituciones y
empresas que no tengan capacidad legal para ejercer coactiva.

2. Se enviará a las municipalidades, consejos provinciales y, en general, a las

instituciones del Estado que tuvieren capacidad legal para ejercer la coactiva,
copias certificadas de las resoluciones ejecutoriadas que establezcan
obligaciones a favor de estas instituciones, para que se emita el título de crédito
correspondiente y procedan a su recaudación, de acuerdo con las leyes y
regulaciones propias de la materia; y,
3. La recaudación de las obligaciones a favor de las instituciones del Estado
sujetos a esta Ley, que no sean del Gobierno Central y que no tuvieren capacidad
legal para ejercer la coactiva, se hará en la forma determinada en el numeral 1 de
este artículo.

Una vez efectuado el pago, la Contraloría General del Estado entregará a la

entidad y organismo acreedor el valor recaudado, previo a la deducción del diez
por ciento (10%) de dicho valor a favor de la Contraloría General del Estado,
conforme lo previsto en el artículo 36 de la Ley de Racionalización Tributaria,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 321, de noviembre 18 de
1999.

Para ejecutar las resoluciones ejecutoriadas, que confirmen responsabilidades

civiles culposas expedidas en contra de personas naturales o jurídicas de derecho
privado, originadas en la administración de bienes, asignaciones, subvenciones o
participaciones ocasionales de recursos públicos, se atenderá a la fuente de la
que provengan los recursos o beneficios y se observará lo previsto en los
numerales que anteceden, según corresponda.

Los funcionarios recaudadores, comunicarán mensualmente, a la Contraloría

General del Estado sobre la emisión detallada de títulos de crédito, citaciones
con autos de pago y, en su caso, de las recaudaciones efectuadas por concepto de
resoluciones ejecutoriadas confirmatorias. Igual obligación tendrán en los casos
previstos en el inciso segundo del artículo 51 y en el numeral dos del artículo 53
de esta Ley.

El ejercicio de la acción coactiva por parte de la Contraloría General del Estado,

se sujetará al Código Tributario y subsidiariamente, al Código de Procedimiento
Civil.

El trámite de las excepciones que interpongan los deudores, sus herederos o

fiadores, se sustanciará de conformidad con las normas pertinentes de la Ley de
la Jurisdicción Contencioso Administrativa, previa la consignación a la que se
refiere el artículo 1020 del Código de Procedimiento Civil, cuando la resolución
se haya ejecutoriado en la Función Judicial.

La Contraloría General del Estado ejercerá la acción coactiva para el cobro de

los títulos de crédito originados en resoluciones ejecutoriadas, emitidos o en
poder del Servicio de Rentas Internas, siempre que ésta provea de la información
suficiente para este fin.
Art. 58. - Ejecutoría de las resoluciones.- Se entenderán ejecutoriadas las
resoluciones de la Contraloría General del Estado, cuando no hubieren sido
impugnadas por los sujetos pasivos del control, en el término previsto en el
artículo 70 de esta Ley; y, cuando hubieren sido resueltas definitivamente, según
lo dispuesto en el artículo 63 de esta Ley.
Art. 59. - Rectificación de errores de cálculo.- La Contraloría General del Estado
podrá rectificar en cualquier tiempo, dentro de los plazos de prescripción y
caducidad, de oficio o a petición de parte, los errores aritméticos o de cálculo en
los que se hubiere incurrido, tanto en la predeterminación de la responsabilidad
civil culposa, como en las resoluciones y en las órdenes de reintegro.
Art. 60. - Procedencia del recurso de revisión.- Con excepción de las órdenes de
reintegro, la Contraloría General del Estado revisará las resoluciones originales
que expida, en todo lo concerniente a la determinación de responsabilidad civil
culposa, de oficio o a petición del directamente afectado por aquellas, en los
siguientes casos:

1. Cuando las resoluciones originales hubieren sido expedidas con evidente

error de hecho o de derecho, que apareciere de los documentos que constan en el
propio expediente, o de disposiciones legales expresas;

2. Cuando después de haber sido expedida la determinación de responsabilidad

civil culposa, se tuviere conocimiento de documentos ignorados al tiempo de
dictar la resolución correspondiente;

3. Cuando en la determinación de responsabilidad civil culposa, se hubieren

considerado documentos falsos o nulos, declarados en sentencia ejecutoriada,
anterior o posterior a la resolución recurrida; y,

4. Cuando se estableciere que para expedir la resolución que es materia de la

revisión, hayan mediado uno o varios actos, cometidos por los servidores
públicos de la Contraloría General del Estado, tipificados como delitos y así
declarados en sentencia ejecutoriada.
Art. 61. - Calificación del recurso de revisión.- El recurso de revisión se
interpondrá ante el Contralor General, o ante la respectiva autoridad de la
Contraloría General del Estado determinada en las normas internas
reglamentarias, dentro del plazo de sesenta días contado desde el día siguiente al
de la notificación de la resolución original. En el plazo de treinta días, contado a
partir de la interposición del recurso, se analizará que los fundamentos expuestos
por el peticionario guarden conformidad con las causales previstas en el artículo
anterior. Si la prueba acompañada es pertinente y, fuere procedente el recurso, se
dispondrá mediante providencia el otorgamiento del mismo, particular que será
notificado al recurrente y, de haberlos, a los demás sujetos comprendidos en la
resolución original objeto de la revisión.

De la negativa del otorgamiento de la revisión no habrá recurso alguno en la vía

administrativa, ni en la contenciosa, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
70 de esta Ley.
Art. 62. - Efecto del otorgamiento del recurso.- La notificación de la providencia
que concede el recurso de revisión, interrumpirá los plazos de caducidad y
prescripción, previstos en esta Ley, y suspenderá los efectos de la resolución
original recurrida.
La revisión no constituye requisito previo para impugnar una resolución ante los
Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo.
Art. 63. - Fallo del recurso de revisión y ejecutoriedad de las resoluciones.-
Notificada la providencia que concede el recurso de revisión, el Contralor
General o su delegado, con base a los fundamentos y pruebas que se presenten,
en el plazo de sesenta días, contados a partir de dicha notificación, dictará
resolución motivada, en la que confirme, revoque, modifique o sustituya la
resolución original revisada.

El sujeto pasivo en la fase administrativa podrá allanarse y pagar los valores,

previa la liquidación correspondiente.

Se ejecutoría la resolución original si no se hubiere acudido al contencioso

administrativo, o no se hubiere interpuesto el recurso de revisión dentro del
término o plazo legal. Interpuesto el recurso de revisión, la acción contencioso
administrativa puede ser planteada dentro de los sesenta días de haberse fallado
dicho recurso de revisión y, por tanto, una vez agotada totalmente la fase
administrativa.

Para que se inicie la recaudación o la acción coactiva será necesario que las
resoluciones de la Contraloría General del Estado se encuentren ejecutoriadas y
en el caso de haberse acudido a la Función Judicial, las sentencias de ésta
también se encuentren ejecutoriadas.
Art. 64. - Improcedencia del recurso.- No procederá el recurso de revisión en los
siguie ntes casos:

1. Cuando la causa estuviere en conocimiento o hubiere sido resuelta por los

Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo;

2. Si el proceso estuviere sustanciándose o hubiere sido resuelto por la justicia

ordinaria civil o penal;

3. Si desde la fecha en que se notificó la resolución original hubieren

transcurrido más de sesenta días; y,

4. Cuando el correspondiente recurso no fuere legal o documentadamente

fundamentado.

Sección 4
INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL
Art. 65. - Indic ios de responsabilidad penal determinados por la Contraloría
General del Estado.- Cuando por actas o informes y, en general, por los
resultados de la auditoría o de exámenes especiales practicados por servidores de
la Contraloría General del Estado se establezcan indicios de responsabilidad
penal, por los hechos a los que se refieren el artículo 257 del Código Penal, los
artículos agregados a continuación de éste, y el artículo innumerado agregado a
continuación del artículo 296, que trata del enriquecimiento ilícito y otros
delitos, se procederá de la siguiente manera:

1. El auditor Jefe de Equipo que interviniere en el examen de auditoría, previo

visto bueno del supervisor, dará a conocer el informe respectivo al Contralor
General o a sus delegados, quienes luego de aprobarlo lo remitirán al Ministerio
Público, con la evidencia acumulada, el cual ejercitará la acción penal
correspondiente de conformidad con lo previsto en el Código de Procedimiento
Penal. Dichos informes también serán remitidos a las máximas autoridades de
las instituciones auditadas;

2. El Fiscal de ser procedente resolverá el inicio de la instrucción en los

términos señalados en el artículo 217 del Código de Procedimiento Penal y
solicitará al Juez las medidas cautelares que considere pertinentes, en defensa de
los intereses del Estado; y,

3. Copia certificada de la sentencia ejecutoriada, será remitida al órgano

competente en materia de administración de personal, para la inhabilitación
permanente en el desempeño de cargos y funciones públicas.
Art. 66. - Indicios de responsabilidad penal evidenciados por la auditoría interna.-
Si los hechos a los que se refiere el artículo anterior fueren evidenciados por la
unidad de auditoría interna, el jefe de la misma comunicará inmediatamente el
particular a la Contraloría General del Estado y, en lo demás, se observará el
procedimiento establecido en el mismo artículo.
Art. 67. - Otros indicios de responsabilidad penal.- Si por los resultados de la
auditoría gubernamental los auditores evidenciaren indicios de responsabilidad
penal respecto de delitos contra la administración pública y otros que afecten a
los intereses del Estado y de sus instituciones, tales resultados se presentarán al
Ministerio Público para que ejercite la acción penal correspondiente; y se
considerará el trámite previsto en el artículo 65 de esta Ley.
Art. 68. - Liquidación de daños y perjuicios.- Ejecutoriada la sentencia que
declare la responsabilidad penal del o de los encausados, el Juez o el Tribunal
procederá de igual manera que en los casos en los cuales se hubiere deducido
acusación particular, a pesar de que ésta no se hubiere presentado. Además,
observará lo previsto en el artículo 57 de esta Ley.

Sección 5
ACCIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
Art. 69. - Decisiones susceptibles y no suceptibles de impugnación.- Podrán
impugnarse ante los Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo, las
resoluciones de la Contraloría General del Estado, que impliquen
establecimiento de responsabilidades administrativas y civiles culposas,
conforme lo dispuesto en los artículos 45 y 52 de esta Ley.

No podrán, en consecuencia, impugnarse los informes de auditoría, de exámenes

especiales, los que consistan en dictámenes o informes que le corresponda emitir
de acuerdo con la ley, ni las actuaciones que establecieren indicios de
responsabilidad penal.
Art. 70. - Acción contencioso administrativa.- En los casos en que las decisiones
de la Contraloría General del Estado fueren susceptibles de impugnación ante los
Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo, la respectiva demanda
se presentará dentro del término de sesenta días, contado a partir del día
siguiente al de la notificación de la decisión que se impugna; la contestación a la
demanda se presentará en el término de veinte días, contados a partir de la
citación.

Los Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo citarán con la

demanda al Contralor General o al funcionario de quien provenga el acto; y,
sustanciarán y resolverán las causas con sujeción a los términos establecidos en
esta Ley, y al procedimiento previsto en la Ley de la Jurisdicción Contencioso
Administrativa.

Capítulo 6
CADUCIDAD Y PRESCRIPCIÓN
Art. 71. - Caducidad de las facultades de la Contraloría General del Estado.- La
facultad que corresponde a la Contraloría General del Estado para pronunciarse
sobre las actividades de las instituciones del Estado, y los actos de las personas
sujetas a esta Ley, así como para determinar responsabilidades, caso de haberlas,
caducará en cinco años contados desde la fecha en que se hubieren realizado
dichas actividades o actos.

Se producirá la caducidad de la facultad para resolver los recursos de revisión de

una resolución original, o de reconsideración de una orden de reintegro, cuando
hubiere transcurrido un año desde la notificación de la providencia respectiva y
no se hubiere expedido la resolución que resuelva los recursos. En tal
circunstancia las resoluciones originales materia de tales recursos quedarán
firmes.
Art. 72. - Declaratoria de la caducidad.- En todos los casos, la caducidad será
declarada de oficio o a petición de parte, por el Contralor General o por los
Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo, según se hubiere
presentado el reclamo como acción o como excepción.
Art. 73. - Prescripción del cobro de obligaciones y del ejercicio de las acciones.-
Las obligaciones nacidas de responsabilidades civiles culposas de que trata esta
Ley, prescribirán en diez años contados desde la fecha en que la determinación
confirmatoria de la responsabilidad civil culposa se hubiere ejecutoriado y será
declarada por el Contralor General, de oficio o a petición de parte, o por los
Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo; por vía de impugnación
o por vía de excepción al procedimiento de ejecución coactiva.

Las obligaciones civiles originadas como consecuencia de la comisión de delitos

de peculado, cohecho, concusión y enriquecimiento ilícito, establecidos en
sentencia judicial ejecutoriada, serán imprescriptibles.
Mientras se sustancia la impugnación de la predeterminación civil culposa o se
sustancia y falla sobre el recurso de revisión, según el caso, se interrumpe el
plazo de prescripción establecido en el primer inciso de este artículo.
Art. 74. - Interrupción de la prescripción.- La prescripción del cobro de
obligaciones se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito de la
obligación por parte del deudor o por la citación legal del auto de pago.

La citación con el auto de pago no interrumpirá la prescripción, cuando la

ejecución coactiva hubiere dejado de continuarse por más de cinco años, salvo
que la suspensión hubiere sido ordenada por decisión judicial.
Art. 75. - Responsabilidad por caducidad, prescripción y silencio administrativo.-
Los funcionarios o servidores de la Contraloría General del Estado, o de las
instituciones ejecutoras de obligaciones originadas en resoluciones de la
Contraloría General del Estado, por cuya acción u omisión se produjeren la
caducidad, la prescripción o el silencio administrativo, incurrirán en
responsabilidad administrativa culposa, sin perjuicio de las demás
responsabilidades a que hubiere lugar.

Título III
DEBERES Y ATRIBUCIONES GENERALES
Art. 76. - Obligación de remitir información.- Las instituciones del Estado y sus
servidores, así como los personeros y representantes de las personas jurídicas de
derecho privado sometidas al control de la Contraloría General del Estado, en los
términos previstos en la presente Ley, están obligadas a proporcionar a ésta,
exclusivamente para fines del examen de auditoría, información sobre las
operaciones o transacciones cuando les sean requeridas por escrito.
Art. 77. - Máximas autoridades, titulares y responsables.- Los Ministros de
Estado y las máximas autoridades de las instituciones del Estado, son
responsables de los actos, contratos o resoluciones emanados de su autoridad.
Además se establecen las siguientes atribuciones y obligaciones específicas:

1. Titular de la entidad:

a) Dirigir y asegurar la implantación, funcionamiento y actualización del sistema

de control interno y de los sistemas de administración financiera, planificación,
organización, información, de recursos humanos, materiales, tecnológicos,
ambientales y más sistemas administrativos;

b) Disponer que los responsables de las respectivas unidades administrativas

establezcan indicadores de gestión, medidas de desempeño u otros factores para
evaluar el cumplimiento de fines y objetivos, la eficiencia de la gestión
institucional y el rendimiento individual de los servidores;

c) Colaborar y disponer la cooperación del personal a su cargo con los auditores

gubernamentales y aplicar las medidas correctivas establecidas en las
recomendaciones de auditoría;
d) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias, las
regulaciones y demás disposiciones expedidas por la Contraloría General del
Estado;

e) Dictar los correspondientes reglamentos y demás normas secundarias

necesarias para el eficiente, efectivo y económico funcionamiento de sus
instituciones;

f) Informar periódicamente a la comunidad sobre los resultados obtenidos de la

gestión institucional, comparándolos cuantitativa y cualitativamente con los
indicadores, criterios y medidas a que se refiere el literal b) de este numeral;

g) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo proceda de

la misma manera; y,

h) Cumplir y hacer cumplir la Constitución Política de la República y las leyes.

2. Autoridades de las unidades administrativas y servidores:

a) Contribuir a la obtención de los fines institucionales y administrar en el área

que les competa, los sistemas a que se refiere el literal a) del numeral anterior;

b) Establecer y utilizar los indicadores de gestión, medidas de desempeño u otros

factores para evaluar la gestión de la pertinente unidad y el rendimiento
individual de los servidores y mantener actualizada la información; y,

c) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo proceda de

la misma manera.

3. Autoridades de la Unidad Financiera y servidores:

a) Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades de

administración financiera de la entidad, organismo o empresa del sector público;

b) Vigilar la incorporación de los procesos específicos de control interno, dentro

del sistema financiero;

c) Asegurar el funcionamiento del control interno financiero;

d) Adoptar medidas para el funcionamiento del sistema de administración

financiera;

e) Entregar oportunamente el proyecto de presupuesto de la entidad, organismo

o empresa del sector público al órgano que debe aprobarlo, cuando dicha función
le esté atribuida, y colaborar en su perfeccionamiento;
f) Entregar con oportunidad la información financiera requerida, a los distintos
grados gerenciales internos y a los organismos que lo requieran;

g) Asesorar a la máxima autoridad o titular para la adopción de decisiones en

materia de administración financiera;

h) Asegurar la liquidación y pago oportuno de toda obligación de la entidad,

organismo o empresa del sector público;

i) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo proceda de

la misma manera; y,

j) Cumplir las demás obligaciones señaladas en la ley y en otras normas

reglamentarias.

4. Autoridades de la Unidad de Auditoría Interna de Gestión y servidores:

a) Programar, organizar, dirigir, coordinar y controlar las actividades de la

unidad a su cargo;

b) Supervisar la calidad de los exámenes efectuados;

c) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo proceda de

la misma manera;

d) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias, políticas,

normas técnicas y las demás regulaciones de la auditoría gubernamental; y,

e) Cumplir las demás obligaciones señaladas en la ley.

Art. 78. - Descripción de deberes de funcionarios responsables de las unidades
administrativas.- Las regulaciones que debe emitir la Contraloría General del
Estado, contendrán la descripción de deberes referentes al titular de la entidad,
de las unidades administrativa, financiera, de Auditoría Interna y de los
servidores de las instituciones del Estado, con relación al correcto manejo de los
recursos públicos.
Art. 79. - Personal de auditoría y de determinación de responsabilidades.- Los
servidores públicos que intervinieren en los procesos de auditoría
gubernamental, predeterminación o glosa y de determinación de
responsabilidades civiles culposas o de indicios de responsabilidad penal,
tendrán los siguientes deberes y atribuciones:

1. Desempeñar sus funciones con independencia, profesionalismo y objetividad,

de acuerdo con el ordenamiento jurídico, especialmente con las disposiciones de
esta Ley, las normas de auditoría, el respectivo Código de Ética profesional, las
regulaciones y más disposiciones dictadas por la Contraloría General del Estado;
2. Aplicar en la predeterminación y en la determinación de las responsabilidades
administrativas y civiles culposas y en la de los indicios de responsabilidad
penal, las garantías constitucionales;

3. Guardar reserva de los hechos que conocieren en el cumplimiento de sus

funciones y, cuando se trate de información sujeta a sigilo o reserva, utilizarla
sólo para los efectos previstos en la ley; y,

4. Según el caso, informar inmediatamente, por escrito, a su superior jerárquico,

sobre la comisión de cualquier falta grave o hecho delictivo que verificaren con
ocasión del cumplimiento de sus labores.
Art. 80. - Obligación de informar de otras instituciones de control.- Los
organismos de control previstos en la Constitución Política de la República,
dentro del ámbito de sus competencias, de conformidad con las leyes
correspondientes, a través de sus máximas autoridades, informarán a la
Contraloría General del Estado, los actos derivados de los informes de
inspección, supervisión y control, para precautelar los intereses del Estado y sus
instituciones.
Art. 81. - Obligación de informar de las instituciones del sistema financiero.- Las
instituciones del sistema financiero públicas y privadas, por intermedio del
órgano de control competente, proporcionarán a la Contraloría General del
Estado, sin restricció n alguna, información sobre las operaciones o transacciones
determinadas por ésta con motivo de la práctica de la auditoría.

Los depositarios oficiales o las instituciones financieras que en virtud de

contrato asumieren obligaciones de recaudación o pago de las instituciones del
Estado, a requerimiento de los auditores gubernamentales presentarán
directamente información relativa a los saldos de cuentas, operaciones de
crédito, valores pendientes de pago y otros servicios bancarios.

En caso de que los responsables de las instituciones financieras negaren la

información a la que se refiere el inciso segundo de este artículo, serán sujetos
de sanción por parte de la Superintendencia de Bancos y Seguros, atendiendo la
petición del Contralor General del Estado. La Superintendencia de Bancos y
Seguros, en el término de 15 días de recibida la petición, informará sobre la
sanción impuesta.
Art. 82. - Obligación de conservar registros.- Las personas jurídicas de derecho
privado, que hayan recibido asignaciones de recursos públicos para financiar sus
presupuestos, deberán conservar por cinco años, la contabilidad, registros y
respaldos suficientes, para sustentar la correcta utilización de los mismos.

Título IV
DISPOSICIONES GENERALES, DEROGATORIAS, REFORMAS Y
TRANSITORIAS

Capítulo 1
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 83. - Desconcentración.- El Contralor General dictará los acuerdos y
regulaciones que sean necesarios para que las direcciones regionales y las
delegaciones provinciales de la Contraloría General del Estado, apliquen
procesos de desconcentración funcional, territorial y de delegación de autoridad,
en áreas de su competencia.
Art. 84. - Intereses.- Los valores contenidos en los documentos u originados en
los actos que a continuación se señalan, devengarán intereses calculados a la tasa
máxima de interés convencional que establezca la institución legalmente
competente para hacerlo:

1. En resoluciones confirmatorias y ejecutoriadas expedidas por la Contraloría

General del Estado, desde la fecha en que se ocasionó el perjuicio, hasta el
momento de la recaudación;

2. En delitos, desde la fecha real o presunta en que se produjere la infracción, y

como consecuencia de ella, el perjuicio económico al Estado, hasta el momento
de la recaudación, con arreglo a las normas de esta Ley y lo previsto en el
artículo 68 de la misma;

3. En faltante cubierto durante el curso del examen, desde la fecha real o

presunta en que se produjere el mismo, hasta su recaudación;

4. En pago indebido, desde la fecha del desembolso hasta la recuperación del

monto correspondiente;

5. En las multas, desde la fecha de notificación hasta la fecha de pago.

Art. 85. - Denegación tácita.- Las resoluciones de la Contraloría General del
Estado, sobre impugnación de responsabilidades civiles culposas y sobre
reconsideraciones de órdenes de reintegro, se someterán a los plazos previstos en
esta Ley. Su falta de expedición causará el efecto de denegación tácita y el
interesado podrá ejercitar las acciones previstas en la ley; sin perjuicio de las
responsabilidades que correspondan al respectivo servidor por incumplimiento
de plazos, al tenor de lo previsto en el artículo 212 de la Constitución Política de
la República.

Las alegaciones que se formulen con ocasión del proceso de auditoría, se

responderán, en lo que no hayan sido subsanado, en el informe de auditoría, a la
fecha de su emisión, en la parte pertinente al tema que trata dicho informe.
Art. 86. - Responsabilidad por ejercicio indebido de facultades de control.-Las
autoridades, funcionarios y servidores de la Contraloría General del Estado que,
en ejercicio indebido de sus facultades de control y de determinación de
responsabilidades, causen daños y perjuicios al interés público o a terceros, serán
civil y penalmente responsables.

Las acciones para perseguir el resarcimiento de daños causados por el ejercicio

indebido de facultades de control, se sustanciarán ante los órganos
jurisdiccionales competentes y prescribirán en los plazos establecidos en la Ley.
Art. 87. - Uso exclusivo de denominaciones.- Excepto la Contraloría General del
Estado, ninguna institución sometida a su control podrá crear o mantener
unidades administrativas con la denominación de “Contraloría”, ni cargos con la
denominación de “Contralor”. El uso de los vocablos “Auditoría
Gubernamental” y “Auditor Gubernamental”, así como el ejercicio de esta
actividad quedarán limitados a los exámenes efectuados por la Contraloría
General del Estado y las unidades de auditoría interna.
Art. 88. - Acceso irrestricto y declaraciones testimoniales.- En el proceso de
obtención de pruebas sobre los hechos y materias sujetas a examen el Contralor
General y los auditores gubernamentales, tendrán acceso irrestricto a registros,
archivos y demás documentos que sustenten la información, y cuando la
natur aleza de la auditoría lo requiera, a las operaciones en sí.

En caso de que los servidores de las instituciones del Estado impidieren o no

facilitaren la actividad de control de los recursos públicos la autoridad
nominadora, a petición del Contralor General, procederá a destituir al
responsable y si dicha autoridad no lo hiciere en el plazo de treinta días, desde la
fecha de la solicitud, lo hará el Contralor General.

En caso de incumplimiento por parte de entidades de derecho privado cuyo

capital social está integrado con recursos públicos, el Contralor General
solicitará a la autoridad competente la imposición de una multa de hasta cien
salarios mínimos vitales; y, si dicha autoridad no lo hiciere en el plazo de treinta
días, desde la fecha de la solicitud, lo hará el Contralor General.

El Contralor General, los auditores gubernamentales de la Contraloría General

del Estado y los representantes del Contralor General especialmente designados
para ello, están facultados para requerir la comparecencia de testigos y exigir
declaraciones juradas, en las actuaciones que estén dentro de las facultades de la
Contraloría General del Estado; podrán también exigir la presentación de
documentos, tanto a personas naturales como jurídicas, funcionarios, ex
funcionarios y terceros para fines de las labores de control. En todos los casos, la
información y documentación requerida será proporcionada en un plazo no
mayor a diez días, contado desde la fecha de recepción del requerimiento.

La persona que rehusare comparecer como testigo o rendir declaración o exhibir

documentos, cuando así lo exija un funcionario autorizado conforme a esta Ley,
será compelida por apremio personal. La persona que incurra en falso
testimonio, en declaraciones rendidas ante un funcionario autorizado para
recibirlas conforme a esta Ley, quedará sujeta, a las acciones y penas que
establece la ley.

En lo demás se estará a lo dispuesto en el artículo 24 de la Constitución Política

de la República, respecto del debido proceso.
Art. 89. - Personal ejecutor.- De acuerdo a su naturaleza y alcance, la auditoría
gubernamental se ejecutará con equipos multidisciplinarios integrados por
profesionales de reconocida idoneidad individual y competencia.
Los informes de auditoría gubernamental y de exámenes especiales que no
impliquen la emisión de un dictamen profesional, serán suscritos por quien
ejerciere la jefatura o dirección de la pertinente unidad de auditoría externa en la
Contraloría General del Estado.

La opinión profesional a los estados financieros será suscrita por un contador

público autorizado integrante del equipo de auditoría de la Contraloría General
del Estado.
Art. 90. - Notificación inicial, comunicación de resultados.- La auditoría
gubernamental se realizará de acuerdo con el plan de trabajo anual de la
Contraloría General del Estado, previamente a su iniciación se notificará a las
autoridades, funcionarios, servidores, ex servidores y demás personas vinculadas
con el examen.

Si durante la realización de la auditoría gubernamental aparecieren personas

vinculadas con el examen que no hubieren sido notificadas desde el principio en
razón de que no era previsible su participación o responsabilidad, estas deberán
ser notificadas de manera inmediata, debiendoseles brindar todas las facilidades
y términos excepcionales para que ejerciten en debida forma el derecho de
defensa, sin que la falta de notificación inicial provoque la nulidad o
impugnación, por este hecho, de los resultados de auditoría. De ser necesario, los
plazos para resolver se prorrogarán, previo la desición motivada del Contralor
General del Estado, por el tiempo necesario para garantizar el cumplimiento de
las garantías del debido proceso.

En el curso del examen los auditores gubernamentales mantendrán

comunicación con los servidores de la entidad, organismo o empresa del sector
público auditada y demás personas relacionadas con las actividades examinadas.

Al finalizar los trabajos de auditoría de campo, se dejará constancia de que fue

cumplida la comunicación de resultados y la conferencia final en los términos
previstos por la ley y las normas profesionales sobre la materia.
Art. 91. - Discrepancias. - Las opiniones divergentes entre los auditores
gubernamentales y los servidores o ex servidores de la institución del Estado
auditada, o de terceros relacionados, serán resueltas, en lo posible, dentro del
curso del examen y de subsistir, constarán en el informe.
Art. 92. - Recomendaciones de auditoría.- Las recomendaciones de auditoría, una
vez comunicadas a las instituciones del Estado y a sus servidores, deben ser
aplicadas de manera inmediata y con el carácter de obligatorio; serán objeto de
seguimiento y su inobservancia será sancionada por la Contraloría General del
Estado.
Art. 93. - Derecho a la Defensa.- Las personas naturales o jurídicas que tengan
determinación de responsabilidad civil culposa, ejercerán su derecho a la defensa
debidamente patrocinados por un Abogado en libre ejercicio profesional, que no
tenga relación con la Contraloría General del Estado, conforme a lo dispuesto en
la Ley de Federación de Abogados.
Los Doctores en jurisprudencia y Abogados que presten sus servicios en la
Contraloría General del Estado no podrán ejercer su profesión en los términos
previstos en la Ley Orgánica de la Función Judicial.
Art. 94. - Acción Popular.- Concédese acción popular para denunciar
irregularidades en la administración pública así como en la Contraloría General
del Estado.
Art. 95. - Emisión de regulaciones.- La Contraloría General del Estado expedirá
las regulaciones de carácter general, los reglamentos y las normas internas
necesarias para el cumplimiento de sus funciones.
Art. 96. - Cuando el Estado o sus instituciones hayan delegado la prestación de
servicios públicos, en los términos descritos en el inciso final del artículo 4 de
esta Ley, la intervención y control de la Contraloría General del Estado, no se
extenderá a la persona delegataria, pero sí a la gestión referida a esa delegación
por parte de la institución del Estado delegante, sin perjuicio de la eventual
responsabilidad que la Contraloría General del Estado pueda determinar,
conforme a lo establecido en esta Ley.
Art. 97. - Las personas jurídicas de derecho privado referidas en el artículo 4 de
esta Ley, se someterán a su propia normatividad en materia de contratación, no
estarán sujetas a los procedimientos previstos en la codificación de la Ley de
Contratación Pública, en la Ley de Consultoría y en las demás leyes y
reglamentos que rigen la materia. Las personas jurídicas antes referidas deberán
incluir obligatoriamente en la normatividad interna de contratación de procesos
para la selección y adjudicación de ofertas, cuyo texto y cumplimiento será
materia de auditoría de la Contraloría General del Estado.
Art. 98. - Sin perjuicio de las facultades que debe ejercer la Superintendencia de
Bancos y Seguros, la Contraloría General del Estado por sí o mediante la
utilización de una firma auditora de reconocido prestigio y debidamente
calificada y autorizada para operar en el Ecuador, realizará un examen anual del
manejo y de los estados financieros de los recursos de la reserva internacional de
libre disponibilidad, debiendo verificarse la información que sustente su
formulación, ejecución, liquidación y correspondencia contable, sustento legal y
económico.

La Contraloría General del Estado hará conocer al Presidente de la República y

al Congreso Nacional sus resultados, el informe final y el informe anual sobre el
manejo de la reserva de libre disponibilidad.

Capítulo 2
DEROGATORIAS
Art. 99. - Derogatorias.- Deróganse expresamente las siguientes disposiciones y
cuerpos legales:

1) Las contenidas en los títulos VI, VII; VIII; IX; X; XI y XII de la Ley
Orgánica de Administración Financiera y Control - LOAFYC, expedida con
Decreto Supremo No. 1429, publicada en el Registro Oficial No. 337 de 16 de
Mayo de 1977.
2) El artículo 15 de la Ley del Servicio Cooperativo de Instituciones
Agropecuarias, publicada en el Registro Oficial 398 de 5 de marzo de 1963;

3) El Decreto Supremo 2559, que estableció fondos de carácter reservado para la

represión del contrabando, publicado en el Registro Oficial 398 de 18 de
Diciembre de 1964; y,

4) El Decreto Supremo No. 254, publicado en el Registro Oficial No. 62 de 8 de

Abril de 1976, que establece normas para la administración interna de los
documentos y archivos de la Contraloría General del Estado.

Capítulo 3
REFORMAS
Art. 100.- Reformas.-

1) Refórmase el artículo 114 de la Ley Orgánica de Administración Financiera y

Control expedida con Decreto Supremo No. 1429, publicada en el Registro
Oficial 337 de 16 de Mayo de 1977, según el siguiente tenor:

Al final del artículo 114 de la Ley Orgánica de Administración Financiera y

Control, agréguese lo siguiente: “..., excepto en las compras de inmuebles en el
extranjero que se regirán por lo establecido en el reglamento respectivo y que
requerirán exclusivamente del informe previo y favorable del Ministerio de
Economía y Finanzas y del Procurador General del Estado.

2) Refórmanse las siguientes disposiciones legales, que contienen la obligación

de rendir o de remitir cuentas a la Contraloría General del Estado, así como la
competencia de dicho organismo para finiquitarlas, en el sentido de que dicha
entidad ejercerá el control externo mediante auditoría:

a) El artículo 4 de la Ley por la que se expidieron disposiciones referentes al

funcionamiento administrativo y mantenimiento del Palacio de Justicia
contenida en el Decreto Supremo 927, publicado en el Registro Oficial 243 de 8
de mayo de 1964;

b) El artículo 6 del Decreto Supremo 709, publicado en el Registro Oficial 85 de

22 de octubre de 1963, por el que se expidió disposiciones relativas al trámite y
al despacho de las asignaciones para el Servicio Exterior de la República; y,

c) Las demás contenidas en otros instrumentos jurídicos que contengan la

obligación de rendición de cuentas, en la forma establecida en este artículo.

3) En el artículo 8 del Decreto Supremo 409, publicado en el Registro Oficial 50

de 9 de septiembre de 1963, por el que se reorganizó la Empresa de Ferrocarriles
del Estado, suprímase la frase: “incluyéndose en esta exención la tasa del cuatro
por mil para la Contraloría General de la Nación, determinada en la Ley General
de Presupuesto del Estado.”

4) En el numeral 40 del artículo 72 de la Ley de Régimen Municipal, publicada

en el suplemento del Registro Oficial 331 de 15 de octubre de 1971, suprímase
la frase: “Mensualmente informará al Contralor General del Estado las bajas
ordenadas”.

5) En el artículo 12 de la Ley para la preservación de zonas de reserva y parques

nacionales, expedida por medio del Decreto Supremo 1306, publicado en el
Registro Oficial 301 de 2 de septiembre de 1971, sustitúyase la frase: “según las
normas de la Ley Orgánica de Hacienda y más leyes y reglamentos vigentes. La
Contraloría General de la Nación fiscalizará y juzgará las respectivas cuentas",
por: “de conformidad con la ley”.

6) En el inciso segundo del artículo 114 de la Ley Orgánica del Banco de

Fomento, expedida por Decreto Supremo 327, publicado en el Registro Oficial
526 de 3 de abril de 1974, sustitúyase: “a la Contraloría General del Estado”,
por: “al ente rector de la administración de los recursos humanos en el sector
público”.

7) En el artículo 10 de la Ley Notarial, expedida por Decreto Supremo 1404,

publicado en el Registro Oficial 158 de 11 de noviembre de 1966, sustituir: “la
Contraloría General del Estado”, por: “el ente rector de la administración de los
recursos humanos en el sector público”.

8) En el artículo 577 de la Ley de Régimen Municipal publicada en el

suplemento del Registro Oficial 331 de 15 de octubre de 1971, suprímase la
frase: “la correspondiente glosa de”, y a continuación de la palabra “Estado”,
agréguese: “la que tramitará a responsabilidad que corresponda.”

9) En el literal p) del artículo 29 de la Ley de Régimen Provincial, publicada en

el Registro Oficial No. 288 de 20 de marzo del 2001, suprimir la frase:
“Mensualmente informará al Contralor General del Estado sobre las bajas
ordenadas.”

Nota:
Por el contexto, el artículo a que se hace referencia en el numeral anterior
debería ser el Art. 39 de la Ley de Régimen Provincial.

10) En el artículo 5 de la Ley 47, publicada en el Registro Oficial 281 de 22 de

septiembre de 1989, sustitúyase la expresión. “verificará anualmente” por:
“controlará.”

11) En los artículos 87 y 94 de la Ley de Pensiones de las Fuerzas Armadas,

reformada por el Decreto Supremo 863, publicados en los Registros Oficiales
356 de 6 de noviembre de 1961 y 26 de julio de 1973, respectivamente,
suprímase la frase: “y el registrado de la Contraloría General de la Nación.”.

12) En el artículo 5 del Decreto Ley de Emergencia No. 7, publicado en el

Registro Oficial 377 de 8 de febrero de 1963, por el que se emitió la Ley de
alfabetización obligatoria de adultos, suprímase la frase: “y podrá solicitar al
Contralor General de la Nación se abstenga de expedir los acuerdos de
transferencia de fondos para aquellas entidades que se encontraren en mora”.

13) En el inciso segundo del artículo agregado por el artículo 3 del Decreto
Supremo 933, publicado en el Registro Oficial 113 de 6 de septiembre de 1966,
a continuación del artículo 83 de la Ley Orgánica del Servicio Exterior, expedida
por Decreto Supremo 2268 publicado en el Registro Oficial 353 de 15 de
octubre de 1964, sustitúyase: “La Contraloría General de la Nación”, por: “El
ente rector de la administración de los recursos humanos en el sector público”.

14) En el artículo 160 de la Ley Orgánica del Servicio Exterior, expedida por
medio del Decreto Supremo 2268, publicado en el Registro Oficial 353 de 15 de
octubre de 1964, sustitúyase: “a la Contraloría General de la Nación”, por: “al
ente rector de la administración de los recursos humanos en el sector público”.

15) En el inciso segundo del artículo 197 de la Ley Orgánica del Servicio
Exterior, expedida por Decreto Supremo 2268, publicado en el Registro Oficial
353 de 15 de octubre de 1964, sustitúyase: “La Contraloría General de la
Nación”, por: “El ente rector de la administración de los recursos humanos en el
sector público”.

16) En el artículo 3 del Decreto Supremo 2965, que norma el otorgamiento de

pasaportes por parte de las Gobernaciones provinciales, publicado en el Registro
Oficial 710 de 14 de noviembre de 1978, suprímase la frase: “En el manejo y
control de la cuenta especial a la que se refiere el artículo anterior, deberán
cumplirse los requisitos establecidos para las cuentas especiales de carácter
reservado y los instructivos dictados al efecto por la Contraloría General de la
Nación, o los que posteriormente dictare.”

17) En el inciso segundo del artículo 24 del Decreto Supremo 1373, de creación
de la Autoridad Portuaria de Manta, publicado en el Registro Oficial 149 de 27
de octubre de 1966, suprímase la frase: “de solicitud previa a la Contraloría
General de la Nación, y”.

18) Sustitúyase el texto del artículo 27 del Decreto Supremo 1373, de creación
de la Autoridad Portuaria de Manta, publicado en el Registro Oficial 149 de 27
de octubre de 1966, por el siguiente: “La determinación de los cargos
caucionados se efectuará de conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias pertinentes.”
19) En el inciso segundo del artículo 3 de la Ley 90 de Seguridad Social de la
Policía Nacional, publicada en el Registro Oficial 707 de 1 de Junio de 1995,
suprímase la frase: “No estará sujeto a la intervención de la Contraloría General
del Estado”.

20) En los literales c) y d) del artículo 10 de la Ley 71-CL, de Federación de

Veterinarios del Ecuador, publicada en el Registro Oficial 43 de 31 de Octubre
de 1968, sustitúyanse los términos: “La Contraloría General del Estado”, por:
“El pertinente ente encargado de la administración de los recursos humanos en el
sector público”.

21) En el numeral 6 del artículo 2 de la Codificación de la Ley de Defensa

contra Incendios, publicada en el Registro Oficial 815 de 19 de Abril de 1979 -
reformado por el artículo 2 de la Ley 160, publicada en el Registro Oficial 984
de 22 Julio de 1992-, sustitúyanse las palabras: “fiscalización de” por: “práctica
de auditorías a”.

22) En el artículo 4 del Decreto Supremo 1827, de creación del Programa de

boticas populares del Ministerio de Salud, publicado en el Registro Oficial 374
de 20 de Diciembre de 1971, sustitúyanse los términos: “la Contraloría General
de la Nación", por: “el órgano pertinente encargado de la administración de los
recursos humanos en el sector público”.

23) En el artículo 5 del Decreto Supremo 1827 por el que se estableció el

Programa de boticas populares del Ministerio de Salud, publicado en el Registro
Oficial 374 de 20 de Diciembre de 1971, sustitúyase la frase: “glosará de
inmediato cualquier pago efectuado”, por: “determinará la responsabilidad que
corresponda”.

24) En el artículo 8-A del Decreto Supremo 1236, que estableció el estímulo
económico de eficiencia administrativa en el Ministerio de Finanzas, publicado
en el Registro Oficial 147 de 25 de Octubre de 1966 - dado por Acuerdo
Ministerial 256, publicado en el Registro Oficial 379 de 26 de Febrero de 1970 -
sustitúyase “La Contraloría General de la Nación” por: “el órgano pertinente
encargado de la administración de los recursos humanos en el sector público”.

25) En el artículo 17 de los Estatutos de la Empresa Pesquera Nacional,

expedida por medio del Decreto Supremo 779, publicado en el Registro Oficial
345 de 10 de Julio de 1973, sustitúyase la palabra “aprobadas”, por:
“registradas”.

26) En el artículo primero de la Codificación de los Estatutos del IESS,

publicada en el Suplemento al Registro Oficial 431 de 7 de Mayo de 1990,
eliminase la frase: “no está sujeto a la intervención de la Contraloría General del
Estado”.

Capítulo 4
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Glosas, resoluciones y recursos de revisión en trámite.- Las glosas,
resoluciones y recursos de revisión que se encontraren en trámite a la fecha de
vigencia de esta Ley, continuarán sustanciándose de acuerdo con las
disposiciones de la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control.
SEGUNDA.- Vigencia de reglamentos y normas.- Los Reglamentos y normas
internos o de carácter general, expedidos por el Contralor General, continuarán
vigentes en todo cuanto no se opongan a las disposiciones de esta Ley, hasta que
sean sustituidos por otros, conforme lo previsto en el Art. 95.
TERCERA.- Movimiento presupuestario.- La Contraloría General del Estado,
para la aplicación de las normas previstas en esta Ley, realizará la
transformación y fortalecimiento institucional, para lo cual, podrá efectuar los
movimientos presupuestarios internos necesarios.
CUARTA.- Auditorías internas.- Mediante la correspondiente reglamentación
que dictará el Contralor General, se garantiza el sistema de mérito y la carrera
administrativa del personal auditor de las auditorías internas de las instituciones
del Estado, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 124 de la
Constitución Política de la República. Las designaciones que el Contralor
general deba hacer, según el artículo 14 de esta Ley, se realizará para las
vacantes existentes o que se produzcan a partir de la vigencia de esta Ley.

Respecto de los gobiernos seccionales autónomos se respetará lo ordenado en el

primer inciso del artículo 14 de esta Ley.
QUINTA.- Compra de Inmuebles en el exterior.- Los procesos de adquisición de
bienes inmuebles en el extranjero que actualmente se encuentren en trámite de
legalización, se sujetarán a las disposiciones reformatorias previstas en el
numeral 1 del artículo 100 de la presente Ley.
SEXTA.- Las personas señaladas en el segundo inciso del numeral 9 del artículo
31 deberán presentar su declaración patrimonial juramentada en el plazo de
treinta días contado a partir de la vigencia de esta ley.

Capítulo 5
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- El Presidente de la República, en el plazo máximo de noventa días
dictará, en uso de su facultad constitucional, el reglamento para la aplicación de
la presente Ley, sin perjuicio de la facultad regulatoria que la Constitución
Política de la República otorga a la Contraloría General del Estado.
SEGUNDA.- Las disposiciones de la presente Ley, por su carácter de orgánicas,
prevalecerán sobre las demás que se le opongan, y entrarán en vigencia a partir
de su publicación en el Registro Oficial.

Dada, en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, en la sala

de sesiones del Pleno del Congreso Nacional del Ecuador, a los veinte y nueve
días del mes de mayo del año dos mil dos.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN DE LA LEY ORGÁNICA DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

1.- Ley 2002-73 (Suplemento del Registro Oficial 595, 12-VI-2002).

REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA

GENERAL DEL ESTADO (LOCGE)
(Decreto No. 548)

Lucio Gutiérrez Borbúa

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA

Considerando:

Que, las entidades que conforman el sector público y que manejan recursos
públicos o asignaciones del Presupuesto General del Estado, deben someterse a
normas y mecanismos de control gubernamental;

Que, es necesario según lo previsto en el artículo 211 de la Constitución Política

de la República, que las fundaciones, fideicomisos y otras entidades de derecho
privado que disponen de recursos públicos, y las compañías en las que el Fondo
de Solidaridad es accionista, se sometan a mecanismos de control y auditoría que
coadyuven a asegurar los intereses públicos;

Que, en el caso del considerando anterior es conveniente que dichos mecanismos

de control y auditoría respondan a los principios de libre mercado y competencia
abierta en que se desenvuelven las citadas compañías, a fin de permitir que
compitan en igualdad de condiciones con las demás empresas con quienes les
corresponda hacerlo;

Que, mediante Ley 2002-73, publicada en el Registro Oficial número 595 de 12

de junio de 2002, se expidió la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado;

Que, de conformidad con el numeral 5 del artículo 171 de la Constitución

Política, corresponde al Presidente de la República dictar los reglamentos que
fueren necesarios para la aplicación de las leyes; y,

Que, de acuerdo con la primera disposición final de la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado, corresponde al Presidente de la República dictar
el reglamento de aplicación de dicha ley,

Expide:
El siguiente REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO (LOCGE).

Capítulo I
CONCEPTOS Y NORMAS GENERALES BÁSICOS
Art. 1.- El control.- La Contraloría General del Estado, acorde con las
disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias realizará el control,
mediante las técnicas y las modalidades de la auditoría, con el fin de examinar,
verificar y evaluar las gestiones administrativa, financiera, operativa y, cuando
corresponda, la gestión medio ambiental de las instituciones y organismos
sujetos a su control, comparando el modelo o referente jurídico o técnico,
establecido por imperio de las normas jurídicas, los conocimientos científicos y
las normas técnicas pertinentes, con la realidad o hecho originado en la acción
de las personas, con el objeto de presentar comentarios, conclusiones y
recomendaciones sobre la legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las
operaciones y programas evaluados.
Art. 2.- Recursos públicos.- Los recursos privados que, por disposición del
inciso segundo del artículo 3 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, se reputan recursos públicos, tendrán esta calidad exclusivamente para
los fines previstos en dicha ley; consecuentemente, tal consideración no tendrá
efectos fuera del ámbito regulado por ella.
Art. 3.- Personas jurídicas de derecho privado con fines sociales o públicos.-
Conforme lo dispuesto en el inciso primero del artículo 4 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado, están sometidas al control de la Contraloría
General las personas jurídicas de derecho privado con fines sociales o públicos,
cuyo capital social, patrimonio, fondo o participación tributaria esté integrado en
el 50 por ciento o más con recursos públicos, en las que no están incluidas las
sociedades mercantiles regidas por la Ley de Compañías.
Art. 4.- Personas jurídicas de derecho privado sin fines sociales o públicos.-
Las demás personas jurídicas de derecho privado contempladas en el inciso
segundo del artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado,
esto es aquellas que no tienen finalidad social o pública sino de lucro o utilidad,
aún cuando presten servicios públicos en cualquiera de las formas previstas en la
Constitución Política, cuyo capital social, patrimonio o fondo esté integrado con
recursos públicos o que tuvieren una participación tributaria, cualquiera fuere el
porcentaje de dichos recursos públicos o participación tributaria, estarán
sometidas a la vigilancia y control de las superintendencias de Compañías, de
Bancos y Seguros o del respectivo órgano de control, sin perjuicio de lo
dispuesto en los capítulos III y IV de este reglamento.
Art. 5.- Superposición de controles.- Para que no se dupliquen y superpongan
los controles, sobre una misma materia y en una misma entidad y sin perjuicio
de que la Contraloría General, cuando corresponda, realice la verificación de la
eficiencia de esos controles y el control de calidad de los mismos, se aplicarán
metodologías adecuadas de planificación del control y de coordinación
interinstitucional.
Art. 6.- Clasificación de las entidades privadas que manejan recursos públicos.-
Para los fines del ejercicio del control y auditoría por parte de la Contraloría
General, y sin que implique modificación en la naturaleza jurídica de las
entidades de derecho privado, éstas se clasificarán en los siguientes grupos:

1. Entidades financieras y bancarias, cuyo capital social, patrimonio, fondo o

participación tributaria esté integrado con el 50 o más por ciento de recursos
públicos.

2. Sociedades civiles y fundaciones, con el 50 o más por ciento de recursos

públicos.

3. Compañías o sociedades mercantiles sujetas al derecho privado como son las

sociedades anónimas, de economía mixta u otra especie de compañías, con el 50
o más por ciento de recursos públicos.

4. Ente contable y jurídico, fondo o fideicomiso mercantil, con el 50 o más por

ciento de recursos públicos.

5. Establecimientos educativos particulares, laborale s, comisariatos,

corporaciones y otras que reciban subvenciones económicas o subvenciones
sociales utilizando recursos de carácter público.

6. Otras entidades privadas que manejan recursos públicos, en el 50 o más por

ciento.

7. Otras entidades privadas que manejan recursos públicos, en el 49 o menos por

ciento.

La Contraloría General se regirá por el catastro de entidades públicas que sea

expedido por la respectiva Secretaría de Estado.
Art. 7.- Información de las entidades de derecho privado.- El Contralor
General y los auditores debidamente acreditados para el efecto, dentro de las
normas antes señaladas, tendrán derecho a solicitar por escrito la información y
documentación requerida para efectuar su labor, exclusivamente para fines de
auditoría, las cuales serán manejadas con absoluto profesionalismo, sigilo y
reserva propios de la auditoría y con la prevención de que el quebrantamiento de
las normas de control y del Código de Ética por parte del personal y de los
auditores de la Contraloría General, podrá dar lugar a la aplicación de sanciones
administrativas, responsabilidades civiles y aún indicios de responsabilidad
penal, según el caso, y en concordancia con lo previsto en los incisos 3, 5 y 6 del
artículo 35 y en lo dispuesto en el artículo 94 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado, que concuerdan con el último inciso del artículo
212 de la Constitución Política de la República.
Art. 8.- Control sobre las entidades del sistema de seguridad social.- Las
entidades del sistema de seguridad social público serán controladas por la
Contraloría General, con las diferentes modalidades de auditoría, respecto
principalmente del control interno, la eficiencia de las prestaciones y la legalidad
de los actos y contratos. La Superintendencia de Bancos y Seguros controlará al
sistema público y privado de la seguridad social y principalmente las
inversiones, los cálculos actuariales y la constitución, organización,
funcionamiento y liquidación de las entidades depositarias del ahorro
previsional. Las dos entidades de control podrán realizar convenios
interinstitucionales de coordinación y cooperación.
Art. 9.- Alcance de la auditoría para las entidades de derecho privado y la
seguridad jurídica.- Para evitar el quebramiento del principio de actos firmes de
control, y la presunción de legitimidad, honestidad e inocencia, el honor de las
personas, y para no afectar a la seguridad jurídica del Estado, el alcance de las
órdenes de trabajo y de la planificación de la auditoría no podrá afectar la
validez de los informes anteriores de auditoría externa o interna privados.
Art. 10. - Responsabilidades de los servidores de la Contraloría.- Los servidores
de la Contraloría General, sin excepción, deberán proceder con absoluta ética y
corrección, especialmente en el ejercicio del control y en la determinación de
responsabilidades; se mantendrán actualizadas anualmente o cuando ordene el
Contralor General, sus declaraciones patrimoniales de bienes; no actuarán
cuando exista conflicto de intereses, ni solicitarán ventajas, nombramientos y
otras decisiones semejantes por parte de la entidad controlada, no afectarán por
negligencia, abuso de autoridad, insuficiencia de pruebas, afectos o desafectos,
impericia en la profesión: a la oportunidad de las decisiones, la agilidad y
eficiencia de los servicios públicos y de las obras públicas, al honor de las
personas naturales y al prestigio de las personas jurídicas, al desarrollo del sector
productivo privado y a la administración de la justicia.

El Código de Ética de los servidores de la Contraloría, y el comportamiento

personal e institucional de éstos, en razón de la defensa que deben hacer respecto
de la moralidad en el manejo de los recursos públicos por medio del ejercicio del
control, deberá ser celosamente cumplido y su quebrantamiento dará lugar a la
determinación de responsabilidades administrativas, civiles culposas e indicios
de responsabilidad penal, según el caso.

No podrán permanecer en sus puestos ni se podrá designar ni contratar a

personas cuya conducta ética conocida en forma pública y notoria, o evidenciada
por la presentación de pruebas, demuestre que su permanencia o incorporación a
la Contraloría General originaría presunciones de que la actividad oficial de ellas
es incompatible con lo dispuesto en el inciso anterior de este artículo.

Las exigencias de idoneidad personal y profesional para los servidores de la

Contraloría, que constan en la Carta Política, en la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado, en el Código de Ética de los servidores de la
Contraloría General y en el presente reglamento serán severamente cumplidos
particularmente en los casos de delegación y procuración previstos en la
mencionada ley.

Capítulo II
OBJETO, ÁMBITO Y RÉGIMEN DE CONTROL PARA LAS
INSTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICO
Art. 11. - Objeto y ámbito.- El control mediante la auditoría se aplicará a todas
las instituciones del Estado señaladas en el artículo 118 de la Constitución
Política de la República; con inclusión de los bancos y de las entidades
financieras públicas. Estas últimas serán controladas por la Contraloría General:
directamente; por medio de empresas privadas de auditoría; en el sitio (in situ); a
través del análisis de los estados financieros e informes gerenciales (extra situ);
o en coordinación con la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Art. 12. - El control interno.- La respectiva entidad y organismo del sector
público que controla la Contraloría serán responsables de instalar, mantener y
perfeccionar el sistema de control interno.

Se aplicarán los componentes del control interno que incluirán el ambiente de

control, la evaluación de los riesgos de control, las actividades de control, el
sistema de información y comunicación y las actividades de monitoreo y
supervisión del control interno.

Igualmente se aplicarán las normas técnicas de control interno específicas para la

contabilidad, el presupuesto, la tesorería, la gestión de bienes, la deuda pública,
el recurso humano, el procesamiento automático de datos, las inversiones en
proyectos y programas y el mejoramiento continuo de la organización
institucional.
Art. 13. - Las pruebas de auditoría.- El desarrollo y el fortalecimiento del control
interno servirán para que la Contraloría General, de acuerdo con las
circunstancias, profundice las pruebas de auditoría.
Art. 14. - Actividades para la evaluación.- La evaluación de la actividad
administrativa se referirá al proceso administrativo que comprende
principalmente a: planificación, organización, coordinación y control, a la macro
y micro organización y a las modernas herramientas de gestión.

La actividad financiera será evaluada en los procesos del ciclo presupuestario,

tesorería, contabilidad, costos, ingresos, egresos y complementariamente
respecto de las materias conexas de gestión de personal y gestión de bienes.

El examen de la actividad operativa se referirá a lo que es la razón de ser y la

finalidad misma de la entidad, el logro de sus objetivos y metas y los resultados
alcanzados.

El examen y evaluación de la gestión ambiental se aplicará a la eficiencia en el

desempeño de las unidades ambientales, los impactos ambientales, las medidas
de mitigación, seguridad y contingencia, autorizaciones y licencias ambientales,
entre otros. En seguridad industrial se evaluará la capacitación del personal para
enfrentar riesgos, la infraestructura física existente, así como el equipamiento
contra incendios, emergencias, desastres y dotación de elementos de protección
personal contra químicos, radiación, etc.
Art. 15. - Indicadores de gestión.- Cada entidad del sector público deberá
preparar sus indicadores de gestión de acuerdo a su misión y visión conforme las
herramientas de planificación desarrolladas como parte del proceso
administrativo.

La elaboración de los indicadores de gestión se sustentará en la información que

guarde relación con el cumplimiento de los objetivos y las metas. Los
indicadores de desempeño permitirán medir el grado de cumplimiento de las
funciones y responsabilidades de los servidores públicos, en niveles de
eficiencia, efectividad, economía e impacto en la comunidad, de acuerdo con la
misión y visión y los objetivos y estrategias institucionales.
Art. 16. - Aplicación del control interno.- El manual de procesos y
procedimientos que emitirán las entidades establecerá las funciones
incompatibles, la distinción entre ordenadores de gasto y ordenadores de pago,
los procedimientos y los procesos administrativos, financieros, operativos y
ambientales, para reducir el grado de error y la posibilidad de fraude a niveles
mínimos, el pago con cheques o por la red bancaria, el depósito intacto e
inmediato de lo recaudado y el otorgamiento de recibos. Cada entidad emitirá,
codificará y actualizará su reglamento orgánico funcional, que será publicado en
el Registro Oficial.
Art. 17. - Tiempos de control.- Control previo: Constituye los mecanismos y
procedimientos a aplicarse en cada una de las fases de un proceso, para
determinar la legalidad, veracidad y conformidad con los presupuestos, planes
operativos, y la documentación que respalde cada una de las actividades y la
actuación de los servidores que participen en ellas.

Para cumplir con el control previo no se crearán unidades específicas, esta

actividad está implícita en las funciones y responsabilidades asignadas a cada
proceso.

El control continuo.- La Contraloría, para hacer más eficaz el control externo, y

cuando las circunstancias lo ameriten, ejercerá el control continuo, que incluirá
el control previo, concurrente y posterior, conforme lo previsto en el numeral 28
del artículo 31 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

El control continuo, por ningún concepto constituirá participación o autorización

de actos administrativos, los cuales serán de responsabilidad de la institución o
entidad sujeta a examen.

Control posterior: Como elemento efectivo del sistema de control la Unidad de

Auditoría Interna realizará la evaluación de la gestión institucional en forma
posterior a las actividades señaladas en el artículo 10 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado.

El Auditor Interno no dictaminará estados financieros, pero podrá realizar

evaluaciones al sistema financiero, proceso y registros de determinadas cuentas.
El dictamen a los estados financieros es función exclusiva de la Contraloría
General del Estado, directamente o por medio de compañías privadas de
auditoría contratadas para ese fin.
Art. 18. - Verificación preliminar.- Es el proceso de recopilación de información
y verificación de hechos o denuncias, realizadas por el auditor quien presentará
un informe que contendrá su opinión respecto a si amerita o no la ejecución de
una acción de control.

De considerarse que es pertinente la realización de una acción de control,

incluirá el alcance, el personal requerido, el tiempo estimado de ejecución y la
oportunidad de su inicio.

El Contralor o el funcionario delegado, sobre la base del indicado informe

dispondrá la práctica de la acción de control que considere pertinente, a través de
la respectiva orden de trabajo.
Art. 19. - Mantenimiento del Sistema Contable.- El Sistema Contable
comprenderá el proceso de las operaciones patrimoniales y presupuestarias
expresadas en términos financieros desde su entrada original en los registros de
contabilidad hasta el informe sobre ellas y su interpretación, sistema que
comprende, además, los documentos, registros y archivos de las transacciones en
atención a las disposiciones que rigen sobre la materia.

Sus objetivos: Posibilitar la entrega oportuna de la información financiera que

permita adoptar decisiones; disponer de registros contables que faciliten el
control de los recursos establecidos en el artículo 3 de la ley; obtener la
elaboración oportuna de los estados financieros que presenten los resultados de
sus operaciones, su situación financiera y los flujos del efectivo; determinar
oportunamente las desviaciones significativas en relación con la ejecución
presupuestaria.

Sus requisitos son: Mantener conformidad con los principios de contabilidad

generalmente aceptados, políticas y normas internacionales y nacionales de
contabilidad; asignar el personal idóneo; establecer procedimientos adecuados
de contabilidad; mantener documentos y registros suficientes que respalden las
operaciones financieras; elaborar y presentar los estados financieros oportunos y
otros documentos de información, de modo oportuno, útil, adecuado y confiable.
Art. 20. - Notificación inicial.- A base de la orden de trabajo emitida, el Director
de cada unidad de control según el ámbito, comunicará el inicio del examen en
forma expresa a la máxima autoridad de la entidad a examinar, o a quien haga
sus veces, señalando el período, cuentas o áreas sujetas a examen, objetivos del
examen o auditoría, el tipo de examen y la conformación del equipo de trabajo,
con el propósito de solicitar la colaboración y determinar la oportunidad de
iniciar la actividad de control ordenada.

A los dignatarios, funcionarios, servidores y demás personas vinculadas con el

examen se solicitará que fijen domicilio para futuras notificaciones y ejerzan su
derecho a la defensa por sí o por un representante con autorización escrita y
proporcionen los elementos de juicio que estimen pertinentes.
Art. 21. - Formas de notificación del inicio del examen:
a. Mediante oficio suscrito por el Jefe de equipo se notificará el inicio del
examen a los servidores que se encuentran en funciones, de cuya recepción se
dejará constancia, mediante la firma del destinatario;

b. A los ex dignatarios, ex funcionarios, ex servidores y demás personas

vinculadas con el examen, cuando se conozca su domicilio, serán notificados en
los términos señalados en el literal anterior. Cuando no se conozca su domicilio,
o no sea localizado en el domicilio declarado, o se negaren a recibir la
notificación o se trate de herederos, del funcionario o servidor fallecido, la
notificación se hará mediante una publicación en el periódico de la capital de la
provincia en donde hayan ejercido el cargo, de no haber periódico en dicha
ciudad, se lo hará en el de la ciudad más cercana o en uno de los periódicos de la
Capital de la República;

c. Las notificaciones por la prensa podrán hacerse individual o colectivamente; y

contendrán los nombres y apellidos, el número de cédula de ciudadanía y el
cargo o relación mantenida con la entidad sujeta a examen; y,

d. En el caso de notificación por correo certificado, se presumirá legalmente que

el interesado ha recibido la notificación en el término de 15 días contados desde
la fecha de la guía o comprobante del correo certificado. En el supuesto de
notificación por medios electrónicos se estará a lo que dispongan las normas
legales sobre la materia.
Art. 22. - Comunicación de resultados.- En el transcurso de una auditoría o
examen especial, los auditores gubernamentales mantendrán constante
comunicación con los servidores, ex servidores y demás personas vinculadas con
la acción de control, dándoles oportunidad de presentar pruebas documentadas,
así como información escrita relacionada con los asuntos sometidos a examen.

Los resultados provisionales de cada parte del examen se darán a conocer tan
pronto como se concreten, con la siguiente finalidad:

a. Ofrecer la oportunidad para que se presenten justificativos debidamente

fundamentados;

b. Hacer posible que los auditores gubernamentales dispongan durante el

desarrollo del trabajo de campo, de toda la documentación y evidencia
relacionadas con el examen;

c. Posibilitar que se presente información o evidencia adicional, en los términos

y plazos establecidos en este reglamento; y,

d. Facilitar la implantación de las recomendaciones que, de conformidad con el

artículo 92 de la ley, deben ser aplicadas de manera inmediata y con carácter
obligatorio por parte del titular y funcionarios responsables.
Art. 23. - Convocatoria a la conferencia final.- Mediante notificación escrita,
entregada en el domicilio, en el lugar de trabajo o por la prensa, se convocará a
la conferencia final a los vinculados con el examen, con 48 horas de anticipación
a la realización de la misma, indicando el lugar, fecha, día y hora en que se
efectuará. La persona notificada o quien reciba la notificación, firmará la
constancia, determinando la fecha, hora, parentesco o relación.

De la negativa a suscribir la convocatoria y de cualquier novedad, la persona

encargada de la notificación sentará la correspondiente razón, advir tiendo que se
la podrá hacer por la prensa; igual procedimiento se aplicará cuando se
desconozca el domicilio o se deba convocar a herederos.
Art. 24. - Conferencia final.- Los resultados obtenidos hasta la conclusión del
trabajo en el campo, de toda actividad de control, constarán en el respectivo
borrador de informe que será analizado en la conferencia final, por los auditores
gubernamentales actuantes, los representantes de la entidad objeto del examen y
todas las personas vinculadas con el mismo.

De acuerdo con las circunstancias, se podrá realizar una o varias conferencias

finales, con una, o con un grupo de personas, para que conozcan los resultados
vinculados con los períodos de actuación, en el lugar de la entidad o en las
oficinas de la Contraloría General. Con el propósito de comunicar a todas las
personas vinculadas con los hechos comentados y lograr la finalidad que trata el
artículo 22 de este reglamento.

Cualquier información explicativa o documentos justificativos que los asistentes

o vinculados con el examen, deseen presentar, lo realizarán durante los 5 días
laborables posteriores a la conferencia final y mediante comunicación dirigida al
máximo directivo de la unidad de control responsable del trámite del informe
definitivo.

El Contralor General o el funcionario delegado, frente a la comunicación escrita

del interesado, podrán autorizar la entrega del borrador del informe de auditoría
o del examen especial.
Art. 25. - Participantes en la conferencia final.- Serán convocados y participarán
en la conferencia final, las siguientes personas:

a. La máxima autoridad de la entidad examinada o su delegado;

b. Los servidores y ex servidores de la entidad examinada y quienes por sus

funciones o actividades estén vinculados con la materia objeto del examen;

c. El máximo directivo de la Unidad de Auditoría responsable del examen, o el

funcionario que él designe;

d. El supervisor asignado;

e. El Jefe de Equipo de Auditoría actuante;

f. El auditor interno que ejerza la jefatura de la unidad y que fuere convocado
expresamente para el efecto;

g. El abogado o personal técnico de apoyo que colaboró en el trabajo; y,

h. Otros funcionarios de la Contraloría autorizados por el Contralor o el

funcionario delegado.
Art. 26. - Dirección de la conferencia final.- La conferencia final estará presidida
o dirigida por el Director de la unidad, por el Jefe de equipo designado o por el
funcionario delegado por el Contralor General.
Art. 27. - Constancia de la participación en la conferencia final.- Como
constancia de la realización de la conferencia final, así como de la asistencia de
los convocados a la comunicación de los resultados obtenidos, el supervisor y el
Jefe de equipo elaborará en original y copia, el acta de la conferencia final con la
información que se considere necesaria, que entre otros aspectos se referirá al
lugar, fecha, hora, documento con el cual se realizó la convocatoria respectiva y
la identificación de los participantes, con indicación del nombre, cargo, firma y
cédula de ciudadanía.

De existir negativa a suscribir el acta por alguno de los asistentes, el Jefe de

equipo, sentará la razón correspondiente.
Art. 28. - Seguimiento y control.- La Contraloría General a los tres meses de
haber entregado a la entidad examinada el informe definitivo, podrá solicitar a la
máxima autoridad o representante legal, que informen documentadamente sobre
el estado de la implementación de las recomendaciones.
Art. 29. - La contabilidad.- La información contable, como parte del sistema de
control interno, deberá ser confiable, oportuna, útil y adecuada, y será de
responsabilidad de la respectiva institución del Estado, sin perjuicio de la
consolidación de los estados financieros de las instituciones del Estado, que, por
mandato de la ley, debe ser realizada por el Ministerio de Economía y Finanzas
y entregada a la Contraloría General.
Art. 30. - Evaluación contable.- La Contraloría General no intervendrá en el
proceso contable, y con total independencia del mismo, evaluará si la
información contable y los datos que constan en los estados financieros y otros
documentos de información, son confiables, oportunos, útiles y adecuados.
Art. 31. - Normatividad contable.- El Ministerio de Economía y Finanzas tendrá
facultad para expedir las normas de contabilidad, conforme lo dispuesto en el
artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

La Contraloría General no impondrá a la entidad el cumplimiento de las normas

contables que emita el Ministerio de Economía y Finanzas, su obligación será
evaluarlas y auditarlas, y si lo considera procedente, sugerir, al Ministro de
Economía y Finanzas, los cambios normativos que considere necesarios. La
capacitación que realice la Contraloría General será en las áreas de control y
auditoría, y no en contabilidad que, de acuerdo con la ley, es competencia del
Ministerio de Economía y Finanzas.
Art. 32. - Dependencia técnica de las unidades de auditoría interna de las
entidades públicas.- Las unidades de auditoría interna, pertenecientes a la
respectiva entidad, como integrantes del control interno, serán objeto de
evaluación por parte de la Contraloría General. Su dependencia técnica respecto
de esta última se concretará principalmente en la aprobación de los planes
anuales de trabajo y sus modificaciones, el control de calidad de los informes,
cuando se lo considere necesario, la determinación de responsabilidades, la
evaluación de desempeño de sus miembros, con la utilización de indicadores
objetivos y cuantificables, la aprobación de los manuales específicos de auditoría
interna, el cumplimiento de las normas que se expidan sobre la materia y la
aprobación o negativa de la creación o supresión de esas unidades, y, además,
las señaladas en el numeral 23 del artículo 31 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado, en lo que fuere aplicable.
Art. 33. - El control externo y la normatividad.- La Contraloría General ejercerá
el control externo objetivo, profesional e independiente de las actividades
operativas, administrativas, financieras y ambientales de las instituciones del
sector público. La Contraloría General expedirá, mediante regulaciones y
acuerdos, la normativa que le corresponda en materia de control interno y
control externo, que son de su competencia.

Capítulo III
OBJETO, ÁMBITO Y RÉGIMEN DE CONTROL APLICABLE A
PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN DE
RECURSOS PÚBLICOS, NO COMPRENDIDAS EN EL CAPÍTULO IV
Art. 34. - Objeto.- En concordancia con lo dispuesto en el inciso primero del
artículo 3 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, son objeto de
control los recursos públicos, entendiéndose por tales todos los bienes, fondos,
títulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes,
subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus
instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los
provenientes de préstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro título,
realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurídicas
u organismos nacionales o internacionales.

De conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 3 de la Ley

Orgánica de la Contraloría General, los recursos públicos no pierden su calidad
de tales al ser administrados por corporaciones, fundaciones, sociedades civiles,
compañías mercantiles y otras entidades de derecho privado, cualquiera hubiere
sido o fuere su origen, creación o constitución, hasta tanto los títulos, acciones,
participaciones o derechos que representen ese patrimonio, sean transferidos a
personas naturales o personas jurídicas de derecho privado, de conformidad con
la ley.
Art. 35. - Responsabilidades en las entidades de derecho privado.- La Contraloría
General con base a sus facultades previstas en el artículo 212 de la Constitución
Política de la República y a lo dispuesto en el Capítulo 5 del Título II de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado, como consecuencia de la
realización de auditorías y exámenes especiales, cuando exista mérito para ello,
determinará responsabilidades administrativas, civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal. Las responsabilidades administrativas y los sujetos de las
mismas serán determinados por la Contraloría General, y la aplicación de las
sanciones estará a cargo del máximo nivel directivo de la entidad auditada; sin
embargo, si dejare de hacerlo, lo hará la Contraloría General. Las
responsabilidades civiles culposas serán determinadas por la Contraloría
General; y, en los casos de indicios de responsabilidad penal la Contraloría
General los pondrá en conocimiento del Ministerio Público, para los fines
consiguientes.
Art. 36. - Las unidades de auditoría interna de las personas de derecho privado.-
Las unidades de auditoría interna de las personas de derecho privado que
controla la Contraloría General del Estado coordinarán técnicamente con ésta los
aspectos propios de la auditoría.

No dependerán de la Contraloría General respecto de los nombramientos,

remociones y traslados de su personal, clasificación y valoración de puestos,
régimen de remuneraciones, capacitación, evaluación de desempeño, sistema de
mérito y derechos y obligaciones de sus miembros que serán asuntos de
competencia de las respectivas entidades, conforme las normas que ellas dicten o
posean.

Capítulo IV
ÁMBITO Y RÉGIMEN DE CONTROL A COMPAÑÍAS MERCANTILES EN
LAS QUE EL FONDO DE SOLIDARIDAD O LAS INSTITUCIONES DEL
ESTADO TENGAN PARTICIPACIÓN ACCIONARIA
Art. 37. - Ámbito.- Las disposiciones de este capítulo se aplican a las compañías
mercantiles en las que el Fondo de Solidaridad u otras instituciones del Estado
tengan una participación accionaria igual o superior al 50 por ciento.
Art. 38. - Naturaleza de las personas jurídicas de derecho privado.- El control
que, en virtud de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, se
realice en las personas jurídicas de derecho privado, no altera la naturaleza
jurídica de ellas.

Quienes integran los órganos de dirección y administración o prestan sus

servicios a las personas jurídicas de derecho privado, no tienen la condición de
autoridades, funcionarios, empleados, trabajadores, ni servidores del sector
público. No regirá sobre ellos la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa
y sus reglamentos, la Ley de Servicios Personales por Contrato, la Ley de
Remuneraciones de los Servidores Públicos, las disposiciones y políticas del
Consejo Nacional de Remuneraciones (CONAREM), la ley y reglamentos sobre
viáticos, pasajes y subsistencias en el interior y exterior del país, no les serán
aplicables las obligaciones sobre la declaración patrimonial juramentada, ni las
demás normas propias del sector público; y estarán sujetos en el ejercicio de sus
funciones, a las normas de la Ley de Compañías, Código Civil y Código del
Trabajo, según corresponda.
Art. 39. - Auditoría de legalidad.- La auditoría del texto de la normatividad
interna de contratación, a que se refiere el Art. 97 de la ley, se concretará a la
revisión y comprobación, por parte de la Contraloría General, de que dicha
normatividad interna no contraviene las disposiciones de la legislación
ecuatoriana para el sector privado de la economía, las normas que constan en su
estatuto social y las decisiones adoptadas por los órganos sociales de la
compañía.

La Contraloría General podrá sugerir recomendaciones tendientes a asegurar la

debida organización de los procesos contractuales, de manera que se garantice la
adecuada transparencia, accesibilidad, prudencia y eficiencia administrativa.

El control de legalidad se realizará respetando las normas jurídicas propias de

cada compañía y las que rigen al Sector privado, en armonía con lo previsto en
el artículo 97 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado. El control
de legalidad se concretará a verificar que las empresas privadas, en sus procesos
de contratación, han cumplido con dicha normativa. No regirá para ellas la Ley
de Contratación Pública, la Ley de Consultoría, la Ley de Presupuestos del
Sector Público, la Ley de Regulación Económica y Control del Gasto Público, el
Reglamento General de Bienes del Sector Público, el Reglamento de Cauciones,
y demás normas propias del sector público.

La auditoría de cumplimiento mencionada en el Art. 97 de la ley será efectuada

en cualquier momento, luego de suscrito el respectivo contrato.
Art. 40. - Alcance y normas específicas sobre el control en las empresas
mercantiles de derecho privado.- Las empresas mercantiles en las cuales el
Estado, a través de cualquiera de sus instituciones, sea socio o accionista en un
porcentaje igual o superior al cincuenta por ciento de su capital social, estarán
sujetas al control de la Contraloría General, la cual observará las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas Ecuatorianas de Auditoría
(NEA), las Normas de Auditoría de General Aceptación (NAGA), las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC) y los principios de contabilidad de general aceptación. El control a las
empresas, mediante auditorías de gestión, financieras o revisiones especiales, se
aplicará en los siguientes aspectos:

a. La correcta aplicación y cumplimiento de las normas y políticas empresariales

de cada compañía, que hubieren sido debidamente aprobadas por sus respectivos
órganos sociales;

b. El nombramiento de los miembros del Directorio y de los principales

ejecutivos, a fin de verificar que se hayan cumplido los requisitos que hubieren
sido establecidos por la Junta General de Socios o de Accionistas, y por el
Directorio, sobre idoneidad y capacidad necesarios para administrar
eficientemente la empresa;

c. La existencia o ausencia de sistemas de gestión empresarial que permitan

disponer, en cualquier momento, de información oportuna, confiable y veraz,
para la toma de decisiones;
d. La existencia o ausencia de normas y procedimientos claros para identificar e
impedir transacciones u operaciones que hubieren sido restringidas por los
órganos sociales de la respectiva empresa, en razón de la vinculación o relación
existente entre sus accionistas, socios, directores, administradores y/o
representantes, con terceras personas naturales o jurídicas, sus accionistas,
socios, directores, administradores y/o representantes;

e. Las acciones tomadas por la administración de la empresa para gestionar

eficientemente los riesgos operativos y de mercado que aseguren la correcta
operación de la empresa y la prestación de sus servicios, con sistemas de control
que permitan anticipar y minimizar los riesgos, a fin de que compitan
eficientemente en el mercado del sector económico en el que opera la compañía;

f. Las pérdidas contables y los daños y/o perjuicios originados en la violación o

inobservancia de las normas y disposiciones que hubieren sido debidamente
tomadas o acordadas por los órganos de gobierno y administración de la
respectiva empresa; así como la identificación de las personas responsables de
tales efectos;

g. Los informes presentados por los auditores externos sobre los estados
financieros, a fin de determinar si se ha cuestionado la viabilidad de la compañía
de conformidad con las Normas y Principios Contables Ecuatorianos (NEC), y
con las Normas y Principios Contables Internacionales (NIC), que rigen al sector
privado;

h. La viabilidad de la empresa, luego de analizar las salvedades anotadas por los

auditores contratados por la empresa, considerando las cifras más recientes y la
existencia y procedencia de planes de rehabilitación o de negocio, que hubieren
sido elaborados por la administración de la respectiva compañía;

La sujeción de los informes de auditoría externa contratada con las disposiciones

y regulaciones dictadas por la respectiva Superintendencia: de Compañías, de
Bancos y Seguros, de Telecomunicaciones, o la que fuere pertinente;

j. La existencia, eficiencia y corrección de los sistemas de control interno;

k. La existencia, eficiencia y corrección de procedimientos internos de

prevención contra actos de corrupción; y,

La eficiencia del patrocinio judicial, y los cálculos de los contingentes

favorables o negativos resultantes de acciones judiciales en curso, seguidas por o
en contra de las empresas mercantiles en las que el Fondo de Solidaridad o
cualquier otra institución del Estado es accionista.
Art. 41. - Base para el control.- La Contraloría General realizará el control de
acuerdo con las disposiciones que anteceden, dentro de los límites establecidos
y, además, cumplirá con las siguientes reglas:
a. No serán aplicables las normas propias de las entidades del sector público sino
la legislación, normas, principios y políticas propias del sector privado y las
emitidas por los organismos públicos, y profesionales privados, responsables y
competentes para regular estas materias en el país;

b. Se respetarán las normas técnicas, los conocimientos científicos y demás

materias propias de la operación y actividades de la sociedad mercantil, así como
también las decisiones sobre la planificación global, estratégica, de negocios, y
administrativo - financiera de las mismas;

c. Se observarán y respetarán las normas, los procedimientos, las técnicas, la

orientación, misión, visión, inherentes a la naturaleza empresarial y a las
características propias del sector privado en general y del productivo en
particular; y,

d. Se asesorará y se formularán recomendaciones prácticas y realizables,

tendientes a incrementar la productividad, optimizar el uso de los recursos y la
eficiencia en su administración, coadyuvar a la consecución de objetivos y
metas, conseguir mejores resultados de gestión y mejorar el funcionamiento y
operatividad de las entidades de derecho privado sometidas a su control.
Art. 42. - Universo auditable.- Las labores de control se efectuarán luego de
determinar el universo auditable determinado de conformidad con Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA), y
Normas de Auditoría de General Aceptación (NAGA). La Contraloría General
respecto de las auditorías financieras, respetará lo dispuesto en la Ley de
Compañías y particularmente en los requisitos mínimos que deben cumplir los
informes de auditoría externa contratados con firmas privadas.
Art. 43. - Financiamiento.- Las entidades de derecho privado que pertenecen al
Fondo de Solidaridad o a otras instituciones del Estado y las que por mandato de
la ley están obligadas a entregar la transferencia del cinco por mil, conforme lo
que ordena el artículo 30 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, calcularán la transferencia del cinco por mil sobre los ingresos reales, en
la parte proporcional de la participación accionaria del capital público de las
empresas, con las deducciones previstas en la ley, en las que se considerará,
además, igualmente en la parte proporcional los aportes a las entidades de
control, los impuestos, tasas, contribuciones, nacionales y locales,
contribuciones sociales, establecidos como tales en normas legales, el quince por
ciento a favor de los trabajadores, el costo de auditoría externa contratada, y
dividendos al accionista.
Art. 44. - Comunicación de resultados, responsabilidades y efecto de las
recomendaciones.- Los auditores de Contraloría que actúen en las entidades de
derecho privado mantendrán un permanente contacto y comunicación con los
administradores, empleados y trabajadores y otras autoridades privadas para
expresar sus comentarios y observaciones, cuyas conclusiones y
recomendaciones serán de cumplimiento obligatorio, salvo aquellas que se
enmarquen en la gestión discrecional de la administración de la respectiva
entidad.

En cuanto a la determinación de las responsabilidades administrativas y civiles

culposas y los indicios de responsabilidad penal, se estará a lo dispuesto en la
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás aplicables.

Los administradores de las compañías solamente responderán por los actos u

omisiones correspondientes a sus períodos de gestión.
Art. 45. - Pérdida de la facultad de control de la Contraloría General.- La
Contraloría General no pierde su facultad de control en el caso de fusión o
absorción de entidades, o en el supuesto de que la administración de la entidad
de derecho privado que dispone de recursos públicos, mediante contrato, se la
entregue a terceros, sean personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras;
en dichos casos, la Contraloría General ejercitará el control en coordinación con
el nuevo operador.

La Contraloría General pierde su facultad de controlar a las entidades de derecho

privado cuando la propiedad del recurso o patrimonio público, representado en
títulos, acciones, participaciones o derechos, es transferida a personas naturales o
personas jurídicas de derecho privado, de conformidad con lo dispuesto en el
segundo inciso del artículo 3 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado.
Art. 46. - Delegación y concesión.- La Contraloría General ejercerá el control al
proceso y a los resultados de la concesión y delegación a empresas privadas para
la ejecución de obras públicas, prestación de servicios públicos,, explotación y
aprovechamiento de recursos públicos, asociación, capitalización, traspaso de
propiedad accionaria, de certificados de aportación o de otros títulos y derechos
o por cualquier otra forma contractual, de acuerdo con lo previsto en el numeral
27 del artículo 31 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Art. 47. - No habrá control al delegatario.- La Contraloría General no tendrá
facultad para controlar a la persona o empresa delegataria pero sí podrá
examinar y evaluar los resultados de la concesión, delegación, asociación,
capitalización y traspaso de propiedad accionaria o de otros títulos.
Art. 48. - Control a la entidad pública delegante.- Si del examen de los resultados
se revelare con la debida evidencia, mediante los procedimientos y técnicas de la
auditoría y el examen especial que es inherente a la auditoría, perjuicio al
patrimonio o recurso público o perjuicio a la sociedad civil, la Contraloría
General podrá determinar responsabilidades a la gestión de la institución del
Estado delegante y a la persona o empresa delegataria, pero a esta última,
exclusivamente en cuanto al perjuicio del recurso público y en cuanto a que
dicho perjuicio implique incremento no justificado de su capital o patrimonio,
conforme lo previsto en los artículos 52 y 53 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado.
Art. 49. - Responsabilidad directa de la entidad pública.- En los casos de
delegación y concesión de que habla el artículo anterior, la supervisión,
evaluación y control del cumplimiento de la ley y del contrato, de la eficiencia
de las actividades, de los resultados obtenidos y del resarcimiento de los daños y
perjuicios al recurso público y a la sociedad, son de responsabilidad directa de
los servidores de las instituciones del Estado, las que deberán establecer y
mantener sistemas de control interno eficientes, modernos y adecuados, propios
de la actividad de que se trate, y en armonía con lo dispuesto en los artículos 6 y
9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Art. 50. - Unidad especializada.- Para ejercer adecuadamente el control de las
personas jurídicas de derecho privado, en los términos previstos en la ley y este
reglamento, la Contraloría General del Estado creará una unidad especializada
dedicada exclusivamente a este propósito, la cual deberá estar integrada por
funcionarios idóneos, debidamente capacitados para ejercer esta actividad de
control, y con conocimientos especializados en el respectivo sector económico
que constituya el objeto social de la empresa sujeta a control.

Capítulo V
ORGANISMO TÉCNICO SUPERIOR DE CONTROL
Art. 51. - Autonomía.- La Contraloría General, como persona jurídica de derecho
público, dirigida y representada legalmente por el Contralor General, tendrá la
autonomía administrativa, presupuestaria y financiera consagrada en la
Constitución Política de la República.
Art. 52. - Alcance de la autonomía y financiamiento.- La Contraloría General se
organizará, y manejará su personal, dentro de la autonomía administrativa y
presupuestaria que le otorgan la Constitución y su propia ley.

En materia presupuestaria manejará sus ingresos y gastos en forma

desconcentrada, resolverá, en la fase de ejecución, sobre las modificaciones de
su presupuesto, y en las demás fases presupuestarias estará a lo dispuesto en la
Constitución y su propia ley.

Se financiará con la transferencia del cinco por mil establecida en la Ley

Orgánica de la Contraloría General del Estado, con los ingresos previstos en las
correspondientes disposiciones legales, con los recursos de autogestión y con
otros ingresos, todos los cuales serán reglamentados por el Contralor General.

Las instituciones de la Seguridad Social del Sector Público y demás entidades de

derecho privado que controla la Contraloría General entregarán el cinco por mil
con sujeción a lo que dispone el artículo 30 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado y su reglamento especial, para lo cual se tomará como base
para el cálculo, el presupuesto de ingresos, deducidos los fondos de terceros, los
aportes a otras entidades de control y los impuestos.
Art. 53. - Funciones y atribuciones.- Sin perjuicio de las normas que regulan las
facultades de la Contraloría General del Estado señaladas en los capítulos
anteriores, sus funciones y atribuciones se clasifican de la siguiente manera:

a. Control externo y evaluación mediante la auditoría, por sí o con la

contratación de compañías privadas a: los ingresos; gastos; inversiones;
adquisición, custodia, conservación, egreso de bienes y recursos públicos;
adquisición y utilización de servicios; construcción, mantenimiento y
administración de obras públicas; la efectividad, eficiencia, economía, equidad,
ética, ecología y legalidad de las gestiones de las entidades que controla; al
sistema de control interno; las labores de auditoría externa gubernamental
efectuadas por compañías privadas de auditoría a las instituciones del Estado que
controla la Contraloría General; a la identificación de los procedimientos
internos de prevención contra actos de corrupción en las entidades sujetas a su
control; los resultados de consultorías, asesorías y transferencia de tecnología,
nacional e internacional, cuando las mismas signifiquen egresos de recursos
públicos; y, al examen de la declaración patrimonial juramentada;

b. Determinación de responsabilidades administrativas y civiles culposas e

indicios de responsabilidad penal, de conformidad con lo que dispone la
Constitución Política y la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado;

c. Informe previo a la celebración de todo contrato de las instituciones del

Estado, que afecten al recurso público o implique egreso de recursos públicos,
por un monto igual o mayor al que señale la ley para el concurso público de
ofertas, haya sido o no concursado o licitado; y control de la legalidad de los
procesos en los cuales el Estado delegue o concesione sus facultades al sector
privado, de acuerdo con lo previsto en la Constitución Política y la ley. La falta
del informe previo de que habla el numeral 16 del artículo 31 de la Ley Orgánica
de la Contraloría General del Estado dará lugar a la nulidad del contrato por falta
de requisito o formalidad sustancial, conforme a la ley;

d. Patrocinio Judicial: para decidir ser parte en los juicios civiles, penales,
contencioso administrativos y otros, relacionados con el manejo de los recursos
públicos que son objeto del control, sin perjuicio de la obligación del funcionario
a quien las leyes confieran la representación legal correspondiente; en
coordinación con el Ministerio Público en los casos relacionados con delitos en
el manejo de los recursos públicos, y sin menoscabo de la intervención que
corresponde a la Procuraduría General del Estado;

e. Control a la Función Judicial exclusivamente sobre el control interno

administrativo y económico de la misma, y en los procesos que se relacionan
con los recursos públicos; y únicamente a pedido del Presidente de la Corte
Suprema de Justicia, examen de los aspectos de control interno de los procesos
en orden a la regularidad y eficiencia administrativa que apoyan al despacho
oportuno de las causas, sin interferencia alguna en las resoluciones y los fallos
que emitan los tribunales y juzgados de la República;

f. Examen y evaluación de los aspectos económicos y presupuestarios, y de la

información y sustentación de los recursos de la reserva internacional de libre
disponibilidad para información reservada al Presidente de la República y al
Congreso Nacional. Esta facultad la realizará por sí o mediante la contratación
de una compañía auditora calificada, y sin perjuicio de las facultades que debe
ejercer la Superintendencia de Bancos y Seguros;
g. Examen y evaluación de los aspectos económicos y presupuestarios que
dispone la Ley de Responsabilidad, Estabilidad y Transparencia Fiscal y la Ley
de Contraloría; comprenderá el ciclo presupuestario de los presupuestos
públicos, los componentes de dichos presupuestos, los ingresos, gastos y deuda
pública, sus efectos en la economía en general, su vinculación con la
planificación económica social, y los estados financieros consolidados de las
instituciones del Estado que el Ministerio de Economía y Finanzas deberá
preparar anualmente, que contará con la opinión profesional de la Contraloría, y
que de conformidad con la ley deberán ser puestos en conocimiento del
Congreso Nacional;

h. El financiamiento internacional, préstamos reembolsables o no reembolsables,

provenientes del sistema bilateral y multilateral de crédito, otorgado a favor de
las instituciones del Estado y el financiamiento internacional destinado a la
solución de desajustes estructurales originados en la economía fiscal y en la
balanza de pagos; e,

i. La capacitación en las áreas de competencia de la Contraloría General; la

asesoría para la aplicación de las recomendaciones que constan en los informes
de auditoría, las cuales serán de cumplimiento obligatorio para las instituciones
del Estado que ella controla; el control de legalidad y el control de los resultados
de la gestión institucional, el apoyo y la asistencia técnica para que las entidades
y organismos que controla, alcancen con eficiencia los resultados propuestos, y
la asesoría legal sobre la normativa del control y la normativa de gestión
financiera, sin que esta asesoría tenga carácter vinculante.

Capítulo VI
DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES
Art. 54. - Ámbito.- Las disposiciones de este capítulo se aplican a las entidades
del sector público conforme se establece en el Capítulo V de la Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado.
Art. 55. - Determinación de responsabilidades y seguimientos.- La Contraloría
General tendrá potestad exclusiva para determinar responsabilidades
administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, y hará el
seguimiento permanente y oportuno para asegurar el cumplimiento de sus
disposiciones y controles.
Art. 56. - Proceso de la determinación de responsabilidades.- De conformidad
con lo dispuesto en la ley, en el proceso de determinación de responsabilidades,
se procederá de la siguiente manera:

a. Para las sanciones de destitución o de multa o de ambas a la vez será

notificado el empleado sobre la o las desviaciones detectadas; habrá el plazo
improrrogable de hasta 30 días, para que ejerza su defensa; la Contraloría
establecerá su resolución dentro del plazo de 60 días y el auditado podrá acudir
al Tribunal Distrital de lo Contencioso Administrativo, dentro del término de 30
días contados desde el día siguiente al de la notificación con la resolución que
hubiere desechado la impugnación y confirmado la sanción de destitución o de
multa o de ambas a la vez, conforme lo previsto en el artículo 49 que concuerda,
en cuanto a la ejecutoria de las resoluciones, con el artículo 58 y con el inciso
tercero del artículo 63 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado;

b. La responsabilidad civil culposa una vez notificada tendrá el plazo de 60 días

para impugnar la glosa; la Contraloría General expedirá la resolución dentro del
plazo de 180 días, conforme lo dispuesto en los artículos 53, numeral 1 y 56 de
la Ley de la Contraloría General; se podrá proponer el recurso de revisión dentro
del plazo de 60 días; la Contraloría General en el plazo de 30 días resolverá el
otorgamiento o negativa del recurso, y en el supuesto de ser calificado
favorablemente dicho recurso y con base a los fundamentos y pruebas que se
presenten, la Contraloría General dictará su fallo dentro del plazo de 60 días
confirmando o revocando la resolución original, objeto del recurso.

También habrá derecho a la acción contencioso administrativa, dentro del

término de 60 días de haberse fallado dicho recurso de revisión y por tanto, una
vez agotada totalmente la fase administrativa, conforme lo dispuesto en el
artículo 70 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

El recurso de revisión no constituye requisito previo para impugnar la resolución

de la Contraloría que haya confirmado total o parcialmente la glosa;

c. En el caso de órdenes de reintegro, y conforme lo dispuesto en el artículo 53,

numeral 2 de la Ley de la Contraloría y una vez notificada la orden de reíntegro
al implicado, éste tendrá el plazo improrrogable de 90 días para cumplir con la
orden de reintegro o para pedir la reconsideración de dicha orden de reintegro.

La Contraloría General resolverá la petición de reconsideración en el plazo de 30

días contados a partir de la recepción de la misma y su resolución será definitiva
en la fase administrativa, pero podrá impugnarse en la vía contencioso
administrativa; y,

d. Los indicios de responsabilidad penal se tramitarán conforme lo dispuesto en

los artículos 65 al 68 y artículo 73 de la Ley de la Contraloría.

Para asegurar el resarcimiento de los daños y perjuicios dispuestos por los

tribunales o jueces de lo Penal, la Contraloría General del Estado requerirá a las
judicaturas competentes que remitan copia certificada de las sentencias y
liquidaciones respectivas y vigilará que tales pronunciamientos se ejecuten de
manera efectiva.

Capítulo VII
EXAMEN ANUAL DEL MANEJO DE LOS RECURSOS QUE INTEGRAN
LA RESERVA INTERNACIONAL DE LIBRE DISPONIBILIDAD
Art. 57. - Objeto y ámbito del examen.- Con arreglo a lo previsto en el artículo
98 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, el examen anual del
manejo de los activos de inversión de la Reserva Internacional de Libre
Disponibilidad (RILD), tiene por finalidad la verificación del cumplimiento de
las políticas del Directorio del Banco Central que norman la administración de
dichos activos.
Art. 58. - Alcance del examen.- El examen anual sobre el manejo de los activos
de inversión de la Reserva Internacional de Libre Disponibilidad (RILD), que
realice la Contraloría General del Estado abarcará el período comprendido entre
el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.

Para cumplimiento del propósito enunciado en el inciso anterior, la Contraloría

General del Estado por sí misma o mediante la contratación de una compañía
privada de auditoría contará con los informes trimestrales de evaluación del
cumplimiento de políticas y gestión de inversión de la liquidez de la RILD,
aprobados por el Directorio del Banco Central y, con los resultados que consten
en los informes de las auditorías externas e internas relacionadas con el manejo
de la RILD. Los términos de referencia que sirvan de base para la contratación
de la auditoría externa serán adoptados de común acuerdo entre la Contraloría
General del Estado, el Banco Central y la Superintendencia de Bancos y
Seguros, los cuales necesariamente deberán incluir la correspondencia contable
y el cumplimiento de políticas y el costo de los trabajos de la compañía serán de
cuenta del Banco Central del Ecuador.
Art. 59. - Marco legal.- Para la realización del examen anual sobre el manejo de
los activos internacionales de libre disponibilidad (RILD) a que se refiere el
presente reglamento, la Contraloría General del Estado, o la Auditoría externa,
aplicarán Normas Internacionales de Auditoría y observarán las disposiciones
contenidas en la Ley Orgánica de Régimen Monetario y Banco del Estado y, en
las resoluciones expedidas en su momento por la Junta Monetaria y por el
Directorio del Banco Central.
Art. 60. - Potestad regulativa y resolutiva del Directorio del Banco Central del
Ecuador sobre el manejo de la RILD.- Con sustento en la Ley Orgánica de
Régimen Monetario y del Banco del Estado, reconócese la potestad que asiste al
Directorio del Banco Central del Ecuador para dictar normas y políticas de
inversión de los recursos que integran la RILD. En consecuencia, el examen
anual sobre el manejo de la RILD que realice la Contraloría General del Estado
o la auditoría externa, no comportará la revisión de la pertinencia de dichas
normas y políticas, pero sí abarcará su observancia y cumplimiento.
Art. 61. - Obtención de información.- Para dar cumplimiento a los objetivos del
examen anual, la Contraloría General del Estado o la auditora externa podrán:

a. Obtener copia de todas las resoluciones inclusive las de carácter reservado del
Directorio del Banco Central del Ecuador que norman el manejo de la RILD;

b. Obtener copia de los informes aprobados por el Directorio del Banco Central
del Ecuador relacionados con el manejo de la inversión de la RILD;

c. Obtener copia de las actas en las que consten las resoluciones del comité
encargado de la inversión de los activos internacionales de la RILD; y,
d. Obtener copia de los exámenes realizados a las cuentas y operaciones de la
RILD por la auditoría interna del Banco Central del Ecuador y del informe final
que presente la auditoría externa sobre el manejo de la RILD.
Art. 62. - Reserva de la información.- Los funcionarios de la Contraloría General
del Estado y de la auditoría externa encargados del examen del manejo de los
activos internacionales de la RILD, así como cualquier funcionario que llegare a
tener conocimiento sobre los mismos, quedarán obligados a mantener la reserva
de la información a ellos proporcionada, en concordancia con lo dispuesto en los
artículos 35 incisos 3, 5 y 6; 75, 85, 86 y 94 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado.
Art. 63. - Lectura del borrador de informe.- Una vez concluido el examen anual
por parte de la auditora externa o por la Contraloría General del Estado, se
deberá dar lectura del borrador del informe al Directorio del Banco Central y al
comité encargado de la administración de la RILD.
Art. 64.- Compañía privada de auditores.- La compañía contratada para la
realización del examen anual de la RILD deberá presentar los resultados del
mismo al Banco Central del Ecuador y al Contralor General del Estado, sobre la
base del cual este funcionario preparará el informe que debe presentar al
Presidente de la República y al Congreso Nacional. Este informe se contraerá a
determinar los procedimientos empleados en el examen, los saldos de la RILD y
el cumplimiento de las políticas emitidas por el Directorio del Banco Central.
Art. 65. - Contratación de la compañía.- La compañía privada de auditoría
externa, deberá ser contratada conforme lo previsto en el artículo 28 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Capítulo VIII
DISPOSICIONES GENERALES E INFORMACIÓN
Art. 66. - Desconcentración y delegación.- La Contraloría General cumplirá con
lo dispuesto en su Ley Orgánica y desconcentrará, dentro de la matriz, y de ésta
a las direcciones regionales y delegaciones provinciales los aspectos
administrativos y financieros de la institución, y en cuanto a la aprobación de los
informes de auditoría propios del control externo, la emisión de informes previos
de contratación pública y la determinación de responsabilidades, lo hará
gradualmente, en función de la capacitación, el equipamiento informático y
demás circunstancias, a juicio del Contralor General.
Art. 67. - Información e impedimentos al control.- La Contraloría General, para
fines de auditoría y también para los análisis y estudios económicos,
administrativos, financieros y otros, que sean necesarios para el ejercicio del
control externo, y acorde con lo dispuesto en los artículos 31 numeral 31, 47, 76,
80, 81, 88 de su Ley Orgánica, que concuerdan con el artículo 234 del Código
Penal, tendrá la facultad para obtener información de las entidades y organismos
del sector público; y, exclusivamente para los fines de la auditoría y previa
notificación, de las entidades de derecho privado a los cuales ella controla.
Cuando se trate de asuntos bancarios y financieros se cumplirá con las leyes
vigentes sobre la materia y que regulan el funcionamiento de los respectivos
órganos de control.
Art. 68. - Sigilo, reserva e idoneidad de personal de la Contraloría General.- Los
servidores de la Contraloría, sin excepción, mantendrán reserva y sigilo sobre
toda clase de información que posea la institución y sobre la que se obtenga de
las demás instituciones del Estado y de las entidades de derecho privado. El
quebrantamiento del sigilo, la divulgación de la información y demás actos
semejantes darán lugar a las responsabilidades administrativas y civiles, y según
el caso, a las acciones penales correspondientes.

El personal de la Contraloría deberá ser idóneo, profesional y ético, realizará la

declaración patrimonial de bienes anualmente o cuando lo disponga el Contralor
General y sus actos podrán ser objeto de acción popular conforme lo dispuesto
en el artículo 94 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Disposición Transitoria Primera.- El examen anual sobre el manejo y los estados
financieros de los recursos de la RILD, correspondiente al año 2002, y de
acuerdo a la planificación del control, se circunscribirá al periodo comprendido
entre el 1 de junio y el 31 de diciembre.
Disposición Transitoria Segunda.- Las nuevas atribuciones que en virtud de la
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado han sido conferidas a la
Contraloría General, serán ejercidas por dicha entidad con respecto a las
gestiones y actividades que hayan sido desarrolladas o implementadas por las
entidades privadas sujetas a su control, a partir de la vigencia de la ley, esto es el
12 de junio de 2002.
Art. Final.- El presente decreto ejecutivo entrará en vigencia a partir de su
publicación en el Registro Oficial.

Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 30 de junio de 2003.

FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN DEL REGLAMENTO DE LA LEY

ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO (LOCGE)

1.- Decreto 548 (Registro Oficial 119, 7-VII-2003).