SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

¿QUE ES EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y
procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación
comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del régimen que las regule.
Base legal: Artículo 12° de la Ley N° 27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República” y sus modificatorias.

¿QUIENES CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?

El Sistema Nacional de Control está conformado por la Contraloría General de la República
como Ente Técnico Rector del Sistema, los Órganos de Control Institucional y las Sociedades
de Auditoría Externa designadas por la CGR.

¿CUALES SON LAS PRINCIPALES FUNCIONES?

Las principales funciones del Sistema Nacional de Control son las siguientes:
- Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de
los recursos y bienes del Estado.
- Supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control
- Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de
las entidades.
- Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la
optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con
 especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa.
- Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos
con el debido sustento técnico y legal

¿QUES ES CONTROL GUBERNAMENTAL?

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes
de acción. El control gubernamental se clasifica de la siguiente manera:
a) en función de quién lo ejerce, en control interno y externo,
b) y en función del momento de su ejercicio, en control previo, simultáneo y posterior.
Base legal: Artículo 6° de la Ley N° 27785

¿CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS?

Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:
a) La universalidad.
b) El carácter integral.
c) La autonomía funcional.
d) El carácter permanente.
e) El carácter técnico y especializado del control.
f) La legalidad.
g) El debido proceso de control.
h) La eficiencia, eficacia y economía.
i) La oportunidad.
j) La objetividad.
k) La materialidad.
l) El carácter selectivo del control.
m) La presunción de licitud.
n) El acceso a la información.
o) La reserva.
p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una
acción de control.
q) La publicidad.
r) La participación ciudadana.
 s) La flexibilidad

¿COMO SE CONCEPTUALIZA EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL?

Consiste en la garantía que tiene cualquier entidad o persona, durante el proceso integral de
control, al respeto y observancia de sus derechos y de las reglas y requisitos establecidos,
incluyendo los procedimientos que aseguren el análisis de sus pretensiones y permitan, luego
de escuchar todas las consideraciones que resulten pertinentes resolver conforme a la
normativa vigente.

¿QUIENES ESTAN SUJETOS AL CONTROL GUBERNAMENTAL?

Están sujetos al control gubernamental:
- El Gobierno Central, sus entidades y órganos que formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional
- Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los
mismos.
- Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio
Público.
- Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado.
- Los organismos reguladores de los servicios públicos
- Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste participe en el
accionariado
- Las entidades privadas, las entidades no
gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los
recursos y bienes del Estado que perciban
o administren.

¿QUIENES SON CONSIDERADOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS PARA EFECTOS DEL

CONTROL GUBERNAMENTAL?
Para efectos del control gubernamental, se considera servidor o funcionario público a todo
aquel que independientemente del régimen laboral en que se encuentra, mantiene vínculo
laboral, contractual o relación con alguna de las entidades.
¿QUE ES EL CONTROL INTERNO?
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente, cautelando los
sistemas administrativos y operativos contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción.
El control gubernamental interno a su vez puede ser previo, simultáneo y posterior; el control
interno previo y simultáneo lo ejercen las autoridades, funcionarios y servidores públicos de
las entidades; mientras que el control interno posterior lo ejercen los responsables superiores
del servidor o funcionario ejecutor.

¿QUIÉN ES EL RESPONSABLE DE LA IMPLEMENTACION DEL CONROL INTERNO EN

LAS ENTIDADES?
Los titulares y funcionarios de las Entidades del Estado se encuentran obligados a
implementar los sistemas de control interno, debiendo emitir para ello la normativa
correspondiente dentro de los lineamientos establecidos en las Normas de Control Interno

DE ACUERDO CON LA LEY DE CONTROL INTERNO ¿EN QUÉ CASO SE GENERARÍA

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA, CIVIL O PENAL PARA EL FUNCIONARIO O
TITULAR DE LA ENTIDAD?
En este sentido, genera responsabilidad administrativa funcional quienes han contravenido
el ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que
pertenecen, así como por el desempeño de una
gestión deficiente o negligente. Generan
responsabilidad civil, quienes en el ejercicio de sus
funciones, hayan ocasionado un daño económico
a la Entidad o al Estado. Genera responsabilidad
penal, quienes en ejercicio de sus funciones han
efectuado un acto u omisión tipificado como delito
por las leyes en materia penal.
¿LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ESTABLECE ALGÚN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN LAS MUNICIPALIDADES?
Se entiende por Sistema de Control Interno al conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, para promover y
optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad
y resguardar los recursos y bienes del Estado. En ese sentido, los titulares de las
Municipalidades son los responsables de la implantación y funcionamiento del Sistema de
Control Interno.

¿CUALES SON LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?

Son sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al
ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa;
b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control
que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación
con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución
de los objetivos del control interno
e) Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales el registro,
procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y
soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno
institucional;
f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y verificación
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas
 en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de Control.
g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos y personal
de la administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes al
mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o
deficiencia susceptible de corrección.

¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DEL TITULAR Y

FUNCIONARIOS MRELATIVASA LA IMPLANTACIÓN y FUNCIONAMIENTO DEL
CONTROL INTERNO?
Son obligaciones del titular y funcionarios de la entidad, relativas a la implantación y
funcionamiento del control interno:
 Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del
órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y técnicas aplicables.
 Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,
verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en armonía con sus objetivos,
así como efectuar la auto-evaluación del control interno, a fin de propender al
mantenimiento y mejora continua del control interno.
 Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndolos en toda la organización.
 Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de gestión y
control interno, referidas.

¿QUÉ ES EL CONTROL EXTERNO?

El control gubernamental externo es el conjunto de políticas,
normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete
aplicar a la Contraloría General de la República u otro órgano
del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto
de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso
de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carácter
selectivo y posterior.
¿QUE SON LOS SERVICIOS DE CONTROL?
Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como
propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que
corresponde atender a los órganos del Sistema.

¿QUÉ OPERACIONES SE ENCUENTRAN OBLIGADAS A CONTAR CON EL INFORME

PREVIO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA?
Se encuentran obligadas a contar con el Informe previo de la Contraloría General de la
República, las siguientes operaciones:
1. Operaciones de endeudamiento público y sus modificatorias.
2. Operaciones de administración de deuda.
3. Asociaciones Público Privadas.
4. Inversión pública regional y local con participación del sector privado.
5. Otras operaciones en las que se comprometa el crédito o la capacidad financiera
del Estado

SOBRE AUDITORIA SOBRE LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

¿QUÉ ES LA AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL?

Conforme a lo dispuesto en las Normas Generales de Control Gubernamental y en la
Directiva N° 005-2014-CG/AFN denominada “Auditoría Financiera Gubernamental”, que
entró en vigencia a partir del 05 de octubre de 2014, la Auditoría Financiera
Gubernamental es el examen a la información presupuestaria y a los estados financieros
de las entidades, que se practica para expresar una opinión técnica, profesional e
independiente sobre la razonabilidad de dichos estados, de acuerdo con la normativa legal
vigente y el marco de información financiera aplicable para la preparación y presentación
de información financiera.

¿CUÁLES SON LAS ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL?

- Etapa de Planificación
- Etapa de Ejecución
- Etapa de Elaboración de Informe
  ETAPA DE PLANIFICACION
Implica el establecimiento de una estrategia general de auditoría y el desarrollo de un
plan de auditoría. En esta etapa se determina la naturaleza, la oportunidad y el alcance
de las actividades de planificación, las cuales variarán en función del tamaño y
complejidad de la entidad, la experiencia previa de los integrantes de la comisión auditora
y los cambios de circunstancias que se produzcan durante el desarrollo de la auditoría.
Como resultado de esta etapa se elabora el Memorando de Planificación

 ETAPA DE EJECUCION
Involucra la recopilación de documentos y evaluación de evidencias; así como, la
ejecución de pruebas de controles y procedimientos sustantivos, de acuerdo a los
resultados de la planificación de la auditoría.
En esta etapa se aplican procedimientos y técnicas de auditoría que permiten al auditor
obtener evidencia para llegar a las conclusiones que fundamenten su opinión en el
dictamen.

 ETAPA DE ELABORACION
Está referida a la finalización o conclusión del trabajo de auditoría, y a la evaluación de
las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida para sus tentar la opinión
del auditor sobre los estados presupuestarios y financieros de la entidad auditada.

AUDITORIA DE DESEMPEÑO
Es el examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega de los
bienes o servicios que realizan las Entidades Públicas con la finalidad de alcanzar resultados
en beneficio del ciudadano.

¿A QUE SE ORIENTA ESTA AUDITORIA?

Se orienta a la búsqueda de mejoras en la gestión pública, considerando el impacto positivo
en el bienestar del ciudadano y fomentándola implementación de una gestión para resultados
y la rendición de cuentas.
Considera un enfoque orientado a problemas, lo cual implica evidenciar conjuntamente con las
Entidades Públicas aquellas áreas de mejora en la gestión pública para identificar y analizar
sus principales causas desde las distintas dimensiones; a fin de formular recomendaciones que
permitan su implementación mediante las acciones de mejora correspondientes.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control posterior realizado por las
unidades orgánicas de la Contraloría General de la República y los Órganos de Control
Institucional, de acuerdo a su competencia funcional, en el marco de la normativa y principios
del control gubernamental, establecidos en la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control
 IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE AUDITORIA INTERNA

1. Definición de auditoria interna

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

2.1. Ubicación del Departamento de Auditoria Interna

Las funciones de una auditoria interna deben quedar enmarcadas dentro de la organización de
una empresa en una unidad que, por su situación jerárquica le permita la consecución de sus
fines.
El nivel donde deberá quedar la unidad departamental de auditoria interna reunirá las siguientes
características:
• Jerarquía suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad administrativa de la
empresa
• Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la dirección, control y
coordinación
• Que tenga suficiente autoridad sobre los demás departamentos

Funciones a Desarrollar:
 Investigación constante de planes y objetivos
 Estudio de las políticas y sus prácticas
 Revisión constante de la estructura orgánica
 Estudio constante de las operaciones de la empresa
 Analizar la eficiencia de la utilización de recursos humanos y materiales
 Revisión del equilibrio de las cargas de trabajo
 Revisión constante de los métodos de control

2.2. Estructura de la Auditoria Interna

Una unidad de auditoria interna se estructura de la manera siguiente:
• Auditor de alta gerencia.
• Auditor de asesoría.
• Auditor de personal.
• Auditor de producción
Auditor Supervisor. Es la persona que tiene la responsabilidad propiamente dicha de la auditoria
administrativa y está encargado de elaborar el "plan de auditoria", y de autorizar los
procedimientos y programas de revisión. Es indispensable que el auditor supervisor sea un
profesionista de la administración, con suficiente experiencia y capacidad.
Auditor por Áreas. Es aquel profesional a quien después de dominar las técnicas de la auditoria
administrativa, se le clasifica y se le especializa por áreas de trabajo, se le puede clasificar de la
manera siguiente:
Auditor Ayudante. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor y al de áreas en
la recopilación de información y cuando se trata de empresas pequeñas puede coordinar
actividades.
Auditor Principiante. Al encargado de este puesto generalmente se le asignan trabajos de rutinas,
en la práctica a esta persona se le guía y supervisa en el desarrollo de su trabajo.

El grupo de auditoria administrativa debe figurar en el nivel jerárquico de la empresa de donde

pueda operar en forma debida, además puede formar parte de las actividades de la gerencia
general, contraloría, control administrativo, planeación, etc.

Diseño de la Estructura de una Unidad de Auditoria Interna

La estructura de la organización es un organismo proyectado para ayudar a proyectar las metas,
lo fundamental para el diseño de organizaciones es el conocimiento actual de la empresa. Sin la
comprensión general y específica de la situación actual y la situación futura, la posibilidad de que
el sistema propuesto sea bueno se reduce en forma considerable.

Factores que influyen en el tipo de decisión para la estructura más conveniente:

• Actividad Programática. Comprende el tipo de estructura por proyectos o matricial.

• Rutinaria. Comprende el tipo de estructura lineal funcional. Eventual. Sería un área de
apoyo.
• Temporalidad permanente. Va de acuerdo con los tipos de factores para decidir el tipo de
estructura adecuada.
• Temporal. Estructura por proyectos o matricial.
• Ámbito
Pequeña. Tiende a ser una estructura lineal en la medida en que crece.
 Grande. Tiende a ser una estructura funcional.

• Relaciones
Independientes. La estructura depende del criterio que adopte.
Interrelacionada. La estructura es programática.
• Recursos. Recursos humanos
• Especialistas. Estructura programática.
• No especialistas. El tipo de estructura lineal funcional.
• Recursos financieros
• Estructura programática. Es mas alto el costo, por el tipo de personal más calificado; pero
a mediano y largo plazo resultara más barato, porque se trabaja a base de programas, lo
que requiere de un solo supervisor.
• Lineal funcional. Es menor el costo, por el tipo de personal no calificado; pero con forme
crece el número de personal se requerirá de más supervisores, lo que provocara un
aumento en los costos.
• Recursos materiales
• Distribución de oficinas. Influye en el tipo de estructura, sobre todo cuando crece el
personal y este no se puede colocar en la oficina, lo cual provocar llevar a otra oficina
parte del personal.

Funciones Generales
Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el equipo cuenta con una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organización. La función tipo del equipo auditor es:

Estudiar la normatividad, visión y misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo de la institución.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoría
Definir objetivos, alcance y metodología para instrumentar la auditoría Captar la
información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos,
funciones y sistemas utilizados
 Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo Diagnosticar sobre
los métodos de operación y los sistemas de información
Realizar hallazgos y obtener evidencias, e incorporarlos a sus papeles de trabajo
Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadas.
Proponer los sistemas administrativos y las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organización.
Analizar la estructura y el funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y
niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales económicas que inciden en el funcionamiento de la
organización
Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina Evaluar los registros
contables y la información financiera
Mantener su nivel de actuación a través de la interacción y revisión continua de avances
Aplicar las técnicas de análisis administrativo necesarias para cumplir con su cometido
Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional
Precisar los factores, indicadores y escalas de medición viables para evaluar a la
organización
Vigilar el cumplimiento de los criterios y unidades de medida establecidos
Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de la auditoría.

2.3. Sistemas de Control de Horas Trabajadas y Horas Productivas

Se debe planear un programa de auditorías, tomando en consideración el estado e importancia

de los procesos y áreas a ser auditados, así como los resultados de auditorías previas.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

- Cuando hay cambio significativo en el SGC (Sistema Gerencial de Control)

- Cuando la calidad del producto está en duda debido a una deficiencia en el
SGC.
- Cuando sea necesario verificar la implantación de alguna acción correctiva.
- Cuando durante la operación normal se detecte algún incumplimiento
significativo en el SGC.

DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

1- Reunión de apertura

- Presentación del grupo auditor.

- Explicar el objetivo, alcance y criterios de la auditoría.
- Describir el proceso de auditoría a seguir y entregar la agenda.
- Informar método para levantar NC.
- Solicitar un guía.
- Requisitos de seguridad.
- Acordar la fecha y hora para la junta de cierre

Se debe Definir en un Procedimiento Documentado

Las responsabilidades y requisitos para planear y ejecutar las auditorías, para el reporte de
resultados y para el mantenimiento de registros.
El personal responsable del área a ser auditado debe asegurar que las acciones se tomen
sin demoras injustificadas para eliminar las no conformidades detectadas y sus causas.

El Proceso de Auditoría
Planeación de la Auditoría
Para elaborar el programa de auditorías considerar:
 Importancia y estado de los procesos y de las áreas.
 Resultados de auditorías previas
 Criterios de la auditoría
 Alcance
 Selección de los auditores
 Disponibilidad de los auditados

Programa de auditoría
Una o más auditorias planeadas para un lapso de tiempo específico, y dirigidas hacia un
objetivo específico.

Planeación de la Auditoría
DEFINICIÓN DE EQUIPO AUDITOR

Definir cuántos auditores participarán, quiénes serán y seleccionar al líder que coordinará
el proceso.
Equipo auditor: Uno o más auditores que conducen una auditoría.
NOTAS:
(1) Uno de los auditores del equipo es señalado comúnmente como el líder.
(2) El equipo auditor puede incluir auditores en entrenamiento y cuando se requiere,
expertos técnicos.
(3) El equipo auditor puede ser acompañado de observadores, los cuales no participan en
la auditoría.
Experto técnico: Persona que proporciona conocimiento específico o experiencia sobre el
tema que será auditado.

NOTAS:
(1) Conocimiento específico o experiencia incluye la organización, los procesos o la
actividad que será auditada, así como traducción o guía sobre la cultura local.
(2) Un experto técnico no participa como auditor en el equipo auditor.

DEFINIR EL OBJETIVO
¿Por qué se requiere la auditoria?
- DETERMINAR CONFORMIDAD
- DETERMINAR FUNCIONAMIENTO
- DETERMINAR EFECTIVIDAD
- PROVEER OPORTUNIDAD DE MEJORA
- ASEGURAR CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS LEGALES O REGULATORIOS

DEFINIR EL ALCANCE:
- Lugares o sitios
- Áreas
- Procesos
- Criterios - requisitos
- Período de tiempo

INVESTIGAR, SEGÚN EL ALCANCE:

- ¿Qué hacen en el área?
- ¿Cuán grande es?
- ¿Qué procesos opera?
- Complejidad de las operaciones.

REVISAR LA DOCUMENTACIÓN APLICABLE

AL REVISAR LA DOCUMENTACIÓN APLICABLE...

 Comprender los procesos y las interacciones.

 Identificar el propósito de cada proceso.
 Identificar las entradas.
 Identificar las salidas independientes.
 Establecer el flujo o secuencia de actividades.
 Identificar los recursos usados.
 Identificar qué controles están implementados (procedimientos, Instrucciones,
especificaciones, etc.).
 Identificar los procedimientos planeados de monitoreo que son necesarios para
mantener el control.
  Comprender la diferencia

Formato.- LISTA DE VERIFICACIÓN

MAL USO DE LA LISTA DE VERIFICACIÓN

- Perspectiva estrecha del SGC.

- Obstrucción de la comunicación.
- Omisión de temas importantes por estar fuera de la lista de verificación.

ELABORAR AGENDA DE AUDITORÍA

NOTIFICAR AL AUDITADO
Enviar agenda de auditoria con, por lo menos, una semana de anticipación.

2.4. Capacitación y Adiestramiento

Capacitación

Una vez definida la responsabilidad, se debe capacitar a la persona o equipo designado,

no sólo en lo que respecta al manejo de los medios de investigación que se emplearán para
recopilar la información, sino en todo el proceso para preparar la aplicación e
instrumentación de la auditoria.
Por lo anterior, se debe dar a conocer a esta persona el objetivo que se persigue, las áreas
involucradas, la calendarización de actividades, los documentos de soporte, el inventario
estimado de información a captar, la distribución de cargas de trabajo, el registro de la
información, la forma de reportar, y los mecanismos de coordinación y de reporte
establecidos.
También conviene llevar a cabo una campaña de sensibilización en todos los niveles de la
organización para promover un clima de confianza y colaboración.

Perfil del Auditor

Características deseables Criterios de *Características NO

Calificación deseables
- AMIGABLE - Educación - AGRESIVO
- ANALÍTICO - Capacitación - AUTORITARIO
- BUEN COMUNICADOR - Experiencia - DESHONESTO
- BUEN RECEPTOR - Atributos Personales - FÁCIL DE INFLUENCIAR
- CARÁCTER FIRME - Habilidades - INDECISO
- DIPLOMÁTICO administrativas - INMADURO
- HONESTO - Capacidad de - NO SABE PLANEAR
- INQUISITIVO (CURIOSO) comunicación - POCO COMUNICATIVO
- ÍNTEGRO - Re - calificación - POCO PROFESIONAL
- INTERESADO - POCO RAZONABLE
 - JUSTO - POLÉMICO
- OBJETIVO - TERCO
- PACIENTE
- PERSEVERANTE
- PROFESIONAL
- RAZONABLE
- SABE PLANEAR
- SIEMPRE CORTÉS

Habilidades a Desarrollar

COMUICACIÓ COMUICACIÓ LEGUAJE

ORAL ESCRITA CORPORAL

- Palabras - Uso correcto del lenguaje. - Movimiento ocular

- Tono de voz - Buena construcción - Expresión facial
- Modulación gramatical - Postura
- Pausas - Movimientos
- Velocidad - Respiración
- Volumen

El auditor interno debe ser capaz de comunicarse con cualquier persona sin
importar:

- Jerarquía dentro de la organización

- Nivel de educación
- Edad- Género.

Actitud
La labor de investigación tiene que llevarse a cabo sin prejuicios u opiniones preconcebidas
por parte del auditor.
Es recomendable que los auditores adopten una conducta amable y discreta, a fin de
procurarse una imagen positiva: lo que facilitaría su tarea y estimularía la participación
activa del personal de la organización.
Con el propósito de evitar crear falsas expectativas, es de vital importancia que el equipo
de auditores se abstenga de externar comentarios que no tengan un sustento, o de hacer
promesas que no pueda cumplir, apegándose en todo momento a las directrices de la
auditoria en forma objetiva.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formación:

Académica. Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración,

Informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones
industriales, ingeniería industrial, psicología, pedagogía, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico.

Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura, pueden

contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir
en el estudio.

Complementaria. Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por

medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Empírica. Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes

instituciones sin contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él o los
idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. También
tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su
cultura.

Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de

juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa.
En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor
demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a
recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.
Para los Equipos de Trabajo

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las características del
equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende
en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la
profundidad de las observaciones.

Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen que
dominar:
 Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.
 Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.
 Conocimiento de esfuerzos anteriores
 Conocimiento de casos prácticos
 Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra
naturaleza.
 Conocimiento personal basado en elementos diversos.
 Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio
para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoria, así
como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:
 Preservar la independencia mental
 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
adquiridos.

Cumplir con las Normas o Criterios que se le señalen

 Capacitarse en forma continua

 También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten
credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonomía e imparcialidad al
participar en una auditoria.
Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y

que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las siguientes:

 Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que

se va a auditar
 Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que
se va a auditar
 Interés económico personal en la auditoria
 Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
 Relación con instituciones que interactúan con la organización
 Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética.

Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
función de manera puntual y objetiva como son:
Ingerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o. metodología para la ejecución
de la auditoria.
 Interferencia con los órganos internos de control.
 Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoria
 Presión injustificada para propiciar errores inducidos
 En estos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las
providencias necesarias.

Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está sujeta a la
medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales
como:

 Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando formular

juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que
obtenga.
 Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
 Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
 Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no. utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
 Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organización para la que presta sus servicios.
 Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.
 Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
 Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y obedecer
a la organización a la que pertenece.
 Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
 Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
 Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
 Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.