Consultant Gutierrez y Asociados S.R.L.

Fiscalización por AEMP Base Legal

Cuenta con Memoria y Estados Financieros anuales los aprobados por la Asamblea
Ordinaria de Socios/Junta Ordinaria de Accionistas, dentro de los 90 días del cierre de tu
gestión fiscal?

Su Estado de Resultados exponen pérdidas acumuladas que superen el 50% del capital
social y reservas libres? En caso afirmativo, has tomado alguna medida legal para
regularizar esta situación financiera (aumento o reducción de capital)?

Cuando su empresa ha obtenido utilidades, se han constituido la reserva legal del 5%?

Cuenta con Libros de Actas de Asamblea de Socios y de Registro de Socios, Libros de

Actas de Reuniones de Directorio y de Juntas de Accionistas, de Registro de Accionistas y
Talonario de Acciones?

Cuenta con autorización para que tus actas de Reuniones de Directorio / Asamblea de
Socios / Juntas de Accionistas, no sean transcritas sino impresas en hojas removibles y
posteriormente pegadas en los Libros?
Estos libros se encuentran empastados, encuadernados, foliados y notariados tus Libros
contables?
Cuentas con autorización para que tu contabilidad no sea manual sino mediante
sistemas informáticos?
Ha constituido y registrado las fianzas de tus Directores y Síndicos cada vez que han sido
elegidos o ratificados?
Ha registrado anualmente tu Memoria Anual?
Su Escritura de Constitución/Estatutos, cumple los requisitos mínimos exigidos por el
Código de Comercio?

Tienen archivadas las convocatorias a Asambleas de Socios/Juntas de Accionistas?

Tienes archivadas las publicaciones en periódico de tu Escritura de Constitución y

modificaciones?
Su Certificado de Actualización de Matrícula de Comercio se encuentra enmarcada y
colocada en un lugar visible de sus oficinas?
Su Directorio está compuesto (constituido) y se reúne periódicamente cumpliendo las
disposiciones de tu Escritura de Constitución/Estatutos?

Debes tomar en cuenta que algunas preguntas solo aplican según el tipo societario a la
que se ajusta tu empresa.

Si usted considera que no está listo, es urgente que tome las medidas necesarias para
ordenar y regularizar todos los aspectos societarios de su empresa y así evitar fuertes
multas que la Autoridad de Fiscalización de Empresas (AEMP) impone sobre la utilidad
bruta de tus últimos Estados Financieros (o en caso que no tenga utilidad bruta, sobre la
sumatoria de todos los saldos positivos de tus cuentas patrimoniales).
Tiene/Cumple No Tiene/No Cumple
 Grupo I
Documentación legal referente a la constitución y administración de la empresa:
Testimonio de Constitución de la Empresa.
Aprobación de Estatutos y sus Modificaciones
Libro de Registro de Acciones / Libro de Registro de Socios
Libro de Actas de Juntas de Accionistas / Asamblea de Socios
Convocatorias a Asambleas de socios/Convocatoria a Juntas
Forma de presentacion de libros en general y Autorización de hojas removibles
Falta de Registro de Actos Jurídicos Comerciales
Fianzas de Directores y Síndicos
Composición del Directorio
Memoria Anual de cada gestión y la correspondiente evidencia de publicación.
Archivo de Correspondencia - Documentación que respalde derecho propietario (*)
Obligación de consevar libros y papeles de comercio
Grupo II
DE LA DOCUMENTACIÓN

Documentación contable financiera de la empresa (Verificación y Registro):

Estados Financieros emitidos por el sistema contable,aprobados
Reporte detallado de inventarios (Impresos)
Libros Mayores Contables (Impresos)
Libro de Registro Diario (Impresos)
Estados de Cuenta, Auxiliares Contables y Conciliaciones Bancarias de las cuentas
perteneciente al regulado
Registros contables: comprobantes de Ingreso, egresos y traspasos (documentados)
Reporte Detallado de Activos Fijos (Actualización y Depreciación) Informe de Revalúo Técnico
(si hubiere)
Acreditación del Profesional a cargo de la contabilidad de la empresa.
Contratos y/o convenios suscritos durante el periodo de Fiscalización (Si hubiere).
Informes de Auditoría Externa a los Estados Financieros
Acceso a los papeles de trabajo de Auditorias Externas practicadas a los Estados Financieros.
(a solicitud)
El artículo sancionado que no se encuentra registrado en la Base Legal de este Anexo, deberá
escoger esta opción
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INFORMACIÓN
INFORMACIÓN ACTUALIZADA EN EL REGISTRO DE COMERCIO
Análisis de toda la información presentada en los plazos, lugares, términos y condiciones
establecidas por ley.

Verificación de Firmas y Responsables de la elaboración de balances y la cuenta de resultados.

 INFORMACIÓN CONTABLE

Análisis de los registros contables (Diarios, Mayores, Inventarios y Balances) de acuerdo a lo

señalado por ley. Omision a Normas de Contabilidad o Auditoria emitidas por el Consejo
Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

Análisis de los registros contables y elaboración de Estados Financieros con criterio uniforme
de un periodo a otro.
DE LA INFORMACIÓN

Análisis de la elaboración de Estados Financieros, adecuados a la naturaleza, importancia y

organización de la empresa.
Análisis de la elaboración de Estados Financieros, adecuados a la naturaleza, importancia y
organización de la empresa.
Análisis de la elaboración de Estados Financieros, adecuados a la naturaleza, importancia y
organización de la empresa.
Verificación de la forma de presentación de los libros de contabilidad que obligatoriamente
deben llevar.
Verificación de existencia de Doble contabilidad, registro doble, de forma distinta a la misma
operación con diferentes comprobantes que se refieren a un mismo acto.
DE LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Verificación de los libros de contabilidad, donde se tenga evidencia de dejar espacios en

blanco con relación a números de registros, fechas, orden progresivo, enmiendas, etc.

Análisis y comunicación de las pérdidas que superan el cincuenta por ciento, incluidas las
reservas libres, de donde se debe efectuar la disminución de capital.
Análisis de la reduccion de capital por perdidas sufridas para reestablecer el equilibrio entre el
capital y el patrimonio.

DISPOSICIONES ESPECÍFICAS DE SOCIEDADES

Análisis y verificación del contenido mínimo del Testimonio de constitución de la empresa
comercial establecido por ley.
Verificación de la publicación en un periódico de circulación nacional de la constitución,
modificaciones y la disolución de la sociedad.
Verificación de los registros a Convocatorias a Juntas y/o Asambleas.
Verificación de la Constitución de la reserva legal hasta un 5% de las utilidades.
Verificación de Distribución de utilidades, mientras exista perdidas de gestiones anteriores, no
cubiertas.
DE LA SOCIEDAD

Verificación del Libro de Registro de acciones y Registro de Socios, para las sociedades
anónimas y de responsabilidad limitada.

Verificación de la Falta de registro de Actos Jurídicos Comerciales

Verificación de la publicación de la memoria anual de la sociedad en los plazos y términos

establecidos por ley.
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 Art. 128 0.15%
Art. 230 inc. 5) 0.10%
Art. 202 y 250 0.20%
Art. 301 0.25%
Art. 206 y 288 0.10%
Art. 40 0.30%
Art. 29 inc. 1) al 11) 0.30%
Art. 312 0.20%
Art. 307 0.10%
Art. 331 0.15%
Art. 51 0.20%
Art. 52 0.10%

Art. 46 0.50%
Art. 46 0.15%
Art. 37 y 44 0.20%
Art. 37 y 44 0.15%
Art. 37 y 44 0.15%
Art. 37 y 44 0.20%
SEMP Nº 28/2009-NC Nº
0.40%
4
Art. 39 0.15%
Art. 6 inc, 21) 0.45%
Art. 54 inc.1) al 4) 0.25%
Art. 54 inc.1) al 4) 0.25%

Otros Artículos 0.10%

Otros Artículos 0.10%

Otros Artículos 0.10%

Art. 50 0.30%

Art. 49 0.30%
 Art. 25 inc. 4) Art. 37
R.A./SEMP/Nº 370/2008 0.30%
R.A./SEMP/Nº 28/2009

Art. 36 0.25%

Art. 44 0.25%

Art. 46 0.25%

Art. 47 0.25%

Art. 40 0.25%

Art. 64 0.35%

Art. 42 inc. 1) al 5) 0.25%

Art. 354 – Art. 142 0.25%

Art. 353 0.20%

Art. 127 inc. 1) al 15) 0.30%

Arts.132 0.20%
Art. 288 y 206 0.25%
Art. 169 0.20%
Art. 171 y 168 0.15%

Art. 202 y 250 inc. 1) al 0.20%

7)
Art. 25 inc. 2) y Art. 29
0.25%
inc. 1) al 11)

Art. 331 0.25%

Otros Artículos 0.15%

Otros Artículos 0.15%

Otros Artículos 0.15%

 Complementación

Si el Agente Regulado ha incumplido con lo establecido en los Artículos 15, 18 y/o 19 de la Resolución Administrati
RAI/AEMP/Nº 052/2011, deberá incorporar las sanciones siguientes:

Art. 15 (Falta de Actualización).

I. Cometen infracción grave de falta de actualización y registro, las personas naturales y/o jurídicas, que ejerzan ha
cualquier actividad comercial con fines de lucro, que:
a) No actualicen anualmente su matrícula comercial conforme a Ley.
b) No hayan registrado la apertura de una sucursal, que funcione bajo la administración de la casa de matriz y que
forme parte integrante de esta.
SANCIÓN BAJA

c) No hayan actualizado el registro de aumento o disminución de capital.

II. Las personas naturales y/o jurídicas, que incurrieran en cualquiera y/o todas las infracciones citadas, de los incis
anterior que se encuentran ejerciendo la actividad comercial de manera irregular, serán pasibles a una sanción con
pecuniaria expresada en Unidades de fomento de vivienda (UFV), descrita en el cuadro siguiente.

Tipo de Sociedad
Unipersonal
Sociedad de Responsabilidades Limitada
Sociedad Colectiva y Comandita simple
Sociedad Anónima, Comandita por acciones, Sociedad Anonima
mixta y Sociedad Constituidas en el extranjero

Art. 18 (Del incumplimiento a Solicitudes de Documentación y/o Información).

Cometen este tipo de infracción, los agentes regulados que incumplan con la presentación de información y/o doc
Autoridad de fiscalización y control social de empresas que se hubiera solicitado mediante las Diligencias Prelimina
SANCIÓN MEDIA

proceso de fiscalización, que tenga plazo de vencimiento y este haya sido cumplido.
En caso que el agente regulado en una infracción de este tipo, la Autoridad de fiscalización y control Social de Emp
con multa pecuniaria expresada en Unidades de fomento de vivienda (UFV), descrita en el cuadro siguiente.

Tipo de Sociedad
Unipersonal
Sociedad de Responsabilidades Limitada
Sociedad Colectiva y Comandita simple
Sociedad Anónima, Comandita por acciones, Sociedad Anónima
mixta y Sociedad Constituidas en el extranjero

Art. 19 (De la Negativa a Inspección Administrativa)

Comenten este tipo de infracción, los agentes regulados que obstaculicen el desarrollo normal a la inspección adm
debidamente notificada en el lugar señalado y programada por la Autoridad de Fiscalización y Control Social de Em
proceso de fiscalización, verificación y control.
SANCIÓN ALTA

Sin perjuicio de continuar el proceso de fiscalización y control, el agente regulado que incurra en una infracción de
sancionado con una multa pecuniaria expresada en Unidades de fomento de vivienda (UFV), descrita en el cuadro
 SANCIÓN ALTA Tipo de Sociedad
Unipersonal
Sociedad de Responsabilidades Limitada
Sociedad Colectiva y Comandita simple
Sociedad Anónima, Comandita por acciones, Sociedad Anónima
mixta y Sociedad Constituidas en el extranjero

Nota .Son sanciones publicadas por la página de la Autoridad de Empresas

omplementación

en los Artículos 15, 18 y/o 19 de la Resolución Administrativa Interna

es siguientes:

egistro, las personas naturales y/o jurídicas, que ejerzan habitualmente

nforme a Ley.
funcione bajo la administración de la casa de matriz y que cuyo patrimonio

nución de capital.

en cualquiera y/o todas las infracciones citadas, de los incisos del párrafo
ercial de manera irregular, serán pasibles a una sanción con una multa
nda (UFV), descrita en el cuadro siguiente.

Multa (UFV)
1.600
2.800
2.800

3.600

tación y/o Información).

que incumplan con la presentación de información y/o documentación a la

que se hubiera solicitado mediante las Diligencias Preliminares o dentro del
o y este haya sido cumplido.
e tipo, la Autoridad de fiscalización y control Social de Empresas, sancionara
to de vivienda (UFV), descrita en el cuadro siguiente.

Multa (UFV)
3.100
6.100
6.100

12.150

s que obstaculicen el desarrollo normal a la inspección administrativa,

ada por la Autoridad de Fiscalización y Control Social de Empresas dentro del

ontrol, el agente regulado que incurra en una infracción de este tipo, será
dades de fomento de vivienda (UFV), descrita en el cuadro siguiente.
 Multa (UFV)
6.100
12.150
12.150

18.250

de Empresas