Obligaciones y Derechos de los

Contribuyentes

Por: Rosa Mara Aguilar Galindo

Lic. en Contadura

MATERIA: BASES
 OBJETIVO DE LA CLASE

Se vern las obligaciones del contribuyente

establecidas en las leyes fiscales, as como
sus caractersticas y el fundamento legal.
Se Identificarn los derechos de los
contribuyentes en materia fiscal, en qu
consiste cada uno de ellos y cul es su
fundamento legal
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Captulo Primero. Captulo
segundo. De los medio electrnicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES. Captulo nico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
Captulo nico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Captulo I.
De las infracciones. Captulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Captulo I.
De los Recursos Administrativos. Captulo II. De las
Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal. Captulo III.
Del Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Captulo I.
Disposiciones Generales. Captulo II. De la Improcedencia y
del Sobreseimiento. Captulo III. De los Impedimentos y
Excusas. Captulo IV. De la Demanda. Captulo V. De la
Contestacin. Captulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII.
De las Pruebas. Captulo VIII. Del Cierre de la Instruccin.
Captulo IX. De la Sentencia. Captulo X. De los Recursos.
Captulo XI. De las Notificaciones y del Cmputo de los
Trminos. Captulo XII. De la Jurisprudencia.
 OBLIGACIN DE CONTRIBUIR
Art 1 CFF

LAS PERSONAS FISICAS Y LAS MORALES ESTN OBLIGADAS A

CONTRIBUIR AL GASTO PBLICO CONFORME A LAS LEYES FISCALES
RESPECTIVAS.

LAS DISPOSICIONES DE ESTE CDIGO SE APLICARAN EN SU

DEFECTO Y SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN LOS TRATADOS
INTERNACIONALES EN QUE MXICO SEA PARTE.

SOLO MEDIANTE LEY PODRA DESTINARSE UNA CONTRIBUCIN A UN

GASTO PBLICO ESPECFICO.
 CLASIFICACIN DE LASOBLIGACIONES

HACE Registro Federal de

R: Contribuyentes
Llevar Contabilidad
Conservar Documentacin
Uso de Formas fiscales
Expedicin de Comprobantes
Presentar Declaraciones
OBLIGACIONES
NO Evadir Impuestos
HACER: Defraudar
No hacer deducibles los
comprobantes.

Visitas domiciliarias
TOLERAR
Revisiones de Gabinete
:
Revisin dictmenes
Revisin de comprobantes
fiscales
Revisiones electrnicas
 De la Inscripcin al RFC
Articulo 20 del Reg.

Dentro de mes siguiente al da que :

Persona Moral Firme su Acta Constitutiva

Las personas fsicas y las morales residentes en

el extranjero desde que se realice la situacin
Plazo jurdica o de hecho que obliguen a presentar
declaraciones

Los empleadores a partir de que el empleado

inicie la prestacin de Servicios

Fusin o Escisin
Suspensin de Actividades
Algunos Otros Aumento o Disminucin de Obligaciones
Liquidacin o Apertura de Sucesin
Avisos al RFC Cancelacin de RFC
Apertura o Cierre de Establecimientos
 Quien deba presentar declaraciones peridicas

Quien es obligado a expedir comprobantes

Carcter Los socios o accionistas de Personas Salvo socios de

Obligatorio morales estn obligados No contribuyentes; o que
a inscribirse al RFC. coticen en bolsa

La PM anotara el RFC en el libro de Sean accionistas residentes

accionistas y en asambleas en el extranjero

Los pagadores de salarios debern de solicitar la inscripcin de sus empleados

 SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE

CONTABILIDAD SE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES

INTEGRA: REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS

CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS

LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE

OBLIGUEN LAS LEYES

EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS

DE REGISTRO FISCAL

DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD

COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO

CON LAS DISPOSICIONES FISCALES

CONTROL DE INVENTARIOS

CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE

LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA. LOS PAPELES DE TRABAJO

LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL. MAQUINAS REGISTRADORAS
 El plazo de conservacin de contabilidad es de 5 aos,
determinada documentacin deber de conservarse durante
todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas constitutivas
Contratos de A en P
Actas en que se haga constar aumento o disminucin de
capital, fusin o escisin de sociedades
Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio

Los trmites al RFC, declaraciones, avisos o informes se

deben de efectuar en documentos digitales.
CONTABILIDAD
ELECTRONICA:
 OBLIGADOS A LLEVAR LA
CONTABILIDAD:
ART.28 IV CFF

1.- PERSONAS MORALES. Art.76 - I

Rgimen General de Ley.

Instituciones que integran el sistema
Financiero.
Rgimen opcional de sociedades
Coordinados
Agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesca.
 OBLIGADOS A LLEVAR LA
CONTABILIDAD:
ART.28 IV CFF

1.- PERSONAS FISICAS

Actividad Empresarial Rgimen General de Ley.

OBLIGADOS A LLEVAR LA
CONTABILIDAD:
Opcin mis cuentas:
1.- Rgimen de Incorporacin fiscal
(Ingresos y Gastos) que no tengan
CFDI.

2.- Arrendamiento.

3.- Profesionistas

4.- Contribuyentes que registren en mis

cuentas opcionalmente.
 NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
Art.86 I LISR, 32 LIVA, 19 I LIEPS,14 LIF/2015
1.- La federacin, Estados y Municipios.

2.- Sindicatos.

3.- rganos Autnomos que estn sujetos a

la Ley General de contabilidad
Gubernamental.
NO OBLIGADOS A ENVIAR LA
CONTABILIDAD:
Mis Cuentas.
2.8.1.5 y 2.8.1.5 primer prrafo. Comunicado 04 Dic 2014

1.- Rgimen de Incorporacin fiscal (Ingresos y

Gastos) que no tengan CFDI.

2.- Arrendamiento.

3.- Profesionistas

4.- Contribuyentes que registren en mis cuentas

opcionalmente.
 CONTABILIDAD
Artculo 28 del CFF establece que las personas que de acuerdo
con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, estarn a lo siguiente:

III.- Los registros o asientos que integran la contabilidad se

llevarn en medios electrnicos conforme lo establezcan el
RCFF y las disposiciones de carcter general que emita el
SAT. La documentacin comprobatoria de dichos registros o
asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del
contribuyente.

IV.- Ingresarn de forma mensual su informacin contable a

travs de la pgina de Internet del SAT, de conformidad con
las reglas de carcter general que se emitan para tal
efecto.
 La contabilidad deber registrarse en idioma espaol y enviarse en
esos trminos.

Las definiciones generales y especificas fueron acordadas en mesas

de trabajo con: PRODECON, IMCP entre otros

Las entidades financieras que estn obligadas a cumplir las

disposiciones de carcter general emitidas por las comisiones,
debern enviar la informacin en los mismos trminos.

La informacin contable no tiene un lmite de envos de archivos

complementarios.

Opcionalmente los contribuyentes podrn enviar la informacin

contable a travs de un Proveedor Autorizado Certificado.

Los contribuyentes debern contar con FIEL vigente.

Para los efectos del artculo 28 fracciones III y IV del CFF y 33 apartado B
fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados
a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la
herramienta electrnica Mis cuentas, debern llevarla en sistemas
electrnicos con la capacidad de generar archivos en
formato XML que contengan lo siguiente:
I. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo con un cdigo agrupador.
II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos
del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de
activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y
cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio
se deber incluir la informacin de los ajustes que para efectos
fiscales se registren.

III. Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por

transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus auxiliares.
El Cdigo Fiscal de la Federacin establece la obligacin para los
contribuyentes a expedir a partir del 1 de enero de 2014
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), por todos los
actos u operaciones que realicen, por los ingresos que perciban o
por las retenciones de contribuciones que efecten.
 Requisitos de la Factura Electrnica (CFDI)

Los CFDI debern cumplir con:

RFC de los Contribuyentes
Rgimen Fiscal en que tributen
Deber sealar el domicilio del local o establecimiento
Nmero de folio
Sello digital
Lugar y fecha de expedicin.
Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancas o descripcin del
servicio o del uso y goce que amparen.
Valor unitario consignado en nmero.
Importe total
Indicar si son parcialidades.
Impuestos trasladados
Forma de pago
Nmero y fecha del documento aduanero, tratndose de ventas de primera mano
de mercancas de importacin.
Adicionales a ello, debern cumplir con la Resolucin Miscelnea Fiscal
vigente:
Cdigo de barras generado conforme al Anexo 20.
Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT.
Las leyendas: Este documento es una representacin impresa de un CFDI o
Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal
Digital a travs de Internet.
Referencia bancaria o nmero de cheque
Fecha y hora de emisin y de certificacin de la Factura Electrnica (CFDI)
Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT.
 Los derechos como contribuyente

Procuradura de la Defensa del

Contribuyente

Sndicos del contribuyente

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

I.Informacin y II.Derecho a obtener

asistencia

III.Estado de los IV.Identidad de las

procedimientos autoridades fiscales

V.Certificacin y VI.No entregar

copia de las documentos
declaraciones
presentadas
VII.Carcter reservado VIII.Respeto y
de datos, informes o consideracin
antecedentes
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

IX.Actuaciones X.Alegatos y
menos onerosas ofrecimiento de
pruebas

XIII.Derecho a corregir XIV.Domicilio para

tu situacin fiscal recibir notificaciones

XI.Ser odo en el XII.Informacin al

trmite administrativo inicio de las facultades
de comprobacin
 Di
sp
u es
e
pl

to
u m Obligacin de
c

a
orzado
contribuir
o

ha
Delitos
N fiscales Inscripcin

ce
Derechos de
al RFC
los

rl
contribuyent
f

Controversia es

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jurdica
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co
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CICLO Emisin de CFDI

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Facultades de

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lo

comprobacin
Declaraciones,

o
o

avisos, pagos
Facultades
y
s

de la
Medidas de devoluciones
autoridad
Cumple

apremio

Anlisis de
cumplimiento
de obligaciones