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    Apunte de Presupuesto Rev

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    Savka Rondanelli
    El documento define los presupuestos como herramientas de planeación, coordinación y control que proyectan los estados financieros de una empresa para un periodo determinado. Explica que los presupuestos permiten prever las actividades futuras, fijar objetivos y evaluar resultados. También describe los diferentes tipos de presupuestos como los operativos, financieros y los de capital, así como el proceso de presupuestación y control presupuestario.

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    El documento define los presupuestos como herramientas de planeación, coordinación y control que proyectan los estados financieros de una empresa para un periodo determinado. Explica que los presupuestos permiten prever las actividades futuras, fijar objetivos y evaluar resultados. También describe los diferentes tipos de presupuestos como los operativos, financieros y los de capital, así como el proceso de presupuestación y control presupuestario.

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    Apunte de presupuesto rev

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    El documento define los presupuestos como herramientas de planeación, coordinación y control que proyectan los estados financieros de una empresa para un periodo determinado. Explica que los presupuestos permiten prever las actividades futuras, fijar objetivos y evaluar resultados. También describe los diferentes tipos de presupuestos como los operativos, financieros y los de capital, así como el proceso de presupuestación y control presupuestario.

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    Savka Rondanelli
    El documento define los presupuestos como herramientas de planeación, coordinación y control que proyectan los estados financieros de una empresa para un periodo determinado. Explica que los presupuestos permiten prever las actividades futuras, fijar objetivos y evaluar resultados. También describe los diferentes tipos de presupuestos como los operativos, financieros y los de capital, así como el proceso de presupuestación y control presupuestario.

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    Presupuestos

    Definición y concepto
    El presupuesto, conceptualizado en forma amplia, es una herramienta de dirección que
    tiene como principal objeto prever, coordinar y controlar en cifras monetarias el desarrollo
    de la actividad futura de una empresa durante un periodo.

    Los presupuestos han de permitir a los diferentes niveles de toma de decisiones formarse
    una idea aproximada, pero aun así, lo suficientemente clara y precisa de las posibilidades
    futuras de lograr el objetivo propuesto, como para confirmar el acierto de la gestión y
    permitirles en forma oportuna su rectificación o ajuste a través de la comparación continua
    de los resultados reales con las cifras presupuestadas. Todo esto requerirá de un muy
    eficiente sistema de control presupuestario.

    En resumen, podemos señalar que los resultados de la gestión de los negocios se


    muestran en los estados financieros. Entonces, los presupuestos son los estados
    financieros proyectados, los cuales serán expresiones formales de los planes
    administrativos que abarcan todas las áreas o fases de operaciones de la empresa.

    Ventajas de los presupuestos


    Los presupuestos proporcionan a la administración general, los siguientes beneficios:

    A.- Obliga a la administración a fijar los objetivos y metas en forma anticipada.


    B.- Contiene dispositivos de control que permiten evaluar la gestión administrativa y
    planear mecanismos que permitan mantener la característica de flexibilidad de los
    presupuestos.
    C.- Asegura la coordinación entre las unidades de la empresa.

    Limitaciones de los presupuestos


    A pesar de sus ventajas y los objetivos que tienen los presupuestos, su uso debe ser
    cuidadoso porque es una herramienta que tiene limitaciones. Estas limitaciones deben
    conocerse para que el presupuesto sea utilizado en forma adecuada y se obtengan con él
    los resultados esperados. Estas limitaciones son:

    A.- Los presupuestos son una estimación aproximada de lo que traerá el futuro pero
    no es una medición exacta. Por lo tanto, no debe pensarse en ellos como algo estático,
    sino como un instrumento de planificación muy flexible.

    B.- El presupuesto es un medio para conseguir fines y no es un fin en sí mismo. Por lo


    tanto, no es un sustituto de la administración, solo es una herramienta de apoyo.
    Periodo de los presupuestos
    El periodo que pueden abarcar los presupuestos dependerá de la naturaleza de la
    empresa o bien de las necesidades de información que requiera, pero lo más
    generalizado es un periodo de un año, el que pude estar coordinado con el periodo
    contable. También se puede efectuar la planeación a corto, mediano o largo plazo.

    Clasificación de los presupuestos.


    1) PRESUPUESTO DE CAPITAL.
    Se refiere al establecimiento de los flujos ocasionados por un proyecto especifico de
    inversión, buscando evaluar la viabilidad y conveniencia financiera del mismo, a través de
    la medición de indicadores tales como la tasa interna de retorno (TIR) o el valor actual
    neto (VAN).
    2) PRESUPUESTOS OPERATIVOS.
    Se definen como aquellos que tienen relación con la operación o giro de la organización.

    􀂙 Presupuesto de ventas.
    􀂙 Presupuesto de Producción.
    􀂙 Presupuesto de Costos.
    􀂙 Presupuesto de Gastos.
    􀂙 Estado de Resultado Proyectado.

    3) PRESUPUESTOS FINANCIEROS.
    Se refieren a las decisiones financieras.
    􀂙 Presupuesto de Caja.
    􀂙 Balance General Proyectado.
    􀂙 Estado de Cambio en la Posición Financiera.

    4) PRESUPUESTOS PERÍODICOS.
    Se llama así a los que se confeccionan por un número fijo de períodos, que al vencer
    cada período se agrega uno nuevo a los presupuestos.

    5) PRESUPUESTOS FLEXIBLES.
    Buscan dejar establecidas variables que cambian de valor a través del tiempo, de tal
    forma que se conozcan los resultados a distintos valores, en este caso es similar al
    llamado análisis de sensibilidad.

    6) PRESUPUESTOS POR NIVEL.


    Determina los presupuestos a distintos niveles de actividad programada, por ejemplo, al
    100% de capacidad instalada, al 80%, etc.

    7) PRESUPUESTO PARCIAL.
    Se refiere a que se presupuesta una sola actividad en forma aislada dentro de la
    organización y se administra en forma independiente.

    Sistema Presupuestario.
    DEFINICION: es un conjunto de presupuestos que se relacionan entre sí; sirve para
    controlar periódicamente los presupuestos y para analizar las desviaciones.

    Está destinado a construir a realizar los objetivos de la empresa, constituye una


    herramienta de planificación, coordinación y control.

    Objetivos del presupuesto como herramienta de planificación.


    a) Sirve para estimar los resultados de la empresa para un periodo determinado.
    b) Sirve para fijar metas y estándares.
    c) Sirve para asignar responsabilidades mostrando los planes futuros en términos de las
    personas respecto de la ejecución.
    d) Toma de decisiones y orientar futuras acciones al hacer evaluaciones periódicas de
    estos.

    Objetivos del presupuesto como herramienta de coordinación.


    a) Coordinar las actividades de la empresa en su conjunto de manera tal que la encausa a
    conseguir los objetivos finales.
    b) Hace posible una efectiva acción administrativa.

    Objetivo del presupuesto como herramienta de control.


    a) Evaluación periódica del avance de la operación.
    b) Ayuda a señalar el grado de eficiencia al evaluar los resultados obtenidos

    Etapas para la aplicación del control presupuestario.


    a) Fijar estándar de rendimientos basados en la experiencia o en cálculos financieros.
    b) Medir los resultados reales en el período presupuestario.
    c) Comparar los resultados reales obtenidos con los presupuestados.
    d) Analizar las variaciones producidas y determinar las causas que lo originan.
    e) Determinar medidas de rectificación.

    Presupuesto de Ventas.
    Este es el punto de partida del sistema presupuestario, ya que, sobre la base de las
    ventas se planifica la producción, los costos, gastos asociados, etc.

    Las variables a considerar son los pronósticos de ventas en unidades, la proyección de


    precios, la publicidad, el estudio de mercado, los vendedores, etc.

    PRONOSTICO DE VENTAS.
    Existen diversos métodos para pronosticar las ventas, entre ellos encontramos:
    a) Métodos Estadísticos-Matemáticos.
    􀂙 Método de los mínimos cuadrados: consiste en linealizar el comportamiento de las
    ventas.
    Y=bx+a
    Y = variable dependiente (cantidad, unidades físicas, etc.)
    b = pendiente
    x = variable independiente (tiempo, mes, año, etc.)
    a = parámetro de posición
    b) Métodos en Base a Porcentajes.
    c) Métodos en Base a la Experiencia.
    PRESUPUESTO DE VENTAS VALORIZADOS.
    Ventas proyectadas (unidades)
    *
    Precio de venta neto
    Ventas netas
    +
    IVA débito fiscal
    Ventas brutas

    PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTA.


    Esta referido a proyectar el ingreso efectivo producto de las ventas del giro; en el se
    consideran las ventas brutas proyectadas y las políticas de crédito otorgada a los clientes
    con su respectiva incobrabilidad.
    Detalle Período 1 Período 2 Período 3 Total
    Ventas contado
    Ventas crédito

    PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
    Las variables a considerar son: las ventas proyectadas en unidades físicas y la política de
    inventario final de artículos terminados.

    PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
    Ventas proyectadas (unidades)
    +
    Inventario final en artículos terminados.
    -
    Inventario Inicial en artículos terminados.
    Cantidad a producir.

    PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA DIRECTA.


    Cantidad a producir.
    *
    Tasa de uso
    Consumo de materia prima directa (unidades)
    *
    Costo unitario
    Consumo de materia prima directa valorizado ($)

    PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA DIRECTA.


    Consumo de materia prima directa
    +
    Inventario Final de MPD
    -
    Inventario Inicial de MPD
    Cantidad a comprar
    *
    Costo unitario ($)
    Compras netas ($)
    +
    IVA crédito fiscal.
    Compras brutas

    PRESUPUESTO DE EGRESOS POR COMPRAS.


    Detalle Período 1 Período 2 Período 3 Total
    Compras
    contado
    Compras
    Crédito

    PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MANO DE OBRA DIRECTA


    Cantidad a producir
    *
    Tasa de uso
    Consumo de MOD ( hrs.)
    *
    Valor de la hora
    Consumo de MOD valorizado ($$)

    PRESUPUESTO DE CONSUMO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF


    Base de distribución
    *
    cuota
    Consumo de CIF valorizado ($)

    PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION


    Consumo de MOD
    +
    Consumo de MPD
    +
    Consumo de CIF
    Costo Total de Producción

    PRESUPUESTO DE IVA.
    IVA débito fiscal
    -
    IVA crédito fiscal
    IVA por pagar o recuperar
    Presupuesto de caja
    Representa el comportamiento de los flujos de efectivo para mantener en todo momento
    la liquidez suficiente para que una empresa pueda hacer frente a todos sus compromisos.

    En el presupuesto de caja se proyectan las entradas y salidas de dinero. Si ambas


    corrientes no coinciden, puede suceder dos cosas:
    - Que las salidas de dinero sean mayores que las entradas de dinero. En este caso la
    empresa no tendrá suficiente liquidez, dicho de otra forma tendrá un saldo negativo de
    caja.
    - Que las entradas de dinero sean mayores a las salidas de dinero. En este
    caso la empresa tendrá un saldo positivo de caja. Esto significa que puede
    hacer frente a todos sus compromisos y aun así tener excedente.
    La empresa buscará la manera de financiar su saldo negativo ( vía prestamos bancarios
    por ejemplo) y utilizar en forma adecuada su saldo positivo o excedente (invirtiendo ese
    excedente en un deposito plazo por ejemplo)

    El presupuesto de caja es una de las herramientas más importante para tomar decisiones
    de corto plazo que involucren la administración de los recursos financieros (dinero).
    Desde el presupuesto de caja se obtiene la siguiente información:
    - Entradas de dinero y sus fuentes
    - Salidas de dinero y sus usos
    - Saldo de efectivo y su financiamiento o utilización

    PRESUPUESTO DE CAJA.
    DETALLE
    Período Período Período TOTAL
    INGRESOS
    Ventas contado
    Ventas crédito
    Otros ingresos
    TOTAL INGRESOS

    EGRESOS
    Compras contado
    Compras crédito
    Sueldos por pagar
    PPM por pagar
    Iva por pagar
    Leyes sociales
    Gastos
    Otros egresos
    TOTAL EGRESOS
    SUPERAVIT O DEFICIT PARCIAL
    (+) SALDO INICIAL DE CAJA
    SUPERAVIT O DEFICIT TOTAL
    DEPOSITOS
    INTERES GANADO
    PRESTAMO
    INTERES PAGADO
    SALDO FINAL DE CAJA

    Balance General Proyectado o Balance Proforma


    El Balance general Proyectado es un estado que basándose en datos de todos los
    presupuestos realizados con anterioridad, permite tener una visión sobre el estado futuro
    de los Activos y Pasivos de la Empresa.

    El Balance General Proyectado es un estado fundamental de la empresa por cuanto nos


    mostrará en forma anticipada cual será el patrimonio de ésta, a través de una relación
    valorada de sus activos y pasivos., producto de las acciones que lleve a cabo la entidad
    durante el período presupuestado.

    Además este estado proyectado nos mostrará cual podrá ser la situación económica y
    financiera de la empresa si se cumplieran todos los planes trazados por la empresa para
    el período, a través de la relación sistematizada de los recursos económicos y financieros,
    debidamente clasificados y valorizados.

    Estado de Resultados Proyectado


    Es un estado proyectado que incorporando información sintetizada de presupuestos
    diversos realizados con anterioridad nos permite mostrar como se produce el resultado
    económico de la empresa.

    En términos generales , este presupuesto permite apreciar cual será el resultado probable
    de la gestión empresarial al final del período presupuestado y en particular permite
    conocer los detalles que provocarían este resultado.. Es decir, nos muestra la situación
    económica futura que tendría la empresa producto de la eficiencia en la administración del
    negocio durante el ejercicio presupuestado.

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