Elaboración y Control de

Presupuesto
 Qué es un Presupuesto?
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos financieros
que, debe cumplirse en determinado tiempo
El presupuesto es un documento en el que se indican
las condiciones en que se realizará el trabajo
propuesto, realizando un cálculo anticipado de los
gastos o del coste del servicio.
 Antes De Desarrollar Un
Presupuesto Se Debe Tomar En
Cuenta.
Claridad del Propósito.

Planificación Detallada.
Importancia de los Presupuestos
 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el
riesgo en las operaciones de la organización.

 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de

la empresa en unos límites razonables.

 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la

empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su

plan total de acción.

 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución

de programas de personal en un determinado período, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y
programas.
Funciones de los Presupuestos
La principal función de los presupuestos se relaciona con
el Control financiero de la organización.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es

lo que se está haciendo, comparando los resultados con
sus datos presupuestados correspondientes para verificar
los logros o remediar las diferencias.

Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles

preventivos como correctivos dentro de la organización.
 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en
las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de
modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la
importancia necesaria.

 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre

unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un
nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia
arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.

 Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y

tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento
en relación con el desenvolvimiento del presupuesto
Quién Debería Participar en la
Elaboración de un Presupuesto?
Director Financiero.

Director del Proyecto.

Director de la Organización o Departamento.

Ciclo de Planificación.
Algunos Ejemplos de
Presupuesto
Usos del presupuesto
El presupuesto es un instrumento importante como
norma, utilizado como medio administrativo de
determinación adecuada de capital, costos e ingresos
necesarios en una organización, así como la debida
utilización de los recursos disponibles acorde con las
necesidades de cada una de las unidades y/o
departamentos.
Un presupuesto para cualquier persona, empresa o
gobierno, es un plan de acción de gasto para un período
futuro, generalmente de un año, a partir de los ingresos
disponibles. Un año calendario para un gobierno se le
denomina "año fiscal".
El proceso presupuestario en las
organizaciones
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma
cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos
fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la
perspectiva del largo plazo.
Definición y transmisión de las directrices generales a los
responsables de la preparación de los presupuestos

Elaboración de planes, programas y presupuestos

Negociación de los presupuestos

Coordinación de los presupuestos

Aprobación de los presupuestos

Seguimiento y actualización de los presupuestos

Clasificación de los presupuestos
 Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista

Según la flexibilidad
 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Flexibles o variables

Según el periodo que cubran

 A corto plazo
 A largo plazo, en lo posible

según el campo de aplicabilidad en la empresa

 presupuesto maestro
 presupuestos intermedios
 presupuestos operativos
 presupuestos de inversiones
Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios
por la variación que ocurre en la realidad.

Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el
campo de la presupuestación moderna.
A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año.
Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes
de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados
y grandes empresas.
Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un
ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un
año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo………………….……………………………….
Beneficios
Define objetivos básicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para
cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las
actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con
efectividad y eficiencia.
Limitaciones
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo
establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administración si no
todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe
adaptarse a los cambios de la empresa.
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o
actividad.
Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del
presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración
trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Presupuesto De Operación
Son estimados que en forma directa en proceso
tiene que ver con la parte Neurológica de la
Empresa, desde la producción misma hasta los
gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
son componentes de este modo:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de producción (incluye gastos directos e
indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia
prima, insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y
especializada)
Presupuesto gasto de fabricación.
Presupuesto costo de producción (sin el margen de
ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores,
publicidad)
Presupuesto gasto de administración (requerimiento de
todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo)
Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado económico y real de la empresa,
comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar
gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o
neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mínima.
Presupuesto De Inversión De
Capital
Presupuesto De Inversión De Capital
Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y
equipo que se han depreciado por su uso constante y los
medios intangibles orientados a proteger las inversiones
realizadas, ya sea por altos costos o por razones que
permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la
cobertura de otros mercados.
Compra activo tangible.
Compra activo intangible.
Presupuesto de ventas
 Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como
prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una
empresa, éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual
y futura

 Investigación de motivación

Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se

llaman investigación de motivación, para medir la motivación del
cliente.

Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones

anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las
condiciones locales y el potencial de los clientes.
Presupuesto de venta
Producto N0. de unidades Valores de venta Ventas totales
P 6000 120 720000
Q 1500 150 225000
Total 7500 270 945ooo

El presupuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de

esta manera tendremos el estimado de ventas.
Observaciones
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronóstico ha sido
elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de
venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
 producción
 compras
 gastos de ventas
 gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta,

realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a
cada gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se inicia
con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el
cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.
Presupuesto de producción
 Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta
y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el
presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay
que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada.

Presupuesto de mano de obra (PMO)

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se
incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la
persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del
proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.

Componentes
 personal diverso
 cantidad horas requeridas
 cantidad horas trimestrales
 valor por hora unitaria
Presupuesto de gasto de fabricación
Son estimados de manera directa o indirecta intervienen
en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se
deben cargar al costo del producto. Es importante
considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento,
el cual también impacta los gastos de fabricación.

Sustentación
horas-hombre requeridas
operatividad de máquinas y equipos
stock de accesorios y lubricantes

Observaciones
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos
anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se
pueda revertir...
Presupuesto de costo de producción
Son estimados que de manera específica intervienen en
todo el proceso de fabricación unitaria de un producto,
quiere decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad
requerida por tipo de línea producida la misma que debe
concordar con el presupuesto de producción.

Características
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para
cada línea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coincidir con el costo unitario establecido en el
costo de producción
Presupuesto de requerimiento de
materiales (PRM)
Son cálculos de compra de materiales preparado bajo
condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la
cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado
para cada tipo de producto así como la cantidad
presupuestada por cada línea, debe responder a los
requerimiento de producción, el departamento de
compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un
mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los
requerimiento de producción.
Presupuesto de gasto de ventas (PGV)
 Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona
y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados
proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para
asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.

Características
 Comprende toda la mercadotecnia.
 Es base para calcular el margen de utilidad.
 Es permanente y costoso.
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplía mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.

Desventajas
 No genera rentabilidad.
 Puede ser mal utilizado.
 No considera imprevistos.
 Desequilibrio financiero
Presupuesto de gastos administrativos
(PGA)
 Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se
destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la
necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus
distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema

Características
 Las remuneraciones se fijan según la calidad económica de la empresa
y no en forma paralela a la inflación.
 Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que
se fija al producto o servicio.
 Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las
retenciones y aportaciones por ley de cada país.
Presupuesto de tesorería
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles
en caja, bancos y valores de fácil realización. También se
denomina presupuesto de caja o de efectivo.

Presupuesto de capital
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son
las adquisiciones de terrenos, construcciones o
ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de
inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo.
Presupuesto público Privado
Presupuestos del Sector Público
 son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de
control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.

Presupuestos del Sector Privado

 Son usados por las empresas particulares. Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de
una empresa.
Otras clasificaciones de los presupuestos
 Por su contenido
 Principales: Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que
se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la
empresa.
 Auxiliares: Son aquellos que muestran en forma analítica las
operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que
integran la organización de la empresa.
 Por la técnica de valuación
 Estimados: Son los presupuestos que se formulan sobre bases
empíricas; sus cifras numéricas, por ser determinadas sobre
experiencias anteriores, representan tan sólo la probabilidad más o
menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
 Estándar: Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas
o casi científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las
posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las
anteriores, representan los resultados que se deben obtener.

 Por su reflejo en los estados financieros

De posición financiera: Este tipo de presupuestos muestra la posición
estática que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se
cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se
conoce como posición financiera (balance general) presupuestada.

 De resultados: Que muestran las posibles utilidades a obtener en un

período futuro.

 De costos: Se preparan tomando como base los principios establecidos

en los pronósticos de ventas, y reflejan, a un período futuro, las
erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o
cualquiera de sus partes.
 Por las finalidades que pretende
De promoción Se presentan en forma de proyecto financiero y de expansión;
para su elaboración es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que
efectuarse en el período presupuestal.

 De aplicación: Normalmente se elaboran para solicitud de créditos.

Constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con
que cuenta, o habrá de contar la empresa.

 De fusión: Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que

hayan de resultar de una conjunción de entidades.

 Por áreas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar la

responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que se divide una
compañía.

 Por programas: Este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente

dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones,
etc. Sus cifras expresan el gasto, en relación con los objetivos que se
persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada
dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
Presupuesto Base Cero
Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las
experiencias habidas. Este presupuesto es útil ante la
desmedida y continua elevación de los precios, exigencias
de actualización, de cambio, y aumento continuo de los
costos en todos los niveles, básicamente. Resulta ser muy
costoso y con información cierta
Presupuesto De trabajo
 Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa o el
coaching; su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes
etapas puras:
 Previsión
 Planeación
 Formulación
 Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analítica,
mostrando las operaciones estimadas por cada departamento
de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
 Presupuestos previos: Son los que constituyen la fase anterior a
la elaboración definitiva, sujetos a estudios y a:
 Aprobación: La formulación previa está sujeta a estudio, lo cual
generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos
anteriores, para dar lugar al:
 Presupuesto definitivo
 Es aquél que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el
período al cual se refiera.
Etapas del ciclo presupuestario
El sistema presupuestario es la herramienta
más importante con que cuenta la
administración moderna para realizar sus
objetivos
LAS FUNCIONES:
1.- PLANEACIÓN O FORMULACIÓN
2.- DISCUCIÓN Y APROBACIÓN
3.- EJECUCIÓN Y CONTROL
4.- EVALUACION
Etapas del ciclo presupuestario
Planeación o Formulación : para determinar los
objetivos y los cursos de acción que han de tomarse,
Comprende un diagnostico de la realidad de cada
departamento de la organización en su conjunto y
sus proyecciones para el futuro.
 Estimaciones de ingresos.
 Se fijan montos topes de gastos para cada
departamento.
 Se envían a cada departamento las instrucciones y
formularios necesarios para que presenten sus
peticiones (anteproyecto) e informe y justificación de
los mismos.
 Publicación del presupuesto.
Etapas del ciclo presupuestario
En la planeación es importante decidir o estar
identificado con los objetivos que se van a
alcanzar.
 ¿Qué trabajo necesita hacerse?
 ¿Cuándo y como se hará?
 ¿Cuales serán los necesarios componentes del
trabajo, las contribuciones y como lograrlos?
 ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
PLANEACION
Aclarar, amplificar y determinar los objetivos.

Pronosticar.

Establecer las condiciones y suposiciones bajo

las cuales se hará el trabajo.

Seleccionar y declarar las tareas para lograr los

objetivos.
 ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
PLANEACION
Establecer un plan general de logros enfatizando
la creatividad para encontrar medios nuevos y
mejores de desempeñar el trabajo.

Establecer políticas, procedimientos y métodos

de desempeño.

Anticipar los posibles problemas futuros.

Modificar los planes a la luz de los resultados

del control.
Etapas del ciclo presupuestario
Discusión y aprobación. Organización. para
distribuir el trabajo entre los miembros del
grupo y para establecer y reconocer las
relaciones necesarias.
Tiene como objetivo hacer de conocimiento de
los sectores interesados, el documento
presupuestal, así como de proceder a su sanción
por parte de quienes tengan esta
responsabilidad.
 ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
ORGANIZACION
Subdividir el trabajo en unidades operativas.

Agrupar las obligaciones operativas en puestos.

Reunir los puestos operativos en unidades

manejables y relacionadas.

Aclarar los requisitos del puesto.

Seleccionar y colocar a los individuos en el

puesto adecuado.
 ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
ORGANIZACION
Utilizar y acordar la autoridad adecuada para
cada miembro de la administración.

Proporcionar facilidades personales y otros

recursos.

Ajustar la organización a la luz de los resultados

del control.
Etapas del ciclo presupuestario
Ejecución y control.
por los miembros del grupo para que lleven a
cabo las tareas prescritas con voluntad y
entusiasmo.
Una vez aprobados los presupuestos,
corresponden a cada organismo o departamento,
llevarlos a la práctica.
ACTIVIDADES IMPORTANTES DE EJECUCION
Poner en práctica la filosofía de participación
por todos los afectados por la decisión.

Conducir y retar a otros para que hagan su

mejor esfuerzo.

Motivar a los miembros.

Comunicar con efectividad.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE EJECUCION
Desarrollar a los miembros para que realicen
todo su potencial.

Recompensar con reconocimiento y buena paga

por un trabajo bien hecho.

Satisfacer las necesidades de los empleados a

través sus esfuerzos en el trabajo.

Revisar los esfuerzos de la ejecución a la luz de

los resultados del control.
Etapas del ciclo presupuestario
Evaluación.
Las actividades para que se conformen con los
planes.
Consiste, entonces, en determinar, en primer
lugar, el grado de cumplimiento del presupuesto
y en segundo lugar, analizar y buscar las causas
de las variaciones, si estas se produjeron.
ACTIVIDADES IMPORTANTES DE CONTROL
Comparar los resultados con los planes
generales.

Evaluar los resultados contra los estándares de

desempeño.

Idear los medios efectivos para medir las

operaciones.

Comunicar cuales son los medios de medición.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE CONTROL
Transferir datos detallados de manera que
muestren las comparaciones y las variaciones.

Sugerir las acciones correctivas cuando sean

necesarias.

Informar a los miembros responsables de las

interpretaciones.

Ajustar el control a la luz de los resultados del

control.
 VENTAJAS QUE BRINDAN LOS
PRESUPUESTOS
Cada miembro de la empresa pensará en la
consecución de metas específicas mediante la
ejecución responsable de las diferentes
actividades que le fueron asignadas.

La dirección de la firma realiza un estudio

temprano de sus problemas y crea entre sus
miembros el hábito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.
 VENTAJAS QUE BRINDAN LOS
PRESUPUESTOS
De manera periódica se replantean las políticas
si después de revisarlas y evaluarlas se concluye
que no son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.

Ayuda a la planeación adecuada de los costos

producción.

Se provoca optimizar resultados mediante el

manejo adecuado de los recursos.
 VENTAJAS QUE BRINDAN LOS
PRESUPUESTOS
Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar
con eficacia los limitados recursos de la empresa,
dado el costo de los mismos.

Es el sistema más adecuado para establecer "costos

promedios" y permite su comparación con los costos
reales, mide la eficiencia de la administración en el
análisis de las variaciones y sirve de incentivo para
actuar con mayor efectividad.

Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las

funciones y actividades de la empresa.
 DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio
o la experiencia de quienes los determinaron.
Es sólo una herramienta de la gerencia. "Un plan
presupuestario se diseña para que sirva de guía a
la administración y no para que la suplante".
Su implantación y funcionamiento necesita
tiempo, por tanto, sus beneficios se tendrán
después del segundo o tercer periodo cuando se
haya ganado experiencia y el personal que
participa en su ejecución esté plenamente
convencido de las necesidades del mismo.
 LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS
Están basados en estimaciones.

Deben ser adaptados constantemente a los

cambios de importancia que surjan.

Su ejecución no es automática, se necesita que el

elemento humano comprenda su importancia.

Es un instrumento que no debe tomar el lugar de

la administración. Es una herramienta que sirve a
la administración para que cumpla su cometido, y
no para entrar en competencia con ella.
MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO
Cuando sólo se estudian las cifras
convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y
las causas de los resultados.

Cuando no está definida claramente la

responsabilidad administrativa de cada área de
la organización y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.

Cuando no existe adecuada coordinación entre

diversos niveles jerárquicos de la organización.
MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO
Cuando no hay buen nivel de comunicación y
por lo tanto, se presentan resquemores que
perturban e impiden el aporte de los
colaboradores para el logro de las metas
presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable que

genere confianza y credibilidad.
MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO
Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir,
que los directivos se confían de las
formulaciones hechas en el presupuesto y se
olvidan de actuar en pro de los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos

respecto de la presupuestación.
 CONTROL DE PRESUPUESTO
Y
ACCEPTACION DE PRESUPUESTO

1- 04- 1755-----Rolin Gelin

CONTROL DE PRESUPUESTO
La presupuesta ción y el control son
procesos complementarios dado que la
presupuestación define objetivos
previstos, mientras que la característica
del control presupuestario es la
comparación entre la programación y la
ejecución.
CONTROL DE PRESUPUESTO
El eje fundamental del control
presupuestario se centra en la información
necesaria acerca del nivel deseado de
rendimiento, el nivel real y la desviación.
Además es necesaria la acción para poner en
marcha los planes y modificar las actividades
futuras. En consecuencia el control
presupuestario va mucho más allá de la mera
localización de una variación.
 consideraciones

Todo lo que ha sido objeto de una

programación debe ser objeto de control.
Toda desviación entre programas y
ejecución del presupuesto tiene un
motivo que hay que analizar y que puede
deberse a una falla en la programación,
en la ejecución o a ambas.
 consideraciones
Toda desviación debe ser asignada a un
responsable, que requerirá llevar a cabo un
análisis minucioso de dicha desviación.
Las desviaciones pueden exigir medidas de
corrección; es decir, el fin último del control
presupuestario no es transmitir temor a los
directivos, sino hacerles ver las deficiencias
producidas y sugerirles acciones correctivas.
 Consideraciones
del
Control de gestión

Revisar los objetivos de alto nivel.

Establecer escenarios.
Desarrollo del Control de Gestión.
Rev. de Gastos.
Rev. de la rentabilidad.
 Consideraciones
del
Control de gestión

Reportes específicos
Analizar la información de gestión
Consolidar y distribuir la inf. de gestión
Enviar informes y reportes (repetir
pasos)
PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
Principios de revisión Principios de Planeación
• Previsión.
Predictibilidad.
• Contabilidad.
• Flexibilidad.
Determinación
• Unidad.
cuantitativa.
• Confianza.
Objetivo. • Participación.
• Oportunidad.
• Contabilidad por áreas de
responsabilidad.
PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION

PRINCIPIOS DE PRINCIPIOS DE CONTROL

ORGANIZACIÓN
Orden.
• Reconocimiento.
 Comunicación.
• Excepción.
PRINCIPIOS DE • Normas.
DIRECCIÓN
• Conciencia de
Autoridad
Costos.
Coordinación.
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN

• Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y

los cuadros demostrativos del momento sin tener en
cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
• Cuando no está definida claramente la
responsabilidad administrativa de cada área de la
organización y sus responsables no comprenden su
papel en el logro de las metas.
• Cuando no existe adecuada coordinación entre
diversos niveles jerárquicos de la organización.
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN

Cuando no existe un sistema contable que

genere confianza y credibilidad.
Cuando no se tienen controles efectivos
respecto de la presupuestación.
Cuando no se siguen las políticas de la
organización.
+++
Principales elementos de Un presupuesto
Datos identificativos de la
empresa
nombre y apellidos o denominación social.
 domicilio.
Teléfono.
 NIF.
etc
· Descripción del trabajo
solicitado
Características.
Calidades.
 resultado final previsto.
dirección donde debe ser realizado.
 fecha prevista de inicio y fin del servicio.
duración y condiciones de la garantía del servicio.
Materiales a emplear
cantidad y características.
precio unitario.
Precio
 Precio total.
 Con desglose de materiales.
Mano de obra.
Impuestos.
Gastos de desplazamiento y forma de pago.
Garantía
 Duración.
 Condiciones de la garantía.
Periodo de validez
 Periodo de validez de la oferta realizada en el
presupuesto, que en ningún caso podrá ser inferior a
30 días.
Fecha y firma o sello del prestador
del servicio
En un lugar situado junto a éstos, un recuadro
reservado para la firma del cliente, donde constarán
expresamente en letras mayúsculas, de igual tamaño a
las empleadas en el resto del documento.