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Fechadpublicaón:ero,2017

LA AUDITORÍA AMBIENTAL
EN LAS MIPYMES COMO HERRAMIENTA DE CONTROL INTERNO EN
LA GESTIÓN EMPRESARIAL

ENVIRONMENTAL AUDIT IN MSMEs AS A TOOL FOR INTERNAL CONTROL IN BUSI-

NESS MANAGEMENT
MSc. Tania Patricia Alaña Castillo1
E-mail: [email protected]
MSc. Germán Gracián Morán Molina1
E-mail: [email protected]
MSc. Gladis Sara Sanmartín Ramón1
E-mail: [email protected]
1
Universidad Metropolitana del Ecuador. República del Ecuador.

¿Cómo referenciar este artículo?

Alaña Castillo, T. P., Morán Molina, G. G., & Sanmartín Ramón, G. S. (2017). La auditoría ambiental en las MIPYMES
como herramienta de control interno en la gestión empresarial. Universidad y Sociedad [seriada en línea], 9 (1),
pp. 143-147. Recuperado de http://rus.ucf.edu.cu/

RESUMEN
La necesidad de un planteamiento de gestión medio ambiental es aceptada en el mundo empresarial como un tema
necesario y vital para la protección ambiental. El objetivo de este trabajo es proponer un modelo de control interno a las
empresas MIPYMES para garantizar la gestión medio ambiental. Se desarrolla un estudio observacional descriptivo a
diferentes tipos de modelos con la finalidad de proponer uno contextual a las MIPYMES de la provincia El Oro. Se han
utilizado métodos teóricos como el histórico lógico y el analítico sintético y del nivel empírico el análisis de documentos.
Los resultados fundamentales demuestran que no deben dejar de estar dentro del modelo propuesto elementos como:
cumplimiento de la legislación medio ambiental, eficiencia y eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los estados
financieros. Este estudio se concluye con un modelo que garantiza la gestión medio ambiental en las MIPYMES de la
provincia El Oro.

Palabras clave: Auditoría ambiental, control interno, gestión empresarial.

ABSTRACT
The need for an environmental management approach is accepted in the business world as a necessary and vital issue for
environmental protection. The objective of this work is to propose a model of internal control to the MIPYMES companies to
guarantee the environmental management. An observational descriptive study is developed to different types of models with
the purpose of proposing a contextual one to the MSMEs of the province of El Oro. Theoretical methods have been used,
such as logical and synthetic analytical and empirical analysis of documents. The fundamental results show that elements
such as: compliance with environmental legislation, efficiency and effectiveness of operations and the reliability of the finan-
cial statements should not be excluded from the proposed model. This study is concluded with a model which guarantees
environmental management in MIPYMES in the province El Oro

Keywords: Environmental audit, internal control, business management.

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INTRODUCCIÓN servicio de intereses privados sino que es un agente eco-

nómico-social que debe tender a conseguir objetivos y me-
La auditoría tiene un origen económico. Conceptualmente tas en tales ámbitos (Francés, Borrego & Velayos, 2004).
se refiere al balance que refleja la situación económica fi-
Según los autores Murillo, Garcés & Rivera (2004), los be-
nanciera de la empresa Al aplicar este concepto al am-
neficios de esta mayor sensibilización medio ambiental
biente hace referencia a los instrumentos que utiliza una
de las empresas son:
empresa para conocer la situación ambiental, según
García Gómez (2002), la auditoria ambiental es la estra- •• Reducción de los costes ambientales y, por tanto, de
tegia de evaluación y control de la calidad, la eficacia y la los costes generales de las empresas: la gestión y la
rentabilidad de los procesos y productos de un determina- optimización adecuada de los recursos naturales, y de
do organismo, institución o empresa. Sin embargo, para otros, reduce los consumos de energía, como agua,
el autor Sotomayor (2008), por medio de la auditoría am- materias primas, la generación de residuos, entre
biental se realizan exámenes técnicos relacionados con el otros; así mismo, este objetivo se ve facilitado por la
impacto industrial y de desechos sobre el medio ambiente búsqueda e implantación de las mejores tecnologías
disponibles y de tecnologías limpias.
y los recursos naturales, situación que se agrava día tras
día y requiere la implementación de medidas preventivas. •• Permite acceder a mercados más exigentes y restrin-
El Reglamento 1836/93 de la Unión Europea (UE), la define gidos por razones ambientales, se diferencian activa-
como un instrumento de gestión que comprende una eva- mente con respecto a sus competidores; aumenta, así,
luación sistemática, documentada, periódica y objetiva de la actividad de la propia empresa.
la eficacia de la organización, como el sistema de gestión
•• Favorece nuevas oportunidades y actividades em-
y procedimientos destinados a la protección del medio am-
presariales, se mejora ambientalmente los productos
biente y que tiene por objeto facilitar el control, por parte propios o se acude a la producción o neutilización de
de la dirección; de las prácticas, que puedan tener efectos otros, o se accede al mercado bursátil y a líneas de
sobre el medio ambiente y evaluar su adecuación a las crédito específicas.
políticas medioambientales de la empresa.
•• Mejora la imagen general de la empresa y su credibi-
En un contexto general las compañías tienen poco cono- lidad frente a clientes, consumidores, competidores,
cimiento referente a los efectos de sus procesos y la ela- administraciones públicas y opinión pública.
boración de sus productos sobre el daño que ocasionan al
medio ambiente. La gestión ambiental representa un cam- •• Ayuda y favorece a las empresas en el cumplimiento
bio organizacional y supone la realización de un esfuerzo de la legislación ambiental y la adopción de medidas
importante para las empresas por autorregularse y definir adecuadas a las políticas ambientales correspondien-
un conjunto de políticas, objetivos, estrategias y procedi- tes, se reduce las reclamaciones y denuncias, con el
ahorro de costes derivados correspondientes.
mientos administrativos para mejorar el rendimiento am-
biental (Coglianese & Nash, 2001). Sin embargo, solo has- •• Reduce los riesgos ambientales, más allá del cumpli-
ta finales de la década de 1960 pocas organizaciones se miento legal, contribuye, así, a la reducción de costes
preocupaban por las consecuencias ambientales de sus de la empresa (por ejemplo, en materia de seguros).
decisiones y acciones. Desde los años 90 surgen nuevas
tendencias empresariales orientadas a comportamiento •• Permite introducir mejoras técnicas y de funciona-
miento en la propia empresa, facilita la actividad em-
social y ambiental, con las exigencias a las empresas de
presarial y el acceso a ciertos contratos y actividades
una Responsabilidad Social Empresarial (RSE). Se trata, (por ejemplo, contratos públicos, al ser creciente la
pues, de ocuparse de las condiciones de credibilidad so- introducción de exigencias ambientales en los pliegos
cial de la propia empresa, y, por ello, de la confianza de- de condiciones correspondientes).
positada en la misma por parte de todos los sujetos que
forman parte, o están afectados por su actividad (García, De esta forma la RSE busca que las empresas no solo en-
2004). Es decir, RSE es asumir que la empresa también treguen dividendos económicos a los socios o accionis-
tiene obligaciones con relación a su entorno (sociedad), tas de la organización, sino también desea que generen
independientemente de sus accionistas y propietarios. beneficios sociales y medioambientales (Vaca, Moreno &
Reconocer la responsabilidad social empresarial implica Riquel, 2007), por lo que las empresas se convierten en
admitir que la organización tiene obligaciones que exce- agentes económico sociales, y, van sumiendo y adoptan-
den del ámbito del mercado y, por ahora, del marco nor- do actitudes y posiciones más respetuosas con el medio
mativo, se exige así; su aceptación voluntaria, así como ambiente y los recursos naturales del país donde se en-
reconocer que la empresa no es un instrumento neutro al cuentran operando.

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DESARROLLO como la promulgación y adhesión a códigos de con-

ductas y estándares, la adopción de sistemas de ges-
La responsabilidad de los auditores y el uso de controles tión medioambiental, la emisión de información social y
internos orientados a la responsabilidad social dentro de medioambiental, o a través de la filantropía y el apoyo a
una empresa permite que la misma considere a la audito- proyectos de desarrollo comunitario (Valor Martínez & De
ría medioambiental como un instrumento de gestión, se- la Cuesta, 2005).
gún Gama Díaz, Guarnizo Cuéllar & Mogollón Pita (2014).
La Auditoría Ambiental (AA) es un excelente recurso de
Estos manifiestan que la auditoria es un instrumento de
planificación y gestión empresarial que permite enfren-
gestión que comprende la evaluación sistemática, docu-
tar con éxito los requerimientos del tratamiento del me-
mentada, periódica y objetiva de la eficacia de la empre-
dio ambiente (Cuevas Barros & Cuevas Casas, 2013). Sin
sa con respecto a su sistema de gestión medioambiental
embargo, otro autor sostiene que la Auditoría ambiental
y los procedimientos destinados a ello, cuyo objetivo con-
es un “examen analítico de las operaciones de una orga-
siste en facilitar el control por parte de la dirección, sobre
nización relacionadas con la contaminación y el riesgo
las prácticas que pueden tener efectos sobre el medio
ambiental que conllevan, grado de cumplimiento de la le-
ambiente.
gislación medio ambiental y de los parámetros internacio-
Entre las actividades diarias Pérez (2014), describe que nales, con el objeto de mejorar la eficiencia y eficacia de
el hombre en el desarrollo de sus procesos productivos a sus procesos en su desempeño ambiental e implementar
lo largo de la historia ha dejado graves consecuencia en medidas preventivas y correctivas para proteger el medio
la naturaleza que ha ido fragmentado el equilibrio eco- ambiente”. (Franklin, 2015)
lógico de diversos procesos naturales, por lo tanto es
Existen diversas instituciones internacionales que pro-
eminente la preocupación empresarial por la protección
mueven la gestión ambiental, como el caso de la Norma
del medio ambiente. Según Antúnez Sánchez (2014), el
International Organization for Standardization (ISO,
interés del mismo ha alcanzado importancia y magni-
14001), quien promulga la regla para el desarrollo de un
tud en los ultimos años al convertirse en temática para
Sistema de Gestión Ambiental (SGA) en las que se esti-
el empresariado. Sin embargo, Mejía (2015), considera
mula el interés de medir y evaluar los impactos ambienta-
que se debe incluir tres dimensiones: La económia, la so-
les y su auditoría por parte de las organizaciones.
cial y la ambiental. Asimismo, el desarrollo industrial bien
equilibrado es esencial para la generación de recursos, Todo tipo de empresa debe tener la necesidad de demos-
los que permiten la creación de empleos y promueven la trar su responsabilidad ambiental. El surgimiento de los
educación ambiental como base en el bienestar social y Sistema de Gestión Ambiental (SGA) y la práctica aso-
el mejoramiento de la calidad de vida, condiciones vitales ciada de (AA) como herramienta de este sistema se ha
para alcanzar el desarrollo sostenible. tornado como una forma de satisfacer esta necesidad. La
implantación e intención de estos sistemas es la de ayu-
La preocupación por la degradación del medio ambien-
dar a estas organizaciones a establecer y mejorar sus po-
te comienza a finales de los años 60 e inicios de los 70.
líticas, objetivos, estándares y comportamientos ambien-
Esto suscita numerosos debates que han hecho posible
tales. La norma ISO 14001 ha sido diseñada para poder
la Conferencia de Estocolmo, primera gran discusión
ser implementada en cualquier organización indepen-
internacional, sostenida en Suecia, impulsada por la
dientemente de su tamaño, sector y ubicación geográfi-
Organización de las Naciones Unidas ONU ,1972,que
ca. Según los autores Arens, Elder & Beasley (2007), exis-
coloca la cuestión ambiental en las agendas oficiales
ten tres razones importantes que justifican del por qué el
internacionales. La Comisión de la ONU sobre el medio
auditor debe planear de manera correcta todos los proce-
ambiente y desarrollo, en el año 1987 publica el informe
dimientos, para permitirle obtener evidencias competente
Nuestro futuro común, también conocido como Informe
y suficiente de acuerdo con las circunstancias para ayu-
Brundtland, UNWCED ,1987, fue la culminación de un
dar a mantener costos razonables en la auditoria y para
proceso largo que examinó las interacciones humanas
evitar los malentendidos con el cliente. El SGA se define
con el medioambiente, en las, que es necesario conci-
según la norma ISO de serie 14000 como aquella parte
liar desarrollo y naturaleza. Además, identifica amenazas
del sistema de gestión global que incluye la estructura
concretas e introduce el concepto Desarrollo Sustentable
organizativa, las actividades de planificación, las respon-
o Sostenible, En los años noventa se comienza a hablar
sabilidades, las prácticas, los procedimientos, los proce-
de la responsabilidad social corporativa o empresarial
sos y los recursos para desarrollar, implementar, lograr,
(RSC o RSE) para acercar más la empresa a la sociedad
revisar y mantener la política ambiental (Cuevas Barros
mediante iniciativas de autorregulación y voluntariedad
& Cuevas Casas, 2013). Al momento que las empresas

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gestionan la certificación ISO 14001 pueden obtener al- La administración es responsable de establecer y con-
gunos beneficios, entre ellos: reducir los costes, gestión servar los controles internos de la entidad, además de
del cumplimiento de la legislación, reducir la duplicación informar sobre la eficacia y eficiencia de la operación de
de esfuerzos, gestionar su reputación, entre otros. esos controles. Sin embargo, el auditor es responsable
de entender y comprobar el control interno sobre los in-
La auditoría ambiental no nace del vacío sino que forma
formes financieros.
parte de una estrategia de cambio, que demanda una
firme decisión por parte de los altos directivos y a su La integración de estos tres elementos en la gestión em-
vez un acuerdo de voluntades propuestas a lograr que presarial mediante el control interno tiene múltiples con-
la organización adquiera prácticas responsables con los secuencias para la actividad empresarial, tales como
individuos y con el medio ambiente para evolucionar y la prosperidad en la eficiencia y eficacia de sus proce-
desarrollar de manera efectiva. Para que un sistema sea sos productivos lo que vuelve más competitivas a las
eficiente es necesario que todos los involucrados en la Mipymes, el cumplimiento de la legislación medio am-
ejecución del mismo permitan el flujo de información de biental y por último la confiabilidad de los estados finan-
manera oportuna y relevante para contribuir a decisiones cieros. Sin embargo, Plaza Úbeda, De Burgos Jiménez &
idóneas con el cumplimiento de normas establecidas. “A Belmonte Urena (2011), sostienen que la situación eco-
la auditoría medioambiental administrativa le atañen los nómica actual obliga a las empresas a mejorar su rendi-
aspectos administrativos y la gestión medioambiental de miento financiero pero a la vez hace que sea necesario
la empresa, para lo cual se evalúa la incorporación de un mejorar también las prácticas de gestión medio ambiental
sistema de administración ambiental, que contenga los en las empresas.
elementos básicos a fin de asegurar la adecuada implan-
tación del programa ambiental, y el logro de los objetivos CONCLUSIONES
y metas establecidas por la empresa”. (Díaz, et al., 2014) La Auditoría Ambiental aplicada al desarrollo de un con-
La norma ISO 14001 ha sido diseñada para poder ser trol interno, permite identificar las áreas de los procesos
implementada en cualquier organización, independiente- que tienen un gran impacto sobre los recursos naturales
mente de su tamaño, sector y ubicación geográfica. Al y del medio ambiente. La Auditoría Ambiental como he-
momento que las empresas gestionan la certificación ISO rramienta de sistema de gestión empresarial, permite dar
14001, pueden obtener algunos beneficios, entre ellos: cumplimiento a las leyes, reglamentos, normativas y pro-
reducir los costes, gestión del cumplimiento de la legis- cedimientos vigentes, bajo la consideración de la norma
lación, reducir la duplicación de esfuerzos, gestionar su ISO 14001 En las organizaciones permite un desarrollo
reputación, entre otros. sustentable, el mismo que se basa en la responsabilidad
social empresarial.
Existen varias definiciones que pueden ayudar a com-
prender qué es el control interno dentro de una organi- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
zación, Arens, et al. (2007), lo definen como políticas y
procedimientos diseñados para proporcionar una segu- Antúnez Sánchez, A. F. (2014). La Auditoría ambiental
ridad razonable a la administración de que la empresa como función de la Administración Pública en la pro-
va a cumplir con sus objetivos y metas. A estas políticas tección del bien público ambiental, para construir la
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