A Resoluo CFC n. 1.

329/11 alterou a sigla e a numerao desta Norma de NBC T 12 para

NBC T !1.
R"#$%&'($ CFC N 9)*/!3
Aprova a NBC TI 01 Da Auditoria Interna.
O C$N#"%+$ F","RA% ," C$NTAB%,A,", no exerccio de suas atribuies
legais e regimentais,
C$N#,"RAN,$ que as Normas Brasileiras de Contabilidade e suas Interpretaes
Tcnicas constituem corpo de doutrina contbil que estabelece regras de procedimentos tcnicos a
serem obseradas quando da reali!a"o de trabal#os$
C$N#,"RAN,$ que a %orma adotada de %a!er uso de trabal#os de instituies com as
quais o Consel#o &ederal de Contabilidade mantm relaes regulares e o%iciais est de acordo com
as diretri!es constantes dessas relaes$
C$N#,"RAN,$ que o 'rupo de Trabal#o das Normas Brasileiras de Contabilidade,
institudo pelo Consel#o &ederal de Contabilidade, atendendo ao que est disposto no art( )* da
+esolu"o C&C n* ,-., de /0 de de!embro de .00), que recebeu noa reda"o pela +esolu"o C&C
n* 012, de /3 de outubro de /22), elaborou a NBC TI 2. 4 5a 6uditoria Interna$
C$N#,"RAN,$ que por se tratar de atribui"o que, para o adequado desempen#o, dee
ser empreendida pelo Consel#o &ederal de Contabilidade, em regime de %ranca, real e aberta
coopera"o com o Banco Central do Brasil, a Comiss"o de 7alores 8obilirios, o Instituto dos
6uditores Independentes do Brasil, o Instituto Nacional de 9eguro 9ocial, o 8inistrio da :duca"o
e do 5esporto, a 9ecretaria &ederal de Controle, a 9ecretaria da +eceita &ederal, a 9ecretaria do
Tesouro Nacional e a 9uperintend;ncia de 9eguros <riados,
R"#$%-".
Art. 1 6proar a NBC TI 2. 4 5a 6uditoria Interna(
Art. 2 :sta +esolu"o entra em igor a partir do dia .* de =aneiro de /223,
reogando a +esolu"o C&C n* ,12, de /3 de maro de .00-(
Braslia, /. de noembro de /22)(
Contador 6>C:5INO 'O8:9 B6+BO96
<residente
6ta C&C n* 1-2
<rocs( C&C n
os
32?2) e 3/?2)
N$R/A# BRA#%"RA# ," C$NTAB%,A,"
NBC T !1 0 ,A A&,T$RA NT"RNA
12.1 0 C$NC"T&A'($ " ,#1$#'2"# 3"RA#
12.1.1 0 Con4eituao e $56eti7os da Auditoria nterna
./(.(.(. 4 :sta norma trata da atiidade e dos procedimentos de 6uditoria
Interna Contbil, doraante denominada 6uditoria Interna(
./(.(.(/ 4 6 6uditoria Interna exercida nas pessoas =urdicas de direito
p@blico, interno ou externo, e de direito priado(
./(.(.() 4 6 6uditoria Interna compreende os exames, anlises, aaliaes,
leantamentos e comproaes, metodologicamente estruturados para
a aalia"o da integridade, adequa"o, e%iccia, e%ici;ncia e
economicidade dos processos, dos sistemas de in%ormaes e de
controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com istas a assistir A administra"o da entidade no
cumprimento de seus ob=etios(
./(.(.(3 4 6 atiidade da 6uditoria Interna est estruturada em procedimentos,
com en%oque tcnico, ob=etio, sistemtico e disciplinado, e tem por
%inalidade agregar alor ao resultado da organi!a"o, apresentando
subsdios para o aper%eioamento dos processos, da gest"o e dos
controles internos, por meio da recomenda"o de solues para as
n"oBcon%ormidades apontadas nos relatCrios(
12.1.2 0 1ap8is de Tra5al9o
./(.(/(. 4 6 6uditoria Interna dee ser documentada por meio de papis de
trabal#o, elaborados em meio %sico ou eletrDnico, que deem ser
organi!ados e arquiados de %orma sistemtica e racional(
./(.(/(/ 4 Os papis de trabal#o constituem documentos e registros dos %atos,
in%ormaes e proas, obtido no curso da auditoria, a %im de
eidenciar os exames reali!ados e dar suporte A sua opini"o, crticas,
sugestes e recomendaes(
./(.(/() 4 Os papis de trabal#o deem ter abrang;ncia e grau de detal#e
su%icientes para propiciarem a compreens"o do plane=amento, da
nature!a, da oportunidade e da extens"o dos procedimentos de
6uditoria Interna aplicados, bem como do =ulgamento exercido e do
suporte das concluses alcanadas(
./(.(/(3 4 6nlises, demonstraes ou quaisquer outros documentos deem ter
sua integridade eri%icada sempre que %orem anexados aos papis de
trabal#o(
12.1.3 0 Fraude e "rro
./(.()(. 4 6 6uditoria Interna dee assessorar a administra"o da entidade no
trabal#o de preen"o de %raudes e erros, obrigandoBse a in%ormBla,
sempre por escrito, de maneira reserada, sobre quaisquer indcios ou
con%irmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu
trabal#o(
./(.()(/ 4 O termo E%raudeF aplicaBse a ato intencional de omiss"o e?ou
manipula"o de transaes e operaes, adultera"o de documentos,
registros, relatCrios, in%ormaes e demonstraes contbeis, tanto em
termos %sicos quanto monetrios(
./(.()() 4 O termo EerroF aplicaBse a ato n"oBintencional de omiss"o,
desaten"o, descon#ecimento ou m interpreta"o de %atos na
elabora"o de registros, in%ormaes e demonstraes contbeis, bem
como de transaes e operaes da entidade, tanto em termos %sicos
quanto monetrios(
12.2 0 N$R/A# ," ":"C&'($ ,$# TRABA%+$#
12.2.1 0 1lane6amento da Auditoria nterna
./(/(.(. 4 O plane=amento do trabal#o da 6uditoria Interna compreende os
exames preliminares das reas, atiidades, produtos e processos, para
de%inir a amplitude e a poca do trabal#o a ser reali!ado, de acordo
com as diretri!es estabelecidas pela administra"o da entidade(
./(/(.(/ 4 O plane=amento dee considerar os %atores releantes na execu"o dos
trabal#os, especialmente os seguintesG
aH o con#ecimento detal#ado da poltica e dos instrumentos de gest"o
de riscos da entidade$
bH o con#ecimento detal#ado das atiidades operacionais e dos
sistemas contbil e de controles internos e seu grau de
con%iabilidade da entidade$
cH a nature!a, a oportunidade e a extens"o dos procedimentos de
auditoria interna a serem aplicados, alin#ados com a poltica de
gest"o de riscos da entidade$
dH a exist;ncia de entidades associadas, %iliais e partes relacionadas
que este=am no Imbito dos trabal#os da 6uditoria Interna$
eH o uso do trabal#o de especialistas$

%H os riscos de auditoria, quer pelo olume ou pela complexidade das
transaes e operaes$
gH o con#ecimento do resultado e das proid;ncias tomadas em
rela"o a trabal#os anteriores, semel#antes ou relacionados$
#H as orientaes e as expectatias externadas pela administra"o aos
auditores internos$ e
iH o con#ecimento da miss"o e ob=etios estratgicos da entidade(
./(/(.() 4 O plane=amento dee ser documentado e os programas de trabal#o
%ormalmente preparados, detal#andoBse o que %or necessrio A
compreens"o dos procedimentos que ser"o aplicados, em termos de
nature!a, oportunidade, extens"o, equipe tcnica e uso de
especialistas(
./(/(.(3 4 Os programas de trabal#o deem ser estruturados de %orma a serir
como guia e meio de controle de execu"o do trabal#o, deendo ser
reisados e atuali!ados sempre que as circunstIncias o exigirem(
12.2.2 0 Ris4os da Auditoria nterna
./(/(/(. 4 6 anlise dos riscos da 6uditoria Interna dee ser %eita na %ase de
plane=amento dos trabal#os$ est"o relacionados A possibilidade de n"o
se atingir, de %orma satis%atCria, o ob=etio dos trabal#os( Nesse
sentido, deem ser considerados, principalmente, os seguintes
aspectosG
aH a eri%ica"o e a comunica"o de eentuais limitaes ao alcance
dos procedimentos da 6uditoria Interna, a serem aplicados,
considerando o olume ou a complexidade das transaes e das
operaes$
bH a extens"o da responsabilidade do auditor interno no uso dos
trabal#os de especialistas(
12.2.3 0 1ro4edimentos da Auditoria nterna
./(/()(. 4 Os procedimentos da 6uditoria Interna constituem exames e
inestigaes, incluindo testes de obserIncia e testes substantios,
que permitem ao auditor interno obter subsdios su%icientes para
%undamentar suas concluses e recomendaes A administra"o da
entidade(
./(/()(/ 4 Os testes de obserIncia isam A obten"o de ra!oel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administra"o est"o em
e%etio %uncionamento, inclusie quanto ao seu cumprimento pelos
%uncionrios e administradores da entidade( Na sua aplica"o, deem
ser considerados os seguintes procedimentosG
aH inspe"o 4 eri%ica"o de registros, documentos e atios tangeis$
bH obsera"o 4 acompan#amento de processo ou procedimento
quando de sua execu"o$ e
cH inestiga"o e con%irma"o 4 obten"o de in%ormaes perante
pessoas %sicas ou =urdicas con#ecedoras das transaes e das
operaes, dentro ou %ora da entidade(
./(/()() 4 Os testes substantios isam A obten"o de eid;ncia quanto A
su%ici;ncia, exatid"o e alidade dos dados produ!idos pelos sistemas
de in%orma"o da entidade(
./(/()(3 4 6s in%ormaes que %undamentam os resultados da 6uditoria Interna
s"o denominadas de Eeid;nciasF, que deem ser su%icientes,
%idedignas, releantes e @teis, de modo a %ornecer base sClida para as
concluses e recomendaes A administra"o da entidade(
./(/()(- 4 O processo de obten"o e aalia"o das in%ormaes compreendeG
I 4 a obten"o de in%ormaes sobre os assuntos relacionados aos
ob=etios e ao alcance da 6uditoria Interna, deendo ser
obserado queG
aH a in%orma"o su%iciente aquela que %actual e conincente,
de tal %orma que uma pessoa prudente e in%ormada possa
entend;Bla da mesma %orma que o auditor interno$
bH a in%orma"o adequada aquela que, sendo con%iel, propicia
a mel#or eid;ncia alcanel, por meio do uso apropriado das
tcnicas de 6uditoria Interna$
cH a in%orma"o releante a que d suporte As concluses e As
recomendaes da 6uditoria Interna$
dH a in%orma"o @til a que auxilia a entidade a atingir suas
metas(
II 4 a aalia"o da e%etiidade das in%ormaes obtidas, mediante a
aplica"o de procedimentos da 6uditoria Interna, incluindo testes
substantios, se as circunstIncias assim o exigirem(
./(/()(J 4 O processo dee ser superisionado para alcanar ra!oel segurana
de que o ob=etio do trabal#o da 6uditoria Interna est sendo atingido(
./(/()(, 4 5eem ser adotados procedimentos adequados para assegurar que as
conting;ncias atias e passias releantes B decorrentes de processos
=udiciais e extra=udiciais, reiindicaes e reclamaes, bem como de
lanamentos de tributos e de contribuies em disputa, B %oram
identi%icadas e s"o do con#ecimento da administra"o da entidade(
./(/()(1 4 No trabal#o da 6uditoria Interna, quando aplicel, dee ser
examinada a obserIncia dos <rincpios &undamentais de
Contabilidade, das Normas Brasileiras de Contabilidade e da
legisla"o tributria, trabal#ista e societria, bem como o
cumprimento das normas reguladoras a que estier su=eita a entidade(
12.2.; 0 Amostragem
./(/(3(. 4 6o determinar a extens"o de um teste de auditoria ou um mtodo de
sele"o de itens a serem testados, podem ser empregadas tcnicas de
amostragem(
./(/(3(/ 4 6o usar mtodo de amostragem, estatstica ou n"o, dee ser
pro=etada e selecionada uma amostra que possa proporcionar
eid;ncia de auditoria su%iciente e apropriada(
./(/(- 4 1ro4essamento "letr<ni4o de ,ados 0 1",
./(/(-(. 4 6 utili!a"o de processamento eletrDnico de dados pela entidade
requer que exista, na equipe da 6uditoria Interna, pro%issional com
con#ecimento su%iciente sobre a tecnologia da in%orma"o e os
sistemas de in%orma"o utili!ados(
./(/(-(/ 4 O uso de tcnicas de 6uditoria Interna, que demandem o emprego de
recursos tecnolCgicos de processamento de in%ormaes, requer que
exista na equipe da 6uditoria Interna pro%issional com con#ecimento
su%iciente de %orma a implementar os prCprios procedimentos ou, se
%or o caso, orientar, superisionar e reisar os trabal#os de
especialistas(
12.3 0 N$R/A# R"%AT-A# A$ R"%AT=R$ ,A A&,T$RA NT"RNA
./()(. 4 O relatCrio o documento pelo qual a 6uditoria Interna apresenta o resultado dos
seus trabal#os, deendo ser redigido com ob=etiidade e imparcialidade, de %orma
a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e proid;ncias a serem
tomadas pela administra"o da entidade(
./()(/ 4 O relatCrio da 6uditoria Interna dee abordar, no mnimo, os seguintes aspectosG
aH o ob=etio e a extens"o dos trabal#os$
bH a metodologia adotada$
cH os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua
extens"o$
dH eentuais limitaes ao alcance dos procedimentos de
auditoria$
eH a descri"o dos %atos constatados e as eid;ncias encontradas$
%H os riscos associados aos %atos constatados$ e
gH as concluses e as recomendaes resultantes dos %atos
constatados(
./()() 4 O relatCrio da 6uditoria Interna dee ser apresentado a quem ten#a solicitado o
trabal#o ou a quem este autori!ar, deendo ser preserada a con%idencialidade do
seu conte@do(
./()(3 4 6 6uditoria Interna dee aaliar a necessidade de emiss"o de relatCrio parcial, na
#ipCtese de constatar impropriedades?irregularidades? ilegalidades que necessitem
proid;ncias imediatas da administra"o da entidade, e que n"o possam aguardar
o %inal dos exames, considerando o disposto no item ./(.()(.(