RENTA DE TRABAJO

LIC. ADM. LUIS CHUCOS DE LA CRUZ

 RENTAS DE 4TA CATEGORIA
 La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas
naturales obtienen como consecuencia del trabajo que ejercen de
manera independiente, de acuerdo a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria.
 Así, lo diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen
beneficios sociales.
 Dentro del grupo de trabajadores independientes podemos
encontrar arquitectos, camarógrafos, doctores, abogados,
ingenieros, entre otros.

2 Únete a la acreditación 2023 - I

 RENTAS DE Cuarta categoría a) Profesionales y no P.
(Trabajador Independiente) b) Director de empresas,
Síndico, Mandatario,
Renta Bruta Gestor de negocios, Albacea;
Art. 33°
Regidor y Consejero (Dietas)

Menos
20% de la RB hasta 24 UIT,
Art. 45° para Inc. a) del Art. 33°
(Descuento)
Art. 46° 7 UIT
= Renta Neta
Escala Progresiva y
Tasa Art. 53° Acumulativa: 8%, 14%,
17%, 20% y 30%

= I.R.A
3 Únete a la acreditación 2023 - I
 RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORÍA. BASE
LEGAL: INC. A) ART. 33 LIR

1. Ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o

actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
* Obligación de emitir recibos por honorarios en el momento que perciban
la retribución y por el monto pagado.
No se incluye: Agentes mediadores de comercio (corredores de seguros y
comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros, y cualquier otra
actividad similar; notarios; ejercicio profesional en asociación o sociedad
de hecho; actividad empresarial; incluidos en 3ra categoría.
* También se consideran como Rentas de Cuarta Categoría los ingresos
percibidos por los porteadores, como trabajadores independientes que
prestan servicios personales de transporte de carga, bajo contrato de
trabajo en la modalidad de servicio específico para la actividad turística
Art. 2 de la Ley Nº 27607 y D.S. 011-2005-TR
4 Únete a la acreditación 2023 - I
 RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORÍA. BASE LEGAL:
INC. A) ART. 33 LIR
1. Ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
• No se incluirán en la declaración de éstas rentas, aquellas obtenidas por
personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban ingresos brutos por la realización de actividades de oficios y
que se hubieran acogido al Nuevo RUS (Inciso b) del numeral 2.1 del
artículo 2° del D. Legislativo Nº 937 y modificatorias - Texto del Nuevo
Régimen Único Simplificado).
2. El desempeño de funciones de director de empresas, sindico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares. Se incluye
funciones de regidor municipal o consejero regional por las que perciben
dietas.
* No obligados a emitir recibos por honorarios.

5 Únete a la acreditación 2023 - I

 NO SON RENTAS DE CUARTA. BASE LEGAL: INC. E)
ART. 34 LIR
Las percibidas por el trabajo independiente con contratos de prestación
de servicios, normados por la legislación civil, cuando:
- El lugar y horario es designado por el usuario.
- El usuario proporciona los elementos de trabajo
- El usuario asume los gastos por el servicio.
En estos casos, los ingresos constituyen Rentas de Quinta Categoría. Los
ingresos que perciban los sujetos contratados mediante contratos de
servicios no personales de carácter independiente pueden calificar como
rentas de cuarta o quinta categoría, según las características de la
prestación de servicios en cada caso y lo establecido en el TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta. Asimismo, el procedimiento de retención
dependerá de la categoría de las rentas abonadas (Informe Nº 309-2002-
SUNAT/K00000).
6 Únete a la acreditación 2023 - I
 RENTA NETA. BASE LEGAL: ART. 45, 46 LIR, ART.
26 RIR

La deducción del 20% de la RB no aplica a las rentas

percibidas por directores de empresas, síndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas y
actividades similares, incluyendo a regidores municipales
o consejeros regionales.
 Si los contribuyentes obtienen rentas de ambas (4ta y 5ta)
sólo pueden deducir 7 UIT una sola vez.
La deducción de 7 UIT es hasta el límite de las rentas
netas de 4ta y 5ta percibidas.

7 Únete a la acreditación 2023 - I

 RENTA NETA. BASE LEGAL: ART. 45 Y 46 LIR
RENTA BRUTA RENTA NETA
(R.B.) DEDUCCIONES (R.N.)

Primera Categoría

(- ) 20 % RB = RNC
Segunda Categoría

Cuarta Categoría (-) 20% RB (-)7UIT RNT parcial - (ITF + G x D)*

= RNT

Quinta Categoría
S/. 29,050
Hasta 24 UIT Para rentas de
S/. 99,600 quinta y cuarta
solo por una vez
(*) ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras; G x D: Gasto por concepto de donaciones
 APLICACIÓN DE TASAS. BASE LEGAL: ART. 53 LIR
Artículo 53º.- El impuesto a cargo de las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por
tributar como tal, domiciliadas en el país, se determina aplicando a la
suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a
que se refiere el artículo 51° de esta Ley, la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Suma de la Renta Neta del Trabajo y Renta de Tasa
Fuente Extranjera
Hasta 5 U.I.T. 8%
Más de 5 U.I.T. hasta 20 U.I.T. 14%
Más de 20 U.I.T. hasta 35 U.I.T. 17%
Más de 35 U.I.T. hasta 45 U.I.T. 20%
Más de 45 U.I.T. 30%

8 Únete a la acreditación 2023 - I

 PAGOS A CUENTA CUARTA CATEGORÍA. BASE
LEGAL: ART. 74, 86 LIR
POR RENTA

Cuando el ingreso anual proyectado percibido supere

S/.40.250,00 y no se haya realizado retenciones sobre el total
percibido. Para los que ejercen profesión, arte u oficio; o de S/
32,200 por desempeño de funciones de director, síndicos,
mandatarios, similares.

Perciban exclusivamente Rentas de Cuarta Categoría por las

funciones a que se refiere el inc. b) del art. 33° del TUO de la LIR.
S/ 2.421,00

SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIÓN DE

RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

10 Únete a la acreditación 2023 - I

PAGOS A CUENTA CUARTA CATEGORÍA. BASE LEGAL:
ART. 74 Y 86 LIR

Pago directo

Obligados si retención
RB mensual efectuada no cubre el
X 08 % importe a pagar.
de 4ta

Agentes de
Retención:
Retención

RB que se Aplicable contra el pago a

08 % cuenta mensual
abone X
 ¿CUÁNDO SE EFECTUA RETENCIONES
DEL IMPUESTO A LA RENTA?

La retención es efectuada por contribuyentes de tercera

categoría obligados a llevar contabilidad, según Art. 65 de la
Ley del Impuesto a la Renta.

Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagada supera el

monto de S/.1,500 se efectuará la retención del impuesto
sobre el monto total abonado, salvo que resulte aplicable la
suspensión de retenciones.

El porcentaje de retención es el 08%.

SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE
RETENCIONES. BASE LEGAL: ART. 4 RS
013-2007/SUNAT

La solicitud se presenta exclusivamente a través de SUNAT

VIRTUAL – Formulario Virtual Nº 1609.
Pasos a seguir:
a) Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opción Operaciones
en Línea y seguir las indicaciones que muestre el sistema.
b) Ubicar el Formulario Virtual N° 1609 e ingresar
necesariamente todos los datos solicitados en dicho
formulario.
c) Imprimir su Constancia de Autorización, una vez que el
sistema haya procesado la información.
COMO DE HACE EFECTIVA LA SUSPENSIÓN DE
RETENCIONES. BASE LEGAL: ART. 8 RS 013-2007/SUNAT

 Tratándose de las Constancias de Autorización otorgadas a

través de SUNAT Virtual, se entregará al agente de retención
una impresión de la Constancia de Autorización vigente o una
fotocopia de la misma.

 Tratándose de las Constancias de Autorización otorgadas en

las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al
Contribuyente, se exhibirá al agente de retención el original
de la Constancia de Autorización vigente y se le entregará una
fotocopia de la misma.
 RECIBO POR HONORARIOS ELECTRÓNICO
15 Es el comprobante de pago, emitido desde la
página web de la SUNAT, ingresando al
ambiente de SUNAT OPERACIONES EN
LÍNEA – SOL. Siendo necesario para ello
contar con código de usuario y clave de
acceso, conocida como CLAVE SOL.

CARACTERÍSTICAS:
Es emitido por P’s.N’s. Indep. al prestar servicios prfsnals. o no
prfsnals.
La calidad de emisor electr. se obtiene con la emisión del primer
RxHE.
Otorga la posibilidad de deducir gasto cuando corresponda.
Tiene serie alfanumérica y su numeración se genera
automáticamente por el sistema.
 RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del IR de cuarta categoría por el
ejercicio gravable 2017, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se detallan en
el siguiente cuadro:

SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO NO SE ENCUENTRAN

SUP. A: OBLIGADOS A:
Contribuyentes que El total de sus rentas S/. 3,026.00 Presentar la declaración mensual ni
perciban exclusivamente de 4ta. cat. percibidas a efectuar pagos a cta. del IR.
rentas de 4ta. cat. en el mes.
Contribuyentes que perciban La suma de sus rentas S/. 3,026.00 Presentar la declaración mensual ni
exclusivamente rentas de de 4ta. y 5ta. cat. a efectuar pagos a cta. del IR.
4ta cat. y 5ta. cat. percibidas en el mes.
Contribuyentes que perciban Presentar la declaración mensual ni
exclusivamente rentas de La suma de sus rentas S/. 2,421.00 a efectuar pagos a cta. del IR.
4ta. cat. Incluidos en el art. de 4ta. y 5ta. cat.
33° inc. b), o perciban dichas percibidas en el mes.
rentas y además otras de 4ta
y/o 5ta. Categorías.
 IMPUESTO A PAGAR

Renta Neta cuarta Categoría * Tasa (s) del Impuesto

Impuesto calculado

(-) Créditos contra el impuesto (Pagos a cuenta)

Saldo a favor del contribuyente/ Saldo a favor del Fisco

 RECOMENDACIÓN

Es importante considerar el valor de la UIT

Año 2023 Valor de la UIT S/. 4950

Año 2022 Valor de la UIT S/. 4600
Año 2021 Valor de la UIT S/. 4400
Año 2020 Valor de la UIT S/. 4300
Año 2019 Valor de la UIT S/. 4200
Año 2018 Valor de la UIT S/. 4150
Año 2017 Valor de la UIT S/. 4050
Año 2016 Valor de la UIT S/. 3950
Año 2015 Valor de la UIT S/. 3850
 DEDUCCIÓN DE 3 UIT ADCIONALES 2019
 Se modificó el art. 46° de la Ley de Impuesto a la Renta mediante el D.L.
1258, permitiendo deducir como gasto: el arrendamiento de inmuebles,
honorarios profesionales de médicos y odontólogos, los servicios
prestados por perceptores de renta de cuarta, aportaciones a ESSALUD
con respecto a trabajadoras del Hogar.
 QUE PROFESIONES PERMITEN DEDUCCIÓN
 Abogado Ingeniero, Tecnólogos médicos
 Arquitecto Interprete y traductor
 Enfermero Nutricionista, Veterinario
 Entrenador Deportivo Obstetricia, Psicólogo
 Fotógrafo y operador de cámaras, cine y TV
 CASOS PRÁCTICOS

1. Determinación de la renta neta de cuarta

categoría por el ejercicio de profesión.

Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la

empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de
retención, por la suma de S/. 5000. El Cálculo de la retención se realiza de
la siguiente manera:
Monto de Pago: S/.       5 000
      Retención: 8%
      Monto a Retener:           (400)
      Monto Total Neto : S/.    4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo
cual  Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
 CASOS PRÁCTICOS

1. Determinación de la renta neta de cuarta

categoría por el ejercicio de profesión.

El Sr. Ignacio Monroy es abogado y trabaja de manera

independiente. En el año 2021 sus ingresos brutos
ascendieron a S/. 80,000.00, por lo que nos solicita
determinar el IR a pagar.
El Sr. Monroy no realizó pagos a cuenta ni le efectuaron
retenciones.
1.- Renta Bruta : S/. 80.000,00
2.- Renta Neta
Deducción del 20%
Con un máximo de 24 UIT (S/.110,400) : (S/. 16.000,00)
Renta Neta : S/. 64.000,00
Deducción 7 UIT (S/. 30,800.00) : S/. 33.200,00
3.- Determinación del Impuesto
Tasa del 8% hasta 5UIT (22.000) : S/. 1.760,00
Tasa del 14% hasta 20 UIT
Impuesto Calculado (14% X S/.11,200.00): S/. 1.568,00
4.- Créditos No hay
5.- Impuesto a pagar : S/. 3.328,00
 CASOS PRÁCTICOS
2. Determinación de renta anual que percibe Fernanda
como contador y director de empresas a la vez

La Srta. Fernanda Palomino es directora en la empresa

Evolution SAC, por lo que percibe una dieta mensual de
S/. 5,000.00. Además, la Srta. Palomino es contadora y
ejerce su profesión de manera independiente,
obteniendo por el ejercicio 2020, un total de ingresos
por S/. 72,000.00.
A la Srta. Palomino se le efectuaron retenciones por S/.
7,200.00
1.- Renta Bruta
Renta por trabajo independiente : S/. 72,000.00
Renta por dietas (12 x S/. 5,000.00) : S/. 60,000.00
Renta bruta : S/. 132,000.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% (excepto director)
Con un máximo de 24 UIT (S/.103,200.00)
20% de S/. 72,000.00: (S/. 14,400.00)
Renta Neta : S/. 117,600.00
Deducción 7 UIT (S/. 30,100.00) : S/. 87,500.00
3.- Determinación del Impuesto
Tasa del 8% hasta 5UIT (21.500) : S/. 1.720,00
Tasa del 14% hasta 20 UIT (64,500) : S/. 9.030,00
17% hasta 35UIT (S/. 1,500.00) : S/. 255,00
Impuesto Calculado : S/. 11,005.00
4.- Créditos
Retención efectiva : S/. 7,200.00
5. Saldo por regularizar : S/. 3,805.00
 CASOS PRÁCTICOS

2.1.- Determinar el Impuesto a la renta de 4ta Categoría de un Abogado

que percibe los siguientes ingresos correspondiente al año 2021:
DATOS:
Monto Percibido Monto Retenido PaC
a.- Abogado independiente
del Estudio J&K Abogados S/. 120,000 S/. 7,800
b.- Director de la Empresa
ENERGY SRL S/. 48,000 S/. 3,800
c.- Su Oficina Particular
como Abogado S/. 32,000 S/. 3,200
 CASOS PRÁCTICOS

El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de

profesión médico, durante el ejercicio gravable 2019 ha sido emisor
electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
• Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma
de S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
• En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos
por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de
S/ 1,920.
• Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos
de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
Determinar el impuesto a la renta anual
CALCULO DE LA RENTA BRUTA
Ingresos como médico independiente: S/ 127.000,00
Ingreso Consultorio Particular 36.000,00
Total Ingresos RB 163,000.00
Deducción20% RB (32,600.00)
Renta Neta 130,400.00
Adicionar ingreso como director dieta 24,000.00
Calcular Total Renta Neta 154,400.00
Deducción de (7UIT) (29,400.00)
Total Renta Imponible del Trabajo 125,000.00
 
Cálculo del Impuesto: Art. 53 LIR 125,000.00
Hasta 5 UIT 8% (21,000) 1,680.00
Hasta 20 UIT 14% (63,000) 8,820.00
Hasta 35 UIT 17% (saldo de 41000) 6,970.00
Total Impuesto calculado 17,470.00
Se descuentas los Créditos
Pagos a cuenta y Retenciones (14,960.00)
Monto Pendiente por pagar 2,510.00 soles
El Señor Juan Soto tiene un monto pendiente por pagar de S/ 2,510.0 soles
28

RENTAS DE
QUINTA
CATEGORIA
 MARCO LEGAL
IMPUESTO A LA RENTA:
 Decreto Supremo N° 179-2004-EF: TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta (08.12.04).
 Decreto Supremo N° 122-94-EF: Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta (21.09.94) y
modificatorias.
 Decreto Legislativo N°972 (10.03.2007)
 Ley Nº 30296 (15.12.14)
 CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Las Rentas de Quinta Categoría son las

rentas que obtienen las personas
naturales que tienen ingresos por el
trabajo desempeñado en relación de
dependencia.
 IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 1º.- El Impuesto a la Renta grava: 

a)    Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
…
 RENTA DE 5TA CATEGORIA: MAPA CONCEPTUAL
Regímenes Rentas Deducciones Renta Neta (RN) IR
Brutas (RB)
Rentas de 1° categoría (-)20% de la R.B Renta Neta de capital 6.25% RN
capital
2° categoría
3° categoría Gastos Renta Neta Renta Neta 30% RN
deducibles Empresarial Empresarial y
Renta Renta Neta
Renta Neta Renta Neta
Empresarial de fuente
de fuente de fuente
extranjera
Extranjera Extranjera
Empresarial
empresarial empresarial
4ta (-)20%RB -7UIT Renta Neta Renta Neta Hasta 5 UIT: 8%
Categoría de Trabajo del Trabajo De 5 a 20 UIT 14%
Renta de más renta De 20 a 35 17%
5ta
Trabajo neta de
Categoría De 35 a 45 20%
fuente
Renta Neta Renta Neta extranjera Mas de 45 UIT
de fuente de fuente 30%
extranjera extranjera
no no
empresarial empresarial
Dividendos RENTA BRUTA = RENTA NETA IR= 4.1% RN
RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA. BASE LEGAL: INC. A)
ART. 34 LIR

Constituyen rentas de quinta categoría:

1.- El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales. 
No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor
por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual,
tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y
hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la
naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por
su monto revelen el propósito de evadir el impuesto. 
RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA. BASE LEGAL:
INC. B)-D) ART. 34 LIR

Tratándose de funcionarios públicos que por razón

del servicio o comisión especial se encuentren en el
exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerará renta gravada de esta
categoría, únicamente la que les correspondería
percibir en el país en moneda nacional conforme a
su grado o categoría. 
RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA. BASE LEGAL: INC. A)
ART. 34 LIR, NÚM. 1 Y 2, INC A) ART. 20 RIR

Constituyen rentas de quinta categoría:

 Las asignaciones que por concepto de gastos de
representación se otorgan directamente al servidor. No se
incluyen los reembolsos de gastos que constan en los
comprobantes de pago respectivos.
 Las retribuciones por servicios prestados en relación de
dependencia, percibidas por los socios de cualquier sociedad,
incluidos los socios industriales o de carácter similar, así como
las que se asignen los titulares de empresas individuales de
responsabilidad limitada y los socios de cooperativas de trabajo;
siempre que se encuentren consignadas en el libro de planillas
que de conformidad con las normas laborales estén obligados a
llevar.
 RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA. BASE LEGAL: INC. A)
ART. 34 Y ART. 47 LIR; NÚM. 1, INC. B) ART. 20 RIR; ART. ÚNICO D.S. 112-2000-EF;
DIRECTIVA Nº 013-99/SUNAT

Constituyen rentas de quinta categoría:

 Los ingresos que los asociados a las sociedades civiles o de hecho o
miembros de asociaciones que ejerzan cualquier profesión, arte ciencia
u oficio, obtengan como retribución a su trabajo personal, siempre que
no participen en la gestión de las referidas entidades. En este caso,
dichas rentas son consideradas de quinta categoría aún en el caso en
que no cumplan con los tres requisitos establecidos en el inciso e) del
Artículo 34º de la Ley.
El monto que el empleador o usuario del servicio, según sea el caso,
asuma por los impuestos y contribuciones que corresponden, en
calidad de contribuyentes, a los sujetos perceptores de rentas de cuarta
y/o quinta categoría. No podrá deducirlo de su renta Bruta
La percepción de remuneraciones por mandato judicial
 CONCEPTOS INAFECTOS
BASE LEGAL: INC. 18 LIR

1. Las indemnizaciones previstas en las disposiciones legales

vigentes.

2. Las indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades.

3. Compensación por Tiempo de Servicios (CTS).

4. Rentas Vitalicias y pensiones, tales como jubilación, montepío e

invalidez.
 RENTA NETA. BASE LEGAL: ART. 45 Y 46 LIR

RENTA BRUTA RENTA NETA

(R.B.) DEDUCCIONES (R.N.)

Primera Categoría

(- ) 20 % RB = RNC
Segunda Categoría

Cuarta Categoría (-) 20% RB (-)7UIT RNT parcial - (ITF + G x D)

= RNT

S/. 30,800
Quinta Categoría
Para rentas de
quinta y cuarta
solo por una vez
(*) ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras; G x D: Gasto por concepto de donaciones
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
TOTAL (RNTFE). BASE LEGAL: ART. 53 LIR
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO (RNT)
R. BRUTA DEDUCCIONES RNT
4ta Categoría - (20) % RB (-) S/. 30,800 (7UIT) = RNT (-) ITF + GxD (*)
parcial
5ta Categoría

DETERMINACIÓN DE LA FUENTE DE RENTA EXTRANJERA

(RNFE)
RENTA BRUTA DEDUCCIONES PERMITIDAS RENTA
(RB) NETA
Según fuente Gastos para producir la renta y = RNFE
productora de mantener la fuente
Renta RNT +RNFE= RNTFE
(*) ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras; G x D: Gasto por concepto de donaciones
APLICACIÓN DE TASAS. BASE LEGAL: ART. 53 LIR
Artículo 53º.- El impuesto a cargo de las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por
tributar como tal, domiciliadas en el país, se determina aplicando a la
suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a
que se refiere el artículo 51° de esta Ley, la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Suma de la Renta Neta del Trabajo y Renta de Tasa
Fuente Extranjera
Hasta 5 U.I.T. 8%
Más de 5 U.I.T. hasta 20 U.I.T. 14%
Más de 20 U.I.T. hasta 35 U.I.T. 17%
Más de 35 U.I.T. hasta 45 U.I.T. 20%
Más de 45 U.I.T. 30%
d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionará
de la siguiente manera:

1.  En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se

dividirá entre doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducirá las
retenciones efectuadas en los meses de enero a marzo  del
mismo ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre
nueve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a
abril del mismo ejercicio. El monto obtenido se dividirá entre
ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducirá las
retenciones efectuadas en los meses de enero a julio del mismo
ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre cinco
(5).
5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se
le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a
agosto del mismo ejercicio. El resultado de esta operación se
dividirá entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, se efectuará la regularización del
Impuesto anual, para cuyo efecto se deducirán las retenciones
efectuadas en los meses de enero a noviembre.
e) En los meses en que se ponga a disposición del trabajador
cualquier monto distinto a la remuneración y gratificación
ordinaria, tal como participación de los trabajadores en las
utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones o
bonificaciones extraordinarias; el empleador calculará el monto a
retener de la siguiente manera:
1. Aplicarán lo descrito en los incisos a) al d), determinándose el
impuesto a retener en ese mes sobre las remuneraciones
ordinarias.
2. Al monto determinado en e.1) se sumará el monto que se
obtenga del siguiente procedimiento:
i) Al resultado de aplicar lo establecido en los incisos a) y b) se le
sumará el monto adicional percibido en el mes por concepto de
participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.
ii) A la suma obtenida en el acápite (i) se le aplicará las tasas
previstas en el artículo 53° de la Ley.
iii) Del resultado obtenido en el acápite (ii) se deducirá el monto
calculado en el inciso c).
    La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.

f) En los casos en que la remuneración no se abone en forma

mensual, sino semanal o quincenal, el impuesto a retener por
dicho mes se fraccionará proporcionalmente en las fechas de
pago.

El empleador deberá incluir toda compensación en especie que

constituya renta gravable y deberá computarla por el valor de
mercado que corresponda atribuirles.”
 PAGOS A CUENTA QUINTA CATEGORÍA.
BASE LEGAL: ART. 75 LIR
Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener
mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un
dozavo (1/12) del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a
percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de las deducciones
previstas por el Artículo 46º de esta ley (7 UIT). 

Tratándose de personas que presten servicios para más de un empleador, la

retención la efectuará aquél que abone mayor renta de acuerdo al
procedimiento que fije el reglamento. 
Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. 
 IMPUESTO A PAGAR

Renta Neta Quinta Categoría * Tasa (s) del Impuesto

Impuesto calculado

(-) Créditos contra el impuesto (Pagos a cuenta)

Saldo a favor del contribuyente/ Saldo a favor del Fisco

 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

DEDUCCIONES ESPECIALES (Art. 49)

a. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF):

sin considerar la renta de 5ta. Categoría.

b. Donaciones al Sector Público, excepto empresas, y a entidades sin

fines de lucro.

c. Las pérdidas extraordinarias de 1ra. Categoría.

d. Las pérdidas de 2da Categoría (enajenación de inmuebles).

 Casos Práctico
La empresa “Rios KMA SAC” realiza el pago por
concepto de participación de utilidades al Sr.
Ángel Vega la suma de S/. 18,000 en el mes de
marzo 2022, y su remuneración mensual es de
S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:

¿Cómo se deberá realizar el cálculo de la

retención de Impuesto a la Renta de Quinta
Categoría correspondiente al periodo de marzo
2022?
 La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica
por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención.

MARZO 2018
 REMUNERACIONES DE MARZO * 10 90,000.00
 GRATIFICACIONES POR RECIBIR 15,000.00
 REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y
 FEBRERO 18,000.00
 REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1) 123,000.00
 DEDUCCION 7 UIT -29,050.00
 REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2) 93,950.00
 REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA 93,950.00
 Para determinar la tasa correspondiente se aplica la Escala progresiva
acumulativa.
Escala progresiva
 Hasta 5 UIT 8% 20,750.00 1,660.00
 Más de 5 hasta 20 UIT 14% 62,250.00 8,715.00
 Más de 20 hasta 35 UIT 17% 10,950.00 1,861.50
 Más de 35 hasta 45 UIT 20% - -
 Más de 45 UIT 30% - -
93,950.00 12,236.50
 Al haber determinado el impuesto anual proyectado, se aplicará las deducciones
de corresponder y se dividirá el importe entre doce meses.
 IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA (paso 3) 12,236.50
 DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES 0.00
12,236.50
(Dividir 12)
 RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO (paso 4) 1,019.71