O:

IMPUESTO
G R UP
3

CURSO: CONTABILIDAD SECTORIAL.

DOCENTE: C.P.C.C. RUTH MARLENI SERRANO CHECCA.

INTEGRANTES:

YENNY PUMACCAJIA ACURIO.

DIANA AYTE JILLANHUANCA.

JAKQUELINE CONDORI CUTIMBO.

SADITH GIRALDO BORDA.

RODOLFO HERRERA GUERRA.

ROCIO SOLIS MAR.

 IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

MARCO LEGAL
Mediante la ley Nº 29789 se crea el
Impuesto Especial a la Minería, el cual
grava la utilidad obtenida por los
sujetos de la actividad minera,
proveniente de las ventas de los
recursos minerales metálicos en el
estado en que se encuentren, así como
la proveniente de los autoconsumos y
retiros no justificados de los referidos
bienes.
 ¿QUIÉNES SON LOS OBLIGADOS AL PAGO
DEL IEM – IMPUESTO ESPECIAL A LA
Son sujetos obligados al
MINERÍA?!
según lo establecido en el Título Décimo

A
T
pago del IEM, los titulares de Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley
las concesiones mineras y a General de Minería, aprobado por decreto
los cesionarios que realizan supremo N° 014-92-EM y modificatorias
actividades de explotación de también se incluyen a las empresas

NO
recursos minerales metálicos. integradas que realicen dichas actividades.

PERIDIOCIDAD DEL IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

La periodicidad del Impuesto Especial a la Minería es TRIMESTRAL. Para el
efecto, se detallan los trimestres calendarios:
 NACIMIENTO DE LA BASE IMPONIBLE
OBLIGACIÓN El impuesto será calculado sobre la utilidad
TRIBUTARIA operativa trimestral de los sujetos de la
actividad minera percibida en cada trimestre
La obligación del pago del según lo descrito en el numeral anterior.
impuesto nace al cierre de cada Para efecto, la Utilidad operativa de los
sujetos de la actividad minera de
trimestre al que se refiere el
conformidad con el Artículo 4° de la ley N°
numeral anterior. 29789 se calcula de la siguiente manera:
 TASA EFECTIVA APLICABLE Y
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MEDIO PARA DECLARACIÓN
ESPECIAL A LA MINERÍA Y PAGO DEL IEM
El IEM se determinará trimestralmente, aplicando Para cumplir con la obligación de presentar la
sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos declaración y efectuar el pago del IEM
de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a correspondiente a cada trimestre se deberá
lo señalado en el Anexo de la Ley.  Esta tasa es utilizar el Formulario Virtual N.° 699 – PDT
establecida en función al margen operativo del Régimen Minero.
trimestre.
 GRAVAMEN ESPECIAL A LA
MINERIA
● Artículos 1° y 2° de la Ley del GEM-Ley N° 29790)
se establece un gravamen, el mismo que es un recurso público originario proveniente de la
explotación de recursos naturales no renovables que, de conformidad con la propia norma, se
aplica a los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios
con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantías
y Medidas de Promoción a la Inversión de conformidad con el Texto Único Ordenado de la
Ley General de Minería, aprobado por el Decreto Supremo N.° 014 -92-EM y normas
modificatorias.
Además, según el inciso c) del artículo 3° de la referida Ley, el monto pagado por concepto
del GEM es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la Renta y el artículo 9° del
Reglamento de la Ley d el GEM señala que, a efectos de lo dispuesto en el inciso c)
mencionado en el párrafo anterior, el monto efectivamente pagado por concepto del GEM
constituye gasto para efecto del Impuesto a la Renta, siendo aplicable en el ejercicio en que se
pague dicho gravamen.
Esto es deducible como gasto para la
determinación del Impuesto a la Renta en el
ejercicio en el que es efectivamente pagado.
Cabe señalar que el inciso a) del artículo 3°
de la Ley del GEM establece que dicho
gravamen es de periodicidad trimestral y
nace al cierre de cada trimestre.
 REGALIAS
DEFINICION BASE LEGAL
:
MINERAS :
La Ley Nº 28258 - Ley de Regalía Minera, establece
Es la contraprestación económica que los sujetos de la
actividad minera pagan al Estado por la explotación de los la Regalía Minera, su constitución, determinación,
recursos minerales metálicos y no metálicos. administración, distribución y utilización.
El término "sujetos de la actividad minera" incluye a los
titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios La Ley Nº 28323, modifica la Ley N° 28258, Ley de
que realizan actividades de explotación de recursos Regalía Minera.
minerales metálicos o no metálicos, según lo establecido
en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de El Decreto Supremo N° 157-2004-EF, aprueba el
la Ley General de Minería aprobado por el Decreto Reglamento de la Ley N° 28258, Ley de Regalía
Supremo N° 014-92-EM y normas modificatorias. Dicho Minera.
término también incluye a las empresas integradas que
realicen dichas actividades. El Decreto Supremo N° 018-2005-EF, precisa y dicta
medidas complementarias al Reglamento de la Ley de
Regalía Minera.

La Ley N° 29289, Ley de Presupuesto del Sector

Público para el Año Fiscal 2009, modifica el uso de los
recursos de la regalía minera.

La Ley N° 29788, modifica la Ley N° 28258, Ley de

Regalía Minera, estableciendo la nueva definición,
sujetos y nacimiento de la regalía minera.
 DETERMINACION DE LA REGALIA
DETERMINACIO MINERA
N: FORMULAS:
 RMTi = Regalía minera trimestral a pagar por el
La regalía minera es calculada sobre la utilidad
sujeto i.
operativa trimestral de los sujetos de la actividad
minera, considerando los trimestres calendarios  UOi = Utilidad Operativa trimestral del sujeto i.
siguientes: enero – marzo, abril – junio, julio –
setiembre, octubre – diciembre. 
La utilidad operativa de los sujetos de la actividad
minera es el resultado de deducir de los ingresos  TE = Tasa efectiva.
generados por las ventas realizadas de los
recursos minerales metálicos y no metálicos en
cada trimestre calendario, en el estado en que se
encuentren, el costo de ventas y los gastos
operativos, incluidos los gastos de ventas y los
gastos administrativos, incurridos para la
generación de dichos ingresos.
 INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ÍNDICES DE
DISTRIBUCIÓN
Instituto Nacional de Estadística e Superintendencia Nacional de
Informática (INEI) Educación Superior Universitaria
(SUNEDU)
Proyecciones de la población estimada Relación de universidades nacionales
a nivel departamental, provincial y distrital. detallada a nivel departamental, provincial y
distrital.
Necesidades Básicas Insatisfechas Superintendencia Nacional de
según departamentos, provincias y
Aduanas y Administración
distritos.
Tributaria (SUNAT)

Montos de regalía minera pagada por los

sujetos de la actividad minera al Estado por
la explotación de los recursos minerales
metálicos y no metálicos.
SOBRE LA DISTRIBUCIÓN
DE LA REGALÍA MINERA

La distribución de la regalía minera a nivel nacional

es efectuada en función a los índices de distribución
que el Ministerio de Economía y Finanzas aprueba
mensualmente mediante Resolución Ministerial, las
cuales son el resultado de aplicar las normas vigentes
(porcentajes, criterios e indicadores en ellas
establecidas), de la información oficial proporcionada
por el INEI y SUNAT, así como de la recaudación
efectiva percibida por el estado
 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS – ITAN
¿QUE ES? 2020 OBLIGADOS A DECLARAR EL ITAN
El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un
impuesto al patrimonio, que grava los activos netos de un Los contribuyentes que generan rentas de tercera
empresa. categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de
diciembre de 2019 supere un millón de Soles (S/
Este impuesto se aplica a los generadores de renta de 1,000,000.00) que estén comprendidos en el Régimen
tercera categoría sujetos al Régimen General y/o Régimen General o Régimen Mype Tributario.
Mype Tributario.
La obligación incluye a los que se encuentran
El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los
diciembre del año anterior. establecidos en Zona de Frontera, entre otros.

El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los anticipos Están obligados también, las sucursales, agencias y
de renta y regularización del Impuesto a la Renta. demás establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.
Ley n°28424 de la creación del ITAN.
 ¿Qué pasa con los contribuyentes INAFECTOS DEL ITAN
del Régimen Mype Tributario?
 Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2019.

 Las empresas que presten el servicio público de agua

Para los contribuyentes del RMT, la obligación empezó en el potable y alcantarillado.
ejercicio 2017, de cumplir los requisitos antes señalados.
No están afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos –  Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o
ITAN a partir del 01 de enero del 2015 según el art. 3° de la las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de
Ley del ITAN N° 28424 incorporado por el art. 8° de la Ley enero de cada ejercicio.
N° 30264
 La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.

 Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la

Renta a que se refieren los artículos 18 y 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades

conyugales que perciban exclusivamente las rentas de
tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28
de la Ley del Impuesto a la Renta.
How About the Percentages?

15
30%
%
Mercury is the Despite being red,
closest planet to the Mars is a cold place
Sun

22% 45%
Saturn is the ringed Venus has a
one and a gas giant beautiful name, but
it’s hot
 TASA DEL ITAN
La tasa del impuesto está determinado
por el siguiente cuadro:

¿Cuál es la base del ITAN para realizar el calculo, lo que

refleja el balance general del PDT Anual?

Eso hace la mayoría de contadores, copiar el mismo monto que figura

en el estado de situación – Activos Netos de la Declaración Anual.

Pero, el Informe 232-2009-SUNAT/2B0000, respondió dicha pregunta

con la siguiente aseveración:

Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de los
activos netos consignados en el balance general más el valor de las
depreciaciones y amortizaciones– ambos calculadores de acuerdo a las
normas y principios contables – menos el valor de las depreciaciones y
amortizaciones calculados según la legislación del impuesto a la renta.
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Concepto: Características:
Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está orientado a ser asumido por  Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el
el consumidor final, encontrándose normalmente en el valor agregado de cada etapa en el ciclo económico,
precio de compra de los productos que adquiere. deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.

 Se encuentra estructurado bajo el método de base

Tasa: financiera de impuesto contra impuesto (débito contra
crédito.
 Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas
con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del
Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)

 De tal modo a cada operación gravada se le aplica un

total de 18%: IGV + IPM.
 Base Legal
 Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a
las Ventas aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-
EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV,
Decreto Supremo N° 029-94-EF.

 (*) Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del

Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S.
055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666

 Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal -

Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776 .
Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración

a) Operaciones exoneradas o inafectas:

 b) Renuncia a la exoneración:
1.- Los sujetos deberán presentar una 2.- La renuncia a la exoneración se
solicitud de renuncia a SUNAT efectuará por la venta e importación
utilizando el Formulario Nº 2225 de todos los bienes contenidos en el
cumpliendo con los requisitos Apéndice I y por única vez. A partir
establecidos en la RS N° 103- de la fecha en que se hace efectiva
2000/SUNAT. La renuncia se hará
la renuncia, el sujeto no podrá
efectiva desde el primer día del mes
siguiente de aprobada la solicitud.
acogerse nuevamente a la
exoneración establecida en el
Apéndice I del Decreto.

3.- Los sujetos cuya solicitud de 4.- Los sujetos que hubieran
renuncia a la exoneración hubiera gravado sus operaciones antes que
sido aprobada podrán utilizar como se haga efectiva la renuncia, la
crédito fiscal, el Impuesto hayan solicitado o no, y que
consignado en los comprobantes de pagaron al fisco el Impuesto
pago por adquisiciones efectuadas a trasladado, no entenderán
partir de la fecha en que se haga convalidada la renuncia, quedando
efectiva la renuncia. a salvo su derecho de solicitar la
devolución de los montos pagados,
de ser el caso.
 Declaración y Pago del Impuesto - IGV
Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada
sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
período tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y,
en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que
haya excedido al Impuesto del respectivo período.

Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración

jurada a que se hace referencia en el párrafo anterior, en la
que consignarán los montos que consten en los comprobantes
de pago por exportaciones, aún cuando no se hayan realizado
los embarques respectivos.
 TRIBUTOS MUNICIPALES

Son los tributos mencionados por el

presente Título en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación directa
de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudación y fiscalización de su
cumplimiento corresponde a los
Gobiernos Locales.
Los impuestos municipales son,
exclusivamente, los siguientes:
 Impuesto Predial:
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Se considera predios a los terrenos, las edificaciones

04 e instalaciones fijas y permanentes que constituyan

partes integrantes del mismo, que no puedan ser 01
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación.

Impuesto a las Apuestas: Impuesto de Alcabala:

Grava las transferencias de inmuebles
Grava los ingresos de las entidades urbanos y rústicos a título oneroso o
organizadoras de eventos hípicos y gratuito, cualquiera sea su forma o
similares, en las que se realice apuestas. modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.

Impuesto al Patrimonio
03 Automotriz: 02
Grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas y station wagons con
una antigüedad no mayor de tres (3) años.
 Impuesto a los
Impuesto a los Juegos: Espectáculos Públicos:
Grava el monto que se abona por
Grava la realización de concepto de ingreso a espectáculos
actividades relacionadas con públicos no deportivos en locales o
los juegos, tales como loterías, parques cerrados, con excepción de
bingos y rifas, así como la los espectáculos culturales
obtención de premios en debidamente autorizados por el
juegos de azar. Instituto Nacional de Cultura.
GRACIAS