RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORIA
27 ABRIL
GRUPO MARTI & HY CONSULTORES

HEBER LANZA CAYO
1 www. marticontadores.com
INTRODUCCION
RENTAS DE RENTAS 1RA CATEG.

TRABAJO
RENTAS 2DA CATG.
T.U.O DE LA RENTA
RENTAS 3RA CATEG.
LEY DEL I.R. EMPRESARIAL
RENTAS 4TA CATEG.

RENTAS DE
CAPITAL
RENTAS 5TA CAG.
Art.2° del TUO de la

Ley del I.R:
“Constituye ganancia de
capital cualquier ingreso
que provenga de la
enajenación de bienes
De capital. Se entiende
por bienes de capital a
aquellos que no están
destinados a ser
comercializados en el
ámbito de un giro de
Negocio o de empresa.”

ARRENDAMIENTO DE PREDIOS
Según lo establece el Art. 23 de la Ley
del Impuesto a la Renta, se consideran SUBARRENDAMIENTOS DE PREDIOS
rentas de primera categoría aquellas que
se obtengan una persona natural, VALOR DE LAS MEJORAS
sucesión indivisa o sociedad conyugal
producto de: CESION DE BIENES Y DERECHOS
CESION GRATUITA DE BIENES
IMPUTACION DE RENTAS
A efectos de determinar el tratamiento que les corresponde a las rentas de primera categoría,
es importante partir determinando el período en que éstas se imputan.
Así, según el inciso b) del artículo 57º de la LIR este tipo de rentas se consideran producidas en
el período en que se DEVENGUEN, es decir cuando se genera el derecho al cobro, debiéndose
efectuar los pagos a cuenta correspondientes a medida que venzan cada uno de los períodos,
independientemente que la renta se haya cobrado o no.
ARREDAMIENTOS DE PREDIOS
Al igual que sucede con otras rentas nuestra legislación obliga a que el generador de rentas de
primera categoría, realice pagos a cuenta por cada período, de acuerdo al cronograma de
vencimientos para las obligaciones de periodicidad mensual que aprueba la SUNAT.
PAGOS A CUENTA
De acuerdo al Art. 52-A° de la LIR, las rentas de primera categoría están gravadas con una tasa
de 6,25% sobre la Renta Neta. Para determinar la Renta Neta, se debe deducir de la Renta
Bruta, un monto equivalente al 20% de dicho monto.
En ese sentido :
Renta Bruta (RB) = 100%

Renta Neta (RN) = 100% RB – 20% RB
Renta Neta (RN) = (100% - 20%) RB
Renta Neta = 80% RB
De acuerdo a lo anterior, en términos efectivos, la tasa del impuesto a la Renta aplicable a

esta categoría sería de:
PAGOS A CUENTA = 5% Renta Bruta
¿CÓMO SE REALIZA EL PAGO A CUENTA?
Los generados de rentas de primera

categoría, están obligados a realizar
la declaración y pago a cuenta
mensual dentro del cronograma de
obligaciones mensuales aprobado por
la SUNAT, considerando el último
dígito del número del RUC utilizando
el Sistema Pago Fácil – Guía para
Arrendamiento o vía SUNAT
Operaciones en Línea.
LAS DECLARACIONES Y PAGOS MENSUALES DEBERAN PRESENTARSE SEGÚN EL CRONOGRAMA DE

VENCIMIENTO TRIBUTARIO EN VIRTUD AL ULTIMO DIGITO DE RUC
El arrendador está obligado a entregar al inquilino como comprobante de arrendamiento el

Formulario N° 1683, que es el Voucher generado por el Sistema Pago Fácil o, en caso haya
realizado la declaración y pago del impuesto a través de SUNAT Operaciones en Línea,
entregarle una impresión del Formulario Virtual N° 1683
¿QUE SUCEDE SI HAGO PAGOS POR ADELANTADO POR

INMUEBLE?
PAGOS ADELANTADOS, se pueden pagar varios meses a la vez, pero siempre utilizando una
guía de arrendamiento para cada período, debiendo el arrendador utilizar un formulario N° 1683
para cada por cada uno de los inmuebles que mantenga alquilado.
¿EL ALQUILER ES EN DOLARES?

Bien, tenemos que utilizar el tipo de cambio promedio de compra cotizacion de oferta y
demanda que corresponde al cierre de operaciones del dia del devengo de operaciones de la
renta de acuerdo a la publicacion de la SBS
¿TENGO DUDAS EN PREDIOS AMOBLADOS?

BIEN, en caso de predios amoblados, que incluyen electrodomésticos, menaje, modulares y
otros se consideran como renta al arrendamiento del inmueble y de los bienes muebles que lo
contienen.
MODELO DE LLENADO
¿ME OLVIDE PAGAR AHORA, TENDRE MULTA?
De no cumplir con efectuar el pago a cuenta a través de la declaración

mensual y/o presentar la declaración anual y no se cumpliera o se
realizara fuera de plazo, se habría cometido la infracción tipificada en
el Num. 1 del Art. 176 del TUO del Código Tributario “No presentar
las declaraciones que contengan la determinación de la deuda dentro
de los plazos establecidos”, cuya sanción -según la Tabla II del citado
TUO- sería el equivalente al 50% de la UIT, pudiéndose aplicar la
gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de
que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la
infracción cometida.
CASO PRÁCTICO
El Señor LOPE posee dos predios que los alquiló por todo el año 2019, el primero lo
alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un
importe de S/ 20,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De
acuerdo al autoavalúo del 2019 el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y el
segundo S/ 310,000. El Señor Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5%
del importe de cada alquiler
RENTA BRUTA ANUAL ARRENDAMIENTO 1ª INMUEBLE 2do INMUEBLE

RENTA DEVENGADA:
ALQUILER AÑO 2016 42000.00 18000.00
MEJORA INCORPORADA 20000.00
TOTAL RENTA DEVENGADA 62000.00 18000.00
RENTA PRESUNTA:
VALOR AUTOVALÚO 380 000.00 X 6 % 22800.00

VALOR AUTOVALÚO 310 000.00 X 6 % 18600.00
TOTAL DE RENTA BRUTA ANUAL 62000.00 18600.00
PAGOS A CUENTA MENSUALES

3500 X 5% X 12 2100.00
1500 X 5% X 12 900.00
Nota: Para determinar el total de la renta bruta anual se debe utilizar el importe mayor entre la renta devengada y la renta presunta. Cabe
recalcar que el importe de la mejora no se considera al momento de compararla con la renta presunta, pero si al momento de determinar la
renta bruta anual (S/ 62,000)
LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2019
TOTAL DE RENTA BRUTA 62000.00 18600.00

DEDUCCION 20% -12400.00 -3720.00
TOTAL DE RENTA NETA 49600.00 14880.00
IMPUESTO 6.25% 3100.00 930.00
PAGO A CUENTA 2100.00 900.00
IMPUESTO POR REGULARIZAR 1000.00 30.00
Precisiones
Si soy propietario de 5 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo
con declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 2 de ellos ¿se aplica 1 o 2 multas?
La multa se aplicará por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos
según cronograma de vencimiento mensual.
Si el predio está desocupado, ¿existe la obligación de comunicar a la SUNAT?
No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén
desocupados.
En el caso que exista copropiedad de un predio, ¿bastará que sólo uno de los
copropietarios asuma el pago del impuesto por el arrendamiento?
No, es obligación que cada copropietario asuma el pago del impuesto por la parte que le
corresponde.
……..ESTE MATERIAL ESPERO QUE SEA DE TU AYUDA

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CESION GRATUITA DE BIENES

Renta Bruta (RB) = 100%

De acuerdo a lo anterior, en términos efectivos, la tasa del impuesto a la Renta aplicable a

PAGOS A CUENTA = 5% Renta Bruta

¿CÓMO SE REALIZA EL PAGO A CUENTA?

Los generados de rentas de primera

LAS DECLARACIONES Y PAGOS MENSUALES DEBERAN PRESENTARSE SEGÚN EL CRONOGRAMA DE

El arrendador está obligado a entregar al inquilino como comprobante de arrendamiento el

¿QUE SUCEDE SI HAGO PAGOS POR ADELANTADO POR

¿EL ALQUILER ES EN DOLARES?

¿TENGO DUDAS EN PREDIOS AMOBLADOS?

¿ME OLVIDE PAGAR AHORA, TENDRE MULTA?

De no cumplir con efectuar el pago a cuenta a través de la declaración

RENTA BRUTA ANUAL ARRENDAMIENTO 1ª INMUEBLE 2do INMUEBLE

TOTAL RENTA DEVENGADA 62000.00 18000.00

VALOR AUTOVALÚO 380 000.00 X 6 % 22800.00

TOTAL DE RENTA BRUTA ANUAL 62000.00 18600.00

PAGOS A CUENTA MENSUALES

LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2019

TOTAL DE RENTA BRUTA 62000.00 18600.00

IMPUESTO POR REGULARIZAR 1000.00 30.00

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