Fuentes Del Derecho Tributario

Facultad de Derecho y Ciencia Política
Derecho Tributario y Procesal

Tributario
Asignatura: Derecho Tributario y Procesal Tributario
Dr. Gustavo Moisés Mejía Velásquez
La Autonomía del Derecho

Tributario
Universidad Nacional
Federico Villarreal
Autonomía del Derecho

Tributario
AUTONOMÍA DEL DERECHO

TRIBUTARIO
CORRIENTE CORRIENTE
ANTI-AUTONÓMICA AUTONÓMICA
EL DERECHO TRIBUTARIO
ES RAMA DEPENDIENTE
EL DERECHO TRIBUTARIO
DE LAS SIGUIENTES
ES UNA DISCIPLINA
DISCIPLINAS:
AUTONÓNOMA QUE NO
DEPENDE DE NINGUNA
D° CIVIL
DISCIPLINA JURÍDICA
D° ADMINISTRATIVO
D° FINANCIERO
Dr. GUSTAVO MOISES MEJIA VELASQUEZ 3
DERECHO TRIBUTARIO COMO:
“PARTE” DEL DERECHO CIVIL
INSTITUTOS
JURÍDICOS
APLICABLES
AL
DERECHO
DE D° CIVIL TRIBUTARIO
- “Teoría de las Obligaciones” - Relación jurídica
- Capacidad - Domicilio - Compra-venta
DESLINDE CON EL DERECHO CIVIL.
 FUENTES DE LA RELACIÓN JURÍDICA:

Civil: Voluntad de las partes.
Tributario: Voluntad de la Ley.
 CAUSA JURÍDICA DEL PRESUPUESTO DE HECHO:
Civil: Licitud del interés privado (negocio)
Tributario: Capacidad contributiva (relación económica)
 UNIDAD FUNDAMENTAL:
Civil: Relación del Negocio Jurídico
Tributario: Relación Económica
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DERECHO TRIBUTARIO COMO:
“PARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVO
La actividad financiera del Estado es una actividad
A FAVOR Administrativa por tener un sujeto común que es
el Estado
La actividad fiscal es parlamentaria y no adm.

PERO
El tributo se origina en la ley y la actividad que lo aplica
es reglada y no discrecional.
ENTONCES:
?
La obtención de tributos es una actividad
pública regida por el Derecho
Administrativo.
5/35
Federico Villarreal

Tributario
• En cuanto a su autonomía científica, la corriente
doctrinaria que considera al Derecho Financiero
autónomo y dentro de éste al Derecho Tributario, y
otra que no concede autonomía al Derecho Financiero
sino que lo considera parte integrante del Derecho
Administrativo, y como tal al Derecho Tributario, cuyos
sostenedores se basan en que obedece a un mismo
régimen, se informa en los mismos principios y adopta
los mismos institutos del Derecho Administrativo

Federico Villarreal

Tributario
• La corriente doctrinaria latinoamericana, que
tiene la mayor adhesión, es la que concede
autonomía científica, únicamente al Derecho
Tributario sustancial o material, dentro de la
unidad del Derecho, la cual quedó consagrada
en las I Jornadas Latinoamericanas de
Derecho Tributario celebradas en Uruguay en
1956

Federico Villarreal

Tributario
• El profesor García Belsunce en un estudio posterior
sobre la autonomía de Derecho Tributario, señala en
forma muy gráfica las consideraciones que justifican
tal autonomía dentro de la unidad del Derecho
a)Porque tiene institutos de naturaleza jurídica propia
y uniforme entre sí, que integran su objeto o contenido
(autonomía estructural)
b) Porque tiene conceptos y métodos propios
(autonomía conceptual y dogmática)

DIVISIÓN Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO *
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO

GENERAL ESPECIAL
DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO Especialidades

MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL entre otras:
Contiene: Normas y principios que la DER. CONSTITUCIONAL

TRIBUTARIO
Administración Tributaria utiliza para comprobar si
corresponde que determinada persona pague DER. INTERNACIONAL
determinado tributo y en –su caso- realizar la TRIBUTARIO
liquidación respectiva.
DER. PROCESAL
TRIBUTARIO
Determina para esos efectos “obligaciones DER. ADMINISTRATIVO

TRIBUTARIO
formales”
DERECHO PENAL
* Dr. Felipe Iannacone (tomado de Maestría) TRIBUTARIO
9/35
Federico Villarreal
DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :
1.1 DERECHO TRIBUTARIO 1.2 DERECHO TRIBUTARIO

MATERIAL FORMAL
Conjunto de normas jurídicas Conjunto de normas jurídicas que
que regulan la Obligación regulan la actividad administrativa
Económica Tributaria entre el para asegurar el cumplimiento de
sujeto activo y el sujeto pasivo, las Obligaciones Tributarias
generada por la verificación del Formales.
hecho generador imponible
previsto en la ley. Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligación Tributaria) 10/35
Las Fuentes del Derecho

Tributario
Federico Villarreal
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

 ETIMOLOGÍA/CONCEPTO:
La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que significa origen, hecho ocasión o
lugar donde se origina o procede algo.
 METAFÓRICAMENTE:
“manantial de aguas que brota de la tierra”.
 JURÍDICAMENTE:
Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley, usos
y costumbres, jurisprudencia y doctrina
(SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS)
 TRIBUTARIAMENTE:
Medios o vehículos generadores a través de los
cuales se pueden insertar normas jurídicas en el
sistema tributario.
 FUNCIÓN:
- Sirve para reconocer las normas válidas dentro del sistema.
- Determina la posición de cada norma dentro del conjunto.
12/35
Federico Villarreal
Fuentes del Derecho

• Tributario
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el

Congreso y ratificados por el Presidente de la
República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango

equivalente;
Federico Villarreal
Fuentes del Derecho

Tributario
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman
la creación de tributos regionales o
municipales;
e) Los decretos supremos y las normas

reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
Federico Villarreal
Fuentes del Derecho

Son Tributario
normas de rango equivalente a la ley,
aquéllas por las que conforme a la Constitución
se puede crear, modificar, suspender o
suprimir tributos y conceder beneficios
tributarios. Toda referencia a la ley se
entenderá referida también a las normas de
rango equivalente.

Federico Villarreal
Fuentes del Derecho

Tributario
g) Las resoluciones de carácter general
emitidas por la Administración Tributaria;
y,
h) La doctrina jurídica.

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AUTONOMÍA DEL DERECHO

DESLINDE CON EL DERECHO CIVIL.

 FUENTES DE LA RELACIÓN JURÍDICA:

La actividad fiscal es parlamentaria y no adm.

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DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO Especialidades

Contiene: Normas y principios que la DER. CONSTITUCIONAL

Determina para esos efectos “obligaciones DER. ADMINISTRATIVO

DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

1.1 DERECHO TRIBUTARIO 1.2 DERECHO TRIBUTARIO

Las Fuentes del Derecho

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Fuentes del Derecho

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el

c) Las leyes tributarias y las normas de rango

Fuentes del Derecho

e) Los decretos supremos y las normas

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