Aportes Seguridad Social para Deducción

Aportes a seguridad social para procedencia de la deducción de pagos a trabajadores
independientes
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a-trabajadores-independientes/
Para la procedencia de la deducción en el impuesto de renta de los pagos realizados a personas

naturales por concepto de prestación de servicios, se deberá acreditar el pago a seguridad social.
En ciertos casos, para efectos fiscales, no será necesario que el contratante verifique tal
obligación.

independientes
Actualizado: 31 julio, 2020 (hace 3 años)
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obligación.
De acuerdo con el artículo 108 del Estatuto Tributario –ET–, para la procedencia de la deducción
por salarios en el impuesto de renta, los empleadores deben haber cancelado los valores
correspondientes a los aportes a seguridad social y parafiscales de sus trabajadores con quienes
posean una relación laboral. Dicha situación es ratificada por el artículo 664 del ET, en donde se
establece que no acreditar tales pagos antes de presentar la declaración de renta da lugar al
rechazo de costos y deducciones.
Ahora bien, para el caso de los pagos realizados a trabajadores independientes, el inciso segundo
del artículo 1.2.4.1.7 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 9 del Decreto 2250 de
diciembre 29 de 2017, señala que, para la procedencia de la deducción en el impuesto de renta de
pagos por concepto de prestación de servicios, el contratante deberá verificar que los aportes al
sistema de seguridad social hayan sido realizados de acuerdo con los ingresos obtenidos en el
respectivo contrato, según las disposiciones de los decretos 780 y 1833 de 2016.
La anterior obligación es ratificada por el parágrafo 2 del artículo 108 del ET, en donde se lee:
“Parágrafo 2. <Parágrafo adicionado por el artículo 27 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> Para efectos de la deducción por salarios de que trata el presente artículo se entenderá
que tales aportes parafiscales deben efectuarse de acuerdo con lo establecido en las normas
vigentes. Igualmente, para la procedencia de la deducción por pagos a trabajadores
independientes, el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes
a la protección social que le corresponden al contratista según la ley, de acuerdo con el
reglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior aplicará igualmente para el
cumplimiento de la obligación de retener cuando esta proceda”.
(El subrayado es nuestro).
Casos en que no se requiere que el contratante verifique el pago de los aportes a seguridad social

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Actualizado: 31 julio, 2020 (hace 3 años)
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obligación.
De acuerdo con el artículo 108 del Estatuto Tributario –ET–, para la procedencia de la deducción
por salarios en el impuesto de renta, los empleadores deben haber cancelado los valores
correspondientes a los aportes a seguridad social y parafiscales de sus trabajadores con quienes
posean una relación laboral. Dicha situación es ratificada por el artículo 664 del ET, en donde se
establece que no acreditar tales pagos antes de presentar la declaración de renta da lugar al
rechazo de costos y deducciones.
“para la procedencia de la deducción en el impuesto de renta de pagos por concepto de

prestación de servicios, el contratante deberá verificar que los aportes al sistema de seguridad
social hayan sido realizados”
Ahora bien, para el caso de los pagos realizados a trabajadores independientes, el inciso segundo
del artículo 1.2.4.1.7 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 9 del Decreto 2250 de
diciembre 29 de 2017, señala que, para la procedencia de la deducción en el impuesto de renta de
pagos por concepto de prestación de servicios, el contratante deberá verificar que los aportes al
sistema de seguridad social hayan sido realizados de acuerdo con los ingresos obtenidos en el
respectivo contrato, según las disposiciones de los decretos 780 y 1833 de 2016.
La anterior obligación es ratificada por el parágrafo 2 del artículo 108 del ET, en donde se lee:
“Parágrafo 2. <Parágrafo adicionado por el artículo 27 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> Para efectos de la deducción por salarios de que trata el presente artículo se entenderá
que tales aportes parafiscales deben efectuarse de acuerdo con lo establecido en las normas
vigentes. Igualmente, para la procedencia de la deducción por pagos a trabajadores
independientes, el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes
a la protección social que le corresponden al contratista según la ley, de acuerdo con el
reglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior aplicará igualmente para el
cumplimiento de la obligación de retener cuando esta proceda”.
(El subrayado es nuestro).
Casos en que no se requiere que el contratante verifique el pago de los aportes a seguridad social
Aunque para la deducción de los pagos realizados a trabajadores independientes es necesario que
se acredite el pago a seguridad social, existen casos donde no será necesario que el contratante
verifique el pago de dichos aportes para efectos fiscales. Veamos:
TAMBIÉN LEE: Cláusulas abusivas: ¿cuáles son?

Contratos inferiores a 1 smmlv
El parágrafo del artículo 1.2.4.1.7 del Decreto 1625 de 2016 especifica que, cuando un contratante
efectué pagos a trabajadores independientes por concepto de prestación de servicios, no será
necesario, para efectos fiscales, que se exija la acreditación del pago a seguridad social, siempre
que la totalidad de los pagos mensuales sean inferiores a 1 smmlv ($877.803 por 2020). Estos
pagos podrán ser tomados como deducciones en la declaración de renta del contratante, sin la
respectiva verificación del pago de aportes.
Es necesario resaltar que esta condición aplica exclusivamente para efectos fiscales, dado que para
efectos laborales el trabajador independiente estará obligado a realizar los respectivos aportes
independientemente de que el 40 % del ingreso base de cotización –IBC– del contrato sea inferior
a 1 smmlv (ver nuestro editorial Aportes a seguridad social de trabajadores independientes con
ingresos inferiores a un smmlv).
Es decir, el contratante no estará obligado a rectificar que el contratista cumpla con el pago de los
aportes a seguridad social. Sin embargo, este último sí estará en la obligación de efectuar los
respectivos aportes.
Contratos con trabajadores independientes pensionados
Aunque la norma del artículo 1.2.4.1.7 del Decreto 1625 de 2016 exige la verificación del pago de
los aportes a seguridad social para que el contratante pueda aplicar la deducción de los pagos
realizados a trabajadores independientes, es necesario tener en cuenta que, cuando se ha
realizado un contrato con un pensionado, no es obligatorio acreditar el pago de aportes a pensión,
dado que dicha obligación culmina cuando el afiliado ha cumplido con los requisitos para
pensionarse. No obstante, el contratista pensionado sí deberá realizar los respectivos aportes a
salud.
Esta situación aplica también para el caso de los empleadores que tengan vinculados a
pensionados mediante contrato laboral. Por tanto, el empleador no deberá realizar aportes a
pensiones respecto del personal pensionado y, por ende, podría aplicar la deducción por salario
(ver nuestro editorial Deducción de salarios y aportes parafiscales: requisitos

para su procedencia en declaración de renta).
Material relacionado:
 [Análisis] Aportes a seguridad social cuando se es dependiente e
independiente simultáneamente
 [Análisis] Clasificación del ingreso en la declaración de renta de una
persona natural por el AG 2019
 [Análisis] Corrección de inconsistencias en declaraciones tributarias y
recibos de pago

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Para la procedencia de la deducción en el impuesto de renta de los pagos realizados a personas

(El subrayado es nuestro).

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Actualizado: 31 julio, 2020 (hace 3 años)

Para la procedencia de la deducción en el impuesto de renta de los pagos realizados a personas

“para la procedencia de la deducción en el impuesto de renta de pagos por concepto de

(El subrayado es nuestro).

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Contratos con trabajadores independientes pensionados

(ver nuestro editorial Deducción de salarios y aportes parafiscales: requisitos

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