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UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE MARIA ARGUEDAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRATAMIENTO CONTABLE DE LA TRIBUTACIÓN

Docente:

Mg. Nino Alexander Huaman Damiano

Tema:

Impuesto Predial

Integrantes:

Alhuay Alarcón Jheremy Neils

Arohuillca Huachuhuillca Brenda Sharmely

Cardenas Llancari, Flor Anghelina

Ccoicca Herhuay Yonmy Katiuska

Cuya Tueros Pilar Monica

Céspedes Minaya Rodrigo Magno

Andahuaylas - 2023
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DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado a nuestro

docente Nino Alexander Huamán Damiano,

por impartirnos sus conocimientos en cada

clase en base a su experiencia y sabiduría

a la vez incentivándonos a seguir investigando

he inculcándonos valores que contribuyen en

nuestra formación académica y profesional.

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ÍNDICE

DEDICATORIA………………………………………………………………………….2

INTRODUCCION ……………………………………………………………………….5

CAPITULO I……………………………………………………………………………..6

1.1 CUERPO DEL TRABAJO………………………………………………..…………6

1.2 Aspectos generales…………………………………………………………………...6

1.3 Antecedentes históricos……………………………………………………………...6

1.4 El sistema tributario municipal……………………………………………………...7

1.5 Impuesto predial…………………………………………………………………….7

1.6 ¿Qué es un predio?.....................................................................................................8

1.7 ¿Quién paga el impuesto predial?..............................................................................9

CAPITULO II…………………………………………………………………………..9

2.1 ANTECEDENTES DEL MARCO LEGAL………………………………………10

2.2 Hecho gravado……………………………………………………………………..10

2.3 Los predios urbanos y rústicos…………………………………………………….11

2.4 ¿Existen otros bienes a los que se considera predios?.............................................12

2.5 Sujetos del impuesto predial………………………………………………………13

2.6 Origen de la base imponible………………………………………………………13

2.7 Base imponible……………………………………………………………………14

2.8 Tasas o alícuotas del impuesto predial……………………………………………15

2.9 ¿Sobre qué base se calcula el impuesto predial?………………………………….17

2.10 Cuadro de valores unitarios oficiales de edificación-Ejercicio fiscal 2023……..17

2.11 Presentación de declaración jurada……………………………………………...18

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2.12 Pago del impuesto predial……………………………………………………….18

2.13 ¿Cuándo se debe pagar el impuesto predial?…………………………………….20

2.14 Sanciones que se aplican por el incumplimiento del pago del impuesto predial..21

2.15 Inafectos del impuesto predial…………………………………………………..21

2.16 Deducciones del impuesto predial………………………………………………23

2.17 Importancia del impuesto predial……………………………………………….25

2.18 La recaudación del impuesto predial a nivel nacional………………………….25

2.19 Amnistía Tributaria……………………………………………………………..26

CAPITULO III……………………………………………………………………….26

3.1 CASOS PRACTICOS CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL………………26

3.2 ¿Qué sucede con el impuesto predial cuando fallece el obligado?........................26

3.1 Caso práctico 2…………………………………………………………………...27

3.3 Caso práctico 3…………………………………………………………………...28

3.4 Caso práctico 4…………………………………………………………………...29

3.5 Caso práctico 5…………………………………………………………………...31

CONCLUSIONES…………………………………………………………………...32

RECOMENDACIONES……………………………………………………………..33

BASE LEGAL……………………………………………………………………….34

BIBLIOGRAFÍA ……………………………………………………………………35
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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y el

principal medio de recaudación de las Municipalidades; especialmente el impuesto predial, el

pago de los mismos, los sujetos y tasas referidos a este.

El predio se entiende como una posesión de tierra, además de sus linderos, un gravamen

que se debe cancelar regularmente por el motivo de su posesión, dicho impuesto es un pago de

tributo al estado, el cual se calcula por el gobierno local, donde se encuentra el predio y paga el

dueño de la misma. Según Durán y Mejía (2015), el impuesto predial se define como una

obligación monetaria de pago anual, dentro de ellos, predios, terrenos, etc.

El impuesto predial es un tipo de impuesto de una localidad, este suele ser muy importante

para el desarrollo del país, aunque dicho impuesto suele ser muy bajo en comparación a países

industrializados. Según World Bank 1999, solo 130 países cuentan con un impuesto a los predios,

pero esto varía de país en país.

Dicho impuesto es considerado como un impuesto estable, por así decirlo, comparando

con otros impuestos en nuestra localidad. Por otro lado, existen inafectaciones de este impuesto

como, locales de entidades públicas, del gobierno peruano, extranjero, etc. Aun así, el impuesto

predial representa el 72% de los ingresos municipales tributarios, siendo esta una gran

recaudación a nivel local para la municipalidad.

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CAPITULO I

1.1 CUERPO DEL TRABAJO

1.2 Aspectos Generales

Se tendrá en cuenta los siguientes aspectos:

• Aspectos esenciales del impuesto predial.

• Se tratará qué grava este impuesto.

• Quiénes son los deudores y quiénes los acreedores.

• Cómo se determina su base imponible y qué alícuotas se deben aplicar.

• Cuándo se deben presentar las declaraciones juradas, y

• Quiénes se encuentran comprendidos en los beneficios de inafectación y

deducción.

1.3 Antecedentes Históricos

El impuesto predial nace en la antigua roma, donde solían cobrar un tributo por las

propiedades, y ya en el siglo 19 se implementó legalmente el impuesto a los predios como

recaudación para el gobierno local. Así comenzaron a implementar el impuesto predial países

como EE UU y México en 1957, hasta en Europa en el siglo 19 era un impuesto importante y

principal para los municipios.

Ahora bien, el significado de tributo ha sido muy variado y usado desde tiempos antiguos.

En América desde antes de la conquista el impuesto tenía otra connotación. Según Saavedra y

Delgado (2020), las culturas prehispánicas como la Azteca eh Inca, recaudaban sus impuestos de

manera justa y proporcional, con un régimen de contribuciones bien organizado.

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El origen del impuesto predial en el Perú es en el año 1993 con el gobierno del

expresidente Alberto Fujimori, este se crea mediante el Decreto Ejecutivo N° 776 (Ley de

tributación Municipal) con el cual se viene regulando dicho impuesto hasta la actualidad.

A lo largo del tiempo este impuesto ha venido evolucionando, como, las formas de pago,

el pago de personas de tercera edad, propiedades con fines sociales, para ciertos grupos y lo

principal, la forma de calcular el dinero a pagar.

1.4 El sistema tributario municipal

Las municipalidades para financiar los servicios públicos y sus gastos, recaudan o cobran

tributos, a su vez estos se dividen en impuestos, contribuciones y tasas, este último en arbitrios,

derechos y licencias. En ciertos casos para el financiamiento de obras y proyectos locales

realizados por los municipios, reciben transferencias del gobierno central o entidades superiores.

El pago de tributos municipales, lo hacemos nosotros de la localidad, cuando tenemos una

propiedad, cuando pagamos tasas o derechos por una licencia de funcionamiento o licencia de

conducir vehículos menores, entre muchos otros. De no pagar dicho tributo se penaliza a la

persona implicada, con embargo de propiedades, sus depósitos bancarios, su salario, etc.

1.5 Impuesto predial

El Ministerio de Economía y Finanzas – MEF (2023) estipula a través del Decreto

Legislativo N°776, que el impuesto predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor

de los predios urbanos y rústicos considerándose predio a los edificaciones, terrenos, e

instalaciones fijas y permanentes, pues es un tributo no vinculado cuyo cmplimiento no origina

una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
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La Ley de Impuestos Municipales TUO establece que el impuesto a la propiedad es un

gravamen Tanto en las zonas urbanas como en las rurales, para efectos de este impuesto, se

considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros

espejos de agua; así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan

partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir

la edificación.

Cabe mencionar que la recaudación, administración y fiscalización del impuesto

corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. El valor del predio se obtiene

aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que formula y aprueba el Ministerio de

Vivienda y Urbanismo todos los años.

Servicio de Administración Tributaria de Lima – SAT (2023) define que el Impuesto cuya

recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital donde se

ubica el predio; por ejemplo, en la Provincia Municipal de Andahuaylas es la encargada de la

recaudación, administración y fiscalización del Impuesto Predial de los inmuebles ubicados en el

Cercado de Andahuaylas. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su

autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción

aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años.

1.6 ¿Qué es un predio?

Predio. - Es una pertenencia inmueble de una cierta extensión superficial, es decir,

terrenos delimitados

Ya que sabemos qué es el impuesto predial, debemos estar seguros de que entendemos qué

es un predio. En Perú se va a considerar un predio a lo siguiente:

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• Cualquier tipo de terreno, este incluye los ganados a los cuerpos de agua;

• Las edificaciones que se encuentran en dichos terrenos;

• Instalaciones, sean permanentes y fijas, que van a integrar los terrenos y no puedan

separarse sin que se alteren las edificaciones.

A los predios se le califican como:

Urbano: este se encuentra en un sitio poblado;

Rústico: está ubicado a las afueras de un área poblada.

1.7 ¿Quién paga el Impuesto Predial?

Servicio de Administración Tributaria de Lima – SAT (2023) define que los

contribuyentes de este impuesto son: Las personas naturales o jurídicas que al 1° de enero de cada

año resultan propietarios de los predios gravados, pues en caso de transferir el predio, el

comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del año siguiente de

producida la transferencia, si en caso de condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación

de comunicar a la Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les

corresponde (% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el

pago total del Impuesto en los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada,

se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los

predios.
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CAPITULO II

2.1 ANTECEDENTES DEL MARCO LEGAL

La normatividad vigente del Impuesto ha sido establecida por los artículos 8° al 20° del

Decreto. Legislativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal, vigente a partir del 1° de enero de

1994.

Posteriormente, dichos artículos han sido modificados por la Ley Nº 26836 publicada el 09

de julio de 1997; la Ley Nº 27305, publicada el 14 de julio de 2000; la Ley Nº 27616, publicada el

29 de diciembre de 2001; y la Ley Nº 27647, publicada el 23 de enero de 2002. Cabe señalar que

antes de la vigencia del Decreto Legislativo Nº 776, el Impuesto era regulado por la Ley Nº

23552.

No obstante que la Ley de Tributación Municipal ya tiene varios años de vigencia, a la

fecha, lamentablemente, aún no han sido publicadas las normas reglamentarias del Impuesto y,

para suplir este vacío, se continúa utilizando el Reglamento del Impuesto al Valor del Patrimonio

Predial - IVPP, aprobado por Decreto Supremo Nº 148-83-EFC, en lo que no se oponga al

Decreto Legislativo Nº 776.

2.2 Hecho gravado

(Camacho Sandoval, 2020, pág. 20) Nos dice que:

“El Impuesto Predial grava el valor total de los predios, lo que comprende: el valor del

suelo, el de las edificaciones, construcciones y obras complementarias que se levanten sobre él.” a

la situación o evento específico que está sujeto a la aplicación de un impuesto.

También podemos decir que es la circunstancia o actividad que, según la legislación fiscal

de un país, da lugar a la obligación de pagar un impuesto determinado. En este caso el impuesto

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predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su autoevalúo; el hecho gravado

puede variar según el tipo de impuesto y las leyes fiscales de cada jurisdicción. Por ejemplo, en el

caso del impuesto a la renta, el hecho gravado suele ser la obtención de ingresos por parte de una

persona natural o jurídica. En el impuesto al valor agregado (IVA) o el impuesto general a las

ventas (IGV), el hecho gravado suele ser la venta de bienes o la prestación de servicios sujetos a

este impuesto.

Es importante tener en cuenta que el hecho gravado puede estar sujeto a ciertas

condiciones y exclusiones establecidas por la legislación fiscal. Estas condiciones pueden

establecer si una determinada situación o actividad está sujeta al impuesto o si está exenta de él.

Por otro lado, el Hecho gravable, según el Art 8° del TUO de la Ley de Tributación

Municipal, donde el impuesto predial es el que determina la valorización de los diferentes tipos de

predios. Cuando hablamos de predios se hace referencia a los terrenos, aun si incluiría ríos y otros

espejos de agua, y a las construcciones e instalaciones inamovibles y fijos que forman parte de un

terreno que no son separados sin antes sufrir alguna modificación o daño a la construcción. Es

relevante indicar que en el Perú se orienta a determinar el valor del predio tomando en cuenta no

solo el suelo, sino que también el de las construcciones futuras sobre la misma estructura. (MEF,

2015, pág.33).

2.3 Los predios urbanos y rústicos

Son todos los predios (terrenos) localizados dentro o fuera de la ciudad, estas pueden

contar con edificaciones o construcciones en general comprendidas o no dentro de los límites de

expansión, involucran a las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes que son
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parte del predio, destinados a cualquier fin ya sea vivienda, industria, etc. que gocen o posean

servicios generales.

“Predio Urbano: El situado en centro poblado y se destine a vivienda, comercio, industria

o cualquier otro fin urbano, y los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios

generales propios del centro poblado y los que tengan terminadas y recepcionadas sus obras de

habilitación urbana, estén o no habilitadas legalmente.” (MEF, 2015).

“Predio Rústico: Terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso agrícola, pecuario,

forestal y de protección y a los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan sido

habilitados como urbanos ni estén comprendidos dentro de los límites de expansión urbana.”

(MEF, 2015)

Según su ubicación:

• Predios rústicos ubicados en zona rural.

• Predios rústicos ubicados en zona urbana (islas rusticas).

• Predios rústicos ubicados en zonas de expansión urbana.

2.4 ¿Existen otros bienes a los que se consideran predios?

Según (Ortiz Sánchez, 2010, pág. 17). Los predios son un tipo de bienes inmuebles y se

consideran como tales a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y

permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser

separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. También, se consideran, como predios: a

los terrenos, departamentos, sótanos, estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener

esta participación de propiedad sobre el área de terreno), depósitos y tendales.

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La propiedad del predio.

La Sociedad Peruana de Bienes Raíces nos dice que es derecho del propietario gozar de los

tres elemento de su propiedad predial que se extiende desde el suelo, subsuelo y sobresuelo

llamado también (aires) ya sea en el plano horizontal o vertical, el propietario tiene la facultad de

aprovechar su predio a grandes rasgos por encima o debajo de la superficie terrestre; pero en

nuestro país la propiedad del subsuelo tiene un derecho distinto a la propiedad del suelo ya que en

esta interviene el plano jurídico y otros derechos autónomos ya que la propiedad del subsuelo

(plano vertical) no comprende los yacimientos, restos arqueológicos y demás recursos naturales,

ni tampoco otros bienes regidos por las leyes especiales, ya que estas son propiedad del estado.

2.5 Sujetos del impuesto predial

Los sujetos al impuesto predial, es decir aquellos que se encuentran obligados al pago del

Impuesto son las personas naturales y jurídicas que sean propietarias de los predios gravados al 1°

de enero de cada año. En la que se encuentran las Municipalidades distritales donde se encuentra

ubicado el predio. Donde el contribuyente; como ya mencionamos las personal naturales o

jurídicas propietarias de los predios. Excepcionalmente, se considera a los titulares de concesiones

de obras y de servicios públicos.

2.6 Origen de la base Imponible

Al momento que usted desea hacer el trámite de Título de Propiedad, vendrá el

responsable de la municipalidad al que correspondan a realizar las verificaciones

correspondientes, la cual llenará una ficha técnica en donde indicarán los datos del representante

del predio en qué condiciones se encuentra, de qué manera está hecha la casa, cuenta con agua,

desagüe, etc.
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Fuente: Ficha técnica del Predio - Municipalidad Distrital de Pacucha

2.7 Base imponible

La Base Imponible viene a ser aquel importe por donde llega a calcular el impuesto; en el

cual estas se encuentran constituidas por el valor total de los predios de un contribuyente en cada

lugar en el que se encuentran ubicados en cada jurisdicción distrital.

En lo que, para determinar el el valor total de los predios, en la que se tendrá que aplicar

los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios de edificación vigentes al 31 de diciembre

del año anterior y también las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, que

formula el Consejo Nacional de Tasaciones y como también aprueba anualmente el ministro de

Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción mediante Resolución Ministerial.

Existe también el caso de que haya habido terrenos que no fueron considerados en los

planos básicos arancelarios oficiales, lo cual el valor de los mismos deberá ser estimado por la

Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta

el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características.

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Valor del Predio, se encuentra constituido por el valor de la construcción, el valor del

terreno y de las otras instalaciones.

Valor del Predio:

• Valor de Terreno + Valor de Construcción + Valor de Otras Instalaciones.

El valor del predio está constituido por la suma de los siguientes valores:

El Valor del Terreno:

• Valor del Terreno = Área de Terreno × Valor del Arancel (m2)

• El Valor de la Construcción:

• Valor de la Construcción = Valor Unitario Depreciado × Área Construida

• El valor unitario depreciado:

• Valor Unitario Depreciado = Valor Unitario de la Construcción × (1-Depreciación)

2.8 Tasas o alícuotas del impuesto predial

Las tasas vienen a ser aquellos tributos en donde estas son una obligación, la cual tiene

como hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de la juridicción en que se

encuentre, de un servicio público o administrativo.

En esta podemos encontrar las siguientes:

a) Tasas por servicios públicos o arbitrios.

b) Tasas por servicios administrativos o derechos.

c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento.

d) Tasa por estacionamiento de vehículos.

e) Otras tasas.
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Tramo de Autovalúo Alícuotas

Hasta 15 UIT 0.2 %

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6 %

Más de 60 UIT 1.0 %

2.9 ¿Sobre qué base se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto predial se calcula sobre lo que viene a ser el valor total de los predios del

contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor total de los

predios, se aplicarán los

valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31

de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación,

que aprueba anualmente el ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante

Resolución Ministerial.

2.10 Cuadro de valores unitarios oficiales de edificación - Ejercicio Fiscal 2023

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Importante: Es de mucha relevancia saber que en los edificios se debe aumentar el valor

por cada M2 en el 5% a partir del quinto piso de la edificación.

2.11 Presentación de Declaraciones Juradas

La presentación de este documento por parte de los contribuyentes es una obligación

formal, tal como se manifiesta en el Art. 14 del TUO de la Ley de Tributación Municipal. Los

supuestos y plazos son los siguientes:

Primer supuesto: En este supuesto nos indica que la declaración jurada se debe de

presentar anualmente, según norma todos los años y antes del último día hábil del mes de febrero

el contribuyente presenta dicho documento en la cual manifiesta todos los predios registrados, que

le pertenezcan por los cuales tendrá que pagar.

Segundo supuesto: De acuerdo a este supuesto, existe la obligación de presentar una

declaración jurada en dos situaciones específicas:

1. Cuando se realiza cualquier transferencia de dominio del predio o se cede la

posesión de los predios a un concesionario dentro de un acuerdo otorgado según el

Decreto Supremo N° 059-96-PCM (TUO de las normas con rango de ley que

regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de

infraestructura y de servicios públicos).

2. Cuando la posesión de los predios revierte al Estado.

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Además, se requiere presentar una declaración jurada si se modifican las características del

predio y el valor de dichas modificaciones exceden las 5 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

El plazo para presentar esta declaración jurada será el último día hábil del mes siguiente a

la ocurrencia de los hechos mencionados.

Tercer supuesto: Según este supuesto, existe una obligación de presentar una declaración

jurada cuando la administración tributaria municipal así lo dispone para todos los contribuyentes y

establece un plazo específico para ello. Este mecanismo se implementa cuando no se cuenta con

un registro actualizado de los predios sujetos al impuesto predial y puede ser requerido en

cualquier momento del año.

Es importante destacar que, si no se cumple con la presentación de la declaración jurada en

los casos mencionados, se cometerá una infracción que conlleva una sanción en forma de multa.

Dicha multa será del 100% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) si el contribuyente es una

persona jurídica, o del 50% de la UIT en el caso de personas naturales y sucesiones indivisas.

(Ortiz Sánchez, 2010, pág. 29). Indica que:

La presentación de la declaración jurada es importante, además, porque faculta a la

administración tributaria municipal a poder emitir las órdenes de pago correspondientes en el caso

del no pago del impuesto, en la medida en que el monto del tributo haya sido autoliquidado por el

propio contribuyente. Esto otorgará una mayor facilidad para el cobro de la deuda, pues las

órdenes de pago tienen carácter ejecutivo; en ese sentido, una reclamación no podría paralizar una

cobranza coactiva iniciada.

2.12 Pago del impuesto predial

Para realizar el pago del impuesto predial o del inmueble, se debe de efectuar el pago en la

municipalidad, ya sea del distrito o la provincia de donde pertenece el predio, pero aquí existe un
 20

caso distinto con el distrito del Cercado de Lima, ya que para estos predios se debe de realizar el

pago en el Servicio de Administración Tributaria (SAT). La SAT es un Organismo Público

Descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de Lima – MML, teniendo la finalidad de

organizar, fiscalizar y recaudar aquellos ingresos tributarios.

Al ser el pago de forma obligatoria tanto como personas naturales como para jurídicas, el

Ministerio de Economía y Finanzas (MEF, 2023) nos menciona que, “al 1 de enero de cada año,

son propietarias de predios en el distrito o provincia, los habiten o no”, es decir, que si algún

propietario posee un predio o más en un lugar y este viva en el inmueble o no, se le tiende a

considerar como propietario. Así mismo también menciona que esta obligación de pagar el

impuesto puede estar dirigido para las personas que posean o vivan en el predio, pero cuando no

se puede determinar quién es el propietario.

Para realizar el cálculo del impuesto predial, este se tiene que hacer sobre el valor de todos

los inmuebles que pueda tener en el distrito o en la provincia tal sea el caso y sin descuento por

medio, a menos de que se presente deducciones, pero fuera de eso no existe otro descuento.

2.13 ¿Cuándo se debe pagar el impuesto predial?

Anualmente, para presentar el pago del impuesto predial se puede realizar hasta el último

día hábil del mes de febrero.

Por otra parte, el impuesto predial es un impuesto que se realiza anualmente, pero para no

realizar el pago en uno solo, se da la facilidad de pagar fraccionado en 4 cuotas, las cuales son en

los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre, con la finalidad de pagar poco a poco.
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Fuente: Municipalidad Distrital de Pacucha - Guía para el registro y determinación del

impuesto predial.

Nota: El gráfico representa los últimos días de los meses correspondientes en el que se

pueda realizar el pago del impuesto predial.

2.14 Sanciones que se aplican por el incumplimiento del pago del impuesto predial

Con respecto a las sanciones que se aplican por incumplimiento, esto se trabaja más con

respecto a cada municipalidad, es decir, la deuda se va acumulando año tras año y la única

solución que se puede dar es la modalidad como maneja cada municipio, por ejemplo, en la

municipalidad distrital de Pacucha, al no haber pagado durante 3 años consecutivos, la sanción

que se impone es pagar intereses y/o moras.

2.15 Inafectos del impuesto predial

En términos sencillos, estar inafecto al impuesto predial implica no estar obligado a

pagarlo. Con la inafectación, la norma libera de la obligación de pago del impuesto predial a
 22

determinados propietarios de predios. Estas inafectaciones al impuesto predial están contempladas

en el artículo 17. ° del TUO de la Ley de Tributación Municipal. No se pueden ampliar sus

alcances a situaciones o sujetos que se no encuentran contemplados en la norma tributaria.

• El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales

• Predios de gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el

predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al

funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o

consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales

reconocidos por el gobierno que les sirvan de sede.

• Predios de la Sociedad de Beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

• Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.

• Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

• El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

específicos.

• Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus

predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la

Constitución.

• Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:

partidos,

• movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral

correspondiente.
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• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.

• Monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto

Nacional de Cultura

• Predios de propiedad de las empresas financieras en liquidación

• Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a ley,

así como la asociación que los representa, siempre que el predio se destine a sus

fines institucionales específicos.

2.16 Deducciones del Impuesto Predial

Las deducciones son otro beneficio tributario, distinto de las inafectaciones. Con ellas se

busca reducir la base imponible del impuesto, para que se pague un menor monto del tributo.

Incluso, se pueden presentar casos en los que la deducción alcance a cubrir toda la base

imponible; en tales ocasiones, no se llega a pagar monto alguno del impuesto. En el impuesto

predial existen cuatro tipos de deducción. Estas deducciones al impuesto predial están

contempladas en el artículo 18.°y 19°. del TUO de la Ley de Tributación Municipal. A

continuación, se presenta cada uno de ellos.

Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se

encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la

Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin

Deducción para pensionistas.

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Beneficio: deducción de 50 UIT de la base imponible para el cálculo del impuesto predial.

Es decir, tributarán sólo por la parte que supere el tope de S/247.500 para el 2023.

Condiciones:

El monto bruto constituido por la pensión que recibe a nombre propio o de la sociedad

conyugal no supere 1 UIT (S/ 4,950).

Ser propietario de un sólo predio a nivel nacional destinado a casa habitación, a nombre

propio o de la sociedad conyugal y vivir en él (cumple con requisito si tiene otros predios

accesorios como estacionamiento, depósito, etc.).

Deducción para adultos mayores no pensionistas.

Beneficio: deducción de 50UIT de la base imponible para el cálculo del impuesto predial.

Es decir, tributarán sólo por la parte que supere el tope de S/247.500 para el 2023.

Para acceder al descuento o exoneración del impuesto predial se tiene que deducir un

monto equivalente a 50 UIT (S/247.500) del valor de su autovalúo. Es decir, si este excede las 50

UIT, el adulto mayor deberá pagar solo la diferencia. "En cambio, si mi predio no tiene un valor

mayor a lo establecido, no pagaré el impuesto predial nunca", indica el experto. Para acceder al

beneficio, solo debes cumplir con los siguientes requisitos:

1. Tener más de 60 años.

2. Ser propietario de un solo inmueble —no solo en el distrito—.

3. Este debe estar a nombre propio o de la sociedad conyugal.

4. Debe ser destinado a vivienda de los mismos. Puede usarse parcialmente con fines

productivos, comerciales o profesionales con aprobación de la municipalidad respectiva.

5. Los ingresos brutos no deben exceder 1 UIT mensual (S/4.950)

 25

2.17 Importancia del Impuesto Predial

El incremento de la recaudación del impuesto predial permite a la municipalidad contar

con mayores recursos para el financiamiento de bienes y servicios que mejoren la provisión de

servicios públicos a la población.

2.18 La recaudación del impuesto predial a nivel nacional

Fuente: MEF - Portal de datos abiertos

Elaboración: Dirección General de Política de Ingresos Públicos.

Se muestra que el departamento de Apurímac está casi al final, significando así que este

departamento no recauda de manera adecuada el Impuesto predial, de esta manera detiene el

progreso de dicho departamento, ya que la gente no es muy usual que pague su impuesto en el

momento adecuado.
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2.18 Amnistía Tributaria

La campaña de Amnistía Tributaria 2022, dispuesta en el Artículo 1º comprende las

deudas pendientes o las que se generen en la vía ordinaria y coactiva: por Impuesto Predial,

Impuesto al Patrimonio Vehicular y Arbitrios Municipales. También comprende las Multas

Tributarias, impuestas hasta el 31 de noviembre de 2022.

CAPITULO III

3.1 CASOS PRÁCTICOS CÁLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

3.2 ¿Qué sucede con el impuesto predial cuando fallece el obligado?

De acuerdo al artículo 8 de la Ley de Tributación Municipal el Impuesto Predial es de

periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Por su parte el artículo 9

establece que son contribuyentes las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,

cualquiera sea su naturaleza. El artículo 10 establece que el carácter de contribuyente se atribuye

con arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponde la

obligación tributaria y cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la

condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

El artículo 15 de la misma norma establece que el impuesto puede cancelarse al contado,

hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año; o, en forma fraccionada, hasta en cuatro

cuotas trimestrales. El artículo 16 establece que en caso se produzca una transferencia del predio,

el transferente (contribuyente) debe cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el último día

hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

En ese sentido, si, por ejemplo, El señor Juan Pérez es un contribuyente que paga el

Impuesto predial, pero por circunstancia de la vida fallece en el mes julio del 2022 y había

fraccionado el pago en 4 cuotas trimestrales.

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Naturalmente la Administración Tributaria no podrá exigirle el pago, aun cuando la deuda

se haya generado y sea exigible. En este caso sería aplicable el artículo 25 del Código Tributario

de acuerdo al cual la obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título

universal. Igualmente, de acuerdo al artículo 17 del citado Código los herederos y legatarios son

responsables solidariamente por las deudas tributarias que haya generado el causante, hasta el

límite de lo recibido.

Como regla general, las deudas de una persona no desaparecen cuando muere. Esas deudas

se traspasan a la herencia o sucesión del fallecido y se pagan con ese dinero

María Huamán tiene un predio ubicado en la Av. Cultura- Pacucha, está valorizado en S/.

190 000 soles. Determinar el impuesto predial a pagar.

Fuente: Elaboración propia

• Caso 2

El señor Ramon Diaz tiene 61 años de edad, él vive en el distrito de Pacucha, Diaz cumple

con los requisitos para la aplicación de la deducción de 50 UIT(S/247.500.00) del Impuesto

Predial. Si el autovalúo de su predio está calculado en S/270.000.00.

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Fuente: Elaboración propia

• Caso 3

El señor Diego Osorio tiene una vivienda ubicada en el distrito de Pacucha,si teniendo la

necesidad de poder contar con dinero por temas de Salud, el decide vender su predio al señor

Teófilo el 20 de julio del 2022. Entonces el señor Osorio quiere saber si es él quien paga el

impuesto predial o es el señor Teófilo.

Recuerde también que si usted vende un predio de su propiedad seguirá teniendo la

condición de contribuyente del impuesto predial hasta finalizar el año en el cual hizo la venta y el

comprador será designado contribuyente recién a partir del 1 de enero del año siguiente.

El señor Roberto Diaz es propietario de una casa en Pacucha, sin embargo. Diaz no vive

en la casa. ¿Está obligado a pagar?

Si, el señor Roberto está obligado al pago del Impuesto Predial, ya que según indica que

las personas naturales o jurídicas que al 1 de enero de cada año sean propietarias de los predios
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gravados, independientemente que lo habite o no, se encuentran obligadas al pago del Impuesto

Predial.

• Caso 4

El El señor Raul tiene un predio donde se dedica a la actividad agrícola con un autoavalúo

calculado de 300,000.00 soles, el señor Raul quiere saber cuanto de impuesto predial pagará de

este año 2023

Fuente: Elaboración propia

Según el inciso A del artículo 18 de la ley de tributación municipal los predios rústicos

dedicados a actividades agrícolas se les hace una deducción del 50 % de su base imponible
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Rta: El señor Raúl tendrá que pagar 603 soles de impuesto predial a la municipalidad de

su zona por el año 2023.

• Caso 5

La Señora Sara García natural de Andahuaylas Apurímac, viajó al extranjero hace 1 años,

radica en los EE.UU y actualmente tiene la condición de no domiciliada. Pero cuenta con un

predio en la ciudad de Andahuaylas. y el valor del predio oscila en 430,000.00 ¿Cuánto de

impuesto le corresponde pagar?

Fuente: Elaboración propia

Rta: La señora Sara García tendrá que pagar 3,025.00 soles de impuesto predial a la

municipalidad de su zona por el año correspondiente.

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CONCLUSIONES

En conclusión, el impuesto predial es un tributo de periodicidad anual, cuya recaudación,

administración y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital donde se ubica el predio, es

decir que la municipalidad del distrito es la encargada de la recaudación, administración y

fiscalización del Impuesto Predial de los inmuebles ubicados dentro de su jurisdicción. Este

tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su autovalúo. Su base, tarifas son

fijadas por el Gobierno Nacional sin dejar espacio para que los niveles locales se adapten a las

características únicas de sus jurisdicciones y las áreas dentro de sus jurisdicciones, la naturaleza

de este instrumento es esencialmente local en otros contextos.

El impuesto predial es un tributo que no se está tomando mucha importancia por el hecho

de que no se está motivando la recaudación del mismo. Además, que en él existe un

desconocimiento de alto nivel correspondiente a lo que se invierte con la recaudación de la

misma.

También que no existe una cultura de buen pagador, así mismo se concluye que la

población sabe acerca del desarrollo sostenible pero no se fomenta y tampoco saben cómo

aplicarla.
 32

RECOMENDACIONES

• Se recomienda que se realicen charlas informativas a los contribuyentes acerca de

• lo importante que es el pago de los impuestos prediales.

• Publicar en su portal sobre las obras realizadas a consecuencia de la recaudación

del impuesto predial.

• Motivar a los contribuyentes, por sus pagos puntuales con deducciones o con el

pago de cuotas fraccionarias.

• Que se den mayores muestras de un creciente desarrollo sostenible y orientar a la

población de cómo puede aplicar la medias programas de capacitación.

• Que la información sea transparente y ágil con los temas de pagos o declaraciones

del impuesto predial

• La integración de los sistemas administrativos nacionales en las municipalidades

locales.
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BASE LEGAL

• Constitución Política del Perú - Artículo 74° y 196°

• DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Texto Único Ordenado del Código

Tributario

• Decreto Legislativo N°776 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

• Ley N° 30490, Ley de la persona Adulta Mayor

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