FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

“BASE JURISDICIONAL DEL IMPUESTO PREDIAL – EXONERACIONES Y

DEDUCCIONES A LA BASE DEL IMPUESTO PREDIAL”

Autor (es):

Carlos Calvo Farro

Mines Cabrera Diego

Paredes Ramos Smeikel

Piña Paredes Luis Raúl

Ortiz Salvador Jazmín

Verastegui Albitres Deysi

Urrutia Palza Lidia

Asesora:

Larrea Cano María Elena

Trujillo – Perú

2020 – I
 “Base Jurisdiccional Del Impuesto Predial. Exoneraciones y Deducciones A La Base Del
Impuesto Predial

DEDICATORIA

Dedico este trabajo a mi maestra, quien se ha tomado el arduo trabajo de transmitirnos

sus diversos conocimientos, especialmente del campo y de los temas que corresponden
a nuestra profesión. Pero además de eso, ha sido ella quien nos ha ofrecido sabios
conocimientos para lograr nuestras metas y lo que nos propongamos

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 “Base Jurisdiccional Del Impuesto Predial. Exoneraciones y Deducciones A La Base Del
Impuesto Predial

INDICE

I. RESUMEN................................................................................................................4
II. MARCO TEORICO.............................................................................................6
BASE JURISDDCIONAL DEL IMPUESTO PREDIAL............................................6
1 .1 CONCEPTO.........................................................................................................6
2. HECHO AGRAVADO............................................................................................6
3. PREDIOS URBANOS Y RÚSTICOS.......................................................................7
3.1 PREDIOS RUSTICOS..........................................................................................7
3.2 PREDIOS URBANOS...........................................................................................7
4. ACREEDOR DEL IMPUESTO PREDIAL..............................................................8
5. DEUDOR DEL IMPUESTO PREDIAL...................................................................8
6. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL................................................10
7. TASAS O ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO PREDIAL.........................................11
8. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS.......................................12
9. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL.......................................................................14
10. INAFECTACIONES AL IMPUESTO PREDIAL...............................................14
11. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO PREDIAL...................................................16
III. CONCLUSIONES..............................................................................................18
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.............................................................19
V. RECOMENDACIONES........................................................................................20
VI. ANEXOS ………………………………………………………………………………………………………21 -23

I. RESUMEN

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 “Base Jurisdiccional Del Impuesto Predial. Exoneraciones y Deducciones A La Base Del
Impuesto Predial

Como se ha visto, el Estado tiene la potestad de crear tributos, es decir, de imponer

obligaciones de pago a la ciudadanía. Pero ello no le basta para poder contar con los
recursos que necesita para financiar los servicios y obras que son de su responsabilidad.
De ahí que se requiera dotar a la administración tributaria municipal de determinadas
facultades o atribuciones que permitan garantizar el cumplimiento efectivo de las
obligaciones tributarias. Estas facultades están establecidas por ley, y ninguna otra
autoridad pública o privada puede ejercerlas, bajo responsabilidad, salvo que la propia
ley fije algunas excepciones para determinados casos. En el Perú, las facultades de la
administración tributaria municipal están reguladas principalmente por el TUO del
Código Tributario. No obstante, para los gobiernos locales se deben considerar, además,
disposiciones contenidas en otras normas especiales, como el TUO de la Ley de
Tributación Municipal o el TUO de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva (en
adelante LPEC).
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de
los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. Por otro lado, refiriéndonos a los
contribuyentes de los impuestos llegan a ser aquellas personas naturales o jurídicas que,
al primero de enero de cada año, sean propietarias de los predios gravados. En caso de
transferir el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1°
de enero del año siguiente de producida la transferencia. En caso de condóminos o
copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la Municipalidad la parte
proporcional del predio que les corresponde, sin embargo, la Municipalidad puede
exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto, sin embargo, en los casos en que
la existencia del propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago
(en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los predios.

Dentro del Impuesto predial existen bienes que se consideran predios de igual manera
tales como los terrenos, departamentos, sótanos, estacionamientos, azoteas, zona
reservada de aires (por tener esta participación de propiedad sobre el área de terreno),

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 “Base Jurisdiccional Del Impuesto Predial. Exoneraciones y Deducciones A La Base Del
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depósitos y tendales. El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como
a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y
mejorar la recaudación. El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto será
transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo técnico nacional
encargado de la formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores unitarios
oficiales de edificación de conformidad con lo establecido en el D. Leg. N.º 294.

Otro punto importante dentro del tema que estamos abordando del pago de impuesto
predial es que en aspectos esenciales de éste mismo, se tratará qué grava este impuesto,
quiénes son los deudores y quiénes los acreedores, cómo se determina su base
imponible y qué alícuotas se deben aplicar, cuándo se deben presentar las declaraciones
juradas, y quiénes se encuentran comprendidos en los beneficios de inafectación y
deducción; la norma también precisa que, cuando la existencia de los propietarios no
pueda ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto los poseedores o
tenedores a cualquier título, pero en calidad de responsables. En este caso, los
poseedores o tenedores tendrán el derecho de exigir al propietario el reintegro del
tributo pagado. También se establece que, en forma excepcional, los titulares de las
concesiones asumirán la calidad de obligados al pago respecto de los predios que se les
hubiesen entregado en concesión y durante el tiempo de vigencia del contrato.

II. MARCO TEORICO

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Impuesto Predial

BASE JURISDDCIONAL DEL IMPUESTO PREDIAL

1 .1 CONCEPTO
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de
los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%,
dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
Según Catalán B. (2014) nos dice que es un tributo que se impone al valor de los predios
rústicos y urbanos. Cuando hablamos de predios nos referimos a terrenos, edificaciones e
instalaciones tanto fijas como permanentes que forman parte de las edificaciones y no se puedan
separar de él sin alterarlo o deteriorarlo.

2. HECHO AGRAVADO
De acuerdo con el artículo 8° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, el impuesto predial
2 grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se considera predios a los terrenos,
incluyendo los ganados al mar, los ríos y otros espejos de agua, y a las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que son parte de los terrenos y que no pueden ser separados
sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

Es importante destacar que la ley peruana se orienta a gravar el valor total de los predios, lo que
comprende no solo el valor del suelo, sino también el de las edificaciones y construcciones que
se levanten sobre él.

El impuesto predial grava el suelo (terreno) y las edificaciones (construcciones) que se levanten
sobre él.

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3. PREDIOS URBANOS Y RÚSTICOS

3.1 PREDIOS RUSTICOS
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal.

se consideran predios rústicos los terrenos ubicados en zonas rurales dedicados a uso
agrícola, pecuario, forestal o de protección, así como los terrenos eriazos que pueden
destinarse a tales usos y que no hayan sido habilitados para su utilización urbana,
siempre que estén comprendidos dentro de los límites de expansión de las ciudades.

3.2 PREDIOS URBANOS

Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o
cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro
poblado

Se considera predios urbanos a los terrenos que se encuentran en las ciudades, sus
edificaciones y sus obras complementarias. Las edificaciones son las construcciones en
general, mientras que las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes son
todas aquellas que están adheridas físicamente al suelo o a la construcción, que forman
parte integral del predio y que no pueden ser separadas de éstos sin deteriorar, destruir o
alterar el valor del predio, porque son parte integrante o funcional de él. Para calificar a
un predio como urbano se pueden considerar los siguientes criterios

Debe estar situado en un centro poblado. > Debe estar destinado al comercio, vivienda,
industria o cualquier otro fin urbano. > De no contar con edificación, debe poseer los
servicios generales propios de un centro poblado. > Debe tener terminadas y recibidas
las obras de habilitación urbana, estén o no habilitadas legalmente. No obstante, en
situaciones que generen dudas para la calificación del predio se debe priorizar el criterio
de destino

¿EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?

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SÍ, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, sótanos,

estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participación de
propiedad sobre el área de terreno), depósitos y tendales.

4. ACREEDOR DEL IMPUESTO PREDIAL

Debe precisarse que, si bien el TUO de la Ley de Tributación Municipal señala en
forma expresa que la administración de este impuesto está a cargo de las
municipalidades distritales, existe la posibilidad de que este tributo sea administrado por
las municipalidades provinciales respecto de los predios ubicados en el territorio donde
ejercen sus competencias de ámbito distrital, es decir, en los denominados “cercados” o
“centros” de las provincias. En ese contexto, el sujeto activo o acreedor del impuesto
predial es la municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el predio. Esta
municipalidad es la legitimada para recibir el pago del tributo.

5. DEUDOR DEL IMPUESTO PREDIAL

Las personas naturales o jurídicas que sean propietarias de los predios al 1° de enero de
cada año son sujetos pasivos o deudores del impuesto predial, en calidad de
contribuyentes. En ese sentido, cuando se adquiera un predio con posterioridad a la
fecha citada, el adquirente no estará obligado a pagar el impuesto, lo que debe hacer
sólo si mantiene la propiedad hasta el 1° de enero del año siguiente.

La norma también precisa que, cuando la existencia de los propietarios no pueda ser
determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto los poseedores o tenedores a
cualquier título, pero en calidad de responsables. En este caso, los poseedores o
tenedores tendrán el derecho de exigir al propietario el reintegro del tributo pagado.
También se establece que, en forma excepcional, los titulares de las concesiones
asumirán la calidad de obligados al pago respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesión y durante el tiempo de vigencia del contrato.

En relación con los predios sujetos a copropiedad —es decir, aquellos que pertenezcan a
más de una persona—, la norma dispone que todos los copropietarios son responsables
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solidarios por el pago del tributo, siendo exigible a cualquiera de ellos la totalidad del
impuesto. Asimismo, si no se informa de la situación de copropiedad del predio a la
administración tributaria municipal, ésta podrá considerar como propietario solo a uno
de ellos, hasta que se cumpla con declarar el porcentaje de propiedad que corresponde
para cada caso. Por otro lado, también podrán constituirse en contribuyentes del
impuesto predial, cuando sean propietarias de predios, las comunidades de bienes, los
patrimonios, las sucesiones indivisas, los fideicomisos, las sociedades de hecho, las
sociedades conyugales u otros entes colectivos, en virtud de la capacidad tributaria que
les ha sido otorgada por el artículo 21. ° del TUO del Código Tributario.

algunos supuestos prácticos que se presentan para determinar al sujeto deudor:

Supuesto:

1. Contrato de venta con reserva de dominio o propiedad:

2. Transferencias de predios sujetas a condición resolutiva
3. Fideicomiso

Deudor:

1. En este caso, como el vendedor sigue siendo propietario del inmueble en tanto
no se realice la condición a la que se sujetó la transferencia, seguirá siendo
obligado al pago del impuesto.
2. En este caso el adquirente tendrá la condición de propietario, situación que se
mantendrá si no produce ninguna causal de resolución contractual; por lo tanto,
al 1. ° de enero será él quien estará obligado a pagar el impuesto
3. En este caso el fiduciario, si bien tiene las facultades inherentes a un propietario
sobre los bienes que forman el patrimonio fideicomitido, carece de la calidad de
propietario, por lo que no estará obligado al pago del impuesto predial.

6. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL

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La base imponible del impuesto predial, conforme al artículo 11.° del TUO de la
Ley de Tributación Municipal, se encuentra constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. Esto quiere decir
que cuando un contribuyente debe pagar el tributo por varios predios, no se realiza
una determinación individual por cada uno, sino que se toma en conjunto el valor de
todos, y solo sobre la suma total obtenida se efectúa la liquidación del monto que ha
de pagar. Sólo procede efectuar determinaciones individuales si cada uno de los
predios se encuentra ubicado en distintas circunscripciones distritales.

Por otro lado, la administración tributaria municipal no cuenta con autonomía para
cuantificar el valor de los predios, pues debe sujetarse a un marco normativo que es
aprobado anualmente por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
(en adelante MVCS). En este sentido, para determinar el valor de los predios es
preciso aplicar los valores arancelarios de terrenos y los valores unitarios oficiales
de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior, así como las tablas de
depreciación por antigüedad, todas ellas aprobadas por el MVCS mediante
resolución ministerial.

Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de

construcción, por decreto supremo se actualiza el valor de la base imponible del año
anterior como máximo, en el mismo porcentaje en que se incremente la unidad
impositiva tributaria (en adelante UIT). Asimismo, en el caso de terrenos que no
hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios oficiales, se precisa que
su valor será estimado por la municipalidad respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de
iguales características.

En cuanto a los valores unitarios oficiales de edificación, debe resaltarse que, por lo
general, la resolución que los aprueba diferencia las edificaciones levantadas en
costa, sierra y selva, y establece las partidas por metro cuadrado de área techada
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para las estructuras (muros, columnas y techos), acabados (pisos, puertas y ventanas,
revestimientos y baños) e instalaciones eléctricas y sanitarias

Respecto de las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes (como

cercos, instalaciones de bombeo, cisternas, tanques elevados, instalaciones
exteriores eléctricas y sanitarias, ascensores, instalaciones contra incendios,
instalaciones de aire acondicionado, piscinas, muros de contención, subestación
eléctrica, pozos para agua o desagüe, pavimentos y pisos exteriores, zonas de
estacionamiento, zonas de recreación, entre otros), éstas serán valorizadas por el
contribuyente de acuerdo con la metodología aprobada en el Reglamento Nacional
de Tasaciones, y considerando una depreciación en función de su antigüedad y
estado de conservación. Esta valorización está sujeta a fiscalización posterior por
parte de la municipalidad respectiva. De esta manera, todos los años, y hasta el 31 de
octubre, el MVCS debe aprobar y poner en vigencia:

 los valores arancelarios de los terrenos

 los valores unitarios oficiales de las edificaciones.

7. TASAS O ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO PREDIAL

En lo que respecta a las tasas o alícuotas del impuesto predial, la legislación peruana ha
optado por establecer una escala acumulativa y progresiva; es decir, por cada tramo de
la base imponible se aplica una determinada tasa, que se va elevando conforme mayor
sea el valor del tramo. Esta forma de determinación del monto del tributo indica que se

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busca gravar más a aquellos contribuyentes cuyos predios tengan mayor valor, pues ese
mayor valor sería un indicador de una mayor capacidad contributiva. Conforme a lo
señalado, las tasas del impuesto predial son las siguientes:

Tramo de autoavalúo en UIT

Hasta 15 UIT - Más de 15 UIT hasta 60 UIT- Más de 60 UIT

Alícuota (%)

0,2 - 0,6 - 1,0

Finalmente, la ley faculta a las municipalidades a establecer un monto mínimo que

deben pagar por concepto del impuesto equivalente a 0,6% de la UIT vigente al 1° de
enero del año al que corresponde el impuesto.

8. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS

En cuanto a las obligaciones de tipo formal para el caso del impuesto predial, el TUO de
la Ley de Tributación Municipal ha regulado la presentación de una declaración jurada
por parte de los contribuyentes. Los supuestos y plazos son los siguientes:

 El primer supuesto tiene que ver con la presentación anual que se debe realizar.
La norma señala que todos los años, y antes del último día hábil del mes de
febrero, el contribuyente debe presentar una declaración jurada ante la
administración tributaria municipal respecto de todos los predios por los cuales
deba tributar. 4.8 Presentaciones de declaraciones juradas La presentación de la
declaración jurada permite la emisión de órdenes de pago ante el
incumplimiento del contribuyente, en la medida en que el propio contribuyente
ha autoliquidado el monto de la deuda tributaria. Para efectos del cumplimiento
de esta obligación, se contempla la posibilidad de que la administración
tributaria municipal proceda a la emisión de declaraciones mecanizadas, que

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deben ser enviadas al domicilio de los contribuyentes. Si dentro del plazo que
éste tiene para realizar el pago anual (hasta el último día hábil de febrero si no se
ha aprobado ninguna prórroga), no realiza ninguna observación al contenido de
la declaración mecanizada, se asume la ficción de que él mismo ha elaborado la
declaración y la ha presentado ante la administración tributaria, por lo que ella
pasa a tener el carácter de jurada.
 Otro supuesto de presentación de declaración jurada se presenta cuando se
realiza cualquier transferencia de dominio del predio o se transfiere a un
concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada
al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM6 , o cuando la posesión de
éstos revierta al Estado. El plazo para presentarla será el último día hábil del mes
siguiente de los hechos. Se debe presentar declaración jurada cuando se
modifiquen las características del predio por un valor que sobrepase las 5 UIT.
Esto puede hacerse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
 El último supuesto de presentación de declaración jurada se refiere a la
posibilidad de la administración tributaria municipal de disponerlo así para la
generalidad de los contribuyentes, y dentro del plazo que ella misma fije para tal
fin. Usualmente se recurre a este supuesto cuando se carece de un registro
actualizado de los predios afectos al impuesto predial; y puede ocurrir en
cualquier momento del año.

Debe indicarse que el incumplimiento de la presentación de la declaración jurada en

tales supuestos traerá como consecuencia la comisión de una infracción sancionada con
la imposición de una multa equivalente al 100% de la UIT en el caso de que el
contribuyente sea una persona jurídica, en tanto que la sanción equivaldrá al 50% de la
UIT cuando se trate de personas naturales y sucesiones indivisas. Asimismo, la
presentación de la declaración jurada faculta a la administración tributaria municipal
para que pueda emitir las órdenes de pago correspondientes en el caso del no pago del
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impuesto, en la medida en que el monto del tributo ha sido autoliquidado por el propio
contribuyente. Como bien se sabe, esto otorgará una mayor facilidad para el cobro de la
deuda, pues las órdenes de pago tienen carácter ejecutivo; en ese sentido, una
reclamación no podrá paralizar la cobranza coactiva ya iniciada.

9. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL

Para el pago del impuesto predial, la norma ha previsto la posibilidad de hacerlo al

contado o en forma fraccionada. Si el contribuyente opta por la primera alternativa,
deberá efectuar el desembolso hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año;
en cambio, si se decide por la segunda alternativa, tendrá que pagar el equivalente al
25% del tributo total hasta el último día hábil de los meses de febrero, mayo, agosto y
noviembre. En este último supuesto, los montos fraccionados deberán ser reajustados de
acuerdo con la variación acumulada del índice de precios al por mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el periodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota hasta el mes
precedente al pago.

Finalmente, cuando se produzca una transferencia del bien inmueble, el transferente

deberá pagar la totalidad del impuesto pendiente de pago hasta el último día hábil del
mes siguiente de producidos los hechos.

10. INAFECTACIONES AL IMPUESTO PREDIAL

En términos sencillos, estar inafecto al impuesto predial implica no estar obligado a pagarlo.
Con la inafectación, la norma libera de la obligación de pago del impuesto predial a
determinados propietarios de predios.

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ESTÁN INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO, LOS PREDIOS DE PROPIEDAD DE:

 Gobierno Central, gobiernos regionales y gobiernos locales, excepto los

predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del decreto
supremo N°059-96-PCM, texto único ordenado de las normas con rango
de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
publicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias y reglamentarias, incluyendo las constricciones efectuadas
por los concesionarios sobre mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
 Las sociedades de beneficencia, siempre que se destine a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

 Las entidades religiosas (templos, monasterios, conventos y museos).

 Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
 El cuerpo general de bomberos, si el predio se destina a sus fines
específicos.
 Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y de la selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.
 La universidades y centros educativos reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la constitución.
 Las concesiones en predios forestales del estado
 Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas

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 Predios cuya titularidad correspondan a orden a organizaciones

sindicales, reconocidas por el MTPE

 Asimismo, se encuentran infectos los predios que hayan sido declarados

monumentos integrantes del patrimonio cultural de la nación por el instituto
nacional de cultura, dedicados a casa, habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la municipalidad respectiva

11. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO PREDIAL

Las deducciones son otro beneficio tributario, distinto de las inafectaciones. Con ellas se
busca reducir la base imponible del impuesto, para que se pague un menor monto del
tributo. Incluso, se pueden presentar casos en los que la deducción alcance a cubrir toda
la base imponible; en tales ocasiones, no se llega a pagar monto alguno del impuesto.
En el impuesto predial existen cuatro tipos de deducción. A continuación, se presenta
cada uno de ellos.

a) Deducción aplicable a los predios rústicos

El TUO de la Ley de Tributación Municipal establece que, en los casos de los
predios rústicos destinados a la actividad agraria, se debe deducir el 50% de su
base imponible, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos
básicos arancelarios de áreas urbanas. Para aplicar esta deducción, previamente
se debe determinar el valor de la base imponible; una vez obtenido éste, se debe
tomar sólo el 50% de este valor para aplicar las alícuotas correspondientes del
impuesto predial.
b) b) Deducción aplicable a los predios urbanos En este caso, el TUO de la Ley de
Tributación Municipal establece que tratándose de los predios urbanos donde se
encuentran instalados sistemas de ayuda de aeronavegación, se debe deducir el

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50% de su base imponible. Los alcances de esta deducción también son

limitados: sólo se aplica a predios urbanos, siempre que en ellos se encuentren
instalados sistemas de ayuda a la aeronavegación, y siempre y cuando se
dediquen exclusivamente a este fin. Primero se determina el valor total de la
base imponible, luego se toma en cuenta sólo el 50% de esa base imponible, y a
partir de ahí se aplican las alícuotas correspondientes del impuesto predial.
c) Deducción aplicable a los pensionistas La deducción aplicable a los pensionistas
para el caso del impuesto predial tiene características distintas a las anteriores.
Primero, no se encuentra relacionada con el predio, sino con el tipo de
contribuyente: que sea pensionista. Segundo, la deducción no se establece en
función de un porcentaje de la base imponible, sino que es un monto fijo para
todos los casos, ascendente a cincuenta (50) UIT. Para poder aplicar esta
deducción se exigen los siguientes requisitos:
> Que el pensionista sea propietario de un solo predio, que puede estar inscrito a
su nombre o de la sociedad conyugal.
> Que el predio del pensionista esté destinado al uso de vivienda, aunque se
permite el uso parcial para fines productivos, comerciales o profesionales,
siempre que estas actividades cuenten con aprobación de la Municipalidad
competente.
> Que el ingreso bruto del pensionista no exceda de una UIT mensual.

III. CONCLUSIONES

 Podemos decir que la administración tributaria municipal no cuenta con

autonomía para cuantificar el valor de los predios, pues debe sujetarse a un

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marco normativo que es aprobado anualmente por el Ministerio de Vivienda,

Construcción y Saneamiento (en adelante MVCS).
 Como aspectos esenciales del impuesto predial, se tratará qué grava este impuesto,
quiénes son los deudores y quiénes los acreedores, cómo se determina su base
imponible y qué alícuotas se deben aplicar, cuándo se deben presentar las
declaraciones juradas, y quiénes se encuentran comprendidos en los beneficios de
inafectación y deducción.
 El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos y rústicos, el cual se determina en base a la declaración jurada
de autoevalúo que presenta el contribuyente. La recaudación, administración y
fiscalización del impuesto corresponde a la municipalidad distrital donde se
encuentre ubicado el predio.
 La exoneración del Impuesto Predial representará un beneficio económico para
los propietarios de los predios afectados a quienes se les apruebe el goce de este
beneficio.
 Impuesto predial es un tributo anual correspondiente a la Municipalidad que
grava el valor de los predios urbanos y rústicos sobre la base de su autoevalúo.

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. CATALAN B. A. (2016) : “RANKIA” SOBRE IMPUESTOS PREDIALES –

SUNAT

2. MUNICIPALIDAD LA MOLINA (2015) : “IMPUESTO PREDIAL –

CARACTERISTICAS”
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3. DIEGUEZ F. A. (2018) : “GESTION PREDIAL INTEGRAL Y

DEFICIONES”- I EDICIÓN – PERÚ (INIA)

4. LEY TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

5.ZABALA V. C. (2019): “REGLAS PARA EL PAGO DEL IMPUESTO

PREDIAL Y ARBITRIOS 2019” – LA CÁMARA

V. RECOMENDACIONES

 En base que la inafectación del pago del impuesto, representa un beneficio

económico, la municipalidad deberá implementar visitas de fiscalización, la
primera antes de otorgarse el beneficio como medida de protección para la
municipalidad, la segunda habiéndose otorgado el beneficio para asegurar que se

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estén realizando medidas de recuperación del predio, y por último la tercera

antes de retirar el beneficio para tener un resultado del estado del predio.

 Se debe de implementar la inafectación del pago Impuesto Predial como una

herramienta para asegurar el cumplimiento del pago, mejorando así la
recaudación del impuesto predial en las Municipalidades, mediante el beneficio
que obtendrían los contribuyentes con las causales para acceder al beneficio.

 Mejorar su principal función la cual es de brindar información clasificada y

resumida que muestre el avance y los logros obtenidos respecto a la recaudación,
cobro de deudas tributarias en fecha de vencimiento, así como en proceso de
cobranza forzosa.

 Es necesario que se controle el funcionamiento financiero dentro de esta

institución a efectos de que perduren sus servicios en forma eficiente.

 Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno Local y emanan de la

voluntad popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestación
de los servicios públicos, por lo cual la actuación de los contribuyentes es un
punto fundamental para su funcionamiento correcto

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VI. ANEXOS

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