FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

INFORME
El Impuesto Predial

Autoras:

Chávez Arias, Katerin

Gonzales De la cruz, Adriana

Huamán Vicente, Marjorie

Osorio Prada, Íngrid

Vásquez Torres, Keidi

Asesor:
Dr. Carlos Jesus Huarcaya Lovon

Lima - Perú

2019
La justicia es una constante y
perpetua voluntad de dar a cada
uno lo que le toca.

Francisco de Quevedo

2
A toda persona en sociedad que
somos absolutamente iguales, sin
distinción alguna.

3
Queremos agradecer en primer lugar, a Dios por que permitió conocerlo Dr. Carlos Jesus
Huarcaya Lovon
por su excelente forma de enseñarnos, el método que emplea para cada tema de sus
enseñanzas; gracias por ejercer tan excelente profesión y
sembrar todo su conocimiento, por compartir ante toda la clase sus
vivencias únicas, enseñanzas magníficas. Asimismo,
por sus consejos, paciencia y compromiso.

4
 ÍNDICE
EPIGRAFE...........................................................................................................................2
DEDICATORIA...................................................................................................................3
AGRADECIMIENTO.........................................................................................................4
INTRODUCCIÓN................................................................................................................6
I. Impuesto predial.................................................................................................................7
1.1. Definición...................................................................................................................7
1.2. Características.................................................................................................................8
1.2.1 Hecho imponible.......................................................................................................8
1.2.2. Sujeto pasivo............................................................................................................8
1.2.3. Base imponible.........................................................................................................8
1.2.4. Tasas.........................................................................................................................8
1.2.5. Inafectación..............................................................................................................9
1.2.6. Exoneración..............................................................................................................9
1.2.7. Deducción.................................................................................................................9
II. Sujetos del Impuesto..........................................................................................................9
III. Base imponible del Impuesto Predial.............................................................................10
IV. Tasas del impuesto predial.............................................................................................12
V. Obligación de presentar declaración jurada....................................................................12
VI. Formas de pago y vencimiento......................................................................................15
VII. Infectación del impuesto predial...................................................................................16
VIII. Deducciones del impuesto predial:.............................................................................17
CONCLUSIONES..............................................................................................................20
REFERENCIAS.................................................................................................................21
ANEXOS.............................................................................................................................22

5
 INTRODUCCIÓN
 

El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y medios de

recaudación de las Municipalidades; especialmente lo referente a impuesto predial.

La transferencia de la responsabilidad de la prestación de servicios del gobierno central a

los niveles locales de gobierno ha creado nuevas necesidades de fuentes locales y
sostenibles de ingreso. La prestación de un nivel adecuado de servicios puede ser difícil
para los gobiernos locales rurales, que normalmente tienen una base impositiva limitada en
comparación con los centros urbanos. Los impuestos prediales han sido considerados
muchas veces, ante todo, como impuestos urbanos, pero nunca se insistirá demasiado en su
importancia para las comunidades rurales. Los impuestos de las tierras e industrias rurales
pueden ofrecer a los gobiernos locales una fuente importante de ingresos fiscales propios.

El impuesto predial es un impuesto local eficaz, ya que los bienes inmuebles tienen una
ubicación dentro de la jurisdicción de un gobierno local específico. Pocos impuestos
presentan las mismas ventajas en lo que respecta a su previsibilidad y estabilidad. Se trata
de un impuesto difícil de evitar, y los bienes inmuebles representan un activo al que se
puede recurrir para garantizar el pago del impuesto. Además, las comunidades rurales
normalmente sólo tienen acceso limitado a otras bases imponibles significativas. Por ello,
el impuesto sobre la tierra y los bienes inmuebles de las empresas agrícolas y otras
actividades rurales pueden ser una fuente importante de ingresos para los gobiernos
locales.

Para fomentar la autonomía fiscal, el gobierno local debería tener cierta libertad para
decidir el alcance de la base impositiva y fijar las cuotas tributarias. Pocos países en
desarrollo otorgan actualmente un amplio margen de libertad a sus gobiernos locales en
este sentido. No obstante, es importante que el gobierno local tenga facultades para la
determinación de los impuestos, aunque normalmente ello tendrá lugar dentro de los
límites establecidos por el gobierno central. Los impuestos nunca son populares, y los
cambios del sistema fiscal mediante la introducción o modificación del impuesto predial
rural serán, con toda probabilidad, un tema políticamente delicado. Se necesitan estrategias
para afrontar la oposición al impuesto, por ejemplo, ofreciendo al público información

6
adecuada, adoptando procesos transparentes de toma de decisiones e introduciendo los
cambios de forma gradual.

I. Impuesto predial

1.1. Definición

El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios urbanos y
rústicos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e
instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes
del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La
recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el predio. El autoevalúo se obtiene aplicando los aranceles y
precios unitarios de construcción que formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y
Urbanismo todos los años.

El TUO de la Ley de Tributación Municipal establece que el Impuesto Predial es un

tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Para
efectos de este impuesto, se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua; así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios,
que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La norma
regula el Impuesto Predial, la base legal donde pueden encontrar todas las disposiciones
sobre el impuesto predial es la Ley de Tributación Municipal, cuyo Texto Único
Ordenado ha sido aprobado mediante Decreto Supremo N° 156- 2004-EF.

Ruiz de Castilla, señala,

“Este impuesto grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rústicos, como los
terrenos, edificaciones, instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte integrante
del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar o destruir la edificación”.

Están obligados al pago del Impuesto Predial las personas naturales o jurídicas propietarias
de los predios al 1 de enero de cada año. En caso haya una venta durante el periodo, el
vendedor tiene la obligación cancelar este tributo. Esto aplica para todos los propietarios
sin excepción. En caso de un predio alquilado, es el propietario quien debe asumir este

7
tributo y no podrá exigir un reintegro de este monto al inquilino. Por las primeras 15 UIT
que valga el predio se debe pagar un 0,2%, por el tramo que vaya hasta las 60 UIT la tasa
será de 0,6%, y por todo el monto que supera las 60 UIT el cobro será de 1%. Todo ese
acumulado es el impuesto predial. De ese modo, mientras mayor sea el autovalúo de la
propiedad más alto será el impuesto predial.

El valor del autovalúo depende de los metros cuadrados construidos y también se toma en
cuenta los materiales de construcción. En caso de ser pensionista y tener un solo predio hay
el beneficio de no pagar por las primeras 50 UIT debiendo pagar solo el exceso.  Y para
obtener este beneficio, deberá ser propietario de un solo predio (no solo en el distrito), a su
nombre o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda y con un ingreso bruto debe
estar constituido por la pensión y ser menor a 1 UIT mensual.

Es obligación del comprador declarar ante la Municipalidad que ha adquirido el inmueble

hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente que se compró el inmueble.
Sin embargo, como se deben de pagar arbitrios, que es un pago mensual, la declaración
deberá de hacerse el último día hábil del mes siguiente de la transferencia.

1.2. Características

1.2.1 Hecho imponible Es el ejercicio del derecho de propiedad de una persona natural,
persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un predio.

1.2.2. Sujeto pasivo Son las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza, considerándose excepcionalmente también sujeto pasivo del
impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N° 059-
96-PC. Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a
cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.

1.2.3. Base imponible Está constituido por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital, que es determinado de acuerdo a los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigente al 31 de octubre

8
del año anterior, y a las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación,
aprobado por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento.

1.2.4. Tasas Son los tributos creados por los concejos Municipales cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de
Municipalidades.

1.2.5. Inafectación Es de tipo legal y constituye una lista de todos aquellos casos que por
disposición expresa de la Ley no se encuentran afectos al pago del Impuesto, ello equivale
a decir que por mandato de la propia Ley se ha determinado su exclusión del ámbito de
aplicación del Impuesto Predial, art. 17° de la Ley de Tributación Municipal.

1.2.6. Exoneración Es la acción mediante el cual una persona se ve liberada de asumir

cierta responsabilidad y/u obligación tributaria por mandato expreso, dado que no
correspondería por algún motivo.

1.2.7. Deducción Es el beneficio otorgado a los pensionistas y persona adulta mayor no

pensionista que cumplan con los requisitos establecidos en el art. 19° del TUO de la Ley de
Tributación Municipal, y al Decreto Supremo N° 401-2016-EF.

II. Sujetos del Impuesto

1) Contribuyentes: Deudor por Cuenta Propia

Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

2) Responsables: Deudor por Cuenta Ajena:

a) Solidario: Los copropietarios son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre
el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de
repetir contra los otros copropietarios en proporción a su cuota parte.

b) Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables

del pago de Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios
afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

9
configurada al 1º de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Asimismo,
cuando se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1º de enero del año siguiente de producido el hecho.

3) Sujeto Activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde

se encuentra ubicado el predio. Base Legal: Art. 8º, 10 y Art. 20 Del Decreto Supremo Nº
156-2004-EF.

III. Base imponible del Impuesto Predial

La base imponible del impuesto predial, conforme al artículo 11. ° del TUO de la Ley de
Tributación Municipal, se encuentra constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. Esto quiere decir que cuando un
contribuyente debe pagar el tributo por varios predios, no se realiza una determinación
individual por cada uno, sino que se toma en conjunto el valor de todos, y solo sobre la
suma total obtenida se efectúa la liquidación del monto que ha de pagar. Sólo procede
efectuar determinaciones individuales si cada uno de los predios se encuentra ubicado en
distintas circunscripciones distritales.

Por otro lado, la administración tributaria municipal no cuenta con autonomía para
cuantificar el valor de los predios, pues debe sujetarse a un marco normativo que es
aprobado anualmente por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento (en
adelante MVCS). En este sentido, para determinar el valor de los predios es preciso aplicar
los valores arancelarios de terrenos y los valores unitarios oficiales de edificación vigentes
al 31 de octubre del año anterior, así como las tablas de depreciación por antigüedad, todas
ellas aprobadas por el MVCS mediante resolución ministerial. Cuando no se publiquen los
aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construcción, por decreto supremo
se actualiza el valor de la base imponible del año anterior como máximo, en el mismo
porcentaje en que se incremente la unidad impositiva tributaria (en adelante UIT).

Asimismo, en el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos
arancelarios oficiales, se precisa que su valor será estimado por la municipalidad respectiva
o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más
próximo a un terreno de iguales características. En cuanto a los valores unitarios oficiales
de edificación, debe resaltarse que, por lo general, la resolución que los aprueba diferencia

10
las edificaciones levantadas en costa, sierra y selva, y establece las partidas por metro
cuadrado de área techada para las estructuras (muros, columnas y techos), acabados (pisos,
puertas y ventanas, revestimientos y baños) e instalaciones eléctricas y sanitarias. Respecto
de las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes (como cercos,
instalaciones de bombeo, cisternas, tanques elevados, instalaciones exteriores eléctricas y
sanitarias, ascensores, instalaciones contra incendios, instalaciones de aire acondicionado,
piscinas, muros de contención, subestación eléctrica, pozos para agua o desagüe,
pavimentos y pisos exteriores, zonas de estacionamiento, zonas de recreación, entre otros),
éstas serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo con la metodología aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando una depreciación en función de su
antigüedad y estado de conservación. Esta valorización está sujeta a fiscalización posterior
por parte de la municipalidad respectiva. De esta manera, todos los años, y hasta el 31 de
octubre, el MVCS debe aprobar y poner en vigencia: (i) los valores arancelarios de los
terrenos, y (ii) los valores unitarios oficiales de las edificaciones. En lo que atañe a la
depreciación, ella se aplica en función del Reglamento Nacional de Tasaciones del Perú,
aprobado por Resolución Ministerial N° 126-2007-VIVIENDA. Este Reglamento señala,
en su artículo II.D.34, que la depreciación se determinará de acuerdo con los usos
predominantes, y en función del estado de conservación (muy bueno, bueno, regular,
malo). Las tablas respectivas diferencian la depreciación para:

(a) casas-habitación y departamento para viviendas

(b) tiendas, depósitos, centros de recreación o esparcimiento, clubs sociales o instituciones

(c) edificios-oficinas

(d) clínicas, hospitales, cines, industrias, colegios y talleres.

Finalmente, en el caso de los predios destinados para aeropuertos existe una regulación
especial establecida por la Ley N° 268365. Según esta norma, la base imponible para los
terminales de pasajeros, de carga y de servicios de los aeropuertos está constituida por el
valor arancelario del terreno y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de
diciembre del año anterior, así como por las tablas de depreciación por antigüedad y estado
de conservación aprobadas por el MVCS. Sin embargo, la base imponible para las pistas de

11
aterrizaje, calles de rodaje, avenidas de acceso, plataforma de aviones y los demás terrenos
que conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en el supuesto anterior, estará
constituida únicamente por el valor correspondiente al predio rústico más próximo.

IV. Tasas del impuesto predial

El cobro se realiza siguiendo una escala de tres tramos según el valor del predio (ver
cuadro adjunto). Por las primeras 15 UIT que valga el predio se debe pagar un 0,2%, por el
tramo que vaya hasta las 60 UIT la tasa será de 0,6%, y por todo el monto que supera las
60 UIT el cobro será de 1%.Todo ese acumulado es el impuesto predial. De ese modo,
mientras mayor sea el autovalúo de la propiedad más alto será el impuesto predial.

V. Obligación de presentar declaración jurada

¿Quién paga el impuesto predial?

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1° de enero
de cada año resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el predio, el
comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del año siguiente
de producida la transferencia. En caso de condóminos o copropietarios, ellos están en la
obligación de comunicar a la Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio
que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a
cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del
propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de los predios.

¿Cuándo se debe declarar?

Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:

Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que la Administración
establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración Jurada
mecanizada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero para presentar
cualquier tipo de información con la que no esté de acuerdo.

Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con

tal obligación hasta el último día hábil del mes  siguiente de ocurrido el hecho.

12
Cuando un predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor
de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse hasta el último
día hábil del mes  siguiente de producidos los hechos.

Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que determine

para tal fin.

¿Dónde y cómo presento la declaración jurídica?

La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la

Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, la declaración jurada deberá presentarse en las Oficinas de
Atención SAT, para lo cual deberá presentar lo siguiente:

Requisitos de la declaración jurada de inscripción:

 Exhibición del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser

el caso.

 Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual
propietario.

 En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público

o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT.
Exhibición y copia del documento que sustenta la adquisición:

 a) Compra: Minuta o transferencia.

 b) Donación: Escritura pública de donación.

 c) Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o escritura

pública que señala la división y partición de los bienes.

 d) Remate: Acta judicial, resolución administrativa.

 e) Permuta: Contrato de permuta.

 f) Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.

 g) En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión.

13
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, podrá presentar
declaración jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. De esta manera
el SAT tomará conocimiento y no emitirá más documentos a su nombre por deuda de años
posteriores a la transferencia.

Recuerde que está obligado al pago total del Impuesto Predial del año en que se transfiere
el inmueble.

Requisitos de la declaración jurada de descargo:

Exhibición del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser

el caso.

En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público

o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT.

Exhibición y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

¿Cuál es el plazo para declarar un predio?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo hasta el último día hábil del
mes de febrero del año siguiente a la adquisición del bien. De no hacerlo incurrirá en
infracción y se le sancionará con multa. Sin embargo, al estar obligado al pago de los
arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia, se recomienda presentar su
Declaración Jurada hasta antes del último día hábil del mes siguiente de ejecutada la
transferencia.

¿Qué sucede si no se cumple con presentar las declaraciones jurídicas de inscripción o

descargo dentro de los plazos?

Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos establecidos, será pasible de

la imposición de una multa tributaria, cuyos montos varían entre el 15% y el 100% de la
UIT, dependiendo de la fecha de la infracción, del tipo de la declaración jurada
(inscripción o descargo), y del tipo de contribuyente (Ejemplo: Persona Natural, Persona
Jurídica, etc.) Sin embargo, existe un régimen de gradualidad de descuentos en los
siguientes casos: Las multas tributarias serán rebajadas en un 90%, siempre que el deudor
tributario cumple con cancelar la sanción con anterioridad a cualquier notificación o
requerimiento de la Administración. Si la cancelación se realiza con posterioridad a la

14
notificación o requerimiento de la Administración, pero antes de la notificación de la
Resolución de Multa, la sanción se reducirá en un 80%.

Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la notificación de la

Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 70%.

Cabe indicar, que el transferente no se encuentra obligado a presentar declaración jurada de

descargo a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N.° 1246,
(noviembre 20161) que establece medidas de simplificación administrativa, siendo el
adquirente el único obligado a presentar declaración jurada de impuesto predial. Siendo
así, los requisitos señalados en el párrafo anterior son aplicables para el cumplimiento de la
obligación de presentar declaración jurada de descargo del transferente.

VI. Formas de pago y vencimiento

El impuesto predial es un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión

inmobiliaria. Como también es una contribución que hacen los ciudadanos que son dueños
de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial.

¿Cómo y cada cuánto se paga?

En nuestro país, el impuesto predial se paga y se calcula de manera anual, durante

los primeros dos meses del año.
También existe la posibilidad de pagarlo de manera bimestral, a excepción de los
contribuyentes que aportan la cuota mínima, es decir: los jubilados, pensionados o
mayores de sesenta años.
Por lo general, existe un descuento para quienes realizan su pago durante enero.
El porcentaje que se descuenta varía de acuerdo con la entidad federativa y cambia
cada año.
Las reducciones con frecuencia oscilan entre el 5 y el 15% del total a pagar.

¿Cuánto se paga y cómo se realiza el cálculo?

Es importante tener a la mano su número de cuenta predial al momento de realizar

el cálculo.
El impuesto predial se calcula tomando como base el  valor catastral  del inmueble.

15
 Se determina calculando los valores unitarios del suelo y la construcción y
multiplicando éstos por la superficie de la edificación.

¿Dónde se puede pagar?

El impuesto predial, al igual que la mayoría de las contribuciones de este tipo, puede
pagarse en cualquier sucursal bancaria (inclusive si no tenemos cuenta en dicha
institución), en tiendas de autoservicio y departamentales autorizadas o vía Internet, en el
portal electrónico de nuestro banco.

Como también el centro de gestión tributaria opina al respecto: que el impuesto podrá
cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán
pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del índice de Precios
al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

VII. Infectación del impuesto predial

la infectación como también llamada exoneración la inafectación se refiere a una

situación que no ha sido comprendida dentro del campo de aplicación del tributo, es
decir, que está fuera porque no corresponde a la descripción legal hipotética y abstracta del
hecho concreto conocida como una hipótesis de incidencia, es así que el término
exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente
se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por efectos de
una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de
carácter objetivo o subjetivo.

16
Por otra parte tenemos que la inafectación se refiere a una situación que no ha sido
comprendida dentro del campo de aplicación del tributo, es decir, que está fuera porque no
corresponde a la descripción legal hipotética y abstracta del hecho concreto (hipótesis de
incidencia), en tanto que el término exoneración se refiere a que, no obstante que la
hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se
produce el hecho imponible, éste por efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento
de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo.

La Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario establece que las exoneraciones
tributarias deben tener un plazo no mayor a tres años, plazo que puede ser prorrogable por
tres años más.

VIII. Deducciones del impuesto predial

Las deducciones son otro beneficio tributario, distinto de las infestaciones. Con ellas se
busca reducir la base imponible del impuesto, para que se pague un menor monto del
tributo. Incluso, se pueden presentar casos en los que la deducción alcance a cubrir toda la
base imponible; en tales ocasiones, no se llega a pagar monto alguno del impuesto. En el
impuesto predial existen cuatro tipos de deducción. A continuación se presenta cada uno de
ellos.

a) Deducción aplicable a los predios rústicos:

El TUO de la Ley de Tributación Municipal establece que en los casos de los predios
rústicos destinados a la actividad agraria, se debe deducir el 50% de su base imponible,
siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas
urbanas. Para aplicar esta deducción, previamente se debe determinar el valor de la base
imponible; una vez obtenido éste, se debe tomar sólo el 50% de este valor para aplicar las
alícuotas correspondientes del impuesto predial.

b) Deducción aplicable a los predios urbanos:

En este caso, el TUO de la Ley de Tributación Municipal establece que tratándose de los
predios urbanos donde se encuentran instalados sistemas de ayuda de aeronavegación, se
debe deducir el 50% de su base imponible. Los alcances de esta deducción también son
limitados: sólo se aplica a predios urbanos, siempre que en ellos se encuentren instalados

17
sistemas de ayuda a la aeronavegación, y siempre y cuando se dediquen exclusivamente a
este fin. Primero se determina el valor total de la base imponible, luego se toma en cuenta
sólo el 50% de esa base imponible, y a partir de ahí se aplican las alícuotas
correspondientes del impuesto predial.

c) Deducción aplicable a los pensionistas:

La deducción aplicable a los pensionistas para el caso del impuesto predial tiene
características distintas a las anteriores. Primero, no se encuentra relacionada con el predio,
sino con el tipo de contribuyente: que sea pensionista. Segundo, la deducción no se
establece en función de un porcentaje de la base imponible, sino que es un monto fijo para
todos los casos, ascendente a cincuenta (50) UIT. Para poder aplicar esta deducción se
exigen los siguientes requisitos:

> Que el pensionista sea propietario de un solo predio, que puede estar inscrito a su
nombre o de la sociedad conyugal.

> Que el predio del pensionista esté destinado al uso de vivienda, aunque se permite el uso
parcial para fines productivos, comerciales o profesionales, siempre que estas actividades
cuenten con aprobación de la Municipalidad competente.

> Que el ingreso bruto del pensionista no exceda de una UIT mensual.

d) Deducción de los predios ubicados en la Amazonía:

Esta deducción se encuentra establecida en una norma especial, la Ley Nº 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía. Conforme a esta norma y su Reglamento,
aprobado por Decreto Supremo N° 031-99-EF, las municipalidades, en forma anual,
podrán fijar un porcentaje de deducción que se aplicaría a los autoavalúos de los predios de
las personas naturales o jurídicas ubicadas en la Amazonía, tomando en consideración,
entre otros criterios, los valores unitarios oficiales de edificación, así como la ubicación y
uso del predio.

Para esta norma, la Amazonía comprende a las siguientes circunscripciones territoriales:

> Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín.

> Los distritos de Sivia, Ayahuanco y Llochegua, de la provincia de Huanta; y Ayna, San
Miguel y Santa Rosa, de la provincia de La Mar, departamento de Ayacucho.

18
> Las provincias de Jaén y San Ignacio, del departamento de Cajamarca.

> Los distritos de Yanatile, de la provincia de Calca; la provincia de La Convención,

Kosñipata, de la provincia de Paucartambo; Camanti y Marcapata, de la provincia de
Quispicanchis, departamento del Cusco.

> Las provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Marañón y Pachitea, así como los distritos
de Monzón, de la provincia de Huamalíes; Churubamba, Santa María del Valle, Chinchao,

Huánuco y Amarilis, de la provincia de Huánuco; Conchamarca, Tomayquichua y Ambo,

de la provincia de Ambo, departamento de Huánuco.

> Las provincias de Chanchamayo y Satipo, departamento de Junín.

> La provincia de Oxapampa, departamento de Pasco.

> Los distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabán, de la provincia de
Carabaya; y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya,Phara, Alto Inambari, Sandia y
Patambuco de la provincia de Sandía, departamento de Puno.

> Los distritos de Huachocolpa y TintayPuncu, de la provincia de Tayacaja, departamento

de Huancavelica.

> El distrito de Ongón, de la provincia de Pataz, departamento de La Libertad.

> El distrito de Carmen de la Frontera, de la provincia de Huancabamba, departamento de

Piura.

19
CONCLUSIONES

 Impuesto predial es un tributo anual correspondiente a la Municipalidad que grava

el valor de los predios urbanos y rústicos sobre la base de su autoevalúo. A mayor
metro cuadrado mayor será el autoevalúo y el impuesto predial. El impuesto se
calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se
aplicarán los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de depreciación
por antigüedad y estado de conservación, que aprueba anualmente el Ministro de
Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial. Las
instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo
con la metodología aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y utilizará
una depreciación según antigüedad y estado de conservación. Dicha valorización
está sujeta a fiscalización posterior por parte de la municipalidad respectiva.
 El marco normativo no ha contemplado la posibilidad de que la determinación del
tributo se efectúe sobre el valor del mercado o comercial de los predios; ha optado,
más bien, por una valorización oficial que, además, es elaborada no por los
gobiernos locales, sino por una entidad del Gobierno Nacional como es el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento. La base imponible se obtiene
de la suma del valor del terreno más las construcciones que se edifican sobre él,
menos la depreciación.
 Impuesto predial es un tributo anual correspondiente a la Municipalidad que grava
el valor de los predios urbanos y rústicos sobre la base de su autovalúo. A mayor
metro cuadrado mayor será el autovalúo y el impuesto predial.
 La presentación de la declaración jurada permite la emisión de órdenes de pago
ante el incumplimiento del contribuyente, en la medida en que el propio
contribuyente ha autoliquidado el monto de la deuda tributaria, Además las
infectaciones deben estar expresamente previstas en la ley. No se pueden ampliar
sus alcances a situaciones o sujetos que se no encuentran contemplados en la norma
tributaria.

20
REFERENCIAS

 Melgarejo Javier Leoncio, (REVISTA): “TRIBUTACIÓN

MUNICIPAL”,2012, p. 02.

 Ruiz F. (2017) Impuesto Predial. Recuperado de

https://bienesraicess.com/blogs/que-es-el-impuesto-predial/

 S.A.T. (2018). Servicio de administración tributaria de lima. Recuperado

de
http://www.cgtch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoPredial/pregunta
sFrecuentes.php
 Torres J. (2017). Boletín empresarial tributario. Recuperado de
https://www.asesormype.com/inafectacion-y-exoneracion/
 https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/migl/metas/3_Marco_Norm
ativo.pdf

21
ANEXOS

FORMAS DE VENCIMIENTO:

Recuperado de :
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/migl/metas/1_Marco_Normativo.pdf

22
Casuística

La instalación fija y permanente que constituye “parte integrante” del predio se encuentra
gravada con el Impuesto Predial. Al no existir norma tributaria que defina “parte
integrante” debe aplicarse el artículo 887° del Código Civil, el mismo que define como
parte integrante de un bien a aquella que no puede ser separada sin destruir, deteriorar o
alterar el bien, definición similar a la contenida en las normas del Impuesto Predial para las
instalaciones fijas o permanentes. [RTF N° 03971-1-2007, 04/05/07.]

Casuística

La naturaleza de los gasoductos y líneas de fibra óptica, al poder ser separados sin destruir,
deteriorar ni alterar edificación alguna, no pueden ser calificados como instalaciones fijas y
permanentes y, por tanto, no están gravados con el impuesto predial. [RTF N° 01815-7-
2010, 18/02/10.]

23