“Año de la lucha contra la corrupción e

impunidad”

CONTABILIDAD
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DIRECTIVAS APLICABLES AL
CONTROL GUBERNAMENTAL

DOCENTE: MG. EDWIN TICLLASUCA DE LA CRUZ

INTEGRANTES:
 CURO VICTORIA, ANA LUZ

 HUINCHO OCHOA, EVELYN LIZBETH

 MONTAÑEZ ARQUIÑEVA, MIRIAN KARINA

 QUISPE AUCCASI, YENI

 QUISPE OCHOA, MIGUEL ÁNGEL

CICLO: “IX”

2019
 DEDICATORIA
Este presente trabajo
está dedicado a
nuestros padres por el
apoyo incondicional que
nos brindan y a nuestro
docente por ser nuestro
guía en nuestro camino
profesional.
 INTRODUCCIÓN

El sistema de control gubernamental es el conjunto de acciones con las que

cuentan las instituciones públicas para lograr sus propósitos y puedan ofrecer un
mejor servicio a la comunidad.

El control de la gestión pública sirve al Estado para poder conducir y desarrollar

adecuadamente el ejercicio de control gubernamental en forma descentralizada,
de allí la importancia del presente documento, cuyo propósito es ofrecer la
debida información para que los gobiernos regionales y municipales utilicen las
herramientas propuestas y puedan supervisar, vigilar, verificar los actos y
resultados de su gestión pública, las cómo atender las denuncias de la
ciudadanía relacionadas con las funciones de la administración pública.

Estamos seguros que con un buen manejo de los mecanismos de control

contribuir Es a mejorar la gestión pública y a evitar el abuso del poder y la
corrupción.
 DIRECTIVAS APLICABLES AL CONTROL GUBERNAMENTAL

1. ¿Qué es el control gubernamental?

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación

de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento
a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental se clasifica de la siguiente manera: a) en función de

quién lo ejerce, en control interno y externo, y b) en función del momento de
su ejercicio, en control previo, simultáneo y posterior.

Asimismo, constituye un proceso integral y permanente, que tiene como

finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades; así
como en el uso de los bienes y recursos del Estado.

Base legal: Artículo 6° de la Ley N° 27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República” y sus modificatorias y
Normas Generales de Control Gubernamental, aprobada por R.C. 273-2014-
CG y modificatoria

2. ¿Cuáles son los principios del control gubernamental?

Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:
a. La universalidad. Potestad de controlar todas las actividades de la
entidad y a todos los funcionarios.

b. El carácter integral. Evaluar de manera cabal y completa procesos y

operaciones

c. La autonomía funcional. Organizarse y ejercer funciones con

independencia técnica.
d. El carácter permanente. Define la naturaleza continua y perdurable del
control.

e. El carácter técnico y especializado del control. Opera bajo exigencias

de calidad, consistencia y razonabilidad en función a entidad.

f. La legalidad. Sujeción a normativa constitucional, legal y reglamentaria

aplicable a su actuación.

g. El debido proceso de control. Observancia de derechos de entidades

y personas, reglas y requisitos establecidos.

h. La eficiencia, eficacia y economía. A través de ellos el proceso de

control logra objetivos con calidad y optima utilización de recursos

i. La oportunidad. Acciones de control en el momento y circunstancias

debidas y pertinentes.

j. La objetividad. Acciones de control en el momento y circunstancias

debidas y pertinentes.

k. La materialidad. Actuar sobre operaciones de mayor significancia

económica o relevancia en la entidad.

l. El carácter selectivo del control. Se ejercen en entidades, órganos o

actividades críticas o con mayor riesgo.

m. La presunción de licitud. Salvo prueba en contrario funcionarios han

actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.

n. El acceso a la información. Potestad de requerir, conocer y examinar

toda la información y documentación, aunque sea secreta.

o. La reserva. Durante ejecución de control no se debe revelar información

que pueda causar daño a entidad o personas

p. La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al

efectuar una acción de control. De actividades o funcionamiento de la
entidad al efectuar acción de control.
 q. La publicidad. Difusión oportuna de resultados de acciones de control

r. La participación ciudadana. Contribución de la ciudadanía en el control

gubernamental

s. La flexibilidad. Otorgar prioridad al logro de metas, respecto a

formalismos que no resulten relevantes

Base legal: Artículo 9° de la Ley N° 27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República” y sus modificatorias.

3. ¿Cómo se conceptualiza el Debido Proceso de Control?

Consiste en la garantía que tiene cualquier entidad o persona, durante el

proceso integral de control, al respeto y observancia de sus derechos y de las
reglas y requisitos establecidos, incluyendo los procedimientos que aseguren
el análisis de sus pretensiones y permitan, luego de escuchar todas las
consideraciones que resulten pertinentes resolver conforme a la normativa
vigente.

Base legal: Artículo 9º literal g) de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y sus
modificatorias.

4. ¿Quiénes están sujetos al control gubernamental?

Están sujetos al control gubernamental:

 El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier

denominación, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Policía Nacional, y sus respectivas instituciones.

 Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas

pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participación accionaria.

 Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y

del Ministerio Público.
  Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho público.

 Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a

cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión
provenientes de contratos de privatización.

 Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participación.

 Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las

entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del
Estado que perciban o administren.

Base legal: Artículo 3° de la Ley N° 27785, “Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República” y sus
modificatorias.

5. ¿Quiénes son considerados funcionarios públicos para efectos del

control gubernamental?

Para efectos del control gubernamental, se considera servidor o funcionario

público a todo aquel que independientemente del régimen laboral en que se
encuentra, mantiene vínculo laboral, contractual o relación de cualquier
naturaleza con alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce
funciones en tales entidades.

Base legal: Novena Disposición Final de la Ley N° 27785 “Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República” y
sus modificatorias.

CONTROL INTERNO Y CONTROL EXTERNO

I. CONTROL INTERNO

1. ¿Qué es el Control Interno?

 El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente, cautelando los sistemas administrativos y operativos contra
los actos y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y
transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales.

El control gubernamental interno a su vez puede ser previo, simultáneo y

posterior; el control interno previo y simultáneo lo ejercen las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades; mientras que el control
interno posterior lo ejercen los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor. El control interno simultáneo y posterior también es
ejercido por los Órganos de Control Institucional, conforme a las disposiciones
establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental.

Base legal: Artículo 7° de la Ley N° 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la

Contraloría General de la República” y sus modificatorias, artículo 1º de la Ley

Nº 28716 – Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y numeral 1.12
de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobada por R.C. 273-
2014-CG.

2. ¿Quién es responsable de la implementación del Control Interno en las

entidades?

Los titulares y funcionarios de las Entidades del Estado se encuentran

obligados a implementar los sistemas de control interno, debiendo emitir para
ello la normativa correspondiente dentro de los lineamientos establecidos en
las Normas de Control Interno, aprobados por este Organismo Superior de
Control, con Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG; así como se
encuentran obligados a documentar y divulgar internamente, las políticas,
normas y procedimientos de gestión y control interno.

La omisión por parte de dichos funcionarios genera responsabilidad

administrativa funcional, así como responsabilidad civil o penal, de ser el caso,
 siendo susceptible de la imposición de sanción de acuerdo a la normativa
aplicable a cada caso en particular.

Base legal: Artículos 6º y 8º de la Ley Nº 28716 – Ley de Control Interno de

las Entidades del Estado, numeral 4 “Roles y responsabilidades” del rubro II
de las Normas de Control Interno, aprobadas por Resolución de Contraloría
N° 320-2006-CG.

3. Las Normas de Control Interno emitidas por la Contraloría ¿formarían

parte de los criterios en la redacción de hallazgos?

Las Normas de Control Interno constituyen lineamientos, criterios, métodos y

disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las
principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades;
esto es, sirven de marco de referencia en materia de control interno para la
emisión de la respectiva normativa institucional, así como para la regulación
de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma,
siendo de obligación de los titulares y funcionarios responsables su
implementación, a través de la emisión de normas específicas aplicables a
cada entidad, de acuerdo con su naturaleza, estructura, funciones y procesos,
en armonía con los lineamientos establecidos por la Contraloría General de la
República.

Base legal: Numeral 3 del Rubro I de las Normas de Control Interno,

aprobadas por Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG.

4. De acuerdo con la Ley de Control Interno ¿en qué caso se generaría

responsabilidad administrativa, civil o penal para el funcionario o titular
de la entidad?

En principio, generan responsabilidad, las acciones u omisiones imputables a

los auditados (funcionarios o servidores públicos), que, en ejercicio de sus
funciones, infringen algún precepto que guía su gestión.

En este sentido, genera responsabilidad administrativa funcional quienes han

contravenido el ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de
la entidad a la que pertenecen, así como por el desempeño de una gestión
 deficiente o negligente. Generan responsabilidad civil, quienes, en el ejercicio
de sus funciones, hayan ocasionado un daño económico a la Entidad o al
Estado. Genera responsabilidad penal, quienes en ejercicio de sus funciones
han efectuado un acto u omisión tipificado como delito por las leyes en materia
penal.

De acuerdo con lo anteriormente señalado, y con la finalidad de evaluar la

responsabilidad, es necesario efectuar la revisión de la participación directa o
indirecta del auditado en cada ciclo de la actividad u operación durante la cual
se produce la observación. Como consecuencia de ello, se procederá a la
imputación y exigencia concreta de las responsabilidades incurridas
(administrativa, civil o penal), previo análisis razonado de los hechos
constitutivos del daño o riesgo expuesto, deber incumplido y relación de
causalidad con el auditado.

Por consiguiente, en el supuesto que el Titular y los funcionarios encargados

omitan cumplir con la obligación de desarrollar normas específicas para la
implantación y funcionamiento del control interno, conforme a la obligación
dispuesta en el artículo 4° de la Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado, dicha omisión podría acarrear una presunta responsabilidad
administrativa funcional, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que
hubiere lugar, siempre que objetivamente se verifique negligencia, daño
económico producido a la entidad, o la intención dolosa que conlleve a la
tipicidad de algún delito.

Base legal: Artículo 8° de la Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las

Entidades del Estado y Novena Disposición Final de la Ley Nº 27785 “Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República” y sus modificatorias.

5. ¿La Contraloría General de la República establece algún sistema de

control interno en las municipalidades?

Se entiende por Sistema de Control Interno al conjunto de acciones,

actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos
y métodos, para promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y
 economía en las operaciones de la entidad y resguardar los recursos y bienes
del Estado. En ese sentido, los titulares de las Municipalidades son los
responsables de la implantación y funcionamiento del Sistema de Control
Interno.

Base legal: Artículo 7° de la Ley Nº 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República” y sus modificatorias, y
artículos 3°, 4° y 6° de la Ley Nº 28716 Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado.

6. ¿Cuáles son los componentes del Sistema de Control Interno?

Son sus componentes:

a. El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas
para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa;
b. La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse
y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente
el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales;

c. Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de

control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin
de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad;

d. Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones

que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a
fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la
consecución de los objetivos del control interno;

e. Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales

el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con
bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los
procesos de gestión y control interno institucional;
f. El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y verificación
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de
Control.

g. Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos y

personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones
conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre
cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose
a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se
formulen para la mejora u optimización de sus labores.

Base legal: Artículo 3° de la Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las

Entidades del Estado.

7. ¿Cuáles son las obligaciones y responsabilidades del Titular y

funcionarios relativas a la implantación y funcionamiento del control
interno?

Son obligaciones del titular y funcionarios de la entidad, relativas a la

implantación y funcionamiento del control interno:

a. Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de

la entidad y del órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y
técnicas aplicables.

b. Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control

interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en
armonía con sus objetivos, así como efectuar la auto-evaluación del
control interno, a fin de propender al mantenimiento y mejora continua
del control interno.

c. Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de

sus cargos, promoviéndolos en toda la organización.
d. Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y
procedimientos de gestión y control interno, referidas, entre otros
aspectos, a:

I. La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales

encargados de la autorización y aprobación de los actos y
operaciones de la entidad.
II. La protección y conservación de los bienes y recursos
institucionales.

III. La ejecución y sustentación de gastos, inversiones,

contrataciones y todo tipo de egreso económico en general.

IV. El establecimiento de los registros correspondientes respecto

a las transacciones y operaciones de la entidad, así como a su
conciliación.

V. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la

información, documentación y comunicaciones institucionales.

e. Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes,

ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.

f. Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones

emitidas por la propia entidad (informe de autoevaluación), los
Órganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de
fiscalización que correspondan.

g. Emitir normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su

naturaleza, estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación
del control interno en las principales áreas de su actividad
administrativa u operativa, propiciando los recursos y apoyo
necesarios para su eficaz funcionamiento.

Base legal: Artículo 6° de la Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las

Entidades del Estado.
 II. CONTROL EXTERNO

1. ¿Qué es el control externo?

El control gubernamental externo es el conjunto de políticas, normas,

métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría
General de la República u otro órgano del Sistema por encargo o
designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión,
la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y
posterior.

El control gubernamental externo puede ser previo, simultáneo y posterior; y

lo ejerce la Contraloría u otro órgano del Sistema por encargo o designación
de esta. En el caso del control externo posterior, puede ser ejecutado
además por las Sociedades de Auditoría que sean designadas por la
Contraloría. El control gubernamental externo posterior se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control.

Base legal: Artículo 8° de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República” y sus
modificatorias y numeral 1.12 de las Normas Generales de Control
Gubernamental, aprobada por R.C. N° 273-2014-CG y modificatoria.

2. ¿Qué son los servicios de control?

Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos

productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los
órganos del Sistema.

Base legal: Numerales 1.15 y 1.16 de las Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobada por R.C. N° 273-2014-CG y modificatoria.

3. ¿Cuáles son los tipos de servicio de control?

Son los siguientes:

 a. Servicios de control previo, tales como: autorizar presupuestos
adicionales de obra y mayores servicios de supervisión, informar sobre
las operaciones que en cualquier forma comprometan el crédito o
capacidad financiera del Estado, opinar sobre las contrataciones con
carácter de secreto militar o de orden interno y otros establecidos por
normativa expresa.
b. Servicios de control simultáneo: Acción simultánea, orientación de
oficio, visita de control.
c. Servicios de control posterior: Auditoría financiera, auditoría de
desempeño, auditoría de cumplimiento y otros establecidos por
normativa expresa.

Base legal: Numerales 1.17 de las Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobada por R.C. N° 273-2014-CG y modificatoria.
 NORMATIVIDAD

1. NORMAS DE CONTROL

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y

verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención
al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye

un proceso integral y permanente.

En este rubro se reúne una serie de normas relacionadas a los distintos

tipos de control que ejerce tanto la Contraloría General de la República
como los demás órganos del Sistema Nacional de Control. Cuando se
mencione las siglas SNC, CGR y OCI, se entenderán referidas al
Sistema Nacional de Control, a la Contraloría General de la República
y al Órgano de Control Institucional, respectivamente.

2. Normas Generales de Control Gubernamental

Las Normas Generales de Control Gubernamental son las emitidas por

la CGR, en su calidad de órgano rector del SNC y en el ejercicio de su
autonomía y competencia reguladora, guardando concordancia con el
artículo 82° de la Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica del
SNC y de la CGR. Han sido desarrolladas con base en la normativa y
buenas prácticas internacionales sobre el ejercicio del control
gubernamental y la auditoría; entre las cuales destacan las Normas
Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI y las
Normas Internacionales de Auditoría - NIA.

2.1. Normas Generales de Control Gubernamental

  Normas Generales de Control Gubernamental. Aprobadas por
R.C. N° 273-2014-CG, publicada el 13.MAY.2014 y modificada
por R.C. 473-2014-CG, publicada el 23.OCT.2014.Modificadas
por: R.C. N° 431-2016-CG, publicada el 04.OCT.2016.
Documento que contiene las disposiciones de obligatorio
cumplimiento, desarrolladas a partir de la Ley Nº 27785, que
regulan el ejercicio del control gubernamental; brindando
dirección y cobertura para su realización. Tienen por objeto
regular el desempeño profesional del personal del SNC y el
desarrollo técnico de los procesos y productos de control.
A. Control Previo:
Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente
la CGR con anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una
entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el
objeto de emitir un resultado según corresponda a la materia del
requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
a. Adicionales y supervisión de obras públicas
 Directiva N° 011-2016-CG/GPROD “Servicio de Control Previo de
las Prestaciones Adicionales de Obra”. Aprobada por R.C. N°
147-2016-CG, publicada el 14.MAY.2016.
Documento que establece los requisitos, plazos y el proceso a
seguir para que la CGR otorgue autorización previa a la ejecución
y al pago de las prestaciones adicionales de obra, cuyo monto
exceda el porcentaje previsto en la normativa de contrataciones;
así como, los requisitos, plazos y el proceso para los recursos
administrativos que correspondan.
 Directiva 012-2014-CG/GPROD “Control Previo de las
Prestaciones Adicionales de Supervisión de Obras”. Aprobada
por R.C. N° 596-2014-CG, publicada el 23.DIC.2014
Documento que contiene el marco normativo y criterios que
permitan dotar de celeridad, eficacia y transparencia al proceso
de autorización previa al pago de las prestaciones adicionales de
supervisión de obra
  Establecen unidad orgánica para la resolución en primera
instancia de los procedimientos relacionados a la autorización
previa de prestaciones adicionales de obra y mayores
prestaciones de supervisión de obras públicas, e instancia para
la resolución de los recursos de apelación. Aprobado por R.C. N°
141-2017-CG, publicada el 23.MAR.2017.

Documento que establece que corresponde a la Gerencia de

Control Previo y Proyectos de Inversión, la resolución en primera
instancia de los procedimientos relacionados a la autorización
previa de prestaciones adicionales de obra y mayores
prestaciones de supervisión de obras públicas, correspondiendo
la resolución de los recursos de apelación al Contralor General
de la República.

b. Endeudamiento
 Directiva 012-2016-CG/GPROD “Emisión del Informe Previo
establecido por el literal l) del artículo 22° de la Ley N° 27785”
Aprobada por R.C. N° 148-2016-CG, publicada el
14.MAY.2016 Modificada por R.C. N° 141-2017-CG, publicada el
23.MAR.2017.
Documento que establece los requisitos y el proceso de emisión
del Informe Previo que corresponde a la CGR, para el caso de
operaciones que comprometan el crédito o la capacidad
financiera del Estado.
c. Adquisiciones de orden interno
 Directiva Nº 007-2001-CG/B140 “Emisión de opinión previa de la
Contraloría General de la República en adquisiciones y
contrataciones con carácter de secreto militar u orden interno
exoneradas de licitación pública, concurso público o adjudicación
directa”. Aprobada por R.C. Nº 105-2001-CG, publicada el
18.JUL.2001.
Documento que define el procedimiento que se utilizará por las
Fuerzas Armadas y Policía Nacional para el requerimiento de
 opinión previa de la CGR en caso de adquisiciones y
contrataciones con carácter de secreto militar exoneradas de
Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación Directa.
B. Control Simultáneo
Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a actos,
hechos o actividades de un proceso en curso, con el objeto de alertar
sobre la existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o el logro
de los objetivos de la entidad. Se lleva a cabo conforme a las
modalidades que determine la CGR.
La Directiva N° 002-2009-CG-CA “Ejercicio del Control Preventivo por la
Contraloría General de la República - CGR y los Órganos de Control
Institucional - OCI, dispone que el control preventivo es un tipo de Control
Gubernamental orientado a prevenir que la Entidad incurra en
desviaciones que impidan o limiten la correcta ejecución de determinadas
operaciones o actividades, para lo cual colabora con la Entidad en la
promoción de la transparencia, la probidad y el cumplimiento de la
normativa correspondiente, cuyo resultado será comunicado
oportunamente al Titular de la Entidad o quien haga sus veces con la
finalidad que, de ser el caso, disponga los correctivos necesarios.
En ese sentido, la labor del Control Preventivo contribuye con la
optimización de la gestión de la Entidad, del control interno y de los
sistemas administrativos. Asimismo, facilita la mejora en la toma de
decisiones sin interferir en los procesos de dirección y gerencia; así como,
podrá considerarse en los antecedentes para el ejercicio del control
posterior que corresponda.

Cabe precisar que, conforme a lo dispuesto en las Normas Generales de

Control Gubernamental, aprobado por Resolución de Contraloría N° 273-
2014-CG, y la Directiva N° 006-

2014-CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo “, aprobada por

Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG, que entrará en vigencia a
partir del 02 de enero de 2015 y dejará sin efecto la
 Directiva N° 002-2009-CG-CA “Ejercicio del Control Preventivo por la
Contraloría General de la República - CGR y los Órganos de Control
Institucional - OCI”, el servicio de control simultáneo es aquel que se
realiza a la(s) actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a la
gestión de la entidad, con el objeto de alertar oportunamente al Titular de
la entidad sobre la existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado
o el logro de sus objetivos, a fin de promover la adopción de las medidas
preventivas pertinentes que contribuyan a mitigar y, de ser el caso, a
superar el riesgo identificado. Dispone además que su ejercicio no supone
la conformidad de los actos de gestión de la entidad ni limita el ejercicio
del control posterior, asimismo, que no conlleva a la injerencia en los
procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la
entidad.

Base Legal: Acápite VII “Glosario de Términos” de la Directiva Nº 002-

2009-CG-CA “Ejercicio del Control Preventivo por la Contraloría General
de la República - CGR y los Órganos de Control

Institucional - OCI”, versión actualizada aprobada por Resolución de

Contraloría N° 119-2012CG, Acápite VI de las Normas Generales de
Control Gubernamental, aprobado por

Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, y numeral 5.3 del rubro 5

“Disposiciones Generales” de la Directiva N° 006-2014-CG/APROD
“Ejercicio del Control Simultáneo “, aprobada por Resolución de
Contraloría N° 454-2014-CG.

3. ¿Quiénes ejercen el Control Preventivo?

El control preventivo se ejerce de oficio, por disposición de la Contraloría

General, normativa expresa o por requerimiento escrito del Titular de la
Entidad o quién haga sus veces; realizándose bajo diversas modalidades
antes y durante la realización de las operaciones o actividades a cargo de la
Entidad. La Contraloría General de la República puede encargar o designar a
otro órgano del Sistema el ejercicio del control preventivo.
En ese sentido, el Órgano de Control Institucional en su calidad de órgano del
Sistema Nacional de Control, tiene como función efectuar el control preventivo
en la entidad dentro del marco de lo establecido en las disposiciones emitidas
por la Contraloría General, con el propósito de contribuir a la mejora de la
gestión, sin que ello comprometa el ejercicio del control posterior.

Las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobado por Resolución

de Contraloría N°

273-2014-CG, en concordancia con la Directiva N° 006-2014-CG/APROD

“Ejercicio del Control Simultáneo“, aprobada por Resolución de Contraloría N°
454-2014-CG, disponen que la Contraloría General de la República o el
Órgano de Control Institucional efectúan el control simultáneo de manera
selectiva, en la modalidad y oportunidad que corresponda, sobre la base de
los criterios y características establecidas en la Directiva, y en el marco de los
lineamientos impartidos por la Contraloría General en su calidad de ente rector
del Sistema Nacional de Control.

Base Legal: Artículo 8° de la Ley N° 27785, “Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República” y sus
modificatorias; literal d) del artículo 20° del Reglamento de los Órganos de
Control Institucional, versión actualizada aprobada por

Resolución de Contraloría N° 220-2011-CG; numeral 1.6, acápite V

“Disposiciones Generales” de la Directiva Nº 002-2009-CG-CA “Ejercicio del
Control Preventivo por la Contraloría General de la República - CGR y los
Órganos de Control Institucional - OCI”, versión actualizada aprobada por
Resolución de Contraloría N° 119-2012-CG; Numeral 6.2 de las

Normas Generales de Control Gubernamental, aprobado por Resolución de

Contraloría N° 273-2014-CG; y numeral 5.3 de la Directiva N° 006-2014-
CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo “, aprobada por Resolución de
Contraloría N° 454-2014-CG.
4. ¿Cuáles son las modalidades en que se ejerce el control preventivo por
los Órganos de Control Institucional?

Las modalidades en que se ejerce el Control Preventivo conforme a lo

dispuesto en la Directiva Nº

002-2009-CG-CA “Ejercicio del Control Preventivo por la Contraloría General

de la República - CGR y los Órganos de Control Institucional - OCI”, vigente a
la fecha, son las siguientes:

a) Veedurías.

b) Absolución de Consultas.

c) Orientación de Oficio.

d) Promoción del cumplimiento de la Agenda de Compromisos de la

Entidad

Conforme a lo dispuesto en las Normas Generales de Control Gubernamental,

aprobado por Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG y en la Directiva N°
006-2014-CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo“, aprobada por
Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG, que entrará en vigencia a partir
del 02 de enero de 2015 y dejará sin efecto la Directiva N° 002-2009-CG-CA
antes citada, las modalidades del servicio de control simultáneo son:

a) Acción Simultánea

b) Orientación de Oficio

c) Visita de Control

Base legal: Numeral 1.1, del rubro 1 Lineamientos para el ejercicio del Control
Preventivo, del

Acápite VI “Disposiciones Específicas”, de la Directiva Nº 002-2009-CG-CA

“Ejercicio del Control Preventivo por la Contraloría General de la República -
CGR y los Órganos de Control
Institucional - OCI”, versión actualizada aprobada por Resolución de
Contraloría N° 119-2012CG; Numerales 1.17, 6.4, 6.5 y 6.6 y 6.7 de las
Normas Generales de Control Gubernamental, aprobado por Resolución de
Contraloría N° 273-2014-CG; y Numeral 6.1 de las “Disposiciones
Específicas” de la Directiva N° 006-2014-CG/APROD “Ejercicio del Control
Simultáneo “, aprobada por Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG.

a. ¿Qué es la Acción Simultánea?

La Acción Simultánea es un servicio de control simultáneo que consiste

en evaluar el desarrollo de una o más actividades en ejecución de un
proceso en curso, verificando y revisando documental y físicamente que
se realice conforme a la normativa aplicable, disposiciones internas y
estipulaciones contractuales.

Base legal: Numeral 6.4 de las Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobada por R.C. N° 273-2014-CG y modificatoria, y
Numeral 6.2 de la Directiva de N° 006-2014-CG/APROD

“Ejercicio del Control Simultáneo “, aprobada por Resolución de

Contraloría N° 454-2014-CG.

b. ¿Qué es la Orientación de Oficio?

La Orientación de Oficio es un servicio de control simultáneo que se ejerce

alertando por escrito y de manera puntual, al Titular de la entidad o quien
haga sus veces, sobre la presencia de situaciones que puedan conllevar
a la gestión a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos, en el
desarrollo de una o más actividades de un proceso, de los cuales se
puede tomar conocimiento, a través de la misma entidad u otras fuentes.

Base legal: Numeral 6.5 de las Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobada por R.C. N° 273-2014-CG y Numeral 6.3 de la
Directiva de N° 006-2014-CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo “,
aprobada por Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG.

c. ¿Qué es la Visita de Control?

 La visita de control es un servicio de control simultáneo que consiste en
presenciar actos o hechos en curso relacionados a la entrega de bienes y
servicios, el estado de las obras y mantenimiento de la infraestructura
pública, constatando que su ejecución se realice conforme a la normativa
aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales.

Base legal: Numeral 6.6 de las Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobada por R.C. N° 273-2014-CG y Numeral 6.4 de la
Directiva de N° 006-2014-CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo “,
aprobada por Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG.

5. ¿Cómo ejerce el Control Preventivo el Órgano de Control

Institucional?

El control preventivo se ejerce de oficio, por disposición de la Contraloría

General de la República, normativa expresa o por requerimiento escrito
del Titular de la entidad o quien haga sus veces; realizándose antes y
durante la ejecución de las operaciones o actividades a cargo de la
entidad. Para su adecuado cumplimiento, son de aplicación los principios
que regulan el control gubernamental.

Éste no interfiere en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la

administración de la Entidad, ni limita el ejercicio del control posterior que
corresponda.

Las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobado por

Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG y la Directiva N° 006-2014-
CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo” antes citada, disponen que
la Contraloría General de la República o el Órgano de Control Institucional
efectúan el control simultáneo de manera selectiva, en la modalidad y
oportunidad que corresponda, sobre la base de los criterios y
características establecidas en la Directiva, y en el marco de los
lineamientos impartidos por la Contraloría General en su calidad de ente
rector del Sistema Nacional de Control.
Base Legal: numerales 1.5 y 1.6 del Acápite V Disposiciones Generales
de la Directiva N° 002-

2009-CG-CA “Ejercicio del Control Preventivo por la Contraloría General

de la República - CGR y los Órganos de Control Institucional - OCI”,
versión actualizada aprobada por Resolución de Contraloría N° 119-2012-
CG; Numeral 6.2 de las Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobado por Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG; y numeral 5.3
de la Directiva N° 0062014-CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo
“, aprobada por Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG.

d. Control Simultáneo
 Directiva N° 002-2019-CG-NORM "Servicio de Control
Simultáneo". Aprobada por RC. N° 115-2019-CG, publicada el 30.
MARZO.2016. Nuevo

o Formato 1 - Esquema del proceso

o Formato 2 - Plan de Control Concurrente

o Formato 3 - Plan de Visita de Control

o Formato 4 - Plan de Operativo de Control

o Formato 5 - Comunicación de inicio del servicio a cargo del

OCI

o Formato 6 - Oficio de acreditación de la Comisión de Control

ante el titular de la entidad.

o Formato 7 - Cédula de trabajo

o Formato 8 - Reporte de avance ante situaciones adversas

o Formato 9 - Oficio de comunicación - Reporte de avance ante

situaciones adversas

o Formato 10 - Informe de hito de control

 o Formato 11 - Informe de Control Concurrente

o Formato 12 - Informe de Visita de Control

o Formato 13 - Informe de Orientación de Oficio

o Formato 14 - Oficio de comunicación - Informe de hito de

control

o Formato 15 - Oficio de comunicación - Informes de Servicio

de Control Simultáneo

o Formato 16 - Comunicación a otras instituciones u

organismos

o Formato 17 - Plan de acción

 Directiva N° 017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”.

Aprobada por R.C. 432-2016-CG, publicada el
04.OCT.2016. Modificada R.C. N° 066-2018-CG, publicada el
28.FEB.2018.
Documento que regula el servicio de control simultáneo a cargo de
la CGR y de los OCI en las entidades sujetas al ámbito del SNC, que
tiene el propósito de contribuir oportunamente con la correcta,
eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes
del Estado.
e. Otras Modalidades
 Directiva N° 005-2017-CG/DPROCAL “Control Concurrente para la
Reconstrucción con Cambios”. Aprobada por R.C. N° 405-2017-CG,
publicada el 04.NOV.2017.
Documento que regula el control concurrente para la reconstrucción
con cambios como una modalidad del servicio de control simultáneo
a cargo de los órganos conformantes del SNC, en las entidades
sujetas a control gubernamental, con el propósito de contribuir
oportunamente con la correcta, eficiente y transparente utilización y
gestión de los recursos y bienes del Estado.
  Directiva N° 04-2006-CG/SGE-PC “Instrucciones preventivas para la
cautela, control y vigilancia de los bienes y recursos públicos durante
los procesos electorales”. Aprobada por R.C. Nº 285-2006-CG,
publicada el 29.SET.2006.
Documento que precisa el ámbito y consideraciones para permitir a
las entidades del Estado, a los OCI, a la CGR y a la ciudadanía
controlar durante los procesos electorales, la correcta utilización de
los recursos públicos y el ejercicio funcional de las autoridades,
titulares, funcionarios y servidores públicos.
 Guía Metodológica para la ejecución de la Veeduría del Proceso de
Elaboración de las Planillas Únicas de Pagos y la Verificación de los
Descuentos Efectivos por los días no laborados en el Sector
Educación a Nivel Nacional. Aprobada por R.C. N° 249-2007-CG,
publicada el 28.JUL.2007.
Documento que establece los procedimientos a ser aplicados por los
órganos del SNC en la veeduría del proceso de elaboración de
planillas únicas de pago y la verificación de los descuentos efectivos
por los días no laborados en el sector educación a nivel nacional.
 Directiva N° 02-2007-CG/CA “Ejercicio del Control Preventivo del
Sistema Nacional de Control ante una declaración de estado de
emergencia por catástrofe”. Aprobada por R.C. N° 272-2007-CG,
publicada el 25.AGO.2007.
Documento que establece las disposiciones que regulen el ejercicio
del control preventivo, modalidad veedurías, respecto de las
acciones de las entidades públicas ante una declaración de estado
de emergencia para atender las necesidades derivadas de
catástrofes.
C. Control Posterior

Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el

objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados
por las entidades en la gestión de los bienes, recursos y operaciones
institucionales.
La acción de control es la herramienta esencial del SNC, por la cual el
personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la aplicación
de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y
sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la
gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales; y se efectúa a través de los servicios de control posterior.

Los servicios de control posterior pueden ser: auditoría financiera,

auditoría de desempeño y auditoría de cumplimiento, entre otros que
establezca la CGR. Cada tipo de auditoría se regula por su
correspondiente normativa específica.

a. Auditoría de Cumplimiento
 Guía del Auditado. Aprobada por R.C. Nº 152-98-CG, publicada
el 19.DIC.1998. El texto de la Guía fue publicado el 23.DIC.1998.
Documento que detalla los derechos, obligaciones y
responsabilidades de los funcionarios y servidores de las
entidades sujetas al SNC, durante y después de la ejecución de
una auditoría gubernamental.
 Guía de Papeles de Trabajo. Aprobada por R.C. Nº 152-98-CG,
publicada el 19.DIC.1998.El texto de la Guía fue publicado el
24.DIC.1998.
Documento que uniformiza criterios técnicos de los auditores
gubernamentales, para la elaboración, organización y
referenciación de los papeles de trabajo de auditoría.
 Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento”.
Aprobada por R.C. 473-2014-CG, publicada el 23.OCT.2014.
Documento que regula la auditoría de cumplimiento que ejecuta
la CGR y los OCI, para hacer más eficiente el ejercicio del control
de la legalidad en las entidades sujetas al ámbito del SNC, a fin
de cautelar el correcto uso y destino de los recursos y bienes del
Estado.
Modificada por:
 R.C. N° 362-2017-CG, publicada el 03.OCT.2017.
R.C. N° 407-2017-CG, publicada el 14.NOV.2017.
R.C. N° 136-2018-CG, publicada el 03.MAY.2018.¡nuevo!
 Manual de Auditoría de Cumplimiento. Aprobado por R.C. 473-
2014-CG, publicada el 23.OCT.2014.Preguntas Frecuentes del
Manual de Auditoría Cumplimiento
Documento que establece la metodología en el proceso de
auditoría de cumplimiento con el propósito de uniformizar criterios
y terminología para el desarrollo de la misma. Proporcionar un
documento de consulta para los profesionales que ejercen la
auditoría de cumplimiento, y promover el perfeccionamiento
profesional para quienes la ejecutan; entre otros.
Modificado por:
R.C. N° 362-2017-CG, publicada el 03.OCT.2017.
R.C. N° 407-2017-CG, publicada el 14.NOV.2017.
R.C. N° 136-2018-CG, publicada el 03.MAY.2018.¡nuevo!
 Disposiciones relativas a la acreditación de las comisiones
auditoras encargadas de las auditorías de cumplimiento.
Aprobado por R.C. Nº 188-2015-CG, publicada el 16. MAY.2015.
Documento que establece disposiciones respecto a la
acreditación de las comisiones auditoras encargadas de las
auditorías de cumplimiento ejecutadas por la CGR en las
entidades sujetas al SNC.
b. Auditoría Financiera
 Guía para la Auditoría al estado de la Deuda Pública y su
correspondiente Guía del Auditado. Aprobada por R.C. N° 157-
99-CG, publicada el 18.DIC.1999. El texto de las Guías fue
publicado el 19.DIC.1999
Documento referido a la auditoría practicada al “Estado de la
Deuda Pública” y a los rubros de los estados financieros de la
Dirección General de Crédito Público - DGCP que se relacionan
con las operaciones de endeudamiento
 Directiva Nº 002-2003-CG/SE “Disposiciones para la Auditoría a
la Información Financiera emitida por los Comités de
 Administración de los Fondos de Asistencia y Estímulo –
CAFAE”. Aprobada por R.C. Nº 193-2003-CG, publicada el
25.JUN.2003.
Documento que establece las disposiciones que rigen a la
auditoría financiera a los Comités de Administración de los
Fondos de Asistencia y Estímulo – CAFAE, que reciban
recursos públicos en cumplimiento al artículo 4° del Decreto de
Urgencia N° 088-2001.
 Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera
Gubernamental”. Aprobada por R.C. N° 445-2014-CG,
publicada el 4.OCT.2014.
Documento que regula las auditorías financieras a realizarse en
el Sector Público, a fin de incrementar el grado de confianza de
los usuarios de los estados presupuestarios y financieros; así
como contribuir a la eficiencia, eficacia, y calidad en la auditoría
a la Cuenta General de la República.
 Manual de Auditoría Financiera Gubernamental. Aprobada por
R.C. N° 445-2014-CG, publicada el 4.OCT.2014.
Documento que establece disposiciones y criterios técnicos
aplicables a la auditoría financiera gubernamental, con la
finalidad de uniformizar el trabajo de los auditores y promover la
calidad en el cumplimiento de sus objetivos y fines esenciales,
de manera que permita fundamentar sus opiniones e informes
con propiedad.
c. Auditoría de Desempeño
 Directiva Auditoría de Desempeño. Directiva N° 008-2016-
CG/GPROD “Auditoría de Desempeño”. Aprobada por R.C. N°
122-2016-CG, publicada el 05.MAY.2016.
Documento que implementa y desarrolla la Auditoria de
Desempeño para contribuir a una mejora de la gestión de los
recursos públicos, de tal forma que se realice con eficacia,
eficiencia, economía y calidad.
 Manual de Auditoría de Desempeño. Manual de Auditoría de
Desempeño. Aprobado por R.C. N° 122-2016-CG, publicada el
 05.MAY.2016.
Documento que establece la metodología para el desarrollo de
la auditoría de desempeño. De esta manera, se busca
uniformizar las actividades principales y los criterios a ser
aplicados por los equipos encargados de realizar el servicio de
auditoría de desempeño y sus procesos vinculados, así como
promover la calidad del trabajo de los auditores.
d. Auditoría Forense
 Directiva N° 019-2015-CG/GPROD “Auditoría Forense”.
Aprobada por R.C. N° 373-2015-CG, publicada el 31.DIC.2015.
Documento que regula el proceso de auditoría forense con el
propósito de obtener elementos de convicción sobre hechos
donde existan indicios de la presunta comisión de un ilícito penal
que se encuentra en investigación a cargo del Ministerio
Público, fortaleciendo la lucha contra la corrupción.
e. Comunicación al Ministerio Público de hechos evidenciados
durante el desarrollo de servicios de control posterior
 Directiva N° 004-2017-CG/DPROCAL “Carpeta de Control para
el Ministerio Público”. Aprobada por R.C. N° 351-2017-CG,
publicada el 21.SET.2017.
Documento que regula el proceso de atención de requerimientos
de información que formula el Ministerio Público en el marco del
desarrollo de los servicios de control posterior, con el propósito
de coadyuvar en forma oportuna, efectiva y adecuada a la
investigación fiscal.
f. Control Especializado

f.1. Auditoría de obras públicas

 Normas que regulan la ejecución de obras públicas por

administración directa. Aprobada por R.C. Nº 195-88-CG,
publicada el 27.JUL.1988.
Documento que regula la ejecución de Obras Públicas por
Administración Directa.
  Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata. Aprobada
por R.C. N° 177-2007-CG, publicada el 28.MAY.2007.
Documento que establece conceptos y procedimientos
uniformes para la ejecución de una auditoría gubernamental
a obras públicas del Estado por contrata, mediante la
formulación de una metodología con enfoque de procesos.
 Vigencia de la Guía Auditoría de Obras Públicas por Contrata.
Aprobada por R.C. N° 181-2007-CG, publicada el
01.JUN.2007.
La Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata será de
aplicación a las auditorías programadas a partir de la
publicación de dicho documento en la página web de la CGR.
 Directiva N° 007-2013-CG/OEA “Registro de información y
participación ciudadana en el control de obras públicas -
INFObras”. Aprobada por R.C. N° 324-2013-CG, publicada el
07.AGO.2013.
Documento que regula el registro de la información referida a
obras públicas en el sistema INFObras, que incluye los datos
de la obra, su estado de avance físico y financiero,
variaciones en el costo y el plazo de ejecución, liquidación,
operación y mantenimiento. Facilitar el acceso a información
integral sobre las obras públicas, para el control interno y
externo por parte de los órganos competentes, así como para
promover la participación ciudadana.

f.2. Auditoría de contrataciones y adquisiciones

 Guía de Auditoría de las Adquisiciones y Contrataciones del

Estado. Aprobada por R.C. N° 532-2005-CG, publicada el
12.ENE.2006.
Documento que establece conceptos y procedimientos
uniformes para la ejecución de un examen especial a los
procesos de adquisiciones y contrataciones del Estado,
 mediante la formulación de una metodología con enfoque de
procesos.

f.3. Verificación selectiva de prestaciones adicionales de obra

 Directiva 020-2013-CG/OEA “Verificación selectiva de

prestaciones adicionales de obra que no superan el monto
requerido para la opinión previa de la CGR”. Aprobada por
R.C. N° 425-2013-CG, publicada el 07.DIC2013.
Documento que norma la potestad de control posterior que
corresponde al OCI en el desarrollo de la actividad
"Verificación selectiva de las prestaciones adicionales de
obra que no superan el monto requerido para la opinión previa
de la CGR", a fin de establecer criterios uniformes y optimizar
la utilización de recursos en su ejecución.

f.4. Auditoría a los arbitrios municipales

 Guía Auditoría a los Arbitrios Municipales. Aprobada por R.C.

N° 431-2007-CG, publicada el 20.DIC.2007.
Documento que establece criterios con enfoque por procesos
y resultados, para la determinación de arbitrios en las
municipalidades, que permitan uniformizar el empleo de
métodos, técnicas y procedimientos para la realización del
control gubernamental.

f.5. Auditoría de Programas Sociales

 Directiva N° 07-99-CG/SDE “Lineamientos para la Auditoría

al Programa del Vaso de Leche por los Órganos de Auditoría
del Sistema Nacional de Control y Sociedades de Auditoría
designadas, en el ámbito de los Gobiernos Locales”.
Aprobada por R.C. N° 118-99-CG, publicada el 17.OCT.1999.
Documento que contiene lineamientos generales que
permitan efectuar sistemáticamente el Examen Especial al
Programa del Vaso de Leche - PVL, así como las pautas
 específicas que orienten el planeamiento, ejecución del
trabajo de campo y la elaboración del Informe por los Órganos
del SNC y las Sociedades de Auditoría designadas en el
ámbito de los Gobiernos Locales.
 Guía de Examen Especial para el Programa del Vaso de
Leche. R.C. Nº 118-99-CG, publicada el 17.OCT.1999.
Documento que uniformiza los criterios técnicos del auditor
gubernamental para el planeamiento, ejecución y elaboración
del Informe de Auditoría Gubernamental de los Exámenes
Especiales al Programa del Vaso de Leche.
 Lineamientos para el Control de los Programas Sociales. R.C.
Nº 027-2008-CG, publicada el 30.ENE.2008.
Documento que identifica los aspectos relevantes del diseño,
objetivos y metas que el control debe evaluar en la ejecución,
resultado e impacto de los programas sociales, para
contribuir a que el gasto se convierta en inversión social.

f.6. Auditoría de cumplimiento derivada del Control Concurrente

 Directiva N° 005-2018-CG/DPROCAL "Auditoría de

Cumplimiento derivada del Control Concurrente". Aprobada
por R.C. N° 070-2018-CG, publicada el 08.Mar.2018.
Documento que regula la auditoría de cumplimiento derivada
del control concurrente, que ejecuta la Contraloría General de
la República y los OCI, en las entidades cuyos procesos
fueron materia de uno o más servicios de control concurrente,
con el fin de hacer más eficiente y oportuno el control
gubernamental.
 CONCLUSIÓN

La Contraloría General de la República sólo puede cumplir eficazmente sus

funciones si son independientes y se hallan protegidas contra influencias
exteriores. Una independencia absoluta respecto de los demás órganos
estatales es imposible, por estar la Contraloría General de la república inserta
en la totalidad estatal, pero dicha entidad debe gozar de la independencia
funcional y organizativa para el cumplimiento de sus funciones no solo
indicado en las normas, si no aplicado en la realidad. La Contraloría General
de la República y el grado de su independencia deben regularse en la
Constitución; los aspectos concretos podrán ser regulados por medio de
Leyes. Especialmente debe gozar de una protección legal suficiente,
garantizada por un Tribunal Supremo, contra cualquier injerencia en su
independencia y sus competencias de control. Para que la Contraloría
General de la República pueda adelantar de manera efectiva y eficiente su
tarea, es necesario tener en consideración los pilares sobre los cuales se
sostiene la acción de control fiscal: autonomía, rendición de cuentas y
participación ciudadana. La independencia de quienes hacen el Control
Gubernamental, está regulada por las normas profesionales, confirmada por
los códigos de ética y por sobre todas las cosas, debe estar garantizada por
la formación ética de cada uno delos individuos, quienes ante la mínima
posibilidad de ver comprometida la independencia individual al hacer
el control, deben excusarse de conocer los casos por examinar y dar paso
para que otros lo realicen. La independencia debe ser considerada en la
dimensión mental de cada uno de los componentes del Sistema Nacional de
Control. Esta independencia individual, debe ser totalmente incuestionable,
no debe estar sometida siquiera a sospecha, pero también, debe ser producto
de la ética y la transparencia que caracterizará el accionar. Todo lo cual se
puede lograr con una sólida formación en valores y ética pública, con procesos
internos de evaluación y sanción, y también, con procesos de incentivo y
motivación.
 ANEXO

CASO PRACTICO