La importancia de declarar renta en Colombia

Introducción
Desde hace tiempo, Colombia es un país que se rige por la democracia y de igual forma

por tres grandes entes de control del poder público; la rama legislativa es uno de estos entes

encargados de hacer y reformar las leyes, su representación es escudada por el congreso de la

república que representa el poder que el pueblo le confiere para ejercer las funciones establecidas

constitucional y legalmente (Senado de la República, 2019). En este sentido, se complementa

con el senado de la república y la cámara de representantes, para así determinar los impuestos

que serán nominados en el país y su respectiva tasa de aplicabilidad.

En Colombia todo es regido bajo una normatividad que se establece por la constitución

política; al ser un país demócrata los gobiernos se eligen cada cuatro años y con este vienen

nuevas reformas que regulan la mayor parte de los aspectos formales y sustanciales en el recaudo

de impuestos en Colombia (Gerencie, 2020). Estas reformas se utilizan como una estrategia del

gobierno con el fin de obtener más ingresos para poder llevar a cabo el plan de desarrollo

nacional que se propuso durante la campaña política. Pero estas reformas son de diversos tipos,

aquí se hablará de las tributarias que abarcan un campo bastante amplio y multitudinario en el

diario vivir, no obstante, estos términos son desconocidos para una mayoría de ciudadanos, pero

son obligaciones con las que se convive a diario. Las reformas tributarias son estrategias que

busca el gobierno para administrar, recaudar y utilizar los impuestos, con el fin de mejorar y

proporcionar ayudas económicas y sociales en pro del desarrollo del país (García Colmenares &

García Medina, 2020).

En este orden de ideas, la tributación, además de proporcionar recursos para el

funcionamiento del país, también se considera un medio poderoso para promover el desarrollo,

especialmente por el impacto en la inversión productiva (La importancia de las declaraciones

tributarias en Colombia, 2021). Por tal motivo los gobiernos estipulan dos tipos de impuestos que

son directos e indirectos, los cuales se destacan por ser de carácter obligatorio regido bajo las

normas del estado, exigiendo que tanto personas naturales y jurídicas contribuyan con el pago de

estos; ya que además de contribuir al estado como ciudadanos, son un compromiso para que la

sociedad se rija por comportamientos de responsabilidad al cooperar con los tributos edificando

al país. Sin embargo, existen muchos factores que afectan la formación de conciencia tributaria;

bien sea por la complejidad de la normativa, el uso de un lenguaje no fácil de entender para el

público o la dificultad de los contribuyentes para comprender las funciones de la DIAN (Durán

Rueda & Ferreira Parra, 2016).

Todas estas dificultades son el motor para investigar la importancia de contribuir con

estos impuestos y analizar qué tan benéfico o perjudicial es cumplir estas reformas y las

consecuencias que todo esto ha generado. Es por esto, que el estado por medio de la

administración tributaria ha realizado diversas actividades para tener consentimiento de los

contribuyentes, con el fin de que estos cumplan voluntariamente con sus obligaciones, y de esta

forma poder reducir los altos índices de evasión de impuesto y así poder tener altos índices en la

recaudación de impuesto (Colombia, 2021).

 Metodología

Para analizar las regulaciones que se tienen en cada estatuto tributario colombiano para la

elaboración de la declaración de renta y complementarios, es necesario realizar una investigación

de tipo analítico, en donde se van a analizar de forma detallada cada uno de los pasos y su

relación entre sí, se empezará por abarcar cada una de las partes que componen las fuentes de

información y el tratamiento de datos para observar las causas, la naturaleza y los efectos, que

tienen estos en la declaración de renta en Colombia y así conocer más de cerca el objeto de

estudio, para poder comprender su comportamiento, esta investigación será aplicada mediante la

revisión y análisis del libro primero del estatuto tributario que hace referencia a toda la

reglamentación que regula el impuesto de renta y complementarios en Colombia (Rozo, 2018).

Para establecer cuáles son los procedimientos de auditoria requeridos para la verificación

de las cifras contenidas en la declaración de renta, se determinarán los parámetros que contiene

el manual para la auditoria teniendo en cuenta el estatuto tributario y las normas de

aseguramiento de la información. Al clasificar la información referente al impuesto de renta y

complementarios es preciso mediante categorías describir los ítems que conforman esta y que

tipo de auditoria se debe aplicar para conocer la importancia de mantener al día este proceso

(Leyes desde 1992 - Vigencia expresa y control de constitucionalidad [LEY_1430_2010], s. f.).

Para iniciar en la recolección de información, es importante tener en cuenta que son dos

fuentes de las que se puede obtener esta, las primarias y secundarias; sin embargo, para este

estudio no se tomarán en cuenta las primarias ya que el análisis se hará de forma general para

personas tanto naturales como jurídicas que deban cumplir con el deber formal de declarar. En

segundo lugar, las fuentes secundarias estarían compuestas por los estatuto tributarios de

Colombia, libro primero, impuesto de renta y complementarios, seguido de libros, artículos,

ensayos y demás fuentes bibliográficas que abarquen el campo de la auditoria, principalmente las

NAGA y papeles de trabajo complementarios en Colombia (García Colmenares & García

Medina, 2020).

Toda esta información se puede recopilar mediante el estatuto tributario colombiano y

analizarla a través del libro primero de este documento; igualmente se obtendrá toda la

información referente a los procesos de auditoria, principalmente las NAGA y papeles de

trabajo, teniendo como referencia bibliográfica artículos, ensayos y bases de datos de trabajos

preexistentes; la recopilación de la información será únicamente documental. Finalmente, la

clasificación de la información se desarrollará en forma de discusión donde se dé a conocer la

gran importancia de declarar renta y sus ventajas (Constitución Política de Colombia, s. f.).
 Discusión

Para empezar, es importante saber que uno de los trámites de carácter tributario más

importantes en Colombia es la declaración de renta, la cual consiste en presentar un documento

ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) que contiene un balance anual de

los ingresos, egresos, patrimonio e inversiones de una persona, y con el cuál, se determina si el

contribuyente debe pagar impuestos, basado en su reporte. Como se mencionó anteriormente, no

solamente una persona natural declara renta por sus bienes, ingresos y gastos, también deben

hacerlos las empresas también que se encuentren bajo la modalidad de persona jurídica, no

obstante, este trámite se ha hecho difícil ya que en muchas ocasiones no es del todo claro y

genera dudas cuando se va a realizar por primera vez lo que puede llegar a generar dudas en

empresarios o emprendedores que por primera vez (La importancia de la declaración de renta

para una persona jurídica, 2022).

Si bien es cierto que el reglamento tributario ha formulado normas legales que regulan el

impuesto a la renta, es importante analizar el comportamiento de estas y hablar sobre porqué es

necesario reducir la evasión e incrementar el nivel de recaudación de impuesto, para esto la

DIAN ha puesto a disposición estrategias en donde implementa pautas con el fin de informar a

los ciudadanos sobre la importancia de contribuir con el estado por medio de los tributos,

estableciendo un lenguaje global, fácil de entender y relacionar, para así incentivar a los

contribuyentes al cumplimiento de su obligación tributaria (García Colmenares & García

Medina, 2020).

En este sentido, un factor esencial para mejorar la declaración de renta en Colombia se da

a través de la conciencia tributaria donde es necesaria la colaboración de los contribuyentes y la

aceptación del sistema tributario para que los pagos de impuestos se vean como una contribución
económica para el sostenimiento del país y no como una obligación impuesta por el gobierno

para perjudicar las ganancias del pueblo. De esta forma, como sociedad tenemos el deber de

reconocer la importancia de identificar las reformas y el porqué de declarar renta, es por esto que

las medidas de los cambios y mejoras se buscan para darle un excelente manejo tributario a los

respectivos, libros, formatos, declaraciones, archivos y todo lo que conlleva una contabilidad

aplicada se podrá tener un buen resultado que a futuro no generará dificultades (¿Por qué es

importante declarar renta?, s. f.).

 Resultados
Anteriormente, se habla de la importancia de las reformas tributarias y el porqué es

importante declarar renta, pero para esto es necesario conocer desde donde nacen estás y como

ha crecido Colombia respecto a su PIB para asegurar de entender la razón de estas, ahora bien, el

tamaño del Estado en Colombia ha crecido continuamente durante los últimos quince años y por

ende el gasto público consolidado también ha aumentado de esta forma en 1190 era de 21.2% y

en 2003 incremento a 33.7% del PIB, mientras que los gastos totales del gobierno central se

elevaron de 11% del PIB en 1990 a 21% en 2004 (Rodríguez, 2019).

En este sentido, y al darse una necesidad de recursos fiscales para atender el mayor gasto

que se presenta, los integrantes del Congreso y los gobiernos desde 1990 han aprobado más de

diez reformas tributarias de importancia. Por este motivo, el ingreso tributario del gobierno

central ha venido aumentando de 9.7% del PIB en 1990 a 14.7% del PIB en 2004; y esto se

puede atribuir en gran medida al aumento del impuesto de renta, donde este pasó de 3.42% a

6.24% del PIB en el periodo comprendido entre 1990 y 2003 (Ruiz, 2018).

Como consecuencia de la aparición de nuevos impuestos, los recaudos ascendieron en

2004 a 0.87% del PIB y el impuesto al patrimonio, que representó en ese año ingresos por 0.18%

del PIB, también han contribuido a aumentar la tributación. De esta forma el impuesto de renta

se elevó de 30% en 1990 a 38.5% en 2004 que permaneció vigente hasta 2007 cuando regresó a

35%. Dentro de todos los problemas causados por la tasa nominal del impuesto de renta, se

evidencia que es una de las más altas en la región, la investigación arroja que el reducido tamaño

de la base gravable en este caso donde en 2004 se presentaron solamente 523.122 declaraciones

de renta. De este total, 374.631 correspondieron a personas naturales (1.7% de la población

económicamente activa), que aportaron sólo el 4% del impuesto de renta recaudado. Por ende,
esta recaudación es muy baja en comparación con América Latina donde el promedio es del 25%

del impuesto de renta. Por otro lado, la contribución de las sociedades se da principalmente por

pocas empresas donde del total de personas jurídicas, 5.259 corresponden a la categoría de

“grandes contribuyentes”, las cuales aportan el 78% del recaudo total del impuesto de renta

(García Colmenares & García Medina, 2020).

En consecuencia, a las cifras vistas, se evidencia que gran parte del incremento del

recaudo en los últimos años es atribuible a las personas jurídicas y así mismo, el reducido

tamaño de la base tributaria explica en parte la elevación de las tasas. Esto quiere decir, que ante

mayores tasas, la mayor parte de sectores empresariales se han visto en la obligación de buscar

tratamientos preferenciales por medio de sistema de exenciones, descuentos y deducciones. Estos

sistemas se han clasificado dependiendo de la fuente de la renta como por ejemplo las pensiones,

seguro y gastos de representación; también dependiendo de la ubicación de la actividad

económica se puede hablar entonces de las leyes Quimbaya y Paez, zonas francas industriales y

zonas especiales económicas de exportación, por otra parte el tipo de actividad económica como

loterías, empresas públicas y mixtas, cárceles, reforestación, hotelería, transporte aéreo, palma,

cacao, frutales y finalmente al uso de la renta de acuerdo con el ahorro de las personas naturales,

pago de intereses en créditos de vivienda, contribuciones a fondos mutuos de inversión o

inversión en activos fijos. Pero es de tener en cuenta que al atribuir algunos de estos beneficios a

ciertas organizaciones hace que se generen dificultades tanto para los contribuyentes como para

las administraciones, además de dar pie a enormes inequidades horizontales donde las personas

con ingresos similares pagan impuestos muy diferentes; y en consecuencia se genera un impacto

negativo sobre la inversión privada, especialmente en maquinaria y equipo donde dicha tasa
reduce las inversiones en capital fijo en 0.7%, mientras que la inversión en maquinaria y equipo

cae 1% (Garcia, 2005).

 Conclusión
En conclusión, la declaración de renta es una manifestación de hechos económicos que

realiza un contribuyente para obedecer a las normas establecidas por la ley donde por medio de

la elaboración de procedimientos y programas se hace cumplimiento de estos impuestos para

contribuir como ciudadanos al desarrollo del país. Así mismo, el declarar renta en Colombia es

de vital importancia para conocer el resumen de vida financiera durante un año que se calcula

desde el 1 de enero y el 31 de diciembre del año anterior, de esta forma al monitorizar estos

cambios se pueden encontrar formas de hacer los procesos de pago más fáciles y así lograr un

desarrollo común para toda la sociedad.

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