Auditoria

Auditoria Financiera
Financiera

TEMA 1
FUNDAMENTOS BASICOS
La contabilidad. - es un sistema de información que por sus
características tiene una serie de usuarios internos y externos.
Usuarios. – la información contable.
Evolucion. – de la auditoria financiera.
Auditorias. - tipos de auditoria.}
(las auditorias por su aplicación pueden ser internas y externas)
AUDITORIA INTERNA
Su creación fue en 1941 en New york
Su función es verificar los diferentes procedimientos y sistemas de
control interno establecidos por la empresa.
Actúa como el control de los restantes controles de la organización.
Se sitúa dentro del organigrama bajo dependencia de la alta
dirección de la empresa. (no los manda el gerente, informa a la alta
presidencia de la empresa, son independientes.
Tiene facultades de auditar el resto de la empresa. (busca falencia,
errores, para corregirlos)
Es independiente en sus opiniones.
El objetivo que busca es asistir a los miembros de la organización en
el cumplimiento de sus responsabilidades, proporcionando, análisis
valoración, consejo e información sobre las actividades revisadas.
(revisar, valorar, recomendar y remitir al consejo todo lo que se a
revisado y todos los consejos).
Incluye un control efectivo a un costo razonable. Costo beneficio.
Asiste a la dirección como el consejero de administración o gerencia.
(el control interno se puede medir, pero no es algo seguro, es
preventivo)
Su alcance abarca desde el examen o evaluación de la adecuación
o efectividad del sistema de control interno y la calidad de la
ejecución en la realización de las responsabilidades asignadas.
(busca la efectividad del control)
 Revisa la fiabilidad o integridad de la información financiera,
operativa.
 Revisa los sistemas de contabilidad, administración,
informática, entre otros.
 Valora la economidad y la eficacia con que son utilizados los
recursos.
 Revisa las operaciones o programas para verificar si los
resultados están de acuerdo con los objetivos y metas
establecidos.
La independencia de los auditores es otro aspecto importante ya
que estos deben ser independientes de las actividades que auditen.
(tiene que ser objetivo, nadie le puede imponer nada)
RELACIONES
Relaciones dentro de la empresa. – la moderna auditoria interna debe
ser entendida como un colaborador – asesor que indique la mejor
manera de hacer las cosas. (colabora con el gerente y con la plana
mayor dirigencia de una compañía).
La auditoria interna debe mantener buenas relaciones con todas las
unidades y departamentos de la empresa, así como conocer su
funcionamiento con cierta precisión. (dpto. económico – financiero y
de gestión) (los informes que se desarrollan no se los debe tipificar
como cualquier cosa)
Su relación con la auditoria externa es tener buena relación. (ya que
dan consejos y es para mejor)
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
Auditoria externa. – es un servicio al público prestado por
profesionales independientes calificados en contaduría, a fin de
expresar su opinión sobre si tales estados financieros presentan
adecuadamente la situación económica financiera de dicha
empresa. (es un profesional independiente que revisa los estados
financieros y emite una opinión respecto lo económico financiero de
una empresa, revisa si hay racionabilidad en los estados financieros).
El objetivo de la auditoria externa es expresar una opinión sobre la
racionabilidad de los estados financieros, dando confianza a los
usuarios de dicha información.
Autoria interna. – es realizada por profesionales pertenecientes a la
misma planta de personal de la empresa. (la conoce muy bien la
compañía, el auditor externo tiene que apegarse al auditor interno
para dar una mejor cobertura)
El objetivo de la auditoria interna es múltiple y variado, no se limita
al área económica financiera porque este contempla todo el campo
de operaciones y actividades de toda empresa.
AUDITORIA CONTROL INTERNO
Control interno. – es cualquier acción que se lleve a cabo para
aumentar la probabilidad de que logren las metas y objetivos
propuestos.
Según una de sus acepciones gramaticales, quiere decir;
comprobación, intervención o inspección. El propósito final del
control es preservar la existencia de cualquier organización y apoyar
a su desarrollo; su objetivo es construir con los resultados
esperados.
Esta diseñada para proporcionar una razonable seguridad respecto
al logro de objetivos dentro de las categorías eficacia, confiabilidad
de la información financiera y cumplimiento con leyes y normas
aplicables.
TIPOS DE CONTROL INTERNO
El control interno es la metodología general de acuerdo con la cual
se lleva al cabo la administración, dentro de una organización dada
Se puede definir al control interno como el conjunto de planes,
métodos y procedimientos adoptados por una organización, con el
fin de asegurar que
a) Los activos estén debidamente protegidos.
b) Los registros contables sean fidedignos y produzca
información contable.
c) Que las actividades se realicen de acuerdo con las políticas
trazadas por la gerencia.
(el gerente es el responsable del control interno, el gerente solo
hace políticas gerenciales y toma decisiones, recibe los informes,
hace un resumen y lo presenta al directorio)

Control interno administrativo. – incluye el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos que facilitan la planificación y
el control administrativo de las operaciones.
 Controles directivos. – son todos los procedimientos,
estructurales, funcionales, políticas y normas estructurales,
enunciadas de la alta gerencia de la empresa.
 Controles preventivos. – son todos los procedimientos
administrativos o automatizados orientados a prevenir antes
de su ocurrencia o materialización, riesgos que afectan a la
seguridad física y lógica.
 Controles detectives. – son todos los procedimientos
administrativos o automatizados orientados a detectar la
ocurrencia de los riesgos o acciones indeseadas que afectan
la seguridad física y lógica. (son de carácter administrativos
que detectan)
 Controles correctivos. – son todos aquellos procedimientos
administrativos o automatizados orientados a corregir o
restaurar un objeto que haya sufrido la ocurrencia o
materialización.
 De los riesgos o acciones indeseadas que afectan a la
seguridad física o lógica de las áreas impactando
negativamente en la continuidad de las operaciones del
negocio. (son hechos que se tienen que enmendar, afectan a
la seguridad física y lógica)
 Control de recuperación. – son aquellos procedimientos
administrativos orientados a recuperar la capacidad de
operación, servicio y gestión de negocio frente a la
materialización, de los riesgos o acciones indeseadas que
afectaron la seguridad física o lógica.
 Control interno contable. – incluyen los métodos y
procedimientos para autorizar las transacciones, salvaguardar
los activos y asegurar la razonabilidad de los registros
financieros.
“los buenos controles contables ayudan a maximizar la
eficiencia ayudan a minimizar el desperdicio, los errores y el
fraude”
(tiene métodos, procedimientos, hay que autorizar los
procedimientos que se hagan, salvaguardar los activos y
asegurarla razonabilidad de la información financiera).
LA FINALIDAD ASIGNADAS SON:
o La custodia de los activos.
o Salvaguardar los datos y registro contables.
o Brindar seguridades razonables sobre las operaciones.
o Facilitar la preparación de los estados financieros con PDGA.
“el efectivo es casi siempre el activo mas llamativo para los ladrones
y malversadores potenciales”
(los buenos controles hay que maximizarlos en su eficiencia,
cualquier desperdicio o error que pueda ocurrir)
EL AUTOCONTROL
Proceso y herramienta a través del cual se examina y evalúa la
efectividad del control, con la finalidad de otorgar una razonable
garantía en el logro de los objetivos organizacionales.
Metodología utilizada para revisar objetivos claves, los riesgos
inherentes para el logro de los objetivos y los controles internos
diseñados para administrar dichos riesgos.
Proceso formal en el cual la gerencia o un grupo de trabajo
directamente involucrado en una función juzga la eficacia de ella y
decide si la probabilidad de alcanzar sus objetivos está
razonablemente asegurada.
La metodología de auto – evaluación del control, consiste en revisar
los objetivos involucrados con su impacto y evaluar los controles
internos existentes, a efectos de diseñar actividades de control que
permitan administrar o mitigar dichos riesgos.
(es una herramienta que todos se cubren las espaldas, permita que
ciertos riesgos sean minimizados, este definido por la gerencia y se
involucra toda la eficiencia, la metodología es revisar todos los
objetivos)
INFLUENCIA DEL CONTROL
 La automatizacion. – las transacciones se ejecutan de acuerdo
a las intenciones generales o especificas de la administración.
 El registro. – todas las transacciones autorizadas se registran
en las cantidades, periodos y cuentas correctas. No se
registran transacciones ficticias.
 La salvaguarda. – los registros se comparan contra otros
registros y cuentas físicas llevados de manera dependiente.
Tales comparaciones ayudan a asegurar que se obtenga otros
objetivos de control.
 La evaluacion. – las cantidades registradas se revisan en forma
periódica para el menoscabo de los valores y las rebajas
necesarias.
COSO
17/05/2021
INFORME COSO
El informe COSO es un estándar de orden internacional y constituye
una herramienta para evaluar el control interno.
El informe de control coso Consta de cinco componentes
interrelacionados que se derivan de la forma como la administración
maneja el negocio, y están integrados a los procesos
administrativos. Los componentes son :
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión y seguimiento

1. AMBIENTE Y ENTORNO DE CONTROL

El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en una entidad
respecto del comportamiento de los agentes, las responsabilidades
con que encaran sus actividades, y la importancia que le asignan el
control interno.
Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del
ambiente reinante que se evalúan los riesgos y se definen las
actividades de control tendientes a neutralizarlos.
(No había los lineamientos de que cosas había que revisar, auditorias
diseñaron el informe coso, una vez que estuvieron de acuerdo)
(El auditor revisa el control interno para ver la salud de los numero,
si el control interno es bueno si es confiable sino no)
AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del
control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en
que los principios de este último imperan sobre las conductas y
procedimientos organizacionales.
Trata de mostrarnos de tomar el ambiente de la empresa, son
diferentes ambientes, donde el control interno se desempeña, trata
de mostrar esos ambientes
Para evaluar hay que emplear técnicas, también demanda tiempo,
pasa por enmarcar las gestiones que se va auditar y las técnicas, el
auditor tiene que saber contabilidad.
PRINCIPALES FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
 La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.
 La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los
manuales de procedimiento.
 La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y
el compromiso de todos los componentes de la organización,
así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.
 Las formas de asignación de responsabilidades y de
administración y desarrollo personal.
 El grafo de documentación de políticas y decisiones, y de
formulación de programas que contengan metas, objetivos e
indicadores de rendimiento.
Si el gerente es diligente, dinámico, si cumplen los empleados
La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia

1.1 LA INTEGRIDAD VALORES ETICOS Y CAPACIDAD

El entorno de control está en función de la integridad y capacidad
del personal de la organización. La eficiencia de los controles
internos no puede ser mejor que la ética y los valores de los
individuos que los crean, administran y supervisan.
a) Valores éticos.
b) Competencia del personal.
c) Consejo de administración y comité de auditoría.
d) Filosofía administrativa y estilo de operación.
las capacidades que tiene, la integridad de los valores es muy
importante.
2. EVALUACION DE LOS RIESGOS
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los
riesgos que afectan las actividades de las organizaciones una vez
identificados el análisis de los riesgos incluirá
El control interno es todo lo que la empresa quiere controlar, hay
manuales de control, manual de funcionamiento
 Una estimulación de su importancia/trascendencia que tiene
el riesgo, la probabilidad o frecuencia y de que manera lo
manejamos.
 Una evaluación de la probabilidad/ frecuencia
 Una definición del modo en que habrán de manejarse.
(el auditor trata de controlar, medir los riesgos)
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven
a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa.
3.1 los controles fisicos. - Se lo ve, se lo analiza
garantizan que el equipo informático, inventarios, títulos de valores,
dinero en efectivo y otros activos están físicamente protegidos y
que periódicamente se rindan cuentas de los mismos y que
concilian con los importes que aparecen en los registros de control.
3.2 las actividades de control de alto nivel de la direccion. –
A menudo consisten en el estudio de informes y otras
informaciones, y pueden incluir; análisis de gastos reales versus
gastos presupuestarios y rastreo de iniciativas importantes tales
como el desarrollo de sistemas.
3.3 La gestion de actividades. –
Se refiere generalmente al estudio por parte de la dirección de
informes relativos a la eficacia, tales como; producción, flujo de caja
diario, y cumplimiento con las normas.
3.4 Los indicadores de la eficacia. –
Se refieren a datos que se utilizan para comunicar información
financiera y operativa clave que se analiza con el objeto de
identificar áreas en las cuales hay peligro de no alcanzar los
objetivos.
4. INFORMACION Y COMUNICACION
La información relevante debe ser captada, procesada ytransmitida
de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores
permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma
un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las
operaciones.
4.1 comunicacion efectiva:
debe existir una comunicación efectiva a través de toda la
organización.
 El libre flujo de ideas y el intercambio de información son
vitales.
 Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo
delicadas funciones operativas.
 El fomentar un ambiente adecuado para promover una
comunicación abierta y efectiva.
 Los empleados deben saber que sus superiores desean
enterarse de los problemas.
 Comunicación exterior
 Información comunicada por entidades externas.
5. SUPERVISION Y SEGUIMIENTO AL SISTEMA DE CONTROL
Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control
interno idónea y eficiente, asi como su revisión y actualización
periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la
evaluación de las actividades de control de los sistemas a través
del tiempo.
 El objetivo de asegurar que el control interno funciona
adecuadamente, a través de dos modalidades de supervisión:
actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un
proceso que compruebe que se mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continua, evaluaciones
periódicas, o una combinación de ambas.
“todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las
modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. De esta
forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo
a las circunstancias”.

19/05/2021
POLÍTICA

(La auditoría es un componente amplio de la contabilidad, nos

muestra que en el ciclo contable)
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
(Es una revisión minimizada de todo lo que ocurrió posterior , analiza
los estados contable con la finalidad de ver su credibilidad, parte
desde el final al comienzo, es objetiva porque se parte de manera
parcial, es independiente, prevalece siempre su juicio crítico, es
sistemática porque es cuidadosamente planeado y es profesional
´porque solo pueden hacerlo los auditores, y es especifica porque
cumple con lo que le piden, es normativa porque se fija la parte legal
y veracidad y decisoria porque el auditor realiza un informe escrito,
la auditoria revisa para mejorar)
La auditoría como rama de ciencia contable asume dos
características fundamentales:
1. Analitica. Es decir, analizar con detenimiento toda la
información que conforman los estados e informes contables
descompone el todo en partes para satisfacer esa información
contenida en tales estados e informes.
2. Retrospectiva. Se refiere a que se efectúa el análisis de la
información consolidada para descender hasta el documento.
(retrocede hacia atrás para ver lo que paso)
DECISIONES DOCUMENTOS LIBROS EEFF E
REGISTROS INFORMACIONES
SIN EMBARGO, ESTA TIENE CARACTERÍSTICAS GENERALES
QUE SON:

 Es objetiva. Significa que el examen practicado es imparcial, sin

presiones, ni halagos, con una actitud mental independiente,
sin influencias personales ni políticas. En todo momento debe
prevalecer el juicio crítico del autor, que estará sustentado por
su capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos
que refleja en su informe o dictamen Es objetiva porque es
imparcial e independiente, permanece siempre su juicio
crítico.
 Es sistemática. La auditoría debe ser cuidadosamente
planeada para su ejecución. Es sistemática porque es
planeada en detalle.
 Es profesional. Porque es llevada por contadores Públicos
certificados, los cuales se atienen a las normas de Auditoria
(NIAs) en vigencia, a los principios de contaduría generalmente
aceptados (PCGA) y al código de ética profesional del
contador público. solo pueden hacerlo los contadores
públicos.
 Es especifica. Porque cubre la revisión de las operaciones
financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnósticos e investigación.
 Es normativa. – verifica que las operaciones reúnan los
requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las
operaciones examinadas, comparándolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del
control interno
 Es Legal porque debe haber documentos jurídicos de por
medio.
  Es decisoria. Concluye con la emisión de un informe escrito
que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de
la información presentada en los estados financieros,
comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen. porque el
auditor hace un documento escritos, conocido como dictamen
que el contador emite
 Finaliza con la elaboración de un informe escrito (Dictamen).
Este informe contiene los resultados del examen practicado.
En el cual debe conocer de manera previa la persona auditada,
para que tenga a bien hacer las correspondientes
observaciones del mismo; además el informe contiene las
conclusiones y debilidades de control con recomendaciones
tendentes a la mejora de las debilidades encontradas.
(AICPA se creó el ALCANCE que es el periodo que se va a revisar y
las técnicas que se van a utilizar, los principios de contabilidad los
fundamentales son 3 principio de realización, de devengados
(corregir al final del periodo los valores) y el solitario, (partida doble
(cambio por valoración si se cambia algo tiene que tener el mismo
valor, (el principio de prudencia cuando hay un producto con 2 valor
se tiene que registrar con el menor valor)
(el dictamen del auditor tiene una serie de párrafos e indicar que se
ha realizado una auditoria, se indica la compañía a la que se le ha
realizado
La revisión nunca se hace al 100% se llama materialidad (por
ejemplo, si hay 10 clientes si todos deben 100 y hay uno que debe 1
se debe revisar al que se tiene mayor cantidad de deuda.)
(hay que hablar de los procedimientos, técnicas que se han utilizado,
la opinión se debe dar de lo que se vio y por lo tanto esa es la que
tiene peso y la que todo el mundo quiere saber de que se trato, los
eeff son corrector o si no lo es, si hay pasivos de contingencia
afectan los pasivos de contingencia no se registran solo se anotan
por ejemplo las garantías. se debe expresar si ocurrieron hechos
antes del dictamen por ejemplo un incendio.
24/05/2021
POLÍTICA
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Dentro de los objetivos mas importantes que persigue la Auditoria
son:
 Determinar si los estados financieros realmente presentan o
no razonablemente la situación financiera, los resultados de
las operaciones de la entidad, las situaciones financieras y el
flujo de efectivo.
 Comprobar la conformidad o cumplimiento de las
disposiciones legales.
 Evaluar el sistema de control interno financiero de la empresa
o entidad
 Conocer el grado de manejo empresarial desplegado por los
ejecutivos.
LA AUDITORIA FRENTE A LA CONTABILIDAD
(la auditoria hace un control interno de los sistemas contables que
tiene la empresa
 En su origen, la auditoria consistió en una revisión del sistema
contable, se puede efectuar una auditoria sin contar con un
sistema de control interno o de control presupuestario, o de
control de abastecimiento, pero es imposible efectuar una
auditoria sin un sistema contable.
 El sistema contable abarca, los formularios y documentos de
origen, los libros de entrada original, el mayor general, el plan
de cuentas, y otros registros contables. Un sistema contable,
bien organizado de manera lógica según los propósitos y
operaciones de una entidad o empresa hace posible una
auditoria financiera y ayuda al autor.
 Un sistema contable mal elaborado o mal llevado puede
demorar el proceso de la auditoria, puede requerir mucha mas
labor por parte de los auditores y es siempre muy costoso para
la entidad auditada. (se requiere mas trabajo mas gente)
Cuando los contadores desempeñan sus cargos de manera efectiva,
manteniendo un sistema contable adecuado, los auditores pueden
cumplir con menos tiempo y aun menor costo. En este sentido
reviste menor importancia inestimable que el concepto de la
contabilidad sólida, sino también con el objetivo de hacer posible la
auditoria independiente con la máxima eficiencia. Si el sistema
contable es complejo o complicado o si los libros y documentos no
están en orden, podría ser muy débil o imposible la auditoria
Auditoria ayude a los controles interno, que no haya fraude.
Todos los procesos que se dan dentro de la entidad hay que ver de
que manera los tiempos pueden desarrollar y se puede comprimir
los procesos de la auditoria
La fuente inicial de la contabilidad es un documento esta
permeabilizado por los principios de la contabilidad generalmente
aceptados, por ejemplo: una factura
la norma de inventario que dice que es recomendable usar el
método PEPS y si hay inflación es el método UEPS porque esa es la
tendencia del mercado

CONTABILIDAD AUDITORIA

FUENTE INICIAL DOCUMENTO INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS

PCGA principios de
la contabilidad
generalmente
aceptados
MEDIO EJECUTOR NIC NAGAS normas de auditoria
generalmente aceptados

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS
INFORMACION INFORMACION
UTILIZADA UTILIZADA
Auditor o C.P.C

PRODUCTO FINAL PRODUCTO FINAL Trabajar con información procesada

Informes y dictamen
El contable trabaja de lo que recibe ejemplo documentos factura,
los auditores utilizan instrumentos.
La finalidad de la contabilidad es el estado financiero es lo que ellos
producen y depende de esa información el auditor trabaja y de ello
emite una opinión
La opinión que presenta el auditor la plasma en el informe.
Existe el tribunal de ética que castigan a aquellas auditorias que no
cumplen su objetivo.
EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EEFF POR EL AUDITOR
INDEPENDIENTE
La finalidad del examen de estados financieros es expresar una
opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados
financieros presentan la situación financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambien en
la situación financiera de una empresa, de acuerdo con principios y
normas internacionales de contabilidad, aplicados sobre bases
consistentes
La opinión del auditor, por ser independiente a la de la
administración, y el resultado de la aplicación de normas que
controlan la calidad que debe reunir el trabajo e información que
emite este profesional permite incorporar credibilidad al contenido
de los estados financieros.
RESPONSABILIDAD EN LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El contenido y elaboración de los estados financieros es
responsabilidad que compete a la administración de la entidad.
Mientras el auditor es responsable de examinar y expresar una
opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad en cuanto a
la preparación de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la
administración de la entidad
La responsabilidad de la administración incluye el mantenimiento de
los registros contables y de controles todo el trabajo del auditor,
tanto al determinar sus procedimientos de revisión como al evaluar
los juicios adoptados por la administración en la preparación de los
estados financieros
La contabilidad es responsabilidad de la administración, el gerente
siempre firma todo lo que se le presenta, el auditor externo que
revisa solo es responsable por la opinión que emite.
El gerente y el contador son responsables por los documentos
presentados al auditor externo.
El auditor externo es meramente analizar y dar una opinión
razonable, es responsable por la opinión que emite.
AUDITORIA OPERATIVA O DE GESTION
La auditoria operativa se ocupa de los controles en todas las áreas,
a fin de determinar si los mismos son adecuados y efectivos, para el
logro de aquellos objetivos fijados por la dirección.
“la auditoría financiera como herramienta de la auditoria de Gestión”
OBJETIVO BASICO:
Entender la interrelación existente entre la auditoría financiera y la
auditoría de gestión.
La auditoría operativa o de las tres E eficiencia (es que se cumpla),
eficacia (que se logre el objetivo) y economicidad.
LA AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION SEGUN LAS NAGAs
a) Auditoria Financiera, es aquella que tiene por objetivo
determinar si los estados financieros del ende auditado
presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
b) Auditoria de Gestion, es aquella que tiene por objetivo evaluar el
grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los
 recursos públicos, o privados, así como el desempeño de los
servidores y funcionarios del Estado

SINONIMO DE AUDITORIA DE GESTION

 Auditoría operativa
 Auditoría Administrativa y Funcional
 Auditoría Comprehensiva
 Auditoría Integral
 Auditoria Gerencial
 Auditoria de Rendimiento
 Auditoria de las 3 E´s
 Auditoria de Desempeño
DEFINICION DE AUDITORIA DE GESTION
La auditoría de gestión “es el examen y evaluación que se realiza en
una entidad, para establecer el grado de economía, Eficiencia y
Eficacia en la planificación, control y uso de sus recursos y
comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el
objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y
mejorar las actividades o materias examinadas”
En la auditoria son las normas internacionales de auditoria
OBJETIVOS Y PROPOSITOS DE LA AUDITORIA DE GESTION
 Evaluar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos
de manera económica y eficiente y si se realizan con eficiencia
sus actividades o funciones;
 Evaluar si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstos de
manera eficaz y siso n eficaces los procedimientos de
operación y de controles internos; y
 Determinar las causas de las ineficiencias o practicas
antieconómicas.
  Debe comprobar cada elemento y poner al descubrimiento las
prácticas antieconómicas, ineficientes e ineficaces, detallando
las causas y condiciones que las provocan y el efecto que
producen. Deberá tener en cuenta la interrelación de las 3 E´s
con relación a la planificación, control y uso de todos los
recursos de la entidad.
Concepto AUDITORIA AUDITORIA DE
FINANCIERA OPERATIVA
enfoque Del contador De la Gerencia
Área de aplicación Contabilidad y Todos los sectores
Finanzas
Oportunidad de Después Antes, Después y
actuación Durante
Marco de referencia Estados contables Controles
administrativos
El alcance de la auditoria financiera es de 1 año calendario, en la
auditoria de gestión dura 1 mes, un año dependiendo
El auditor de gestión no evalúa cuanto hay en caja o en caja, el
evalúa si se compro en el menor costo, si los productos están bien,
en la auditoria financiera le importa los números.
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION
OBJETIVOS DE AMBAS AUDITORIAS. – el auditor de gestión utiliza
los estados Financieros como un medio. Para el auditor financiero
los estados financieros constituyen un fin.
 La auditoria financiera se dirige hacia la recolección de
evidencia que permitan la emisión de un dictamen sobre los
estados financieros elaborados por la gerencia
 La auditoría de gestión informa sobre el logro de operaciones
económicas, eficientes y efectivas.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
El alcance de una auditoria financiera se relaciona con los estados
financieros de la entidad.
El alcance de la auditoria de gestión es variable y puede aplicarse a
toda la organización o solo a algunas de sus áreas o actividades.
En la auditoria de gestión su campo es mas grande ya que pueden
entrar ingenieros, etc. Dependiendo de que se va a hacer la
auditoria.

PERIODO DE TIEMPO A SER AUDITADO

La auditoria financiera por lo general fija su alcance a un año
calendario.
La auditoría de gestión podría fijar su alcance en un periodo que se
extiende en varios años o tan a corto que comprende solo una
semana.
REQUISITOS DEL PERSONAL
La auditoria financiera, utiliza un grupo de personal entrenado en
contabilidad y auditoria financiera, y de algunos especialistas en
materia tributaria y de sistemas.
La auditoria de gestión, exige un grupo compuesto de profesionales
con una amplia gama de habilidades gerenciales que puedan o no
incluir la auditoria financiera.
ELABORACION DE NORMAS
En la auditoria financiera, la norma se extrae de los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
En la auditoria de gestión, es frecuente desarrollar “criterios de
auditoria” o unidades de medida para cada examen. “INDICADORES”
(eficiencia, rentabilidad, etc.)
CONCLUSIONES SOBRE LA INTERRELACION DE LA AUDITORIA
FINANCIERA Y LA DE GESTION
El alcance de trabajo de la auditoria de gestión esta presente en la
realización de la auditoria financiera.
En la practica la auditoria financiera y de gestión están en muchos
aspectos estrechamente relacionados, lo cual les debería permitir
intercambiar experiencias, tecnología y quizás la construcción de
una base de metodología común.

TEMA 3
CICLO BASICO DE LA CONTABILIDAD
El ciclo básico de la contabilidad tiene como objetivo clasificar y
preparar los datos relativos a las operaciones en la forma mas
conveniente para la formulación de los estados financieros.
TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO
Las cuentas contables se dividen en cinco grandes grupos como
son las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gastos, las
cuales presentan según su naturaleza saldo deudo (debe), saldo
acreedor (haber), de tal forma que es importante distinguir cuando
se está realizando una operación de aumento de saldo de una
cuenta contable o cuando es una operación de disminución de otra
cuenta contable, con lo cual visualizamos en forma objetiva los
aumentos o disminuciones que ocurren en cualquiera de los grupos
en que se clasifican las cuentas contables y que presentamos a
continuación:
DEBE ACTIVO HABER
AUMENTO DISMINUCION
PASIVO
DISMINUCION AUMENTO
PATRIMONIO
AUMENTO DISMINUCION

DEBE INGRESOS HABER

DISMINUCION AUMENTO
 COSTOS Y EGRESOS
AUMENTO DISMINUCION

VARIACIONES DE LA ECUACION CONTABLE

Las variaciones posibles de la ecuación contable, activo, pasivo, y
patrimonio, se relacionan de dos en dos, dado un total de nueve
combinaciones posibles como se muestra en el siguiente cuadro:

A B
Aumento de una partida de activo Disminución de una partida de
activo
Disminución de una partida de Aumento de una partida de pasivo
Pasivo
Disminución de una partida del Aumento de una partida del
patrimonio patrimonio
Este cuadro se interpreta de la siguiente forma: cualquiera de las
variaciones señaladas en la columna A) determina necesariamente
una variación correlativa en la ecuación contable que puede tomar
una de las tres formas de la columna. B) siendo la proposición
inversa es por supuesto correctamente valida: una variación del tipo
de las columnas B, determinara necesariamente una variación del
tipo de las columnas de A.
TEMA 4
NIC/NIIF
NORMAS INTERNALICES DE CONTABILIDAD
¿Que son las normas NIC/NIIF?
Estas se refieren al proceso de reforma contable iniciado
hace más de una década en Bolivia, otro tanto en la Unión
europea para conseguir que la información elaborada por
las sociedades comunitarias se rija por un único cuerpo
normativo.
¿Por que afectan a la contabilidad en Bolivia?
Bolivia, como miembro pleno de la AIC (asociación
interamericana de contabilidad) e IFAC (federación
internación de contadores públicos), estas coordinan con la
unión europea y Bolivia en función a ello realizo una
reforma a las normas mercantiles en materia contable para
su armonización internacional con base a la normativa
bolivianas, EEUU y europea (concluida y vigente).
Por la importancia que reviste a la NIC 1 nos permitimos
enunciar lo mas relevante de la misma:
NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo: el objetivo de esta norma consiste en establece las
bases para la presentación de los estados financieros con
propósitos de información general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparable, tanto con los estados financieros
de la misma entidad de ejercicios anteriores como con los
de otras entidades diferentes.
Alcance: esta norma se aplicará a todo tipo de estados
financieros con propósitos de información general, que
sean elaborados y presentados conforme a las (NIF).
Reconocimiento: es el proceso de incorporación en los
estados financieros de una partida que cumple la definición
de un activo, pasivo, ingreso o gasto.
Medición: la medición es la segunda fase del proceso
contable bajo las NIIF, además es el proceso mediante el
que se determinar el valor por el cual será reconocido un
activo, pasivo, ingreso o gastos en los estados financieros.
La medición puede realizarse apoyándose en método
 como: valor revaluado o costo atribuido .es poder revisar si
lo que se esta registrando es el correcto.
Estas normas contables son como las reglas del juego, en Bolivia
esta concluida su normativa y está vigente.

TEMA 5
NIAs / NAGA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIAS
NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo: el objetivo de esta norma consiste en “establecer las bases
para la presentación de los estados financieros con propósitos de
información general, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
de ejercicio anteriores, como con los de otras entidades diferentes”.
Alcance: esta norma se aplicará a todo tipo de estados financieros
con propósitos de información general, que sean elaborados
conforme a la NIF
Reconocimiento: es el proceso de incorporación en los estados
financieros de una partida que cumple la definición de un activo,
pasivo o gasto.
Medicion: la medición es la segunda fase del proceso contable bajo la
NIF, además es el proceso mediante el que se determina el valor por
el cual será reconocido un activo, pasivo, ingreso o gasto en los
estados financieros. La medición puede realizarse en métodos
como: valor revaluado o costo atribuido.

19/05/2021
POLÍTICA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGAs
Las NAGAs tiene su origen en los boletines (stament on auditing
estándar – SAS) emitidos por el comité de auditoria del instituto
americano de contadores públicos AICPA de los estados unidos de
Norteamérica en el año 1948.
La auditoria es una actividad profesional que exige el ejercicio de un
juicio solido y maduro e implica:
 El ejercicio de una técnica especializada de alto nivel.
 La aceptación de una responsabilidad pública y
responsabilidad social con:
 Personas que contraen sus servicios.
 Con terceras personas que van a utilizar el resultado de su
trabajo como base para tomar decisiones de crédito e
inversión.
 No es posible establecer procedimientos uniformes
mínimos de auditoria
 Principios fundamentales para el trabajo de auditoria.
Las normas de auditoria como cosa distinta de los procedimientos
de auditoria se refieren no solamente a las cualidades de su juicio
en el desarrollo de su examen y la información relativa de el.
Las normas de auditoria son pues los requisitos que deben
observarse para el desempeño de un trabajo de auditoria de calidad
profesional y se dividen en:
1. Normas técnicas de carácter general
2. Normas sobre la ejecución del trabajo
3. Normas para la preparación del informe
Los procedimientos de auditoria no tienen nada que ver con la
ejecución de la auditoria.
TEMA 6
1. NORMA TECNICAS GENERALES
1.1. FORMACION TECNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL
 Norma 1°: la auditoria debe llevarla a cabo una persona o
personas que tengan formación técnica y capacidad profesional
como auditores de cuentas, y tengan la autorización exigida
legalmente.
Las características que debe reunir un auditor son las siguientes:
a. Formación técnica: requiere que el auditor tenga formación
universitaria, complementada con curso de especialización y
supere una prueba de competencia profesional.
 Reglamento de auditoría de cuentas
 Normas técnicas de auditoria
 Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas
 Registro oficial de auditores de cuentas- gremio
b. Experiencia: según se establece y se exige una experiencia
mínima de tres años con un auditor profesional, se establecen
condiciones para dar acceso al examen a profesión con
formación universitaria, exigiéndose periodos de experiencia
cada cuatro años.
c. Capacidad profesional: se requiere una actualización
permanente de conocimiento.
d. Habilidad profesional: se canaliza a través de gremios
profesionales, que realizan pruebas de competencia
profesional, crean comités de ética y conducta, etc.
En Bolivia para el ejercicio de la auditoria hay que estar inscritos en el
CAUB registro de consultoras matriculadas, que exige los siguientes
requisitos:
 Ser mayor de edad. Tener nacionalidad boliviana.
 Carecer de antecedentes penales por delitos dolosos.
 Haber obtenido la correspondiente autorización del gremio de
auditores departamental.
Para obtener el registro te pedirán el titulo universitario. Si ha tenido
una capacitación continua, si hay experiencia de 3 años en el área
contable.
1.2. INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD
Norma 2°: el auditor de cuentas durante su actuación profesional,
mantendrá una posición de absoluta independencia, integridad y
objetividad.
Los servicios prestados como consultora y asesoramiento no
provocan incompatibilidad a priori. Para garantizar la
independencia profesional, el CAUB establece las siguientes
incompatibilidades en los siguientes;
 Quienes ostenten cargos directivos, de administradores o sean
empleados de las empresas o entidades auditadas.
 Ser socio o accionista de las empresas o entidades con una
participación directa o indirectamente.
 Tener vínculos de consanguinidad o afinidad hasta el segundo
grado con los empresarios, directivos o administradores de las
empresas o entidades.
 Quienes resulten incompatibles de acuerdo con lo establecido
en otras disposiciones legales.
 La duración de la incompatibilidad se extenderá hasta el
término del tercer ejercicio.
1.3. DILIGENCIA PROFESIONAL
Norma 3° el auditor de cuentas en la ejecución de su trabajo y en
la emisión de su informe actuará con la debida diligencia
profesional.
El auditor debe aceptar solamente los trabajos que pueden
realizar con la debida diligencia profesional. Consideranda en una
capacidad de 2.500 horas al año por auditor ejerciente.
Podrá obtener asesoramiento de profesionales especializados
cuando lo considere necesario.
Debe mantener la calidad de su trabajo, con procedimientos de
control formalizados en manuales por escrito, comunicados a
todo el personal, revisados y actualizados y bajo el control del
Gremio Profesional.
 Los papeles de trabajo deben tener la calidad necesaria. Con
contenido suficiente para suministrar el soporte de la opinión del
auditor.
1.5. SECRETO PROFESIONAL
Normas 5° el auditor debe mantener la confidencialidad de la
información obtenida en el desarrollo o curso de sus actuaciones.
El auditor debe mantener estricta confidencialidad sobre la
información adquirida, salvo autorización escrita del cliente y en los
casos previstos por la ley. Debe garantizar el secreto profesional de
sus ayudantes y colaboradores y la información no se puede usar en
provecho propio ni de terceras personas.
1.6. HONORARIOS Y COMISIONES
Norma 6° los honorarios profesionales han de ser un justo precio del
trabajo realizado para el cliente.
No se permite el pago de comisiones a terceros por obtener trabajos
profesionales, ni participar en honorarios a personas que no hayan
tomado parte real y efectiva en el trabajo.
1.7. PUBLICIDAD
Norma 7° el auditor no podrá realizar publicidad que tenga por
objeto la captación del cliente.
No se permite realizar ningún tipo de publicidad que conduzca a la
captación de clientes.
2. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Las normas de auditoria sobre ejecución del trabajo, tiene como
objetivo la determinación de los medios y actuaciones que han de
ser utilizados y aplicados por los auditores de cuentas en la
realización de la auditoria de las cuentas anuales.
Las normas sobre ejecución del trabajo se resumen en las siguientes
actuaciones, que de alguna manera coinciden con las etapas de una
auditoria:
 Obtención del contrato o carta de encargo.
  Planificación del trabajo de auditoría. Todo lo que se va a
realizar.
 Estudio y evaluación del sistema de control interno.
 Obtención de evidencia suficiente, competente y adecuada.
 Documentación de las conclusiones alcanzadas en los
papeles de trabajo. Si hubo fraude o alguna irregularidad.
 Supervisión del trabajo realizado. De los auditores juniors.

31/05/2021
POLÍTICA
Tema 8
Tecnicas de auditoria
Se le denomina a los métodos prácticos y recursos de investigación
y prueba que el auditor utiliza para obtener información o comprobar
la razonabilidad de la información que otros suministren, así como a
los recursos y artificios de que se vale este para obtener evidencia
y registrarla en sus papeles de trabajo para:
 Lograr la información y comprobación necesarias
 Que fundamenten su opinión
Para obtener la información que necesita el auditor y poder
satisfacerse en la autenticidad de los estados financieros, él utiliza
recursos prácticos de investigación y pruebas; a las cuales se le
conoce y denominan técnicas de auditoria.
Utilizar las diferentes técnicas para plasmarlo en un papel y dar una
opinión.
TECNICAS DE AUDITORIA
1. ESTUDIO GENERAL
Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus
estados financieros y de los rubros y partidas importantes (la lectura
de la redacción de los asientos contables puede dar cuenta de las
carateristicas fundamentales de un saldo)
Su sistema contable, que fundamento tiene: por ejemplo, una
empresa industrial que tiene mas que una comercial, lo que tiene
más es activos fijos. El auditor hace un estudio para saber cuales son
las partidas más importantes.
2. ANALISIS Y REVISION
Clasificación y agrupación de las cuentas, de tal manera que
constituyan unidades homogéneas y significativas.
 Análisis de saldo: los movimientos en las cuentas
compensaciones unos de otros (balance general).
 Análisis de movimiento: los saldos de las cuentas se forman por
acumulación (estado de resultados)
Es decir, un cuidadoso análisis y una revisión crítica de los datos
presentados, tales como:
 Los datos que proporciona la compañía
 La acumulación de datos que acumula el propio auditor.
Se hace una inspección a las cuentas: como caja chica, banco, se
agrupan y se analizan los saldos, como empezó y como esta
terminando, esto permite hacer un análisis y ver cómo fue su
comportamiento.
3. OBSERVACION
Practica de presenciar de manera física, la manera en que los
empleados de la compañía auditada llevan a cabo ciertas
operaciones y procedimientos de trabajos establecidos, tales como:
 Presencia de auditor en el recuento de inventarios.
 Manejo de efectivo.
 Funcionamiento de las diversas fases de su control interno.
Ver como se hace el inventario, como se hacen los arqueos, y así
cerciorarme como se hace
4. CONFIRMACION
El auditor obtiene confirmación de partidas que aparecen en los
libros mediante información recibida directamente de terceros, talrs
como:
 Cuentas bancarias
 Cuentas de clientes
 Cuentas de proveedores
 Informes de abogados
Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación.
La confirmación puede ser positiva, negativa, ciega o en blanco.
 Confirmación positiva. Se envían datos y se pide que contesten,
tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza
preferentemente para el activo.
 Confirmación negativa. Se envían datos y se ´pide solo si están
inconformes. Generalmente se utiliza para el ACTIVO.
 Confirmación indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y
se solicita información de saldos, movimientos o cualquier otro
dato necesario para la auditoria. Generalmente se utiliza para
el PASIVO. Se utiliza para corroborar ciertos pasivos.
5. INVESTIGACION
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios
y empleados de la propia empresa. Todo se debe investigar
6. DECLARACION.
Manifestación por escritos con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Las declaraciones tienen que ser por
escrito y legalizado.
7. CERTIFICACION.
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. Es
un documento legalizado o con la firma de una autoridad, por
ejemplo, se perdió una letra de cambio, pero hay una fotocopia, y se
puede utilizar siempre y cuando tenga alguna firma.
8. INSPECCION
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos ya que
gran parte de la labor del auditor implica la inspección del Activo
tangible y de documentos y otras pruebas fehacientes, tales como:
 Arqueo de efectivo de caja
 Pruebas y recuento de inventarios.
 Visita a los locales.
 La documentación que amparen los registros en los libros.
9. INDAGACION
Discutir con los empleados y funcionarios, sobre los diversos
problemas vistos sobre asuntos que no están claramente
establecidos, tales como:
 Partida de pasivos contingentes. Por ejemplo la garantía,
generalmente no se contabilizan pero aun así puede afectar.
 Acciones o hechos que afectan la marcha normal de la
empresa.
10. CALCULO.
Una parte considerable del trabajo del auditor consiste en hacer
pruebas independientes de los cálculos aritméticos de la
depreciación, intereses, impuestos, previsión para beneficios
sociales, etc.. (verificación matemática de alguna partida).
Verificar matemáticamente, utilizando los cálculos matemáticos
TECNICAS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Son como hemos visto un conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los EEFF sujetos a examen, mediante las cuales el CPA
obtiene las bases para fundamentar su opinión, considera los
siguientes aspectos:
  NATURALES: decir cual técnica o procedimiento de auditorio
conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso (debido a que
todas las entidades son diferentes).
 EXTENSION DEL ALCANCE: la relación de las transacciones
encaminadas (pruebas selectivas) respecto del total que
forman el universo. Ejemple: hacemos la revisión de auditoria,
el 80%.
 OPORTUNIDAD: la época en que los procedimientos de auditoria
se van a aplicar (algunos procedimientos de auditoria son
útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior a la
fecha de los EEFF dictaminados. Todo se hace en base a un
tiempo planeado de manera precisa, los funcionarios de
apoyo, los gerentes y demás tienen el plan que se llevara a
cabo. Dos técnicas son imprescindibles: la observación y el
cálculo.
09/06/2021
POLÍTICA

Oportunidad: en el periodo de tiempo y en la fecha que se va a

hacer, hay que revisar y cerciorarse todo esta programado con
tiempo fecha y hora
 CAPITULO 2
TEMA 9
PROCEDIMIENTOS Y PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
(Planificación de la auditoria, PARTE POR LA PLANEACIÓN,
EJECUCIÓN Y INFORME)
LA PRACTICA DE LA AUDITORIA SE DIVIDE EN TRES FASES

PLANIFICACION EJECUCION INFORME

Conocimiento y Las pruebas de auditoría Dictamen sobre los

compresión de la entidad estados financieros o del
área administrativa
Técnicas de muestreo
auditada
Objetivos del alcance de
la autoría
Evidencias de Auditoría Informe sobre la
estructura del control
Análisis preliminar del
Papeles de trabajo interno de la entidad
control interno

Conclusiones y
Análisis de los rangos y la
Hallazgos de Auditoría recomendaciones
materialidad
resultantes de la
auditoría
Elaboración de
programas de auditoría
Deben detallarse en
forma clara y sencilla, los
hallazgos encontrados

La planificación consta de conocer y comprender la entidad, es una

de las primeras tareas que el auditor tiene. se pide la escritura
pública, ahí se sabe el objeto que tiene la empresa, quienes son sus
socios, cuáles son sus principales actividades, etc. y con la
observación se ve cómo trabajan y así nos permite conocer la
empresa
El auditor delinea el objetivo y alcance de la auditoria.
La auditoria tiene un propósito; verificar si los saldos de los balances
son razonables.
Siempre hay que hacer un control preliminar del control interno
Si el control interno es malo, los datos no son confiables
Hay una planificación específica, donde se hace un resumen
simplificado, se incorpora a veces gente que no tiene nada que ver
con la auditoria, pero aun así se necesita. Por ejemplo, contratar a un
agrónomo que sepa del tema
Hay una serie de programas del plan general, cada programa tiene
su alcance, extensión, etc...
Todos los errores y pruebas se tienen que mostrar.
Las técnicas de muestreo se hacen para los inventarios.
Si la empresa es riesgosa en cuanto a lo interno y a lo externo. Ejm
si la empresa vende productos importados, es riesgoso en la
actualidad, hay que saber si ese riesgo se materializa
DESCRIPCION DEL PROCESO DE AUDITORIA
ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJO DE CAMPO
1. ACTIVIDADES PRELIMINARES AL INICIO DE UNA PLANEACION DE
AUDITORIA
La nía 300 define algunas actividades preliminares al inicio de una
planeación de auditoría:
 haber evaluado la continuidad de la relación con el cliente.
 Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes
(independencia y conflictos de interés)
 Aceptación de los términos del trabajo por parte del cliente
2. TRABAJOS INICIALES-CLIENTES DE PRIMER ANO
De acuerdo con la NÍA 510, cuando el auditor conduce un trabajo de
auditoria inicial su objetivo es obtener suficiente evidencia
apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores
significativos, que puedan afectar los estados financieros actuales y
si las políticas contables se han aplicado apropiadamente y los
cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable.
ASPECTOS RELEVANTES A TENER EN CUENTA EN LA PLANEACION DE
UNA AUDITORIA
A) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoria debemos tener
claros nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estén
alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las
siguientes categorías:
 Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de
una organización. Por ejemplo. El rendimiento, rentabilidad,
salvaguarda de activos, etc.
 Información financiera: preparación y publicación de estados
financieros fiables.
 Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Ejm leyes tributarias, leyes de trabajo.
B) El trabajo o actividades previas que desarrolla el auditor de
cuentas como tareas previas al trabajo, deben desarrollarse al
inicio de toda ejecución y tiende a centrarse en las siguientes
cuestiones:
DESCRIPCION DEL PROCESO DE AUDITORIA
1. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
Para llevar a cabo una buena auditoria, todas las personas que
intervengan en ella deberán conocer la entidad o negocio
actividades y organización del cliente. Además, tener un
conocimiento acerca de los factores ambientales, operativos y
organizativos. En el transcurso de la elaboración de la auditoria se
conocerán básicamente aspectos que irán haciendo más efectiva la
misma.
2. Evaluacion del riesgo de auditoria
3. Identificacion de partes relacionadas
3.1. Informe de auditoria:
El informe de auditoría: es el informe realizado por el auditor externo
donde expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales
o estados financieros que presenta una empresa… el auditor puede
ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es
una empresa o entidad dedicada a la auditoria.
El informe de auditoria debe contener a lo menos:
a) Dictamen sobre los Estados financieros o del área
administrativa auditada.
b) Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
c) Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoria.
d) Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos
encontrados.

4. Compresion del ambiente de control

5. Compresion del proceso contable

6. Realizacion de revisiones analiticos preliminares
7. Determinacion de la materialidad se determina con los tres
riesgos. Riesgo inherente, de detección y el riesgo de control
8. Convenio con la entidad de los terminos del trabajo auditoria.
PLANEACION DE LA AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
1. PROGRAMAS GENERALES
Son aquellos que se limitan a un enunciado genérico o general de
los procedimientos de auditoria que deben aplicarse, con mención
de los objetivos particulares en cada caso.
2. PROGRAMAS ESPECIFICOS
Son aquellos en los que se describe con mucha minuciosidad, la
forma práctica de aplicar los procedimientos de auditoria.
Tomando en consideración la relación que tienen con un trabajo
concreto, los programas de auditoria se clasifican también en:
 Programación estándar: son aquellos en que se enuncian
procedimientos de auditoria a seguir en casos o situaciones
aplicables a un número considerable de empresas o a todas
las que forman la mayoría de la clientela de un despacho.
 Programación específicos: son aquellos que se preparan o
formulan concretamente para cada situación particular
algunos auditores señalan que los programas de auditorias
son de dos tipos: PREDETERMINADOS Y PROGRESIVOS.
EL PROGRAMA PREDETERMINADO es una lista detallada de
procedimientos y cuyos procedimientos se intentan seguir lo mas
estrictamente posible a través de toda revisión
EL TIPO DE PROGRAMA PROGRESIVO consiste en que partiendo
de un proyecto general de las principales fases de la revisión, se
dejan el detalle del trabajo paa llenarse a medida que este
avanza.
TEMA 10
NUEVO ENFOQUE DE LA AUDITORIA
En lugar de auditar elementos separados o funciones como parte
de todo – como unidades propias dentro de una compañía – el
enfoque basado en procesos que examina cada elemento como
parte de un proceso más largo.
En el pasado al auditar un elemento. Por ejemplo: compras.
El auditor revisaba la función de compras, examinando un amplio
espectro de actividades de compra y operaciones, usualmente
dentro del tiempo que le fuera permitido.
Bajo el nuevo enfoque la auditoría, el auditor seguirá el proceso
identificado previamente a través del departamento de compras,
examinando aquellas actividades que impactan el proceso que
está siendo auditado para posteriormente cerciorarse de la
confiabilidad de los saldos.
Creemos que este nuevo enfoque a las auditorias de registro
probará ser una propuesta de valor agregado para los clientes.
 Bajo esta nueva filosofía, todos los planes y actividades de
auditoria serán verdaderamente de uso efectivo para la política
de una compañía.
Permite a la gerencia mejorar de manera permanente, el auditor
siempre dice que se debe hacer, NO COMO SE DEBE HACER. Da
directrices o mejorar, si se logró los objetivos.
TEMA 11
RIESGO DE AUDITORIA
1. ANALISIS DEL RIESGO Y LA MATERIALIDAD DE LA AUDITORIA
El riesgo en una auditoria representa la posibilidad de que el auditor
expreses opinión en su informe. Debido a que los estados
financieros o la información suministrada a el estén afectados por
una distorsión material o normativa.
El riesgo es que auditor puede expresar una información errada por
una información distorsionada.
EL SAS 39. Menciona el riesgo como una combinación de dos
riesgos: el que se cometan errores de importación en el proceso
contable (control) y de que estos errores no sean detectados por el
auditor (detección). Estos errores en el sado de una cuenta deben
contener una materialidad mayor al calculo previo y que no pueda
tolerar y el auditor no la detecte.
El riesgo de auditoria se calcula y encuentra así: RA= RIX RC X RD
Riesgo auditoria= riesgo inherente x
Todo asociado de manera monetaria
La materialidad es el error monetario máximo: que puede existir en
el saldo sustancialmente deformados. A la materialidad también se
conocí como importancia relativa.
 MATRIZ DE RIESGO
Matriz de PROBABILIDAD
Clasificacion de Extrem.
Improbable Remota Ocasional Frecuente
Riesgos Improblabl
G Catastrófica Tolerable Inaceptable Inaceptable Inaceptable Inaceptable
R
A Peligrosa Tolerable Tolerable Inaceptable Inaceptable Inaceptable
V
E Considerable Aceptable Tolerable Tolerable Tolerable Tolerable
D
A Escasa Aceptable Aceptable Aceptable Aceptable Tolerable
D
Insignificante Aceptable Aceptable Aceptable Aceptable Aceptable

TEMA 12
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO DE LA AUDITORIA
El creciente reconocimiento de la importancia del control interno
puede ser atribuido a los siguientes factores:
La amplitud y envergadura de las empresas: han aumentado en tal
punto que la estructura de su organización ha llegado a ser
compleja y muy esparcida.
La responsabilidad primaria por la salvaguarda de los activos: nos
referimos a la protección de los bienes de las compañías y la
prevención y descubrimiento de errores y fraudes ya que estos
recaen sobre la gerencia.
La protección contra debilidades humanas: brindar un sistema de
control interno que funcione apropiadamente, es de suma
importancia.
La revisión y verificación que son inherentes a un buen sistema de
control interno reducen las posibilidades de que errores e intentos
fraudulentos permanezcan ocultos por mucho tiempo y permitan a
la gerencia depositar mayor confianza en la veracidad de la
información.
UN CONTROL INTERNO ADECUADO SERIA
Estos cuatro pilares fundamentales serían las características de un
control interno satisfactorio.
1. Un sistema de organización que provea una separación
apropiada de responsabilidades funcionales-
2. Un sistema de autorización y procedimientos de registro
adecuado para proveer un control contable razonable sobre
activos, pasivos, ingresos y gastos.
3. Prácticas sanas a seguirse en la ejecución de los deberes y
funciones de cada departamento de la organización.
4. Un grado de calidad del personal, proporcional a sus
responsabilidades.
Estos elementos, a cuál mas importante considerados
individualmente son todos tan básicos para un control interno
apropiado, que una deficiencia seria en cualquiera de la ausencia
de ellos, lo que normalmente impediría el buen funcionamiento
de todo el sistema.
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
El sistema de control interno de la entidad consiste en el plan de
organización y de todas las medidas y métodos coordinados
dentro de una entidad con fines u objetivos de:
1. Proteger los activos de la empresa.
2. Evitar desembolsos no autorizados.
3. Evitar el uso impropio de recursos.
4. Evitar el incurrir en obligaciones impropias.
5. Asegurar la exactitud y la contabilidad de los datos financieros
y administrativos.
6. Evaluar las eficiencias administrativas.
7. Medir la observación a la política prescrita por la
administración.
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO.
El control interno es una función de la administración de cada
empresa o institución por ende el responsable de su implemento,
control y adecuación es de la gerencia.
PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO
El control interno se basa o sustenta en el concepto de carga y
descarga de responsabilidades. Sus principios son:
a) La responsabilidad de la realización de cada deber tiene que
ser limitativo para cada persona.
b) Las operaciones contables y financieras deberán ser
separadas. Las funciones de iniciación, autorización,
contabilización de transacciones y de custodia de recursos
deben separarse dentro del plan de organización de la
entidad.
c) Ninguna persona debe tener responsabilidad completa por
una transacción.
d) Debe seleccionar y capacitar a los empleados
cuidadosamente.
e) Deben utilizarse pruebas de exactitud con el objetivo de
garantizar la corrección de la operación de que se trate asi
como de la contabilidad subsiguiente.
f) Se deberá rota a los empleados en un trabajo al máximo
posible y deberá exigirse vacaciones anuales para quienes
estén en puesto de confianza.
g) Los empleados financieros deben estar afianzados.
h) Las instrucciones deberán ser por escrito, en forma manual de
operaciones.
i) El principio de la cuenta de control deberá utilizarse en todos
los casos posibles.
j) El equipo mecanico con dispositivos de prueba inter-
construidos deberá utilizarse toda vez que la entidad se
encuentre equipada de computadoras.
k) Deberá utilizarse el sistema de contabilidad por partida doble.
l) Deberá utilizarse formularios pre-numericos por la impresora
para toda documentación importante.
m) Se debe evitar el uso del dinero en efectivo utilizando este solo
para compras menores de fondo de caja chica.
n) Se deberá reducir al mínimo el mantenimiento de varias
cuentas bancarias contando con una cuenta corriente para
operaciones generales y no con varias cuentas con fines
específicos.
 o) Todo dinero recibido en efectivo o en forma de cheque,
ordenes de pagos, etc. Se deberá depositar intacto de
inmediato en la cuenta bancaria.
p) Los activos empresariales mas importantes deben contar con
una póliza de seguros contra riesgos inherentes.
CARACTERISTICAS DE UN SISTEMA SOLIDO DE CONTROL INTERNO
1. Plan de Organización: establece responsabilidades.
2. Un sistema de autorización y procedimientos adecuados:
control contable razonable sobre activos, pasivos, ingresos y
gastos.
3. Practicas solidas a seguir: las obligaciones y funciones de cada
uno.
a) Entrenamiento: al personal.
b) Eficiencia: juicio aplicado a cada actividad.
c) Moralidad: columna donde descansa el control interno.
d) Retribución: remuneraciones e incentivos mejoran la eficiencia
4. confianza en el sistema de Control Interno: si el auditor no
puede extender su examen sobre las operaciones de la
entidad en su trabajo, solo queda confiar en el control interno.
5. Revisión y evaluación del sistema de control interno: solo se
lleva cabo una auditoria cuando se hace una exhaustiva
evaluación del control.
6. Cuestionarios del sistema de control interno: parte del trabajo
de auditor es prepararse cuestionarios sobre el control interno.
7. Influencias de la evaluación del control interno en los
procedimientos de auditoria: el auditor en la revisión basa en
sus programas el darle su confianza o limitar algunos
procedimientos.
8. Efecto de la evaluación del control interno en el dictamen: sin
la evaluación del control interno el auditor no podrá
fundamentar su opinión.
TEMA 13
MATERIALIDAD Y EVIDENCIAS DE AUDITORIA