5.1 Enfoques de Auditoria Administrativa y Mapa Conceptual

TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO INSTITUTO
TECNOLÓGICO DE IZTAPALAPA II
INTEGRANTES.
 NERI GONZÁLEZ JESÚS ANTONIO
 SALAS HILARIO ABRAHAM
 SANDOVAL GUTIÉRREZ BELÉN
5.1 ENFOQUES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

MATERIA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
PROFESOR.
MÓNICA MONTAÑEZ CRUZ
PERIODO.
SEPTIEMBRE 2020 AL ENERO 2021
Unidad 5: Enfoques de Auditoría Administrativa
5.1 William P. Leonard

Modelo de William P. Leonard Uno de los precursores de la auditoría
administrativa fue William P. Leonard, quien presenta su modelo de auditoría
administrativa en su libro titulado Evaluación de los métodos y eficiencia
administrativa publicado en 1991. En su modelo, Leonard plantea que el
objetivo principal de la auditoría administrativa es descubrir las deficiencias o
áreas de mejora que pudieran existir en alguna de las partes de la empresa
para realizar las recomendaciones que permitan superar esas deficiencias. Si
bien, el objetivo de su modelo es un poco limitativo respecto a lo que hoy
sabemos que puede lograrse gracias a un proceso de auditoría administrativa,
sí marca un precedente de lo que es la esencia misma de la auditoría: analizar
y proponer. Partimos así del concepto de auditoría administrativa propuesto por
Leonard, para posteriormente proceder a explicar en qué consiste su modelo.
Leonard de la auditoria administrativa como: “Un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que se dé a sus recursos humanos y
materiales” (William, 1991: 46).
En esta definición se manifiesta el objetivo que Leonard adjudica a la auditoría

administrativa: el de revisar una función específica, un departamento o la
empresa completa con el "n de corregir u optimizar su funcionamiento.
Además, propone que el programa a seguir incluya los objetivos y el plan de
ejecución aprobado por la dirección. De acuerdo con esto, el modelo de
Leonard contempla dos partes (identificación de las deficiencias o áreas de
mejora para corregirlas y seguimiento) desagregadas en cuatro etapas. A
continuación revisamos éstas y dejamos como punto para que reflexiones si
con tales etapas será suficiente obtener información que permita hacer un
diagnóstico de la situación de un área o empresa, y más aún, mejorarla. El
modelo de Leonard comprende cuatro etapas, en cada una identifica los
factores precisos que él considera deberán ser evaluados antes y durante la
auditoría administrativa. Esto puedes apreciarlo en el siguiente esquema:
Etapa 1: Examen, alcances y limitaciones
• Planes y objetivos.
• Estructura organizacional.
• Políticas y prácticas.
• Reglamentos.
• Sistemas y procedimientos.
• Métodos de control.
• Mechas de operación.
• Recurso humano.
• Instalaciones y equipos
Etapa 2: Evaluación
• Qué áreas de la empresa están o no funcionando adecuadamente.
• Qué áreas de la empresa cumplen con las expectativas para
Desarrollar sus recomendaciones.
Etapa 3: Presentación o informe
• Discusión oral de los aspectos importantes.
• Redacción del informe con los descubrimientos y recomendaciones.
• Presentación del informe final.
Etapa 4: Seguimiento
• Revisión de las instalaciones.
• Apoyo por parte de los recursos humanos en el diseño de formas y

procedimientos.
• Conclusión de cualquier asunto pendiente.

• Verificación del informe con la alta gerencia.
En esta etapa se identifica el alcance de la auditoría, es decir, si debe

enfocarse sólo a una función, a un departamento o a toda la empresa. Además,
implica un análisis de los factores bajo los cuales opera la organización, los
cuales son determinantes para que el auditor plantee a la dirección de la
empresa el alcance y las limitaciones de la auditoría a realizar. Los elementos
de la organización que deben revisarse antes de establecer un compromiso
son:
a) Planes y objetivos. Por lo general, las organizaciones tienen definidos sus

planes y objetivos, pero en algunas ocasiones parece que éstos no se logran
por causas que resultan inexplicables para la organización. En este sentido, es
importante que el auditor los revise junto con la dirección para saber si
representan o no lo que se quiere lograr, o bien, las causas por las que no se
están alcanzando.
b) Estructura organizacional. Representa la manera como se encuentran

distribuidas o repartidas las tareas en la organización, por lo que implica Etapa
1: Examen, alcances y limitaciones
Etapa 2: Evaluación revisar niveles jerárquicos, líneas de mando y la

responsabilidad de cada empleado. Es importante comparar el organigrama
con la estructura organizacional del área evaluada, pues en algunas ocasiones
la posición jerárquica no corresponde con las responsabilidades asignadas.
Adicionalmente, el auditor debe asegurarse de que esta estructura es funcional
para la organización y adecuada para el logro de sus metas.
c) Políticas y prácticas. Son los lineamientos establecidos por la organización

para indicar la manera como deben hacerse las cosas. El auditor debe
estudiarlas para determinar si el personal las conoce y si de verdad son
aplicadas.
d) Reglamentos. Son todas las reglamentaciones gubernamentales imputables

a la organización. El auditor debe conocerlas y estudiarlas para asegurar que
las propuestas que derive de su trabajo no las infrinjan ni las viole.
e) Sistemas y procedimientos. Comprenden la forma como opera la empresa.
Es importante revisarlos en el proceso de auditoría con la finalidad de hallar
áreas de mejora en sus elementos y proponer estrategias o métodos que
permitan mejorarlos.
f) Métodos de control. Son los parámetros que la organización establece para

asegurar que se están alcanzando los resultados, normalmente están
relacionados con la producción o ventas. Éstos deben tomarse en cuenta en la
auditoría para identificar su eficacia y pertinencia.
g) Mechas de operación. Mediante la auditoría deben evaluarse las

operaciones de la empresa para identificar sus necesidades respecto a
controles, flujos de comunicación y formas de coordinación que favorezcan el
logro de resultados más satisfactorios.
h) Recurso humano. Este elemento es fundamental en las operaciones de la

empresa. En la auditoría, tomarlo en consideración implica estudiar con cuánto
personal se cuenta, así como sus labores, con el fin de determinar si es
suficiente y si están bien distribuidas sus funciones.
i) Instalaciones y equipo. Es menester revisar las instalaciones para determinar

las condiciones en que se encuentran y los años de vida útil; de esta manera el
auditor puede considerar hacer propuestas de mejora, mayor o mejor uso este
y hasta la compra de equipo más moderno. Cuando se tiene un panorama
completo de los planes de la organización, de sus procesos y de sus recursos,
es momento de evaluarlos a partir de su adecuación y aportación a la visión y
misión de la organización.
En esta etapa el auditor cuenta con los elementos suficientes para demostrar a
la dirección de la empresa cuáles de sus áreas no están funcionando
adecuadamente y cuáles cumplen con las expectativas esperadas; para
después poder desarrollar sus recomendaciones. Con esta etapa se cierra el
trabajo realizado por el auditor en todos sus aspectos y recomendaciones.
Comprende un documento escrito y su réplica oral. El auditor debe tener
mucho cuidado en la manera como presenta la información, considerando a
quién la dirigirá. Se presenta el informe en tres fases:
a) Discusión oral de aspectos importantes. Cara a cara con los directivos o
responsables de la organización, el auditor presenta los resultados de la
auditoría que se analice la situación observada y se manifiesten los puntos de
vista de cada parte.
b) Redacción del informe con los descubrimientos y recomendaciones.

Consiste en elaborar un documento que sustente cada una de las
observaciones y planteamientos que propone el auditor.
c) Presentación del informe final. Es la presentación oral y escrita de las

conclusiones a las que ha llegado el auditor respecto a la situación del área
sujeta a revisión. Leonard dice que “su objetivo principal es completar cualquier
asunto pendiente, que forme parte de las recomendaciones, y sobre el cual no
se haya hecho nada” (William, 1991: 112).
Además, considera que una auditoría a la que no se le da seguimiento no

tendrá ningún valor para la organización, y que se debe designar a una
persona con suficiente autoridad para que se encargue de garantizar la
implementación de las recomendaciones. El seguimiento implica vigilar que se
lleven las siguientes actividades:
a) Revisión de las instalaciones para verificar si se cuenta con la maquinaria o

equipo necesarios en las operaciones diarias de la empresa.
b) Apoyo por parte de los recursos humanos en el diseño de formas y

procedimientos. Para ello, es preciso que el trabajo se realice en equipo y no
de “uno contra todos”.
c) Conclusión de cualquier asunto pendiente. Es preciso que no exista otra

prioridad además de la recomendada.
d) Verificación del informe con la alta gerencia para que ésta compruebe que
los resultados son reales y que se están dando después de la aplicación de las
recomendaciones derivadas de la auditoría.
Etapa 3: Presentación o informe
Etapa 4: Seguimiento
Como puedes observar, lo que Leonard espera que se realice en esta etapa es
constatar que las recomendaciones den los resultados esperados en el
entendido de que éstos no se darán si no se cuenta con las condiciones
necesarias para ello. Es común que las organizaciones y el personal
encuentren pretextos para posponer la realización de nuevos proyectos, lo cual
ocurre muchas veces por desconocimiento o falta de claridad en las
instrucciones, así como por la creencia de que éstos significan incrementar la
carga habitual de trabajo. De acuerdo con todo lo anterior, podemos decir que
los rasgos del modelo de Leonard apuntan a lograr que el personal se involucre
en el proyecto y vislumbre los beneficios que obtendrá después del proceso de
auditoría.
5.2 Joaquín Rodríguez Valencia

Según Rodríguez Valencia, el objetivo principal de la auditoría administrativa
es: “Proporcionar un panorama administrativo general del organismo social que
se audita, señalando el grado de efectividad con el que opera cada una de las
unidades administrativas que la integran”.
Es importante mencionar que Rodríguez Valencia relaciona su modelo de

auditoría administrativa con la aplicación de una escala de evaluación, con la
que pretende dar una calificación numérica al resultado de la auditoría, y por
ende “un mayor carácter universal”.
Su modelo comprende las siguientes seis etapas:
 Estudio preliminar. Consiste en revisiones someras, cuya finalidad es

obtener un panorama global sobre el campo de trabajo, que servirá
como base para la siguiente fase.
 Planeación de la auditoría administrativa. Su principal elemento es la
elaboración del programa de la auditoría, en el que se señalarán los
diferentes pasos a seguir.
 Investigación y examen. Se obtiene la información por todos los
medios pertinentes, información que servirá de apoyo para el análisis y
las recomendaciones correspondientes.
 Análisis y evaluación de la información obtenida. La calidad de esta
etapa definirá la calidad de la auditoría; sin embargo, sus conclusiones
no son las definitivas, pues estos resultados deberán relacionarse con
otras inferencias.
 Informe de la auditoría administrativa. Para su elaboración deberá
tenerse en consideración quién lo va a leer y qué uso se le va a dar.
 Implementación de las recomendaciones. Esta fase es tan importante
como cualquiera de las anteriores, pues en ella se ponen en práctica las
medidas correctivas.
La aplicación de esta escala de evaluación implica una serie de pasos entre los
cuales consideramos que el más importante es: “determinación de los factores
o categorías que se van a evaluar”, que son los factores a partir de los cuales
propone hacer la evaluación total de la empresa.
Dichos factores son:
 Objetivos y planes.
 Políticas y prácticas.
 Estructura orgánica.
 Sistemas y procedimientos.
 Métodos de control.
 Medios de operación.
 Potencial humano y elementos físicos empleados.
5.3 José Antonio Fernández Arena

Este autor propone la realización de la auditoria administrativa combinando un
análisis de los objetivos, de los recursos y del proceso administrativo.
Concepto de auditoria administrativa: Es la revisión objetiva, metódica y

completa de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura, y a la
participación individual de los integrantes de la institución.
El esquema de estudio comprende:
 Los objetivos de la empresa

 De servicio. Enfocados a satisfacer las necesidades de los
consumidores, ofreciendo buenos productos o servicios.
 Social. Protección de los intereses personales y sociales de empleados
y comunidad en general, mediante buenas relaciones humanas y
públicas.
 Económico. Protección de los intereses económicos de empresa de sus
acreedores y sus accionistas, logrando la satisfacción mediante la
obtención de utilidades.
 La dirección (en sus niveles existentes). Es la esencia de la
administración, ejercida por los niveles más altos de la empresa, quienes
revisan los avances de la empresa, basando su análisis en el desarrollo
de las políticas.
 Los recursos (En su consideración de organización e integración)
 Humanos. Empleados y obreros
 Materiales. Dinero e instalaciones
 Técnicos. Sistemas y procedimientos
La integración dota a la estructura de las partes necesarias de acuerdo al

esquema de la organización, por lo que obtendrá buenos empleados, fondos
suficientes y sistemas y procedimientos acordes con la magnitud de la
empresa.
Como resultado de la organización la empresa queda divida en funciones

dentro del concepto general administrativo.
Dirección. Consejo administrativo y Gerencia
Información. Contabilidad
 Control de políticas
 Presupuestos
 Auditoria interna
Asesoramiento. Compras
 Almacén
 Investigación
Operación. Producción
 Comercialización
El proceso administrativo
 Planeación
 Implementación
 Control
 El proceso administrativo.
Los objetivos institucionales y el mecanismo de operación requieren del

proceso administrativo, que consiste en planear, implementar y controlar.
Método de la auditoria administrativa según Fernández Arena.
Revisión objetiva, metódica y completa de:
La satisfacción de los objetivos institucionales
 De servicio
 Social
 Económico
 Coordinación
 Con base en niveles jerárquicos
 Integración
 Recursos humanos
 Recursos físicos
 Eficiencia
 Organización
 Participación individual de los integrantes
 Planeación
 Implementación
 Control
 Mapa Conceptual
5.1 Enfoque de
Auditoria Administrativa
El objetivo es diseñar e implementar estrategias

para optimizar los procesos de las áreas
funcionales de la organización: Desarrollar la
metodología de la auditoría con el propósito de
identificar áreas de oportunidad en la
administración de las organizaciones a través
de estas teorías son:
Rodríguez Valencia José Antonio

William P. Leonard
Fernández Arena
Relaciona su modelo de
Propone la realización de
auditoría administrativa
la auditoria administrativa
Afirma “El panorama con la aplicación de una
combinando un análisis de
que presenta escala de evaluación, con
los objetivos, de los
Leonard es amplio y la que pretende dar una
recursos y del proceso
variado. En su obra calificación numérica al
administrativo. por una
todo esto lo resume resultado de la auditoría,
serie de cuestionarios
en un modelo de implica una serie de pasos
referidos a cuatro
cuatro etapas: elementos importantes,
1. Objetivos y planes
1. Examen sobre los cuales aplica la
2. Políticas y prácticas auditoría
2. Evaluación
3. Estructura orgánica 1. objetivos de la empresa.
3. Presentación 4.
4. Sistemas y 2- . La dirección (en sus
Seguimiento
procedimientos niveles existentes)
5. Métodos de control
Referencias
 https://repositorio.unan.edu.ni/8103/1/18248.pdf
 https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/huejutla/administracion/a
uditoria/enfoques_de_auditoria_administrativa.pdf

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TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO INSTITUTO

5.1 ENFOQUES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

5.1 William P. Leonard

En esta definición se manifiesta el objetivo que Leonard adjudica a la auditoría

Etapa 1: Examen, alcances y limitaciones

• Qué áreas de la empresa están o no funcionando adecuadamente.

• Qué áreas de la empresa cumplen con las expectativas para

Desarrollar sus recomendaciones.

Etapa 3: Presentación o informe

• Discusión oral de los aspectos importantes.

• Redacción del informe con los descubrimientos y recomendaciones.

• Presentación del informe final.

• Revisión de las instalaciones.

• Apoyo por parte de los recursos humanos en el diseño de formas y

• Conclusión de cualquier asunto pendiente.

En esta etapa se identifica el alcance de la auditoría, es decir, si debe

a) Planes y objetivos. Por lo general, las organizaciones tienen definidos sus

b) Estructura organizacional. Representa la manera como se encuentran

Etapa 2: Evaluación revisar niveles jerárquicos, líneas de mando y la

c) Políticas y prácticas. Son los lineamientos establecidos por la organización

d) Reglamentos. Son todas las reglamentaciones gubernamentales imputables

f) Métodos de control. Son los parámetros que la organización establece para

g) Mechas de operación. Mediante la auditoría deben evaluarse las

h) Recurso humano. Este elemento es fundamental en las operaciones de la

i) Instalaciones y equipo. Es menester revisar las instalaciones para determinar

b) Redacción del informe con los descubrimientos y recomendaciones.

c) Presentación del informe final. Es la presentación oral y escrita de las

Además, considera que una auditoría a la que no se le da seguimiento no

a) Revisión de las instalaciones para verificar si se cuenta con la maquinaria o

b) Apoyo por parte de los recursos humanos en el diseño de formas y

c) Conclusión de cualquier asunto pendiente. Es preciso que no exista otra

Etapa 3: Presentación o informe

5.2 Joaquín Rodríguez Valencia

Es importante mencionar que Rodríguez Valencia relaciona su modelo de

Su modelo comprende las siguientes seis etapas:

 Estudio preliminar. Consiste en revisiones someras, cuya finalidad es

Dichos factores son:

5.3 José Antonio Fernández Arena

Concepto de auditoria administrativa: Es la revisión objetiva, metódica y

El esquema de estudio comprende:

 Los objetivos de la empresa

La integración dota a la estructura de las partes necesarias de acuerdo al

Como resultado de la organización la empresa queda divida en funciones

Dirección. Consejo administrativo y Gerencia

Los objetivos institucionales y el mecanismo de operación requieren del

Método de la auditoria administrativa según Fernández Arena.

Revisión objetiva, metódica y completa de:

La satisfacción de los objetivos institucionales

El objetivo es diseñar e implementar estrategias

Rodríguez Valencia José Antonio

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