ASIENTO DE APERTURA

 
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA
por la apertura de su empresa según la Escritura Pública  detalla lo
siguiente:
Fecha de operación: 1ro de enero
 
Dinero en cuenta corriente
moneda nacional en el Banco por ...   S/. 10,000.00
Mercaderías por valor de ...                 S/.    5,000.00
Activos de la Empresa                          S/. 10,000.00
 
                                                                                       
DEBE                 HABER
---------------- Asiento N° 1 ------------------
 
14 CUENTAS POR COBRAR
    AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
   (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES                     25,000.00
      142 Accionistas (o socios)   
      1421 Suscripciones por cobrar
                a socios o accionistas
50
CAPITAL                                                                                                  
   25,000.00
      501 Capital social   
      5011 Acciones                                                         
1/1 Por la suscripción de acciones
de la empresa ALFA SA a S/. 1.00
cada acción, según Escritura Pública
inscrita en los Registros Públicos
en el asiento 24531    
  
---------------- Asiento N° 2 ------------------
 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO           10,000.00
      104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
      1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS                                                                   
5,000.00
      201 Mercaderías Manufacturadas
      20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA
      Y EQUIPO                                                                           
10,000.00
      333 Maquinaria y equipo de explotación
      3331   Maquinaria y equipo de explotación                        
      33311 Costo de adquisición o construcción
14 CUENTAS POR COBRAR
    AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
   (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES       
25,000.00
      142 Accionistas (o socios)   
      1421 Suscripciones por cobrar
                a socios o accionistas
                  
1/1 Por los aportes de los socios
           según informe del gerente
           de los bienes recibidos       
 
________________________________________________________
____________________    
          
COMENTARIO
 
Cuándo se trate de una persona jurídica se hace un asiento por las
suscripciones de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin
embargo cuándo se realice la apertura de una persona natural sólo se
hace un asiento por los aportes que realiza al inició del negocio.
 
ANÁLISIS
 
En el asiento contable 1 
Cuando se trate de empresas jurídicas se anotan la suscripción de
acciones que dan nacimiento a la creación de la empresa.
 
En el asiento contable 2
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los
socios

REGISTROS CONTABLES
 
Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.
CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN
CONTABLE EMPRESARIAL
 
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de
mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N°
0002-3675 por S/. 1,180.00 realizando la entrega mediante la Guia de
Remisión N° 0002-3675
 
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transacción el 21 de enero
BASE IMPONIBLE            S/.  1,000.00
IGV                                     S/.      180.00
TOTAL                               S/.   1,180.00
 
                                                                                              
DEBE               HABER
 ------------- Asiento N° 1 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
-     TERCEROS                                                                    1,180.00
      121 Facturas, boletas y otros
            comprobantes por cobrar
            1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
      Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
      Y DE SALUD POR
PAGAR                                                                    180.00
      401 Gobierno central
           4011 Impuesto general a las ventas
           40111  I GV - Cuenta propia
 
70
VENTAS                                                                                                 
1,000.00
      701 Mercaderías
           7011 Mercaderías (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadería
          según factura N° 0002-3675
 
   ------------- Asiento N° 2--------------
   
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO      1,180.00
    101 Caja 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS                                                                      1,180.00
     121 Facturas, boletas y otros
            comprobantes por cobrar
            1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo
          de la factura N°  0002-3675
 
COMENTARIOS
La emisión de una factura por una operación realizada implica un
ingreso que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio
y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el
Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT
 
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal,
que corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al
Estado
 
EN LOS REGISTROS CONTABLES
El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas
 
LAS NICs
En el párrafo 14 de la NIC 18 señala referente a los ingresos por
actividades ordinarias es decir las que normalmente realizan, que
deben ser reconocidos cada una de las siguientes condiciones.

"(a). la entidad a trasferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo

significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no
conserva para si, ninguna implicación en la gestion corriente de los
bienes vendidos, en el grado usuamente asociado de la propiedad, ni
retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los
ingresos por actividades ordinarias puedan medirse con fiabilidad; (d)
sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos
asociados con la transacción; y (e) los costos incurridos o por incurrir,
en relación con la transaccion puedan medirse con fiabilidad.

Entonces tenemos que evaluar si estas cinco condiciones se están

dando en el presente ejemplo, como son en el numeral (a) se esta
entregando el bien mediante Guia de Remisión; (b) al momento de la
entrega ya dejo de tener el control sobre los bienes vendidos; (c) al
establecer un precio el cual ha sido aceptado por el cliente, se ha
establecido el valor; (d) Se ha recibido el dinero motivo de la
transaccion realizada, en este caso ya es más que probable, es un
hecho, el cual se refleja en el asiento 2 del ejemplo; (e) los costos
podrán ser medidos porque el costo de los bienes vendidos se tendrá
que plasmar en un asiento contable a cotinuación del de la venta.
ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS
 
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de
mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N°
001-4678
por S/. 595.00
 
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transacción el 21 de enero
BASE IMPONIBLE            S/.     500.00
IGV                                     S/.         90.00
TOTAL                               S/.       595.00
 
                                                                                            DEBE      
HABER
                 Asiento N° 1
60 COMPRAS                                                                  500.00
    601 Mercaderías
           6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
      Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
      Y DE SALUD POR PAGAR                                        90.00
     401 Gobierno central
           4011 Impuesto general a las ventas                                 
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
     421 Facturas, boletas y otros comprobantes
             por pagar 
             4212 Emitidas                                                                            
590.00
15/01 Por las compras 
          según factura N° 001-4678
 
              Asiento N° 2
 
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS                                                                   590.00
     421 Facturas, boletas y otros comprobantes
             por pagar 
             4212 Emitidas 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO                             590.00
    101 Caja 
21/01 Por la cancelación en efectivo
          de la factura N°  001-4678
 
              Asiento N° 3
 
20 MERCADERÍAS                                                        500.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS                                                       
500.00
     611 Mercaderías
 21/01 Por la trasferencia de la mercadería
          adquirida con factura N°  001-4678
 
______________________________________________________________
_______________________
 
COMENTARIO
En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar
la compra de mercadería adquirida para la venta y la trasferencia ira a
la cuenta 20 mercaderías, 
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizará la
cuenta 28 Existencias por recibir
 
ANÁLISIS
En el asiento número 1 
Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de
las mercaderías adquiridas, 
En el asiento número 2
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
En el asiento número 3
luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de
Existencias a la cuenta  20 mercadería.
 
TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son
objeto de fiscalización y cuándo se detecta faltantes se podria
presumir que corresponde a mercadería vendida y por la cuál no se
otorgo factura.
 
REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el
Registro de Compras,
 
LAS NICs

De acuerdo al párrafo 11 de la NIC 2 señala respecto al costo de

adquisición lo siguiente " El coste de adquisición de las existencias
comprenderá el precio de compra , los aranceles de importación y
otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), los trasportes, el almacenamiento y otros costes
directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderias, los
materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y
otras partidas similares se deducirán para determinar el coste de
adquisición" Por lo tanto debe incluirse en el costo del producto
comprado todos los gastos relacionados que se han incurrido en su
adquisición que incluye la traida hasta el local.

. ASIENTO DE PLANILLA
 
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los
conceptos a pagar en su planilla del mes
 
El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los
cinco (05) trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
 
Aporte Empleador Aporte trabajador
Concepto Remuneración Asignación Adelanto Total
Familiar
EsSALUD ONP de AFP
sueldos
Vera
Vera. 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00   955.00
Gerardo
Espino
Stuar, 1,450.00   130.50 188.50 400.00   861.50
Julio
Vera
Gallo, 1,350.00   121.50 175.50 200.00   974.50
Walter
Alonzo
Pinto, 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00   915.50
Crispin
Calderón
Mejía, 1,050.00   94.50     141.75 908.25
María
Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75
 
 
Nota: el señor Gerardo Vera Vera y  Crispin Alonzo Pinto acreditan
tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignación Familiar"
 
La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones                S/. 6,500.00
Asignación Familiar            S/.   265.00
Adelanto de sueldos          S/. 1,300.00
EsSalud 9%                        S/.    585.00
ONP 13%                            S/.    708.50
AFP                                       S/.     141.75
                                                                                                                  
   DEBE                 HABER
 
-------------------Asiento 1 -----------------------
 
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES        7,350.00
     621 Remuneraciones                         6,500.00
     622 Otras remuneraciones                   265.00
     627 Seguridad,  previsión social
             y otras contribuciones                    585.00
             6271 Régimen de prestaciones
                       de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
      A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
      Y GERENTES                                                                                 
1,300.00
     141 Personal
              1412 Adelantos de remuneraciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
      Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
      Y DE SALUD POR PAGAR                               
1,435.25
     403 Instituciones publicas   
               4031 EsSALUD               585.00
               4032 ONP                         708.50    
     407 Administradoras
             de fondo de pensiones      141.75             
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
     POR
PAGAR                                                                                                     
         4,614.75
     411 Remuneraciones por pagar   
              4111 Sueldos y salarios por
pagar                                                      
31/01 Por las compras del mes, según
el Registro de Compras del folio
Numero ...
 
-------------------Asiento 2 -----------------------
 
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS                                          7,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES
     A CUENTA DE
COSTOS                                                                                  
7,350.00
 31/01 Por el destino
 
-------------------Asiento3 -----------------------
 
41 REMUNERACIONES  Y PARTICIPACIONES
     POR PAGAR                                                                           
4,614.75
     411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                               
4,614.75
      101 Caja
31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos
 
________________________________________________________
____________________
 
COMENTARIO
 
Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el
empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son  la
Asignación familiar  que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el
monto de la remuneración y EsSalud que corresponde aplicar la tasa
del 9% (585.00-) .
 
ANÁLISIS
 
En el asiento contable 1
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del
Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y
deduciendo los adelantos de remuneraciones.
 
En el asiento contable 2
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
 
En el asiento contable 3
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la
planilla a los trabajadores
 
INCIDENCIA TRIBUTARIA
 
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al
gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino
de donde corresponde
 
EN LOS REGISTROS CONTABLES
 Hasta antes de la planilla electrónica se tenia que registrar en el libro
de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligación de contar
con este registro.