Asiento de Apertura

ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA

por la apertura de su empresa segn la Escritura Pblica detalla lo siguiente:
Fecha de operacin: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente
moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00
Mercaderas por valor de ...
S/. 5,000.00
Activos de la Empresa
S/. 10,000.00
DEBE
HABER
---------------- Asiento N 1 -----------------14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
50 CAPITAL
25,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
1/1 Por la suscripcin de acciones
de la empresa ALFA SA a S/. 1.00
cada accin, segn Escritura Pblica
inscrita en los Registros Pblicos
en el asiento 24531
25,000.00
---------------- Asiento N 2 -----------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERAS
201 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA
Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
25,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
10,000.00
5,000.00
10,000.00
a socios o accionistas
1/1 Por los aportes de los socios
segn informe del gerente
de los bienes recibidos
_______________________________________________________________
_____________
COMENTARIO
Cundo se trate de una persona jurdica se hace un asiento por las
suscripciones de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo
cundo se realice la apertura de una persona natural slo se hace un asiento
por los aportes que realiza al inici del negocio.
ANLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurdicas se anotan la suscripcin de acciones
que dan nacimiento a la creacin de la empresa.
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios
REGISTROS CONTABLES
Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.
CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE

EMPRESARIAL
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de

mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N
0002-3675 por S/. 1,180.00
La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE
S/. 1,000.00
IGV
S/.
TOTAL
S/. 1,180.00
DEBE
180.00
HABER
------------- Asiento N 1 -------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

-
TERCEROS
1,180.00
121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70
VENTAS
1,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
180.00
21/01 Por la venta de mercadera

segn factura N 0002-3675
------------- Asiento N 2--------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
1,180.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
1,180.00

1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo
de la factura N 0002-3675
COMENTARIOS
La emisin de una factura por una operacin realizada implica un
ingreso que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio
y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el
Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal,

que corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al
Estado
EN LOS REGISTROS CONTABLES

El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas
ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de

mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N
001-4678
por S/. 595.00

BASE IMPONIBLE
S/.
500.00
IGV
S/.
90.00
TOTAL
S/.
595.00
DEBE
HABER
Asiento N 1
60 COMPRAS
500.00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
Y DE SALUD POR PAGAR
90.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
590.00
15/01 Por las compras
Asiento N 2

- TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
590.00
EFECTIVO
590.00
101 Caja
21/01 Por la cancelacin en efectivo
Asiento N 3
20 MERCADERAS
500.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
500.00
611 Mercaderas
21/01 Por la trasferencia de la mercadera
adquirida con factura N 001-4678
______________________________________________________________
_______________________
COMENTARIO
En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar
la compra de mercadera adquirida para la venta y la trasferencia ira a
la cuenta 20 mercaderas,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar la
cuenta 28 Existencias por recibir
ANLISIS
En el asiento nmero 1
Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisicin de
las mercaderas adquiridas,
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variacin de
Existencias a la cuenta 20 mercadera.
TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son
objeto de fiscalizacin y cundo se detecta faltantes se podria
presumir que corresponde a mercadera vendida y por la cul no se
otorgo factura.
REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronolgica en el
Registro de Compras,
ASIENTO DE PLANILLA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a
pagar en su planilla del mes
El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco
(05) trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador
Concepto Remuneracin Asignacin
Familiar
Vera
Vera.
Gerardo
1,500.00
Espino
Stuar,
Julio
150.00
Aporte trabajador
EsSALUD ONP
Adelanto
de
sueldos
Total
AFP
135.00 195.00
500.00
955.00
1,450.00
130.50 188.50
400.00
861.50
Vera
Gallo,
Walter
1,350.00
121.50 175.50
200.00
974.50
Alonzo
Pinto,
Crispin
1,150.00
103.50 149.50
200.00
915.50
Caldern
Meja,
Mara
1,050.00
Totales
6,500.00
115.00
94.50
265.00
141.75
908.25
585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75
Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga
familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar"
La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones
S/. 6,500.00
Asignacin Familiar
S/. 265.00
Adelanto de sueldos
S/. 1,300.00
EsSalud 9%
S/. 585.00
ONP 13%
S/. 708.50
AFP
S/. 141.75
DEBE
HABER
-------------------Asiento 1 -----------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6,500.00
622 Otras remuneraciones
265.00
627 Seguridad, previsin social
y otras contribuciones
585.00
6271 Rgimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
1,300.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
1,435.25
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD
585.00
4032 ONP
708.50
407 Administradoras
de fondo de pensiones
141.75
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR
PAGAR
4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/01 Por las compras del mes, segn
el Registro de Compras del folio
Numero ...
7,350.00
-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
7,350.00
31/01 Por el destino
7,350.00
-------------------Asiento3 ----------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
4,614.75
101 Caja
31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos
4,614.75
_______________________________________________________________
_____________
COMENTARIO
Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador
(S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que
corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y
EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .
ANLISIS
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador,
las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los
adelantos de remuneraciones.
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los
trabajadores
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que
van a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde
corresponde
Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de
planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este
registro.
CONTABILIZACIN DE LAS MULTAS

Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del
Plan Contable aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en las operaciones econmicas que se han realizado.
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la

declaracin mensual formulario virtual 621 del mes
por lo que procede a regularizar y a cancelar la multa respectiva a fin

de aprovechar la rebaja de incentivo del 90% sobre la multa.
Multa
(1 UIT )
Rebaja 90% (3,550.00 x 90%)

Importe a pagar ...
S/. 3,550.00
S/. 3,195.00
S/.
DEBE
355.00
HABER
Asiento N 1
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 355.00

659 Otros gastos
6591 Sanciones administrativas
10 CAJA
355.00
101 Caja
23/01 Por el pago de la multa
por presentacin de la
declaracin fuera de plazo
______________________________________________________________
________________________
COMENTARIOS
Las multas se registran en la cuenta 65 OTROS GASTOS DE
GESTIN nos refleja un gasto por lo que tiene cuenta de destino para
el gasto y al determinar al cierre de operaciones va a afectar la
Utilidad del ejercicio, habr que agregar los importes de las multas en
este caso S/. 355.00 en "Adiciones" en la declaracin jurada anual
ANLISIS
El asiento contable 1
Se contabiliza la multa con cargo a la cuenta 65 OTROS GASTOS DE
GESTIN representa gasto pero se va a adicionar a la Utilidad para
determinar el impuesto a la Renta
Esta cuenta no tiene destino a una cuenta de la clase 9
TRIBUTARIAMENTE
El egreso de dinero por concepto de multas se va a deducir de los
gastos para efectos tributarios, al repararse adicionando este importe
al momento de determinar la base imponible antes del Impuesto a la
Renta.
REGISTROS CONTABLES
Se registra en el libro diario con abono a la cuenta 46 Cuentas por
pagar diversas en la divisionaria 469 Otras cuentas por pagar diversas
y por caja se cancela o sino se hace directamente el egreso por caja
con cargo a la cuenta 65
CONTABILIZACIN DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un
Contador para la liquidacin de impuestos y presentacin del PDT
emitiendo por esta operacin el Recibo de honorarios N 001-503 por
S/. 5,000.00
IMPORTE DEL RECIBO
S/. 5,000.00
TOTAL
S/.
5,000.00
El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios

DEBE
HABER
-------------------Asiento 1 ----------------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones
6321 Contador
Y DE SALUD POR
PAGAR
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de Cuarta Categora
TERCEROS
4,500.00
424 Honorarios por pagar
5,000.00
500.00
25/01 Por la provisin de honorarios del mes

-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
A CUENTA DE COSTOS
5,000.00
5,000.00
-------------------Asiento 3 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS
424 Honorarios por pagar
EFECTIVO
5,000.00
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
5,000.00
______________________________________________________________
_______________________
COMENTARIO:
Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una
cuenta de gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio
ANLISIS
Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con
abono a la cuenta 42 creando la obligacin por cancelar.
Se contabiliza el destino del gasto
Impuesto a la renta
Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deduccin de estos
servicios prestados por personal independiente a la empresa que por
lo general no son actividades del giro del negocio
Se contabiliza este asiento en el Libro Diario
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS MENSUALES
El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la

liquidacin del IGV por lo que se registra todas las facturas de ventas
realizadas en el mes las facturas a las personas naturales y jurdicas
con RUC luego se registran las boletas de ventas emitidas a las
personas que no tenan RUC.
Se totalizan las columnas determinando la base imponible , el IGV y el
TOTAL
-------------------Asiento 1 -----------------------

-
TERCEROS
48,262.00

1213 En cobranza
Y DE SALUD POR
PAGAR
7,362.00

70
VENTAS
40,900.00
701 Mercaderas
21/01 Por la venta de mercadera segn Registro de ventas
del mes de enero segn folio N ...
______________________________________________________________
_______________________________
COMENTARIO:
En este caso se ha considerado la cuenta de mercaderas para

nuestro ejemplo, sin embargo corresponde anotar la divisionaria que
ms corresponda de acuerdo a las operaciones que se realice.
ANLISIS:
Se contabiliza la venta con cargo a la cuenta 12 para indicar las
ventas del mes, el abono a la cuenta 40 y 70 representa en primer
lugar la obligacin del IGV a pagar por concepto de la venta la cul
esta contabilizada en el abono de la cuenta 40 Tributos por pagar y
adems la cuenta 70 Ventas que representa una cuenta de resultados
que va a determinar el impuesto a la renta a pagar.
Impuesto general a las Ventas
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar por S/. 7,362.00
representa el IGV por pagar
que tiene por las operaciones del mes
Impuesto a la renta
El importe consignado de la cuenta 70 Ventas por S/. 40,900.00
corresponde como base imponible para los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a

pagar
en la casilla correspondiente
CONTABILIZACIN MENSUAL DEL REGISTRO DE COMPRAS

El 02 de febrero se realiza la liquidacin del Impuesto General a las
Ventas.
Se han registrado todas las facturas canceladas en el mes en los
Registros
de Compras, codificado respecto a la naturaleza del gasto y totalizado
sus respectivas columnas
DEBE
HABER
-------------------Asiento 1 ----------------------60 COMPRAS

30,000.00
601 Mercaderas
6011 Mercadera manufacturada
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
3,320.00
631 Transporte, correos
500.00
y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
500.00
634 Mantenimiento y reparacin

6343 Inmueble, maquinaria y equipo
540.00
636 Servicios bsicos
650.00
6361 Energa Elctrica 280.00

6363 Agua
110.00
6364 Telfono
170.00
6365 Internet
90.00
637 Publicidad, publicaciones,

relaciones pblicas
6371 Publicidad
65 OTROS GASTOS DE
GESTIN
1,630.00
1,630.00
6,141.96
653 Suscripciones
450.00
656 Suministros
352.00
7,102.98
TERCEROS
46,563.98
por pagar
4212 Emitidas
46,563.98
Por las compras del mes, segn

el Registro de Compras del folio
Numero ...
-------------------Asiento 2 -----------------------
20 MERCADERAS
61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS
30,000.00
30,000.00
611 Mercaderas
Por la trasferencia de la mercadera
adquirida
-------------------Asiento 3-----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
A CUENTA DE COSTOS
9,461.96
Por el destino
-------------------Asiento 4 -----------------------
4,730.98
4,730.98

- TERCEROS
40,563.98

por pagar
4212 Emitidas
40,563.98
101 Efectivo
30,563.98
104 Cuentas corrientes en Instituciones

financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 10,000.00
Por la cancelacin de facturas de nuestros
proveedores
COMENTARIO
En los asientos contables se han contabilizado de acuerdo al plan de
cuentas las operaciones realizadas en el mes y que constan en el
Registro de compras.
ANLISIS
En el asiento numero 1
Los importes de los gastos han sido desagregados

de acuerdo a los gastos que se han realizado.
En el asiento numero 2
Se ha contabilizado el ingreso de las mercaderas
a travs de la cuenta 61 Variacin de existencias para determinar al
final del ejercicio
cuanto de la mercadera vendida corresponde a las compras del ao.
Se contabiliza el destino de los gastos que no corresponde incluir
a las compras de mercaderas, estn comprendidas los gastos que se
encuentran
en las cuentas:
63 Servicios Prestados por Terceros, y
65 Cargas diversas de Gestin.
Con relacin al IGV
El Impuesto general a las Ventas que estn registradas en el cargo de
la cuenta 40 TRIBUTOS POR PAGAR corresponde al crdito del IGV
que va a ser deducido al IGV procedente de las ventas del mes.
Las facturas de compras deben ser registradas en el Registro de

Compras en el mes que corresponda al pago.
La cancelacin de estas facturas deben ser registradas en el
Libro de Caja.
CONTABILIZACIN DE LOS PAGOS DE SERVICIOS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de una empresa
de mantenimiento de locales, para refaccionar su oficina administrativa
emitiendo por esta operacin la factura N 265-03568 por S/. 1,062.00
BASE IMPONIBLE
S/.
500.00
IGV
S/.
90.00
TOTAL
S/.
590.00
DEBE
HABER
------------------ Asiento N 1 ----------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinarias y equipo
TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
21/01 Por el servicio de Reparacin
---------------- Asiento N 2 ---------------
500.00
90.00
590.00

- TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
101 Efectivo
21/01 Por la cancelacin en efectivo
590.00
590.00
---------------- Asiento N 3 --------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

250.00
95 GASTOS DE VENTAS
250.00
A CTA DE COSTOS
500.00
______________________________________________________________________
_______________
COMENTARIO
Los pagos por servicios que le brindaron a la empresa para poder realizar sus
actividades como pueden ser por mantenimiento, reparacin, publicidad,
telfono y servicios de correo se anotan
en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros
En el presente caso, se le contrata para realizar la reparacin del local dnde
realiza operaciones la empresa
ANLISIS
Se registra la provisin por pagar de la factura del proveedor que realiz el
servicio de mantenimiento, por ser un servicio se registra en la cuenta 63
el Impuesto general a las ventas es el Crdito Fiscal que se va a aplicar contra
el Impuesto General a las Ventas de las ventas realizadas
Se registra el pago de la factura
Se registra el destino del servicio
Estos gastos sirven para deducir la Utilidad en el ejercicio siempre y cuando
tengan justificacin con las actividades del negocio
TRIBUTARIO
por el importe que es menos a S/. 700.00 no se tiene la obligacin de pagar
con Cheque o utilizando cualquier otro por un Medio de Pago
CONTABILIZACIN DE UN CANJE DE UNA FACTURA POR UNA

LETRA DE CAMBIO
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza
el canje de la Factura N 38569 por una Letra de Cambio
-------------------Asiento 1 --------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
8,180.00
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
TERCEROS
8,180.00
1213 En cobranza
24/01 Por el canje de Factura N N 38569
por la Letra de Cambio.
______________________________________________________________
_______________________________
COMENTARIO
Este asiento es una reclasificacin a nivel divisionaria de la cuenta 12
en la cul se realiza el cambio de una Factura por cobrar por una Letra
de Cambio por cobrar
ANLISIS
En este asiento 1
Se trasfiere de la divisionaria 121 Facturas por Cobrar a la divisionaria
123 Letras por cobrar de la cuenta 12 Clientes
Se tendr que registrar esta operacin en el Registro de Letras por
cobrar
o en un libro auxiliar que se tenga a fin de controlar la amortizacin y
luego
en el Libro Diario
CONTABILIZACIN DE CENTRALIZACIN DE CAJA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la centralizacin del

asiento de caja del mes de enero
DEBE HABER
-------------------Asiento 1 ------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ---------- 128,180.00
101 Caja
Y GERENTES
------------------------------------------------------------ 1,300.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
- TERCEROS ----------------------------------------------------------------35,000.00
161 Prestamos a terceros
1612 Sin garanta
Y DE SALUD POR PAGAR ----------------------------------------------3,418.50
401 Gobierno central --------------------1,983.25
4011 Impuesto general a las ventas ---159.00
4017 Impuesto a la Renta ----------------389.00
40172 Renta de Cuarta Categora --1,435.25
403 Instituciones publicas -------------1,293.50
4031 EsSALUD -----------------------------585.00
4032 ONP ------------------------------------708.50
407 Administradoras ----------------------141.75
de fondo de pensiones -------------------141.75
POR PAGAR
---------------------------------------------------------------------4,614.75
4111 Sueldos y salarios por pagar
- TERCEROS
-------------------------------------------------------------------23,563.50
por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
-----------------------------15,030.00
469 Otras cuentas por pagar
EFECTIVO
------------------------------------------------------------------------------------------89,
926.75
101 Caja
- TERCEROS
-------------------------------------------------------------------------------------128,18
0.00
1213 En cobranza
30/01 Por centralizacin de caja correspondiente
al mes
-------------------Asiento2 ----------------------COMENTARIO
En la centralizacin mensual de libro de caja se consolida todos los
pagos realizados tomando como referencia el Registro de Compras y
los ingresos tomando como referencia el Registro de Ventas.
Asimismo los pagos realizados a la SUNAT, instituciones publicas y
municipales.
ANLISIS
Se ha centralizado los ingresos de Caja, cargando a la cuenta 10 y
como contrapartida estn la cuenta 12 Clientes por los ingresos de las
ventas en el mes, y en los egresos de Caja corresponde al importe
abonado en la cuenta 10 y su contrapartida son las cuentas 14, 16, 40,
41, 42 y 46
Se deben registrar este asiento en el libro diario, que corresponde al
asiento de centralizacin del registro de Caja.
CONTABILIZACIN DE APLICACIN DEL RGIMEN DE
RETENCIN EN EL IGV
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha
sido designada
Agente de Retencin la venta de la mercadera asciende al importe S/.
17,850.00
(sin considerar el IGV)
-------------------Asiento 1 ----------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
21,063.00

1213 En cobranza
Y DE SALUD POR
PAGAR
3,213.00
70
VENTAS
,850.00
701 Mercaderas
30/01 Por las ventas segn Factura N 2583
-------------------Asiento 2 ----------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 19,799.22
101 Caja
1,263.78
40114 I GV - Rgimen de retenciones
30/01 Por la cobranza de la Factura N 2583
TERCEROS
21,063.00
1213 En cobranza
17
______________________________________________________________
____________________________
COMENTARIO:
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia a nombrado
agentes de retencin entre las personas jurdcas con el fin de
asegurar una mayor recaudacin.
Es importante saber que si un agente de Retencin realiza una venta
antes de realizar la retencin debe cerciorarse que la otra persona no
sea un agente de detraccin, porque le correspondera realizarle la
detraccin y no la retencin.
ANLISIS
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por

pagar
que tiene por la operacin realizada.
En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde
al Crdito de IGV por concepto de la retencin del 6%. que va como
un pago anticipado por concepto de IGV
En la cuenta 10 Caja se anota el saldo efectivo, es decir la diferencia
entre lo que iba a cobrar menos la retencion efectuada
EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA
Al darle la Factura al cliente este ltimo retendra el 6% del total
y le dara la empresa ALFA SAC a su proveedor el 94% del importe
total
de la factura..
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como crdito
del IGV en la casilla correspondiente
CONTABILIZACIN DE LA COMPRA DE UN VEHICULO

El 15 de enero se realiza la empresa ALFA SAC la compra, de un
vehiculo al contado segn factura N 054- 012569 para las
operaciones del negocio.
-------------------Asiento 1 -----------------------
33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO
15,400.00
334 Unidades de trasporte

2,772.00

- TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
18,172.00
15/01 Por las compras del vehiculo segn
factura N 054-012569
-------------------Asiento 2 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO
18,172.00
101 Caja
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
15/01 Por la cancelacin de factura N 054-012569
de nuestro proveedor
18,172.00
______________________________________________________________
________________________________
COMENTARIO
La adquisicin de un activo no es un gasto para la empresa por esa
razn no se contabiliza a una cuenta de gastos que de corresponder
seria una cuenta de la en la clase 6
ANLISIS
Se contabiliza la adquisicin del activo, utilizando la divisionaria
correspondiente, al ser un Activo no tiene destino de gasto y su valor
de adquisicin va a ser prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo
al bien y su naturaleza.
Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago,
adems se utiliza la sub divisionaria 1041 al corresponder esta cuenta
corriente su uso, por ser para gastos operativos y comunes de la
empresa.
Con relacin al Impuesto a la Renta
La adquisicin de activos por parte de la empresa representan

inversiones para la empresa y la ley del Impuesto a la Renta permite
deducir el costo de bien adquirido por el concepto de la depreciacin
del bien adquirido de acuerdo a la naturaleza de los mismo.

Esta compra debe registrarse en el Registro de Compras y en el Libro
de Activos para controlar el bien que cuenta la empresa para fines
tributarios.
LOS MEDIOS DE PAGO

Esta compra por el monto de la operacin, debe realizarse su
cancelacin mediante un medio de pago por lo general con la emisin
de un cheque
CONTABILIZACIN POR PRSTAMO OTORGADO A OTRA

EMPRESA
El 30 de enero la empresa ALFA SAC realiza el prstamo a la

Empresa UB REAL SAC a una tasa del 6% mensual por tres meses
-------------------Asiento 1 ---------------------
- TERCEROS
35,000.00
161 Prestamos a terceros
1612 Sin garanta
EFECTIVO
35,000.00
101 Caja
Por el prstamo otorgado a la empresa
UB REAL SAC
-------------------Asiento 2 ---------------------

41,300.00
101 Caja
- TERCEROS
35,000.00
161 Prestamos
1612 Sin garanta
77 INGRESOS
FINANCIEROS
6,300.00
772 Rendimientos ganados
7723 Prestamos otorgados
Por la recuperacin del prstamo otorgado
______________________________________________________________
______________________________
COMENTARIO
En los prstamos que se otorga a la otra empresa si es que recibe un

inters esta afecto al IGV y a la renta sin embargo si se pacta a no
percibir inters alguno no estar afecta a intereses, debe tener un
documento que acredite el contrato del prstamo
ANLISIS
Se contabiliza a una cuenta por cobrar diversa (Cuenta 16)
Si correspondiera el prstamo a un trabajador se utilizara la cuenta

Y GERENTES
141 Personal
1411 Prestamos
Si correspondera el prstamo a un accionista se utilizara
la misma cuenta pero otra divisionaria

Y GERENTES
142 Accionistas (o Socios)
1422 Prestamos
Se contabiliza el ingreso a caja de la recuperacin de dicho prstamo
En el Impuesto a la renta
Estos ingresos de intereses, aumenta la utilidad del ejercicio
En el Impuesto General las Ventas
En los prstamos que se otorga a otra empresa emitiendo un
comprobante de pago, estn afectos al Impuesto General a las
Ventas por ser ingresos para la empresa.

Se tendr que registrar esta operacin en el de Caja y tener un control
de las amortizaciones si fueran canceladas a plazos
CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
El 31 de diciembre la empresa ALFA SAC realiza el clculo de de la

depreciacin del Activo Fijo de la empresa.
-------------------Asiento 1 -----------------------
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
3,060.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
Y
AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
3,060.00
391 Depreciacin acumulada

3914 inmueble, maquinaria
y equipo - Costo
31/12 Por la depreciacin del ejercicio
Valor del Activo S/. 30,600.00
Tasa
10% S/.
3,060.00
-------------------Asiento 2 -----------------------
95 GASTOS DE VENTAS
1,530.00
1,530.00
A CUENTA DE COSTOS
3,060.00
________________________________________________________________________________________________________
COMENTARIO:
La depreciacin del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la
presentacin del Balance deduce el valor de los activos fijos.
ANLISIS:
Se carga a una cuenta de la clase 6 especificamente la cuenta 68 y se
abona a la cuenta 39 Depreciacin Acumulada
Se contabiliza el destino del gasto
Impuesto a la renta
El porcentaje de la depreciacin en la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual se aplica la tasa que determina la Ley del Impuesto a la
Renta y su reglamento
La depreciacin debe registrarse en el Registro de Activos para

controlar el activo de la empresa para fines tributarios.
CONTABILIZACIN DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE

SERVICIOS
El 12 de abril la empresa ALFA SAC realiza el clculo de la provisin

de la Compensacin por Tiempo de Servicios para realizar el depsito
a la entidad bancaria
-------------------Asiento 1 -----------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES

Y GERENTES
629 Beneficios sociales de los trabajadores
POR PAGAR
617.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
Por la compensacin por tiempo de servicios
617.00
-------------------Asiento 2 -----------------------
617.00
A CUENTA DE COSTOS
617.00
Por el destino
________________________________________________________
______________________
COMENTARIO:
Este asiento corresponde a un asiento de provisin del ejercicio y se
realiza en cumplimiento a una norma laboral.
ANLISIS
En el asiento 1
La compensacin por tiempo de servicios en el ejercicio se carga a
una cuenta de gastos y sirve para deducir la utilidad del ejercicio
En el asiento 2
Se hace el asiento por destino del gasto.
Impuesto a la renta
El valor de la compensacin por tiempo de servicios esta contemplado
en la ley del Impuesto a la Renta como deduccin para determinar la
utilidad del ejercicio
Se debe de tener un control de los depsitos realizados a una entidad

bancaria por concepto de Compensacin por Tiempo de Servicio, sea
en moneda nacional o extranjera.
ONTABILIZACIN DEL COSTO DE VENTAS
La empresa ALFA SAC realiza el clculo del costo de ventas para

determinar el stock de mercaderas
-------------------Asiento 1 -----------------------
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
70,060.00

70,060.00
20111 Costo
Por el clculo del costo
de ventas
Inventario Inicial
S/. 35,000.00
Ms compras
S/. 45,360.00
Menos Inventario Final ( S/. 10,300.00 )

Costo de Ventas
S/. 70,060.00
COMENTARIO:
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderas que se
han vendido vendidas, este representa una disminucin de la utilidad
del ejercicio.
ANLISIS
El abono en la cuenta 20 mercaderas va a disminuir el valor total de
las existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin
del periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9
El Inventario Inicial corresponde al valor de las existencias iniciales

las compras corresponde a las adquisiciones realizadas en el ejercicio
El Inventario Final viene a ser segn el control de existencias o
inventario practicado, el importe en mercaderas que queda al fin del
ao.
Impuesto a la renta
El valor del costo de ventas se anota en la declaracin anual y sirve
para determinar el margen de utilidad comercial.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a
pagar
en la casilla correspondiente

En la Ley del Impuesto a la Renta de determina tramos para llevar
registros de inventarios por unidades y valorizado de acuerdo a los
ingresos que se obtengan en el ejercicio.
>

Asiento de Apertura

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ASIENTO DE APERTURA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA

---------------- Asiento N 2 -----------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de

La Factura detalla lo siguiente:

------------- Asiento N 1 -------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

121 Facturas, boletas y otros

21/01 Por la venta de mercadera

------------- Asiento N 2--------------

121 Facturas, boletas y otros

El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal,

EN LOS REGISTROS CONTABLES

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de

La Factura detalla lo siguiente:

401 Gobierno central

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

-------------------Asiento3 ----------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

CONTABILIZACIN DE LAS MULTAS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la

por lo que procede a regularizar y a cancelar la multa respectiva a fin

Rebaja 90% (3,550.00 x 90%)

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 355.00

El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios

-------------------Asiento 1 ----------------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

25/01 Por la provisin de honorarios del mes

-------------------Asiento 3 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS MENSUALES

El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

121 Facturas, boletas y otros

401 Gobierno central

En este caso se ha considerado la cuenta de mercaderas para

Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a

CONTABILIZACIN MENSUAL DEL REGISTRO DE COMPRAS

-------------------Asiento 1 ----------------------60 COMPRAS

634 Mantenimiento y reparacin

636 Servicios bsicos

6361 Energa Elctrica 280.00

637 Publicidad, publicaciones,

Por las compras del mes, segn

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

421 Facturas, boletas y otros comprobantes

104 Cuentas corrientes en Instituciones

Los importes de los gastos han sido desagregados

EN LOS REGISTROS CONTABLES

Las facturas de compras deben ser registradas en el Registro de

CONTABILIZACIN DE LOS PAGOS DE SERVICIOS

------------------ Asiento N 1 ----------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

---------------- Asiento N 3 --------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

CONTABILIZACIN DE UN CANJE DE UNA FACTURA POR UNA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la centralizacin del

comprobantes por cobrar

El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por