20190530140514
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ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA, por la apertura de su empresa según
la Escritura Pública detalla lo siguiente:
Fecha de operación: 1ro de enero
DEBE HABER
---------------- Asiento N° 1 ------------------
1/1 Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienes
recibidos
_______________________________________________________________
COMENTARIO
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurídicas se anotan la suscripción de acciones
que dan nacimiento a la creación de la empresa.
En el asiento contable 2
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios
REGISTROS CONTABLES
DEBE HABER
------------- Asiento N° 1 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS _______
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR _________
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70VENTAS _______
_
701 Mercaderías
7011 Mercaderías (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadería según factura N° 0002-3675
COMENTARIOS
La emisión de una factura por una operación realizada implica un ingreso que
es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la
cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de
ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que
corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado
DEBE HABER
Asiento N° 1
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
15/01 Por las compras según factura N° 001-4678
Asiento N° 2
Asiento N° 3
20 MERCADERÍAS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
21/01 Por la trasferencia de la mercadería adquirida con factura N° 001-4678
_____________________________________________________________________
COMENTARIO
En este asiento contable se está utilizando la cuenta 60 para registrar la
compra de mercadería adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta
20 mercaderías,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizará la cuenta 28
Existencias por recibir
ANÁLISIS
En el asiento número 1
Se ha utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de las
mercaderías adquiridas,
En el asiento número 2
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
En el asiento número 3
Luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de Existencias
a la cuenta 20 mercadería.
TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto
de fiscalización y cuándo se detecta faltantes se podría presumir que
corresponde a mercadería vendida y por la cual no se otorgó factura.
REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el Registro
de Compras,
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de una empresa
de mantenimiento de locales, para refaccionar su oficina administrativa
emitiendo por esta operación la factura N° 265-03568 por S/. 1,062.00
DEBE HABER
------------------ Asiento N° 1 -----------------
CONTABILIZACIÓN DE UN CANJE DE UNA FACTURA POR UNA LETRA
DE CAMBIO (COLOCAR LAS SUB CUENTAS Y LOS MONTOS)
-------------------Asiento 1 ---------------------
COMENTARIO
Este asiento es una reclasificación a nivel divisionaria de la cuenta 12 en la
cual se realiza el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de Cambio
por cobrar
ANÁLISIS
En este asiento 1
Se trasfiere de la divisionaria 121 Facturas por Cobrar a la divisionaria 123
Letras por cobrar de la cuenta 12 Clientes
-------------------Asiento 1 -----------------------
-------------------Asiento 2 -----------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
101 Caja
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
15/01 Por la cancelación de factura N° 054-012569 de nuestro proveedor
_____________________________________________________________________
COMENTARIO
La adquisición de un activo no es un gasto para la empresa por esa razón no
se contabiliza a una cuenta de gastos que de corresponder sería una cuenta
de la en la clase 6
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la adquisición del activo, utilizando la divisionaria
correspondiente, al ser un Activo no tiene destino de gasto y su valor de
adquisición va a ser prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien y su
naturaleza.
En el asiento contable 2
Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago, además se
utiliza la sub divisionaria 1041 al corresponder esta cuenta corriente su uso,
por ser para gastos operativos y comunes de la empresa.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Con relación al Impuesto a la Renta
La adquisición de activos por parte de la empresa representan inversiones
para la empresa y la ley del Impuesto a la Renta permite deducir el costo de
bien adquirido por el concepto de la depreciación del bien adquirido de
acuerdo a la naturaleza de los mismo.
-------------------Asiento1 -----------------------
101 Caja
Por el préstamo otorgado a la empresa UB REAL SAC
-------------------Asiento 2 ---------------------
______________________________________________________________________
COMENTARIO
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza a una cuenta por cobrar diversa (Cuenta 16)
Si correspondiera el préstamo a un trabajador se utilizaría la cuenta,
En el asiento contable 2
Se contabiliza el ingreso a caja de la recuperación de dicho préstamo
INCIDENCIA TRIBUTARIA
En el Impuesto a la renta
Estos ingresos de intereses, aumenta la utilidad del ejercicio
En el Impuesto General las Ventas
En los préstamos que se otorga a otra empresa emitiendo un comprobante de
pago, están afectos al Impuesto General a las Ventas por ser ingresos para la
empresa.
ASIENTOS DE PROVISION
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO
-------------------Asiento 1 -----------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles,Maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN
Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3914 inmueble, maquinaria y equipo -
_____________________________________________________________________________________________________
COMENTARIO:
La depreciación del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la
presentación del Balance deduce el valor de los activos fijos.
ANÁLISIS:
En el asiento contable 1
Se carga a una cuenta de la clase 6 específicamente la cuenta 68 y se abona
a la cuenta 39 Depreciación Acumulada
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
El porcentaje de la depreciación en la presentación de la Declaración Jurada
Anual se aplica la tasa que determina la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento.
La empresa ALFA SAC realiza el cálculo del costo de ventas para determinar
el stock de mercaderías
-------------------Asiento 1 -----------------------
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
Por el cálculo del costo de ventas
COMENTARIO:
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderías que se han
vendido vendidas, este representa una disminución de la utilidad del ejercicio.
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
El abono en la cuenta 20 mercaderías va a disminuir el valor total de las
existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
El valor del costo de ventas se anota en la declaración anual y sirve para
determinar el margen de utilidad comercial.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar en
la casilla correspondiente.