I Actualidad y Aplicacin Prctica

El Formulario Virtual N 621 Simplificado

y el Formulario Virtual N 1611:
A propsito de la Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT
diante Ley N 282112, se cre el mulario virtual N 621 Simplificado
Ficha Tcnica mencionado Impuesto, el mismo que IGV Renta Mensual, siempre que
Autor : Dr. Jorge Arvalo Mogolln grava la primera operacin de venta renan los requisitos para efectos del
en el territorio nacional, as como a reintegro tributario.
Ttulo : El Formulario Virtual N 621 Simplificado
y el Formulario Virtual N 1611: A prop-
la importacin de arroz pilado y los c) Contribuyentes obligados a utilizar el
sito de la Resolucin de Superintendencia bienes comprendidos en las Subpar- PDT IGV Renta Mensual, siempre
N 120-2009/SUNAT tidas Nacionales 1006.20.00.00, que no necesiten utilizar ninguna
1006.30.00.00, 1006.40.00.00 y de las siguientes casillas:
Fuente : Actualidad Empresarial, N 184 - Primera
Quincena de Junio 2009
2302.20.00.00.
b) Contribuyentes obligados a utilizar el N de
Concepto
PDT IGV Renta Mensual3, siempre Casilla
1. Introduccin que no renan los requisitos estable- 102 Descuentos concedidos y/o devoluciones
cidos en el artculo 46 del TUO de la de ventas.
Segn el artculo 88 del Cdigo Tri- Ley del IGV para efecto del reintegro
butario, la declaracin tributaria es la 106 Exportaciones facturadas en el perodo.
tributario.
manifestacin de hechos comunicados a 127 Exportaciones embarcadas en el pe-
la Administracin Tributaria en la forma Sobre este punto recordemos que, rodo.
y lugar establecidos por Ley, Reglamento, segn el artculo 46 de la Ley del IGV, 105 Ventas no gravadas.
Resolucin de Superintendencia o norma los requisitos para el goce del reinte-
109 Ventas no gravadas sin efecto en el ratio.
de rango similar, la cual podr constituir gro tributario son los siguientes:
112 Otras ventas conforme al inciso ii) del
la base para la determinacin de la obli- Tener su domicilio fiscal y la ad- numeral 6.2 del art. 6 del Reglamento
gacin tributaria. El mismo dispositivo ministracin de la empresa en la del IGV.
seala que la Administracin Tributaria regin amaznica. 110 Compras nacionales gravadas destinadas
podr autorizar la presentacin de la Llevar su contabilidad y conservar a ventas gravadas y no gravadas.
declaracin tributaria por medios mag- la documentacin sustentatoria 113 Compras nacionales gravadas destinadas
nticos, fax, transferencia electrnica, en el domicilio fiscal. a ventas no gravadas exclusivamente.
o por cualquier otro medio que seale, Realizar no menos del setenta y 120 Compras internas no gravadas.
previo cumplimiento de las condiciones cinco por ciento (75%) de sus ope-
que se establezca mediante Resolucin 114 Importaciones destinadas a ventas grava-
raciones en la regin amaznica. das exclusivamente.
de Superintendencia.
Encontrarse inscrito como bene- 116 Importaciones destinadas a ventas grava-
En este sentido, en el presente artculo ficiario en un Registro que llevar das y no gravadas.
nos proponemos revisar la Resolucin de la SUNAT. 119 Importaciones destinadas a ventas no
Superintendencia N 120-2009/SUNAT,
Efectuar y pagar las retenciones gravadas exclusivamente.
publicada el 4 de junio del 2009, la
en los plazos establecidos, en 122 Importaciones no gravadas.
misma que aprueba el Formulario Virtual
caso de ser designado agente de
N 621 Simplificado y el Formulario 169 Otros crditos del IGV.
retencin.
Virtual N 1611, la misma que tiene 171 Percepciones del IGV del perodo al que
como objeto facilitar la declaracin y Cabe tambin precisar que, de con- corresponda la declaracin mensual.
el pago de tributos a los contribuyentes formidad con el artculo 2 de la Ley 168 Percepciones del IGV declaradas en pe-
del rgimen general, rgimen especial y N 28575, desde el 07.07.2005 la rodos anteriores.
nuevo RUS. regin San Martn no goza del benefi- 179 Retenciones del IGV del perodo al que
cio del reintegro tributario. Asimismo, corresponda la declaracin mensual.
2. Sujetos que pueden utilizar el segn el artculo 6 del Decreto legis- 176 Retenciones del IGV declaradas en pero-
lativo N 978, la regin Amazonas,
Formulario N 621 Simplifica- Ucayali, Madre de Dios y la Provin-
dos anteriores.

do IGV Renta Mensual cia de Alto Amazonas de la regin

303 Saldo a favor del Impuesto a la renta del
ejercicio anterior.
El artculo 9 de la mencionada Resolu- Loreto no gozan de dicho beneficio 326 Retenciones del perodo por concepto del
cin dispone que el Formulario Virtual desde el 01.07.2007. Por lo mismo, Impuesto a la Renta4.
N 621 Simplificado IGV Renta Mensual actualmente el beneficio del reintegro
327 Retenciones de perodos anteriores por
podr ser utilizado por los siguientes tributario slo es aplicable respecto concepto de Impuesto a la Renta.
contribuyentes: de los contribuyentes ubicados en la
305 Saldo a favor del exportador compensable
a) Contribuyentes obligados a utilizar el regin Loreto, excepto los ubicados en con el Impuesto a la Renta de tercera
PDT IGV Renta Mensual1, siempre la provincia de Alto Amazonas. categora.
que por el perodo a declarar no Por consiguiente, los contribuyentes 328 Crdito del ITAN contra el pago a cuen-
hubieran realizado operaciones gra- residentes en la regin Loreto, ex- ta del Impuesto a la Renta de tercera
vadas con el Impuesto a la Venta del cepto la provincia de Alto Amazonas, categora.
Arroz Pilado (IVAP). estn impedidos de utilizar el For- 306 Otros crditos permitidos por ley contra el
Impuesto a la Renta de tercera categora.
Al respecto, cabe recordar que me-
2 Esta norma fue luego modificada por la Ley N 28309, publicada
el 29.07.2004. 4 El rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones
1 La Resolucin de Superintendencia N 129-2002/SUNAT determina 3 Como se ha indicado, la Resolucin de Superintendencia N 129- por las cuales se emitan Liquidaciones de Compra est regulado por
los sujetos obligados a utilizar el PDT. 2002/SUNAT determina los sujetos obligados a utilizar el PDT. la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT.

I-22 Instituto Pacfico N 184 Primera Quincena - Junio 2009

 rea Tributaria I
d) Contribuyentes que les corresponde Resolucin de Superintendencia bajo Pago mediante tarjeta de crdito
utilizar el Formulario N 119, para la comentario, la presentacin del For- o dbito, previa afiliacin al ser-
declaracin y pago mensual del IGV, mulario Virtual N 621 Simplificado vicio de pagos por Internet.
IPM y del pago a cuenta del Impuesto IGV Renta Mensual y el Formulario e) S es posible utilizarlo si el importe
a la renta de tercera categora. Virtual N 1611 Declaracin Jurada a pagar es igual a cero
e) Contribuyentes que les corresponde Pago mensual Nuevo Rgimen nico
Simplificado no obliga a los deudores Segn el numeral 9.2 del artculo 9
utilizar el Formulario N 118, para la de la Resolucin de Superintendencia
declaracin y pago mensual del IGV, tributarios a utilizar el mismo medio
en otras oportunidades. N 120-2009/SUNAT, en el caso de los
IPM y del Impuesto a la Renta de contribuyentes que hubiesen realizado
tercera categora. En este sentido, la utilizacin del operaciones gravadas con el IVAP; o
Ahora bien, el esfuerzo de SUNAT para Formulario N 621 Simplificado que cumplan con los requisitos del
facilitar el cumplimiento tributario IGV Renta Mensual se diferencia artculo 46 de la Ley del IGV, o que
resulta encomiable. Sin embargo, el de la utilizacin del PDT. En efecto, se encuentren obligados a utilizar
mismo no llega a conseguir los resulta- de conformidad con el artculo 4 de el PDT, si el importe a pagar de sus
dos esperados, pues, en aplicacin de la la Resolucin de Superintendencia declaraciones fuese igual a cero, stas
Tabla anterior, un importante nmero de N 129-2002/SUNAT, todo sujeto debern presentarse slo a travs del
contribuyentes queda excluido de la po- que hubiera adquirido o adquiera la PDT IGV Renta mensual o mediante
sibilidad de utilizar el Formulario Virtual obligacin de presentar sus declara- el Formulario Virtual N 621 Simplifi-
N 621 Simplificado IGV Renta Men- ciones determinativas utilizando los cado.
sual. En efecto, pensemos en los deudores formularios virtuales generados por
los PDT deber seguir empleando este En el mismo sentido, siendo que segn
tributarios que realizan ventas de bienes el artculo 12 de la misma norma
y/o servicios a las entidades del Sector medio para generar sus declaraciones
determinativas que presente a partir permite declarar la compensacin de
pblico y por las cuales estn sujetos a las percepciones del IGV a travs del
las retenciones del Impuesto General a de dicha fecha, aun cuando ya no
cumpla con alguna de las condiciones Formulario Virtual N 1611, se colige
las Ventas, o en los contribuyentes que que s es posible presentar el mismo
realizan ventas o compras no gravadas, establecidas para ser considerado
sujeto obligado al uso del software en con un importe a pagar igual a cero.
los cuales se vern impedidos de utilizar
el aplicativo simplificado. cuestin. f) S es posible utilizarlos en el caso
c) Son de utilizacin opcional de declaraciones sustitutorias o
rectificatorias
3. El Formulario Virtual N 1611 De conformidad con el numeral 4.1
De conformidad con el artculo 10
del artculo 4 de la Resolucin de Su-
De conformidad con el artculo 11 de la Resolucin bajo examen, por los
perintendencia N 120-2009/SUNAT,
de la Resolucin de Superintendencia perodos tributarios de mayo del 2009
el formulario N 621 Simplificado
N 120-2009/SUNAT, el Formulario virtual y posteriores los deudores tributarios
IGV Renta Mensual y el Formulario
N 1611 - Declaracin Jurada Pago podrn presentar declaraciones sus-
Virtual N 1611 Declaracin Jurada
mensual - Nuevo Rgimen nico Sim- titutorias o rectificatorias a travs del
Pago mensual Nuevo Rgimen ni-
plificado, podr ser utilizado por los Formulario virtual N 621 Simplificado
co Simplificado podrn ser utiliza-
contribuyentes acogidos o que se acojan IGV Renta Mensual. Asimismo, por
dos para cumplir con la presentacin
al Nuevo RUS, siempre que cuenten con los perodos enero del 2008 a abril
de las declaraciones correspondientes
un cdigo de usuario y Clave SOL. de 2009 los contribuyentes podrn
al perodo tributario mayo de 2009
y los posteriores. presentar declaraciones rectificatorias
4. Caractersticas de los formu- a travs del mencionado Formulario
Asimismo, segn el mismo disposi- virtual5.
larios virtuales tivo, los mencionados formularios
Asimismo, segn el artculo 12 de
a) Se elaboran y presentan mediante podrn ser utilizados por los omisos
la misma norma, los contribuyentes
SUNAT Operaciones en Lnea a la presentacin de las declaraciones
podrn utilizar el Formulario Virtual
Segn el artculo 2 de la Resolu- correspondientes al perodo enero del
N 1611 Declaracin Jurada Pago
cin bajo revisin, la elaboracin y 2008 y los posteriores.
mensual Nuevo Rgimen nico
presentacin del Formulario Virtual En este sentido, la norma bajo anlisis Simplificado a efectos de sustituir o
N 621 Simplificado IGV Renta no establece un conjunto de sujetos rectificar los siguientes datos:
Mensual y del Formulario Virtual obligados a la utilizacin de estos
Total de ingresos brutos del
N 1611 Declaracin Jurada Pago formularios virtuales, ello a diferencia
mes.
mensual Nuevo Rgimen nico de la Resolucin de Superintendencia
Simplificado, as como la realizacin N 129-2002/SUNAT. Categora.
del pago se efectuarn a travs de d) Permiten realizar el pago de los Compensacin de las percepcio-
SUNAT Virtual. tributos nes del IGV.
Especficamente, el contribuyente De conformidad con el numeral 4.3 Al respecto, cabe recordar que la mo-
deber ingresar a SUNAT Operacio- del artculo 4 de la Resolucin de Su- dificacin del nmero de RUC y del
nes en Lnea con cdigo de usuario perintendencia N 120-2009/SUNAT, perodo consignados errneamente
y Clave SOL, ubicar el formulario y para cancelar el importe a pagar el no se efecta a travs de una nueva
consignar la informacin que corres- deudor tributario podr optar por al- declaracin jurada, sino, mediante
ponda siguiendo las indicaciones que guna de las siguientes modalidades: la presentacin de la solicitud de
se detallan en el mismo. modificacin de datos6.
Pago mediante dbito en cuenta,
Por ende, el mencionado formulario previa suscripcin de un Conve-
virtual no tiene la naturaleza de un nio de afiliacin al Servicio de 5 Obviamente, la norma no prev la presentacin de sustitutorias por
PDT. Pago de tributos con cargo en los perodos enero del 2008 a abril de 2009, habida cuenta que ya
se cumpli el plazo para la presentacin de la declaracin jurada
b) No son vinculantes cuenta entre el contribuyente y la respecto de los mismos.
De conformidad con el artculo 7 de la entidad bancaria de su eleccin. 6 Ello de conformidad con la Resolucin de Superintendencia
N 132-2004/SUNAT.

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