I

Aspectos Tributarios y Registros Contables de

Actualidad y Aplicacin Prctica

los Obsequios y Agasajos Navideos
Ficha Tcnica el acumulado no exceda del medio por 1.2. Asientos contables
ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
x DEBE HABER
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias. 60 COMPRAS 15,000.00
Ttulo : Aspectos Tributarios y Registros Contables
de los Obsequios y Agasajos Navideos El reglamento de la Ley del Impuesto a la 606 Suministros diversos
Renta a su vez considera que para deter- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,850.00
Fuente : Actualidad Empresarial, N 172 - Primera
Quincena de Diciembre 2008 minar el lmite porcentual a los ingresos 401 Gobierno central
brutos se debe descontar las devolucio- 46 CUENTAS POR PAGAR
nes, bonicaciones, descuentos y dems DIVERSAS 17,850.00
conceptos similares que se acostumbren 469 Otras cuentas
Tradicionalmente, por las estas navi- en el mercado, lo que lo transforma en por pagar diversas
deas, las empresas, con la nalidad ingreso neto, excediendo a los alcances Por la compra de agendas electrnicas
de mantener una buena imagen en el de la Ley. Esto viola el principio de le- para obsequiar a clientes.
mercado e incentivar a su fuerza laboral, galidad, ya que los reglamentos por ser
otorgan obsequios a clientes y agasajos normas de menor jerarqua no pueden x
a los trabajadores, comprendiendo a modicar una Ley. 26 SUMINIST. DIVERSOS 15,000.00
estos ltimos, obsequios de canastas
Base legal 61 VARIAC. DE EXISTENC. 15,000.00
navideas, pavos, juguetes y chocolatada Art. 37 Inc. q) Ley del Impuesto a la Renta y
navidea a sus hijos. En vista de ello, en Art. 21 Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R. Por el ingreso de la compra de agen-
el presente artculo mostramos el trata- das electrnicas a almacn.
miento tributario y contable a seguir en 1.1.2. Impuesto General a las Ventas
estos casos. x
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios realizados se en- 46 CUENTAS POR PAGAR
1. Obsequios a clientes cuentran gravados con el impuesto por DIVERSAS 17,850.00
tratarse de retiro de bienes. En el presente 469 Otras cuentas
La empresa "Santa Clara S.A.", cuya caso, el impuesto debe ser asumido por por pagar diversas
actividad es la comercializacin de apa- la empresa, el mismo que no podr ser 10 CAJA Y BANCOS 17,850.00
ratos de ocina, ha decidido obsequiar considerado como costo o gasto para
por motivo de la Navidad y Ao Nuevo 104 Cuentas corrientes
efectos tributarios.
una agenda electrnica a sus principales Por la cancelacin de la compra de
Base legal obsequios para los clientes.
clientes que hacen compras al por mayor, Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
a n de mantener la delidad comercial y Art. 16 Ley del IGV.
hacer frente a sus competidores. El costo x
de cada agenda es de S/. 100.00 ms Asimismo, las adquisiciones de los bienes a
IGV. En total, la empresa adquiere 150 obsequiar generan derecho a crdito scal 16 CUENTAS POR COBRAR
unidades y se obsequian 130 unidades, del IGV, en vista que se destinar a opera- DIVERSAS 15,470.00
la compra se realiza en la primera semana ciones gravadas con el impuesto; para ello, 168 Otras cuentas
del mes de diciembre. los comprobantes deben estar anotados por cobrar diversas
en el Registro de Compras y cumplir con 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,470.00
1.1. Aspecto Tributario los dems requisitos para tener derecho al 401 Gobierno central
mencionado crdito como, por ejemplo, 4011 IGV
1.1.1. Impuesto a la Renta la bancarizacin, entre otros.
75 INGRESOS DIVERSOS 13,000.00
Los obsequios a clientes se tratan como Base legal
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV 759 Otros ingresos diversos
gastos de representacin. Se considera
gasto de representacin, a los que incurre Por la emisin de los comprobantes
Por parte del beneciario del obsequio,
de pago a los clientes por obsequio
la empresa, con la nalidad de ser repre- este no puede tomar como crdito scal de agendas electrnicas.
sentada fuera de sus ocinas, locales o es- el IGV que grava la entrega del bien
tablecimientos, los destinados a presentar obsequiado ni podr deducirlo como x
una imagen para mantener o mejorar su gasto o costo.
posicin en el mercado, entre los que se 75 INGRESOS DIVERSOS 13,000.00
Base legal
incluye los obsequios y agasajos a clientes Art. 20 Ley del IGV. 759 Otros ingresos
y porque no tambin a proveedores. RTF diversos
N 00556-2-2008. 1.1.3. Emisin de Comprobante de 64 TRIBUTOS 2,470.00
pago 649 Otros tributos
Las adquisiciones realizadas deben ser
sustentadas con el comprobante de pago En vista que se transere propiedad de 16 CUENTAS POR COBRAR
respectivo y a n de que sustenten gasto bienes, debe emitirse el respectivo com- DIVERSAS 15,470.00
y crdito scal. Dichos comprobantes probante de pago con la frase "Transfe- 168 Otras cuentas por
deben reunir los requisitos establecidos rencia Gratuita" y el valor de venta que cobrar diversas
en el Reglamento de Comprobantes de hubiera correspondido a la operacin, no Por el extorno de los comprobantes
Pago y demostrarse la causalidad. es necesario colocar el IGV ni el total. emitidos por obsequio y traslado
Base legal del IGV asumido por la empresa
Los gastos de representacin son dedu- Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento al gasto.
cibles en la medida que durante el ao de Comprobantes de Pago.

N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008

 I Actualidad y Aplicacin Prctica

x DEBE HABER 2.1.3. Aportes de empleador y tra- Asimismo, las adquisiciones de los bienes a
95 GASTOS DE VENTAS 2,470.00
bajador a la seguridad social y obsequiar generan derecho a crdito scal
previsional del IGV, en vista que se destinar a opera-
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 2,470.00 El valor de las canastas de navidad ob- ciones gravadas con el impuesto; para ello
sequiadas a los trabajadores no estn los comprobantes deben estar anotados
Por el destino del gasto por IGV
afectas a las aportaciones sociales por no en el Registro de Compras y cumplir con
asumido por la empresa.
tener carcter remunerativo. los dems requisitos para tener derecho al
mencionado crdito como, por ejemplo,
x Base legal
Art. 7 D.S. N 003-97-TR.
la bancarizacin, entre otros.
61 VARIAC. DE EXISTENC. 13,000.00
Base legal
26 SUMINIST. DIVERSOS 13,000.00 2.2. Impuesto General a las Ventas Art. 18 y 19 de la Ley del IGV.
Por la salida de almacn de las Con respecto al Impuesto General a las
agendas para ser entregadas a los 2.3. Emisin de Comprobante de Pago
clientes.
Ventas, los obsequios realizados se en-
cuentran gravados con el impuesto por En vista que se transere propiedad de
tratarse de retiro de bienes. En el presente bienes, debe emitirse el respectivo com-
x
caso, el impuesto debe ser asumido por probante de pago con la frase "Transfe-
95 GASTOS DE VENTAS 13,000.00 rencia Gratuita", y el valor de venta que
la empresa, el mismo que no podr ser
79 CARGAS IMPUTABLES considerado como costo o gasto para hubiera correspondido a la operacin no
A CUENTA DE COSTOS 13,000.00 es necesario colocar el IGV ni el total.
efectos tributarios.
Por el destino del gasto por obsequios Base legal
a clientes de la empresa. Base legal
Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
Art. 16 Ley del IGV. de Comprobantes de Pago.

2. Obsequio de canastas de Na- Boleta de Remuneraciones

vidad a los trabajadores
Empresa : Dolce Vita S.A. Fecha de ingreso : 15-02-99
La empresa "Dolce Vita S.A." ha decidido RUC : 20145869581 Cargo : Contador
obsequiar canastas de Navidad a cada Av. Las Gaviotas 589 - Lima DNI : 15625847
Mes : Diciembre 2008 Nacionalidad : Peruano
uno de sus trabajadores con motivo de Trabajador : Luis lvarez Cam Das trabajados : 30
las estas navideas. Las mencionadas
canastas contienen productos de un valor Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
de S/. 300.00 cada canasta.
Bsico 2,000.00 ONP 13% 260.00 EsSalud 9% 180.00
Canasta de Navidad 300.00 5 Categ. 47.50
2.1. Aspecto Tributario Adelanto Canasta 300

2.1.1. Impuesto a la Renta para la Rem. Total 2,300.00 607.50 180.00
empresa
Neto a pagar S/. 1,692.50
El obsequio de canastas de Navidad y
cualquier regalo adicional con motivo de
la mencionada festividad estn compren-
didas dentro del concepto de aguinaldo. Empleador Trabajador
A esta conclusin, nos conduce la RTF
N 2669-5-2003 del 21 de mayo de
2003. Las entregas deben sustentarse
con el cargo respectivo, ya que se debe Asientos contables x DEBE HABER
demostrar la entrega efectiva a cada x DEBE HABER 62 CARGAS DE PERSONAL 2,480.00
trabajador. 60 COMPRAS 300.00 621 Sueldos 2,000.00
De acuerdo con el TUO de la Ley del 606 Suministros diversos 627 Seg. y previsin
Impuesto a la Renta son deducibles los 40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00 Social 180.00
aguinaldos, bonicaciones, graticacio- 401 Gobierno central 629 Otras carg.
nes y retribuciones que se entreguen al 4011 IGV de personal 300.00
personal, en virtud del vnculo laboral 42 PROVEEDORES 357.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 487.50
existente, siempre que se hayan pagado 421 Facturas por pagar 401 Gobierno central 47.50
dentro del plazo para la presentacin de
Por la compra de productos para 4017 I.R.
la Declaracin Jurada Anual. las canastas de Navidad para los 40171 R.5 Cat. 47.5
Base legal trabajadores.
Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.
403 Contrib. Instit.
x Pblicas 440.00
2.1.2. Impuesto a la Renta para el 26 SUMINISTROS DIVERSOS 300.00 4031 EsSalud 180
trabajador 61 VARIACIN DE EXISTENC. 300.00 4032 ONP 260
Por el destino de las compras. 26 SUMINIST. DIVERSOS 300.00
El valor de cada canasta de navidad en-
tregada al trabajador constituye ingreso x 41 REMUNERAC. Y PAR-
gravado con el Impuesto a la Renta; por 42 PROVEEDORES 357.00 TICIPACIONES POR PAG. 1,692.50
lo tanto, deber efectuarse la retencin 421 Facturas por pagar 411 Remuneraciones
de quinta categora en la medida que la 10 CAJA Y BANCOS 357.00 por pagar
suma de la remuneracin ms el valor de 104 Cuentas corrientes Por la provisin de la planilla de
la canasta supere el mnimo inafecto de Por la cancelacin de la factura de sueldos.
7 UIT en el ejercicio. compras.

I-10 Instituto Pacfico N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008

 rea Tributaria I
x DEBE HABER bienestar familiar del trabajador, que cepto similar al de la canasta de navidad
92 COSTOS POR DISTRIBUIR xxxx lo estimular en la productividad de su y, por lo tanto, no se encuentra afecto
94 GASTOS DE ADMINISTR. xxxx labor y redundar en la generacin de a las aportaciones sociales por no tener
los ingresos de la empresa; por lo tanto, carcter remunerativo.
95 GASTOS DE VENTAS xxxx
se puede decir que hay relacin de cau- Base legal
79 CARGAS IMPUTABLES
salidad en la entrega de los obsequios a Art. 7 D.S. N 003-97-TR.
A CUENTA DE COSTOS 2,480.00
los hijos de los trabajadores.
Por el destino de los gastos de la 3.2. Impuesto General a las Ventas
planilla de remuneraciones del mes El obsequio de juguetes a los trabajadores
de diciembre de 2005. para sus hijos con motivo de la men- Con respecto al Impuesto general a las
x cionada festividad estn comprendidos ventas, los obsequios realizados se en-
dentro del concepto de aguinaldo. A esta cuentran gravados con el impuesto por
16 CTAS. POR COB. DIVERSAS 357.00
conclusin nos conduce la RTF N 2669- tratarse de retiro de bienes. En el presente
168 Otras cuentas caso, el impuesto debe ser asumido por
por cobrar diversas 5-2003 del 21 de mayo de 2003. Las
entregas deben sustentarse con el cargo la empresa, el mismo que no podr ser
40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00 considerado como costo o gasto para
respectivo, ya que se debe demostrar la
401 Gobierno central efectos tributarios.
entrega efectiva a cada trabajador.
4011 IGV Base legal
75 INGRESOS DIVERSOS 300.00 De acuerdo con el TUO de la Ley del Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
759 Otros ingresos diversos Impuesto a la Renta, son deducibles los Art. 16 Ley del IGV.
aguinaldos, bonicaciones, graticacio-
Por la emisin de los comprobantes Asimismo, las adquisiciones de los bienes
de pago a los trabajadores por obse- nes y retribuciones que se entreguen al
a obsequiar generan derecho a crdito
quio de canastas de Navidad. personal, en virtud del vnculo laboral
scal del IGV, en vista que se destinar a
existente, siempre que se hayan pagado
x operaciones gravadas con el impuesto;
dentro del plazo para la presentacin de
75 INGRESOS DIVERSOS 300.00 para ello, los comprobantes deben estar
la Declaracin Jurada Anual.
759 Otros ingresos div. anotados en el Registro de Compras y
64 TRIBUTOS 57.00
Base legal cumplir con los dems requisitos para
Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta. tener derecho al mencionado crdito
649 Otros tributos
como, por ejemplo, la bancarizacin,
16 CUENTAS POR COBRAR 3.1.2. Impuesto a la Renta para el
entre otros.
DIVERSAS 357.00 trabajador
Base legal
168 Otras cuentas por El valor de de los bienes obsequiados al Art. 18 y 19 de la Ley del IGV
cobrar diversas trabajador constituye ingreso gravado
Por el extorno de los comprobantes con el Impuesto a la Renta; por lo tanto, 3.3. Emisin de comprobante de
emitidos por obsequio y traslado deber efectuarse la retencin de quinta pago
del IGV asumido por la empresa
al gasto.
categora, en la medida que la suma de la En vista que se transere propiedad
remuneracin ms el valor de la canasta de bienes, debe emitirse el respectivo
x
supere el mnimo inafecto de 7 UIT en comprobante de pago con la frase
94 GASTOS DE ADMINISTR. xxxx el ejercicio. "Transferencia Gratuita" y el valor de
95 GASTOS DE VENTAS xxxx venta que hubiera correspondido a la
79 CARGAS IMPUTABLES 3.1.3. Aportes de empleador y tra- operacin, no es necesario colocar el
A CUENTA DE COSTOS 57.00 bajador a la seguridad social y IGV ni el total.
Por el destino del gasto por IGV previsional
asumido por la empresa. Base legal
El valor de los juguetes obsequiados a Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
x los trabajadores para sus hijos es un con- de Comprobantes de Pago.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR 1,692.50
411 Remunerac. por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,692.50 Boleta de Remuneraciones
104 Cuentas corrientes
Empresa : Novarum S.A. Fecha de ingreso : 15-02-95
Por la cancelacin de la planilla de RUC : 20402025687 Cargo : Auxiliar contable
remuneraciones de los trabajadores. Av. Polo Norte S.A.C 589 DNI : 10125842
San Borja - Lima Nacionalidad : Peruano
Mes : Diciembre 2005 Das trabajados : 30
Trabajador : Luis Sandoval Jimnez
3. Obsequios de juguetes a los
Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
trabajadores para sus hijos
La empresa "Novarum S.A." ha decidido Bsico 1,500.00 ONP 195.00 EsSalud 9% 135.00
obsequiar juguetes a los hijos de los tra- Juguetes por Navidad 50.00 Adelanto Juguetes 50
bajadores con motivo de las estas navi-
deas, los mencionados juguetes tienen Rem. Total 1,550.00 245.00 135.00
tienen un valor de S/. 50.00 c/u.
Neto a pagar S/. 1,305.00
3.1.Tratamiento Tributario
3.1.1. Impuesto a la Renta para la
empresa
Empleador Trabajador
El obsequio de juguetes a los hijos de
los trabajadores tienen por nalidad el

N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008 Actualidad Empresarial I-11

 I Actualidad y Aplicacin Prctica
Asientos contables x DEBE HABER bajadores con motivo de navidad estn
comprendidos dentro del concepto de
x DEBE HABER 75 INGRESOS DIVERSOS 50.00
aguinaldos. La entrega debe sustentarse
60 COMPRAS 50.00 759 Otros ingresos con el cargo respectivo.
diversos
606 Suministros diversos
64 TRIBUTOS 9.50 De acuerdo al inciso l) del artculo 37 del
40 TRIBUTOS POR PAGAR 9.50
649 Otros tributos TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
401 Gobierno cenrtral son deducibles los aguinaldos, boni-
16 CUENTAS POR COBRAR
4011 IGV caciones, graticaciones y retribuciones
DIVERSAS 59.50
42 PROVEEDORES 59.50 que se entreguen al personal en virtud
168 Otras cuentas por
421 Facturas por pagar cobrar diversas del vnculo laboral existente, siempre
Por la compra de juguetes para los Por el extorno de los comprobantes que se hayan pagado dentro del plazo
hijos de los trabajadores. emitidos por obsequio y traslado para la presentacin de la Declaracin
x
del IGV asumido por la empresa Jurada Anual.
al gasto.
26 SUMINIST. DIVERSOS 50.00 El valor de cada vale entregado al
61 VARIAC. DE EXISTENC. 50.00 trabajador constituye base de clculo
x para efectuarse la retencin de quinta
Por el destino de las compras.
94 GASTOS DE categora al trabajador, pero no est
x ADMINISTRACIN xxxx afecta a las aportaciones sociales por no
42 PROVEEDORES 59.50 95 GASTOS DE VENTAS xxxx tener carcter remunerativo, Art. 7 D.S.
421 Facturas por pagar 79 CARGAS IMPUTABLES N 003-97-TR.
10 CAJA Y BANCOS 59.50 A CUENTA DE COSTOS 9.50
Por el destino del gasto por IGV 4.1.2. Impuesto General a las Ventas
104 Cuentas corrientes
asumido por la empresa. La obtencin de los vales de consumo
Por la cancelacin de la factura de
compras. no tiene incidencia en el IGV, ya que
x
se trata de slo un canje de dinero en
x
41 REMUNERACIONES Y calidad de garanta por el consumo que
62 CARG. DE PERSONAL 1,685.00 PARTICIPAC. POR PAG. 1,305.00 realizar el trabajador, por un documen-
621 Sueldos 1,500.00 411 Remuneraciones to representativo de dinero que es el vale
627 Seg. y prev. Soc. 135.00 por pagar de consumo. En dicha operacin, no
629 Otras cargas 10 CAJA Y BANCOS 1,305.00 existe una venta de bienes ni prestacin
de personal 50.00 104 Cuentas corrientes de servicios a la empresa que obtiene
40 TRIBUTOS POR PAG. 330.00 Por la cancelacin de la planilla los vales en vista que, de acuerdo con
403 Contribuc. de remuneraciones de los tra- el artculo 2 Num. 8 del Reglamento
Instit. Pb. 330.00 bajadores. de la Ley del IGV, no se considera bien
4031 EsSalud 135 mueble los documentos representativos
4032 ONP 195 de moneda nacional o extranjera. Por
26 SUMINISTROS DIVERS. 50.00 otro lado, el canje de vale por el dinero
41 REMUNERACIONES Y
4. Entrega de vales a los trabaja- no es una prestacin de servicio; por el
PARTICIPAC. POR PAGAR 1,305.00 dores para ser canjeados por contrario, cuando el trabajador realiza el
411 Remunerac. por pagar pavos consumo del vale, en ese momento, se
realiza la venta del bien y nace la obliga-
Por la provisin de la planilla de La empresa "Celumviles S.A." ha deci-
sueldos. cin tributaria para el pago de IGV para
dido obsequiar vales de consumo a cada
la empresa que entrega el pavo.
uno de sus trabajadores con motivo de
x
la Navidad. Los mencionados vales son
92 COSTOS POR DISTRIBUIR xxxx canjeables por 8 kilos de pavo navideo, 4.1.3. Emisin de comprobante de
94 GASTOS DE ADMINISTR. xxxx que equivalen a S/. 70.00 cada vale. pago
95 GASTOS DE VENTAS xxxx Para ello, conviene con la empresa "San Por el canje del dinero por los vales
79 CARGAS IMPUTABLES Hernado S.A.", dedicada a la crianza y co- de consumo no existe obligacin de
A CUENTA DE COSTOS 1,685.00 mercializacin de pavos, para que haga la emitir comprobante de pago, en vista
Por el destino de los gastos de la entrega a los trabajadores. Previamente, que no existe una venta ni prestacin
planilla de remuneraciones del mes la empresa "Celumviles S.A." depositar de servicios, hechos que originaran
de diciembre de 2003. en garanta a la empresa "San Hernando la emisin de comprobantes de pago.
S.A." una cantidad de dinero a cambio Tampoco por la entrega de los vales a
x
de su equivalente en vales de consumo, los trabajadores. El comprobante debe
16 CTAS POR COB. DIVERSAS 59.50 que se entregarn a los trabajadores de ser emitido por la empresa que entrega
168 Otras cuentas por "Celumviles S.A." el pavo al trabajador, por el valor del
cobrar diversas
Se pide explicar el tratamiento tributario mismo, en el momento que el trabaja-
40 TRIBUTOS POR PAGAR 9.50 dor realiza el consumo, es decir, recoje
y los registros contables.
401 Gobierno central el pavo. En algunos casos, el trabajador
4011 IGV Solucin opta por un pavo de mayor valor que
75 INGRESOS DIVERSOS 50.00 el asignado en el vale de consumo.
4.1. Tratamiento Tributario En dicho caso, el trabajador asume la
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes 4.1.1. Impuesto a la Renta diferencia, debindose emitir el com-
de pago a los trabajadores por obse- Los obsequios de los vales y cualquier probante por el total. Informe SUNAT
quio de juguetes a sus hijos. otro obsequio que se entrega a los tra- N 149-2007-SUNAT/2B0000.

I-12 Instituto Pacfico N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008

 rea Tributaria I
vienen... DEBE HABER
Boleta de Remuneraciones 70 VENTAS 75.63
Empresa : Beln S.A. Fecha de ingreso : 15-02-99 701 Mercaderas
RUC : 20145869581 Cargo : Contador
Av. Las Gaviotas 589 - Lima DNI : 15625847 Por la emisin del comprobante de
Mes : Diciembre 2008 Nacionalidad : Peruano pago por la entrega de pavos.
Trabajador : Carlos Bravo Regalado Das trabajados : 30
x
Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador 10 CAJA Y BANCOS 20.00
Bsico 1,500.00 ONP 13% 195.00 EsSalud 9% 135.00 101 Caja
Vale de Adelanto 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 70.00
consumo 70.00 vale 70.00
469 Otras cuentas
Rem. Total 1,570.00 265.00 135.00 por pagar diversas
12 CLIENTES 90.00
Neto a pagar S/. 1,305.00
121 Facturas por cobrar
Por la aplicacin del depsito en ga-
Empleador Trabajador ranta contra los vales y la diferencia
asumida por el trabajador.

4.1.4. Asientos contables en "Celum- 4.1.5. Asientos contables en "San

5. Agasajo a hijos de los trabaja-
viles S.A." Hernando S.A." dores por navidad y almuerzo
x DEBE HABER
para los trabajadores por ao
x DEBE HABER
nuevo
38 CARGAS DIFERIDAS 70.00 10 CAJA Y BANCOS 70.00
384 Entregas a rendir cuentas 104 Cuentas corrientes 5.1.Tratamiento Tributario
10 CAJA Y BANCOS 70.00 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 70.00 Como sabemos, con motivo de las estas
104 Cuentas corrientes 469 Otras cuentas navideas, las empresa acostumbran a
por pagar diversas realizar cenas, chocolatadas, agasajos
Por el canje de efectivo por vales
de consumo de pavos para los tra- Por la recepcin de la garanta para la u otros similares a sus trabajadores, el
bajadores. entrega de vales de consumo. inciso ll) del artculo 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta establece
x x que son deducibles los gastos destinados
62 CARGAS DE PERSONAL 1,705.00 12 CLIENTES 70.00 a prestar al personal servicios recreativos.
621 Sueldos 1,500.00 121 Facturas por cobrar Es necesario mencionar que se debe tener
627 Seg. y prev. Soc. 135.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 11.18 en cuenta la razonabilidad del gasto que
629 Otras cargas 401 Gobierno central debe estar en funcin a la cantidad de
de personal 70.00 trabajadores con que cuenta la empresa.
4011 IGV
40 TRIBUTOS POR PAGAR 330.00 Asimismo, estas actividades se orientan
70 VENTAS 58.82 a motivar el rendimiento laboral de los
403 Contrib. Inst. Pb. 330.00
701 Mercaderas trabajadores en la empresa; lo que va a
4031 EsSalud 135
Por la emisin del comprobante de contribuir en la generacin de ingresos
4032 ONP 195 pago por la entrega de pavos. gravados con el impuesto.
38 CARGAS DIFERIDAS 70.00
384 Entregas a x Los gastos recreativos son deducibles
rendir cuentas 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 70.00 en la parte que no excedan del 0.5 %
41 REMUNERACIONES Y 469 Otras cuentas de los ingresos netos del ejercicio, hasta
PARTICIP. POR PAGAR 1,305.00 por pagar diversas un mximo de 40 Unidades Impositivas
411 Remunerac. por pagar 12 CLIENTES 70.00 Tributarias.
Por la provisin de la planilla de 121 Facturas por cobrar Asimismo, podemos citar como base
sueldos. legal adicional la Directiva N 009-2000/
Por la aplicacin del depsito en
x garanta contra el consumo de los SUNAT, publicada el 25 de julio de 2000,
92 COSTOS POR DISTRIBUIR xxxx vales. en la que se instruye que los gastos efec-
tuados por la empresa con motivo de
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. xxxx
agasajar a sus trabajadores, pueden ser
95 GASTOS DE VENTAS xxxx En caso el trabajador opte por un pavo de deducibles para efecto de la determina-
79 CARGAS IMPUTABLES A mayor valor que el asignado en el vale, cin de la renta neta de tercera categora,
CUENTA DE COSTOS 1,705.00 deber asumir la diferencia. Entonces, siempre que se encuentre debidamente
Por el destino de los gastos de la los dos ltimos asientos contables sern acreditada la relacin de causalidad entre
planilla de remuneraciones del mes los siguientes, asumiendo que el pavo el destino del gasto realizado y el motivo
de diciembre de 2005. escogido por el trabajador se vende a de la celebracin. A tal efecto, la acre-
x S/. 90.00, incluido IGV. ditacin debe encontrarse sustentada,
41 REMUNERACIONES Y entre otros, con comprobantes de pago
x DEBE HABER
PARTICIP. POR PAGAR 1,305.00 emitidos conforme al reglamento, con
12 CLIENTES 90.00 documentos que acrediten fehaciente-
411 Remunerac. por pag.
121 Facturas por cobrar mente el destino del gasto y, de ser el
10 CAJA Y BANCOS 1,305.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 14.37 caso, su beneciario y tener en cuenta
104 Cuentas corrientes la proporcionalidad y razonabilidad de
401 Gobierno central
x/x Por el pago de la planilla del mes los gastos, esto es, si corresponden al
de diciembre. 4011 IGV van... volumen de operaciones del negocio.

N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008 Actualidad Empresarial I-13