FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:
SINTESIS DE LA SEGUNDA UNIDAD

DOCENTE:
MGTR. MARIA DEL ROSARIO VALVERDE HUERTA
INTEGRANTES:

 CRISOLO DIAZ MORELIA MARGOT

 AIRA BARRERA ENILDA CRIMANESA
 GAMARRA CASTILLO JHOAN
 ALBINO PUMASHONCO SULY KAROL
 CRUZ VILCHEZ WILINTON ADER
 MENDOZA ENCARNACION JHON
 CARBAJAL DE LA CRUZ, VANESSA

HUARAZ – PERÚ
CAPITULO IV

DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO

Artículo 11: DETERMINACION DEL IMPUESTO

El IGV se determina mensualmente deducido por el impuesto bruto de cada periodo, el crédito fiscal. Tratándose

de importaciones y utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto que se

debe pagar es el impuesto bruto.

Artículo 12: IMPUESTO BRUTO

Es a cada operación gravada y es el monto resultante de aplicación de la tasa del impuesto sobre la base

imponible.

Artículo 13: BASE IMPONIBLE

Está constituida por:

a) El valor venta de bienes e importaciones intangibles, para los casos de venta de vehículos es que hayan

sido adquiridos de personas naturales que no realizan actividades empresariales ya que la base imponible

es lo que determinara el valor y después tendrá sustento el acta de transferencia vehicular suscrita ante

notario.

b) El total de la retribución: se da en la prestación o en la utilización de servicios.

c) El valor de construcción: es en los contratos de construcción.

d) El ingreso percibido: son las ventas de inmuebles con la exclusión del valor del terreno.

e) El valor en aduanas: es la determinación con arreglo a la legislación pertinente más los derechos e

impuestos.

Artículo 14: VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓN POR SERVICIOS, VALOR DE

CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE

Es la suma total obligado a pagar el adquiriente del bien. Está integrada por el valor total consignado en el

comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado

de aquél y aun cuando se originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el
precio no pagado o en gasto de financiación de la operación.

En su caso, los conceptos siguientes:

a) El importe de los depósitos constituidos por los compradores para garantizar la devolución de los envases

retornables de los bienes transferidos y a condición de que se devuelvan.

b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el comercio y

siempre que no constituyan retiro de bienes.

c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligación tributaria y el pago total o

parcial del precio.

Artículo 15: BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TÍTULO

GRATUITO

Tratándose del retiro de bienes, la base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas

por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicará el valor de mercado.

Artículo 16: IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSSTO

El Impuesto no podrá ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efectúa el retiro de bienes.

Artículo 17: TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es 16%

LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL INPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ARTÍCULO 18°- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crédito fiscal está constituido por el impuesto general a las ventas (IGV) consignado separadamente en el

comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción.

Solo otorgan derecho a crédito fiscal las siguientes adquisiciones:

a) Lo permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la legislación del impuesto a la renta.

b) Destinadas a operaciones y deban declarar el impuesto.

ARTÍCULO 19°- REQUISITOS FORMALES

En el siguiente artículo la Ley N° 29214, establece, la modificación del artículo 19° del TUO respecto a los

requisitos formales para ejercer el derecho al crédito fiscal. Donde el impuesto general este separado del

comprobante y acredite la compra del bien.

ARTÍCULO 20°- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CREDITO FISCAL

DE ACUERDO A LAS operaciones de retiro de bienes gravadas EN el IGV, DONDE el adquirente no PODRÁ

HACER USO DEL crédito fiscal Al Impuesto que afecta dicha operación.

ARTÍCULO 21°- SERVICIOS PRESTADO POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE

SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFÓNICOS, TELEX

Y TELEGRÁFICOS

SOLO SERA APLICADO CUANDO EL RECIBO DE CONSUMO HAYA SIDO PAGADO,

ACOMPAÑANDO DE LA FECHA DE VENCIMIENTO DEL PAGO DE RECIBO.

ARTÍCULO 22°- REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

La finalidad del reintegro, al realizar la devolución del crédito será la de entregar después al fisco mediante figura

de restitución.

NORMATIVIDAD REGULADA AL REINTEGRO DE CRÉDITO FISCAL DE IGV

La figura del reintegro de crédito fiscal es regulada en el artículo 22° de la ley del impuesto a las ventas.

CUANDO OPERA LA FIGURA DEL REINTEGRO DE CRÉDITO FISCAL

De acuerdo a las reglas que determinan la obligación tributaria al impuesto general a las ventas, reguladas en el

artículo 4° de la ley.

CUANDO OPERA LA FIGURA DEL REINTEGRO DE CRÉDITO FISCAL

 En la venta de bienes.

 La prestación de servicios.

 en los contratos de construcción.

 En la importación de bienes del exterior.

La utilización económica de servicios cuando son prestados por sujetos no domiciliados.

En la primera venta de los inmuebles efectuada por los constructores de los mismos.

REQUISITOS A CUMPLIR Y PROCEDA EL REINTEGRO

Se realice la venta de bienes que califican como activos fijos

El precio pactado en la operación de venta del activo fijo sea a un monto menor de adquisición del bien.

CUANDO OPERA LA FIGURA DEL REINTEGRO DE CRÉDITO FISCAL

El reintegro del crédito fiscal se efectuará en la fecha que se lleva a cabo la declaración de operaciones realizadas

en el periodo tributario.

CASOS EN LOS CUAL SE EXCLUYEN DE LA OBLIGACIÓN DEL REINTEGRO

La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor.

(Caso Práctico)

REINTEGRO DEL IGV POR VENTA DE ACTIVO FIJO

En el mes de noviembre 2019, la empresa KEVIN PLAST S.A.C adquirió un vehículo por un valor de 200,000.00

más IGV. Sin embargo, en el mes de febrero 2020, decide vender el activo por la suma de 100,000.00 más IGV.

Considerando que en el periodo de la venta del vehículo por sus operaciones comerciales. s/ 140,000.00 más

IGV.

Operaciones de venta y compra de noviembre 2019.

Detalle Venta Compras

Base imponible 254,237.29 140,000.00
IGV 45762.71 25200.00
Total 300000.0022 165,200.00

Reintegro de IGV a efectuar de acuerdo al siguiente detalle:

 Adquisicion del
Reintegro del
activo fijo Venta de activo
Detalle credito fiscal
Noviembre fijo Febrero 2020
Febrero 2020
2019.
Base Imponible 200,000.00 100,000.00
IGV 36000.00 18000.00 18000.00
Total 236000.00 118000.00

Registrando el destino de la cuenta de gastos

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

94 Gastos administrativos 18,000.00
941 Gastos administrativos
79 Cargas imputables a cuenta de costos 18,000.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos
x/x por el destino de la cuenta de gastos
Tratamiento contable

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

64 Gastos por tributos 18,000.00

641 Gobierno central
6411 impuesto general a las ventas
Tributos, contraprestacion y aportes al sistema de
40 Pensiones y de la salud por pagar 18,000.00
401 Gobierno central
4011 IGV - Cuenta propia
x/x Por el reintegro del credito fiscal del IGV

ARTÍCULO 23° OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

CONSTAN DE LA ADQUISICIÓN DE BIENES, SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN E

IMPORTACIONES DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE A OPERACIONES GRAVADAS Y DE

EXPORTACIÓN.

La adquisición de bienes e importaciones en la cuales se haya grabado el crédito fiscal o el impuesto como

contratos de construcción e importaciones.

La proporción es aplicada en un periodo de 12 meses incluyendo el mes correspondiente del crédito fiscal.
ARTÍCULO 24° FIDEICOMISO DE TITULIZACIÓN REORGANIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE

EMPRESAS

FIDEICOMISO

CONTRATO DONDE SE TRANSFIERE PROPIEDAES A UNA O MÁS PERSONAS MEDIANTE UN

DETERMINADO PLAZO, CON LA FINALIDAD QUE AL CULMINO DE ESTE SE REVIERTA Y

VUELVA A MANOS DEL MISMO DUEÑO.

FIDEICOMISO DE TITULIZACIÓN

ACTO LLEVADO POR PARTE DEL FIDEICOMITENTE AL TRANSFERIR LOS CRÉDITOS FISCALES

PARA SU CONSTITUCIÓN, DE LA MISMA FORMA CON EL PATRIMONIO DE ACUERDO AL

CRÉDITO FISCAL REMANENTE AL FIDEICOMITENTE.

ARTÍCULO 25° CRÉDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO

Si en un determinado mes el monto del crédito fiscal sea mayor del monto de impuesto bruto, el saldo ira a favor

del sujeto, cuyo saldo será aplicado como crédito fiscal a los meses siguientes.

Ejemplo:

Enero
Base Imponible IGV Total

Ventas 5000 900 5900

Compras 3000 540 3540

Impuesto Resultante 360

Entre más compras tengo generado con facturas menos impuesto voy a pagar. Al tener totalizadas las ventas y

las compras solo se realiza la resta para obtener la diferencia entre el IGV de las ventas menos el IGV de las

compras. En un inicio tendríamos que pagar a la SUNAT 900 pero como tenemos crédito fiscal solo pagaremos

360.

Para poder generar un saldo a favor a partir del crédito fiscal tendremos un segundo ejemplo.
 Febrero
Base Imponible IGV Total

Ventas 1200 216 1416

Compras 1900 342 2242

Impuesto Resultante -126

En el mes de febrero las compras o el IGV de las compras han superado al IGV de las ventas, si realizamos la

resta que seria 216 – 342 nos daría un resultado negativo, el cual significa que el mes de febrero no se pagara

IGV. Sin embargo, se presentará la declaración y la presentaremos en 0, por concepto de IGV, ahora el nuevo

resultado dará un nuevo concepto que sería el saldo a favor para que se pueda entender mejor pondré un tercer

ejemplo.

Marzo
Base Imponible IGV Total

Ventas 2000 360 2360

Compras 800 144 944

Impuesto resultante 216

Saldo a favor 126

Tributo a pagar 90

En marzo tenemos el siguiente resultado IGV de ventas, IGV de compras préstamos y eso nos va a dar 216. Pero

dicho monto no será el que paguemos a la SUNAT si recordamos en el mes de febrero tenemos un impuesto

resultante o un saldo a favor de 126. Por lo cual se colocará los 126 debajo del monto 144. Finalmente

realizaremos la resta de ambos montos los 216 – 126 entonces ya no pagaremos los 216 sino solamente 90,

gracias al saldo a favor que tuvimos en el mes de febrero de esta manera se puede aplicar el beneficio del saldo

a favor generado gracias al crédito fiscal.

 LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL

La base imponible para el impuesto general a las ventas se determina en función del precio pactado por las partes

contratantes en la compra venta de bienes, contratación de servicios, o importación.

En tal sentido, si el precio es modificado posteriormente por acuerdo entre las partes, o queda sin efecto la

operación, lo que corresponde es que el impuesto devengado se ajuste o se deje sin efecto.

Esta modificación en el precio pactado dará lugar a ajustes a la base imponible afectando al impuesto trasladado

y el crédito fiscal.

ARTÍCULO 26º.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO

El artículo 26 de la Ley del IGV señala que las deducciones establecidas en dicho artículo para ajustar el débito

fiscal deben respaldarse con las notas de crédito que debe emitir el vendedor o prestador del servicio, de acuerdo

con las normas que señale el reglamento.

En el reglamento de la ley del IGV no existe ninguna norma que señale las condiciones bajo las cuales deben

emitirse las notas de crédito, la única limitación es que el ajuste del impuesto bruto y del crédito fiscal debe

efectuarse en el mes en que ocurre la causa que motiva dicho ajuste.

Por ejemplo, si la venta se produce en marzo y luego en junio se acuerda la devolución de parte de la mercadería,

el importe correspondiente a la devolución se ajustará en junio, debiendo sustentarse este ajuste con una nota de

crédito.

ARTÍCULO 27º.- DEDUCCIONES DEL CRÉDITO FISCAL

artículo 27º de la ley obliga al adquirente a deducir de su crédito fiscal “el impuesto bruto correspondiente a los

descuentos que se hubieran obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la

adquisición de dicho crédito”, siendo éste inexistente en las operaciones bajo comentario, por cuanto los

descuentos son otorgados por un sujeto que está al margen de las reglas del impuesto y, por lo tanto,

imposibilitado de generar impuesto bruto por sus operaciones

crédito fiscal se deducirá:

a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con
posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal,

presumiéndose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporción a la base

imponible consignada en el citado documento.

Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de bienes;

b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto

hubiera devuelto o de la retribución del servicio no realizado restituida. En el caso que los bienes no se hubieran

entregado al adquirente por anulación de ventas, se deducirá el Impuesto Bruto correspondiente a la parte

proporcional del monto devuelto.

c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones

que originan dicho crédito fiscal.

Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas de crédito a que se refiere el último párrafo del artículo

anterior

El reglamento del IGV por su parte, en su artículo sétimo, indica que los ajustes a que se refieren los artículos

26 y 27 de la Ley se efectuarán en el mes en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones.

ARTÍCULO 28º.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES

El artículo 28º de la Ley del IGV precisa que tratándose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los

ajustes del crédito fiscal se efectuarán de conformidad con lo que establezca el Reglamento.

Definición de retiro de bienes:

el retiro de bienes, considerando como tal a:

– Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como obsequios, muestras

comerciales y bonificaciones, entre otros.

– La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la misma.

– El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su negocio, salvo que sea

necesario para la realización de operaciones gravadas.

– La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no sean
necesarios para la prestación de sus servicios.

– La entrega de bienes pactada por convenios colectivos que no se consideren condición de trabajo y que a su

vez no sean indispensables para la prestación de servicios.

Operaciones no son consideradas como retiro de bienes:

No se considera venta, los siguientes retiros:

– Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del artículo 3º de la ley del impuesto general

a las ventas.

– La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos que se expenden solamente bajo receta

médica 10.

– Los que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a las

disposiciones del impuesto a la renta.

INPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Es un impuesto indirecto que, a la diferencia del impuesto general a las ventas IGV, solo graba determinados

bienes. Vale decir que es un impuesto específico, pero porque es determinado a específicos bienes, en este caso

el ente impositor de estos impuestos es el ministerio de Economía y Finanzas. Entonces este ente considera que

ciertos bienes no son de primera necesidad y además de eso genera externalidad negativa en el orden social y

medio ambiental como por ejemplo aquellos productos como las medidas alcohólicas, los cigarrillos, los

combustibles. Entonces esta entidad busca desincentivar al consumo de estos productos imponiendo un impuesto

selectivo, también su finalidad es atenuar la regresividad al impuesto general a las ventas.

OPERACIONES QUE GRAVA AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

La venta en el País. - a nivel del productor y la importación de los bienes especificados en los apéndices III y

IV del texto único ordenado de ley Impuesto General a las Ventas y la ley del Impuesto Selectivo al Consumo.

Nacimiento de la obligación tributaria. – Su base legal el artículo 52 de la ley Impuesto general a las ventas y

la ley de Impuesto Selectivo al Consumo, la obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y

condiciones para que el impuesto general a las ventas señala el artículo 4.

SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. los productores o empresas vinculadas económicamente a la producción de bebidas alcohólicas o

cigarrillos.

2. las personas que importen bienes gravados, por ejemplo, si una persona desea importar un carro u bebidas

alcohólicas al extranjero también van estar sujetos ante el impuesto.

3. los importadores a las empresas vinculadas económicamente a aquellas empresas distribuidoras que

importan bebidas alcohólicas al extranjero.

4. aquellas entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, como por

ejemplo los casinos.

SISTEMA DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. al valor, para los bienes contenidos en el literal a del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas.

2. Para los bienes contenidos en el apéndice III, en el literal B del apéndice IV.

3. Al valor según precio de venta al público, para los bienes contenidos en el literal C del apéndice IV.

BASE IMPONIBLE PARA EFECTO DE DETERMINAR EL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO

A) sistema al valor

 Por el valor de las ventas, aquellas ventas de bines.

 Por el valor de la aduana.

 Para efecto de los juegos del azar y apuestas.

B) En el sistema especifico

 Por su volumen vendido o expresado en las unidades de medida.

C) En el sistema al valor según precio de venta al publico

 El precio de venta al público sugerido por el productor o importador multiplicado por un factor

que se obtiene de la siguiente forma.