AUDITORIA TESORERIA

1. DEFINICIN:
Tesorera
La tesorera es el rea de una empresa en la que se gestionan las acciones
relacionadas con las operaciones de flujos monetarios. Incluye, bsicamente,
la ejecucin de pagos y cobros, la gestin de la caja y las diversas gestiones
bancarias. La contabilidad registra dicha ejecucin.
2. OBJETIVO
Tesorera: _ El objetivo de la Tesorera en las grandes compaas es
"aglutinar" el dinero de sus diferentes filiales con objeto de poder realizar
mayores inversiones tanto financieras como de mercado
3. PERSONAL QUE INTERVIENE
TESORERO_ Un tesorero es la persona que se encarga en una empresa,
Entidad o asociacin, de gestionar y dirigir los asuntos relacionados con los
movimientos econmicos o flujos monetarios
OBJETIVO
Los objetivos en el departamento de tesorera son los siguientes:
Custodia y salvaguarda de los fondos depositados y recibidos. Se
debern adoptar procedimientos y controles adecuados sobre las
entradas y desembolsos de dinero, evitando as situaciones de
fraude, robos o malversacin de fondos.
Exactitud de los registros, todos los movimientos de cuentas, tanto
de caja como de bancos, de las que es propietario la empresa
deben estar correctamente registrados, en cuanto a valoracin,
naturaleza y periodo.
Segregacin adecuada de funciones que eviten o disminuyan el
incumplimiento de cualquiera de los dos objetivos primeros
Operar de acuerdo a las polticas y criterios establecidos por la
empresa.
La consecucin de estos objetivos dar lugar a la obtencin de una
informacin financiera-contable adecuada y fiable.

1. DOCUMENTACION

Vale de salida de efectivo.

Liquidacin de fondo fijo.
Boleta de depsito de los bancos.
Cheques.
Recibos de cobranza.
Liquidaciones de cobranza.
Comprobantes de tesorera.
Facturas.
Boletas de Ventas.
Autorizaciones internas.
Comprobantes de servicios.
Recibos de servicios pblicos.
Comprobante de pagos de arbitrios municipales.
ESQUEMA DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y SUS
INTERRELACIONES

Compras

Desembolsos Efectivos

ven

Ingresos
efectivos

Tesore

Personal

Desembolsos
efectivo

Cobro
Ingreso

Financiero Co

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

2/1

CLIENTE : EMPRESA CORPORACION XYS.A.C

PERIODO: DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
RUBRO
N

: CAJA Y TESORERIA
PREGUNTAS

RESPUESTAS
SI NO N/A

COMENT
ARIOS

1.-

2.3.4.5.6.7.8.9.10.-

11.-

12.13.-

TESORERIA Y CAJA
Existe un manual de procedimientos que
registre,
controle,
custodie,
asigne
responsabilidad, autorice e indique las
formas estndar que se usa en el control
del efectivo de ingresos y egresos?
Las funciones de los responsables del
manejo de efectivo son independientes de
las de preparacin y manejo de libros?
Existe adecuada proteccin fsica del
rea donde se encuentran localizadas las
dependencias de cajas?
La dependencia de caja es un rea
restringida?
Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos?
Es conocida la clave por el personal?
Se canceran en caja fuerte los ingresos
del da, hasta su depsito en Bancos?
Se archivan en un lugar seguro y
apropiado todos los comprobantes que
soportan tanto ingresos como egresos?
Se efectan arqueos sorpresivos por
parte de personas independientes de la
caja?
Las funciones de los encargados del
manejo de caja son tales que no permiten
el manejo de registro ni asientos para los
libros de contabilidad?
Se llevan a cabo arqueos peridicos de
caja general y caja menor, bien sea por
auditoria interna o por otra persona
independiente de caja?
Existen formatos apropiados para realizar
los arqueos de caja menor y general?
Los encargados del manejo de la caja
menor son independientes del cajero
general u otro empleado que maneja de
cliente u otra clase de dineros?

x
x
x
x
x
x
x
x
x

x
x
x

3/1
N
14.-

PREGUNTAS

Los fondos de caja menor se limitan a

sumas razonables segn las necesidades
del negocio?
15.- Los comprobantes de caja menor tiene la

RESPUESTAS
SI
NO N/A

x
x

COMEN
TARIOS

16.17.18.19.20.`
21.22.23.24.25.26.-

27.28.29.30.-

31.32.-

firma del beneficiario?

Estn separadas adecuadamente las
actividades de ingresos y egresos?
La empresa tiene fondo fijo?
El encargado del fondo fijo es
independiente
con
relacin
a los
empleados de cobros?
Recae la responsabilidad principal de
cada fondo fijo sobre una sola persona?
Estn los desembolsos del fondo fijo
debidamente
respaldados
por
comprobantes?
En la reforante a estos comprobantes?
Se preparan en forma tal que sea difcil
su alteracin?
Estn firmados por la persona que
recibi el efectivo o dispuso de el?
Estn aprobados por algn empleado
responsable?
Se presentan para su inspeccin a la
persona que firma los cheques, cuando
esta firma el cheque de reembolso?
Se cancelan con su sello fechador que
diga pagado, una vez que se firma el
cheque de reembolso por la persona
responsable?
Los pagos se encuentran debidamente
autorizados?
Existe un procedimiento de caja fija para
los movimientos de caja?
El movimiento de caja se deja para
importes mnimos?
Se emiten los cheques de reembolsos de
fondo fijo a favor de la persona encargada
de la custodia?
Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos?
Se conservan en la caja fuerte los
ingresos del da, hasta su depsito en el
banco?

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x

x
x

x
x

x
x
4/1

PREGUNTAS

33.- Se ha responsabilizado a una sola

persona el manejo de las cuentas con
cheques, detallando claramente los
nombres de los responsables?
34.- Se expiden los recibos de caja al
momento de efectuarse la recepcin del

RESPUESTAS
SI NO
N/A

COMENT
ARIOS

35.36.37.38.39.40.41.42.43.44.45.46.47.48.49.50.51.-

52.-

dinero?
Se codifican los comprobantes de
egreso y se identifican con el nombre y
firma del responsable que efectu el
gasto?
Son archivados y sellados de manera
adecuada los recibos de caja menor?
Los recibos de caja anulados son
conservados en forma consecutiva?
Los recibos de caja en blanco son
guardados en la caja fuerte?
Los recibos anulados se conservan en
forma consecutiva?
Se arquea peridicamente la caja por
personal independiente a la funcin de
tesorera?
Se realiza arqueos sorpresivos a los
fondos recaudados?
Se depositan diariamente los valores
como se recauden los ingresos a caja?
Se realizan arqueos sorpresivos a los
fondos recaudados?
Existen medidas correctivas cuando se
presentan inconsistencia?
Se deja constancia de los arqueos
realizados?
El encargado del custodio del dinero
tiene manual de funciones?
Cumple el encargado del custodio con
sus funciones?
Estn debidamente registrados
los
recaudos de un libro auxiliar?
Se encuentran con plizas de manejo
de cajero?
Se tienen plizas de manejo al
tesorero?
Estn autorizadas por la Juntas General
de Accionistas todas las cuentas
bancarias, as como las combinaciones
de las firmas que se requieren?
Liste a continuacin las personas
autorizadas para firma de cheques, as
como las combinaciones de las firmas
que se requieren?
PREGUNTAS

53.- Se ha responsabilizado a una sola

persona el manejo de las cuentas con
cheques, detallando claramente los
nombres de los responsables?

x
x
x
x
x
x

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
5/1

RESPUESTAS
SI NO
N/A

COMENT
ARIOS

54.- Estn registradas en libros todas las

cuentas bancarias que existen a nombre
de la empresa?
55.- Se registran en todos los casos las
transacciones de caja, en la fecha en que
se recibe el efectivo o se emitan los
cheques?
56.- Se endosan o cruzan los cheques al
momento de ser recibidos para evitar que
se cobren en efectivo?
57.- Se listan los cheques y otros valores
recibidos por correspondencia por una
persona diferente al cajero antes de
entregrselos a este?
58.- Estn
pre-numerados
todos
os
59.- cheques?
Se controlan todos los talonarios o
formas de cheques que no estn en uso,
en forma tal que se impida su utilizacin
60.- indebida?
Se expiden cheques de reembolso a
favor de la persona encargada de la caja
61.- menor?
Est prohibida la firma de cheques en
62.- blanco?
Se mutilan los cheques anulados o se
guardan para controlar que la secuencia
63.- numrica este completa?
Se hacen los pagos nicamente contra
64.- comprantes aprobados?
Se depositan las cobranzas intactas y
65.- diariamente?
Se preparan y archivan duplicados de
66.- las fichas de depsito sellados por el
banco?
Se sellan los cheques en el momento
67.- en que se recibe con un endoso similar a
este para abono en cuenta del
beneficiario?
Se entregan a una empleado distinto al
68.- que efecta los depsitos de cheques,
giros, etc. Devueltos y depositados por el
69.- banco por falta de cobro?
Se concilian las cuentas bancarias en
forma regular?
Revisa las conciliaciones un funcionario
responsable?
N
PREGUNTAS
70.- Estn registradas a nombre de la

x
x

x
x

x
x

x
x
x
x
x
x
x
x

6/1

RESPUESTAS
SI NO
N/A

COMENT
ARIOS

71.72.73.74.75.76.77.78.-

79.80.81.82.83.84.85.-

86.87.88.89.-

entidad las cuentas de cheques que se

manejan en ellas?
Las firmas giradoras estn debidamente x
autorizadas?
Son estudiados los servicios prestados x
por cada uno de los bancos, antes de la
apertura de una cuenta corriente?
Las
cuentas
corrientes
tienen x
destinacin
especfica,
segn
la
naturaleza del gasto?
x
Es verificado el nmero de cheques, al
momento de ser entregados cada uno de
las chequeras por parte del banco?
Son guardados en caja de seguridad x
las chequeras en blanco?
Se encuentran debidamente protegidos
los cheques girados y no cobrados?
x
Se
encuentran
debidamente
custodiados
los
diversos
sellos x
restrictivos?
Se
mantienen
permanentemente
actualizados en el banco y en las oficinas
de la entidad el registro y autorizacin x
para expedir cheques?
El giro de cheques lleva registro en los x
libros auxiliares de bancos?
Se realiza verificacin de cifras y
nmeros antes de su firma?
Se expiden cheques con firmas x
mancomunadas?
Se realiza confirmacin telefnica por
parte del banco para pagos superiores a x
S/ 1000.00?
Existen horarios y das especiales para
las entrega de cheques?
x
Se utiliza sello protector de cheques?
Existe alguna clase de poltica que
contemple la posibilidad de cancelar en
un tiempo determinado aquellos cheques
en trnsito que no hayan sido cobrados?
Se concilian peridicamente las cuentas
corrientes bancarias, por personal x
independiente a contabilidad y tesorera?
Se realiza un seguimiento de las
diferencias detectadas en la conciliacin?
x
Se exige doble firma para disponer de
fondosSe autoriza suficientemente la
apertura de nuevas cuentas corrientes?

RESPUESTAS

7/1

COMENT
ARIOS

SI
N
PREGUNTAS
90.- Se efecta un control suficiente de las x
firmas autorizadas?
91.- Se revisa al cierre las diferencias de
conciliacin
con
incidencia
en
contabilidad y se informa a la misma?
92.- Se controlan las cuentas inactivas?
x
93.- Se realizan conciliaciones de manera x
peridica?
94.- Se descuentan oportunamente las x
notas de debito?
95.- Son archivadas en orden secuencial las x
conciliaciones?
96.- El funcionario que realiza el pago y el
que concilia es diferente?
97.- Se realizan los ajustes necesarios luego x
de elaborar las conciliaciones?
98.- Se elaboran informes y programas de
flujo de efectivo para prever tanto la
inversin de excedentes, como la
obtencin de crditos para cubrir
necesidades?
99.- Se lleva un registro detallado del control x
de los desembolsos?
100 El cajero toma vacaciones con x
regularidad?
Huacho, 15 de Enero del 2011

NO

N/A

SANCHEZ RAMOS ELIOT

Contador Pblico Colegiado Certificado
Mat: 78132
Contador General

PAPEL DE TRABAJO N 01
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA Y CAJA

Con relacin al Manual de Organizacin y Funciones de Departamento de Tesorera

y Caja el da 21 de Enero del 2011, a horas 9:00 am, me constitu a los ambientes
del departamento de tesorera y caja de la empresa corporacin SAN NICOLAS
S.A.C, contando con la presencia de la Lic. Danitza Ochoa Morales, jefe del
Departamento de tesorera y caja, de dicha empresa; proced a solicitarle el Manual
de Organizacin y Funciones del departamento a auditar.
Posteriormente la Lic. Danitza Ochoa Morales, me entrego el Manual solicitado de la
empresa corporacin San Nicols S.A.C., al revisar dicho Manual observe lo
siguiente:

La empresa corporacin San Nicols S.A.C, cuenta con un manual de

organizacin y de funciones desactualizado y poco til.

En dicho manual no especifica claramente las funciones del personal que

labora en el departamento de tesorera y caja.

El Manual de Organizacin y Funciones fue creado el ao 2002 y no hay

actualizacin alguna hasta la fecha.

El tiempo empleado en dicho papel de trabajo es de 4 horas.

Barranca, 21 de Enero del 2011

LIC. MENDOZA BRONCANO, LUIS

MATRICULA N 30205
AUDITOR LEGAL

PAPEL DE TRABAJO N 02
CAJA CHICA
Continuando con la aplicacin del programa de auditora, efectuaremos el
procedimiento correspondiente a caja chica. Con fecha 23 de Enero del 2011, a
horas 8:00 a.m. Me constitu a los ambientes de la empresa corporacin SAN

NICOLAS S.A.C. Nos acercamos a la oficina del Gerente General de la empresa, la

cual le solicite que me proporcionara los documentos que respaldan los ingresos y
egresos de caja, sindonos proporcionados.
Acto seguido nos presentamos ante el Gerente general, quien nos present al
cajero el Sr. Bernales Antenor Julio, procediendo a efectuar las actividades
sealadas en el programa de auditora, de las cuales obtuvimos las siguientes
observaciones:
En presencia del Sr. Bernales Antenor Julio, se practic el arqueo de caja, la cual se
obtuvo un sobrante de 575,440.00 nuevos soles.
Durante la verificacin se observ que la empresa cuenta con una caja fuerte, en la
cual se guardan los ingresos del da y documentos importantes como: escritura
pblica de constitucin, estatuto de la empresa y otros. La cual solo tiene acceso a
dicha caja el Gerente General de la empresa.
Procediendo con verificacin observamos que la empresa cuenta con fondo fijo, el
responsable de la custodia de dicho fondo es el cajero Sr. Bernales Antenor Julio, le
pedimos al cajero que nos proporcionara todos los documentos sustentarios de los
gastos incurridos del mes,
entregndonos el cajero un archivador, donde
observamos que se encuentran detallado todos los gasto incurridos con su debido
comprobante y sin sntomas de alteracin alguna, as como tambin pudimos
observar, que cuando no contaba con comprobantes, existen declaraciones juradas
que sustentar dicho gasto y la cancelacin est a cargo del cajero. El cheque para
cubrir el fondo fijo nos percatamos que sale a nombre del cajero el Sr. Bernales
Antenor Julio.
La empresa cuenta con varias cuentas corrientes, lo cual observamos que cada una
de ellas tiene destinacin especfica, las cuentas corrientes que tiene la empresa
son las tres siguientes:
-

CUENTA CORRIENTE: Banco de crdito.

CUENTA CORRIENTE: Banco de la nacin.
CUENTA CORRIENTE: Banco continental.

As la cuenta corriente del banco de crdito se utiliza para el pago de las

mercaderas (giro principal de la empresa), la cuenta corriente del Banco de la
Nacin se utiliza para el pago de tesoreros y la cuenta corriente del Banco
Continental se utiliza para el pago del
personal. Dichas cuentas corrientes han sido autorizados previamente por la junta
general de accionistas de acuerdo al acta observada, tambin se verifica que
realizan registros de los montos depositados en la cuenta corriente en el libro de los
Bancos de la empresa, efectuando conciliaciones bancarias mensualmente por el
contador general de la empresa, segn las constancias de conciliacin, as como
tambin existe constancias de arqueos realizados a la empresa.
Con relacin a los ingresos, estos provienen de las ventas de las mercaderas, en la
cual se expide comprobantes de caja al momento de recepcin del dinero como son:
las boletas y las facturas de acuerdo a lo que solicita el cliente, los ingresos de la

empresa se encuentran ordenados de acuerdo al mes y registrados oportunamente

en el libro de cuentas.
Referente a los ingresos de caja, se llevan un registro por mes a todas las
erogaciones efectuados en efectivo o en cheques, cada modo de pagos estn
separados, tambin observamos cuando se reciben las mercaderas se pagan en
efectivo y se paga en cheques cuando las mercaderas superan los 3,500 nuevos
soles para cumpliendo as con la ley de bancarizacin.
En cuanto a los cheques, los responsables de las firmas es el contador general. Los
cheques son documentos que estn debidamente protegidos en la caja fuerte que
posee la empresa. La emisin de los cheques se realiza los das jueves, el
encargado para entregar los cheques es el contador General.
La actividad se dio por concluido en el transcurso de 3 horas.

Barranca, 23 de Enero del 2011

MORENO DAZ, JOS A.

MATRICULA N 55706
AUDITOR ECONOMICO

AUDITORES INDEPENDIENTES
Direccion: Av.Alfonso Ugarte # 624
Telefono 2856983
Fax 2856478

DESCRIPCIN

REF P/T

CAJA BANCOS
31/09/2015
SALDO
AJUSTES Y
CONCILIADO
RECLASIFICACIN

SALDO
SEGN

AL 2005-02-31
DEBE
CAJA
FONDOS FIJOS
BANCOS CTAS CTES

A-1
A-2
A-3

Revisado por:
Aprobado por:
Archivado por:

3,500.00
8,500.00
12,500.00
24,500.00

HABER

AUDITORA
AL 2005-1231
3,500.00
8,500.00
12,500.00
24,500.00

Fecha:
Fecha:
Fecha:

R.P.J

MODELO DE ARQUEO DE CAJA

Siendo las ....horas del da . se realiza el Arqueo del Fondo para
Pagos en Efectivo / Caja Chica del Instituto Geofsico del Per, en
cumplimiento de lo sealado en la Norma General de Sistema de Tesorera
N 08 de las Normas Generales de los Sistema Administrativos aprobados

con Resolucin Directorial N 026-80-EF/77.15 del 06.05.80, con intervencin

del Sr.(a)
..Encargado del Fondo para Pagos en Efectivo/ Caja
Chica; Sr.(a) .. de la Direccin de Contabilidad,
efectundose el recuento de los fondos en poder del cajero, de acuerdo al
detalle siguiente:
1. DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
BILLETES DE S/.
BILLETES DE S/.
BILLETES DE S/.
BILLETES DE S/.
BILLETES DE S/.
SUB-TOTAL

S/.

MONEDAS
MONEDAS DE S/.
MONEDAS DE S/.
MONEDAS DE S/.
MONEDAS DE S/.
MONEDAS DE S/.
SUB-TOTAL
TOTAL

2. VALES PROVISIONALES

S/.
S/.

TOTAL

S/.

3. COMPROBANTES DE PAGO

TOTAL

TOTAL

S/.

S/.

Saldo /Libro de caja

OBSERVACIONES

RESUMEN
Total Asignado

Total Rendido

Saldo a favor/contra

..

Responsable de Fondo/Caja Responsable del Arqueo

Lima, ______ de ___________________ de _______.

PAPEL DE TRABAJO N 03
PAGO AL CONTADO O AL CREDITO
Con relacin al papel de trabajo n 16 efectuamos la elaboracin con la indagacin
correspondiente, para la cual nos atendi el Sr tesorero de la Empresa Corporacin
SAN NICOLAS SAC, y le solicitamos informacin y permiso para la auditoria.

Al ingresar luego a dicha oficina, nos dio la documentos correspondiente, luego

pasamos a verificar todos los pagos que realizaba el sr tesorero obviamente con la
debida autorizacin del gerente administrativo, como deca revisamos las facturas,
notas de crdito, de dbito, etc. Las cuales tienen ciertos parmetros establecidos
por poltica interna de la empresa, como son los plazos establecidos que estaban
entre el rango de 30, 60 y 90 das.
Vi que los que tenan plazos a 30 das son los pagos menores a S/. 5000, quiere
decir que no sobrepasen este monto, ya que as se establece como lmite.
Tambin segu revisando y me di cuenta que lo pagos a 60 das son los mayores de
S/. 5000 pero menores de 15000, ya que as establece la empresa.
Y por ltimo seguan los pagos a 90 das que incluyen los montos mayores a partir
de S/.15000 hasta mayores, pero como estas cantidades son altas entonces son
divididos en letras y pagados, va transferencias, depsitos en cuenta porque como
son mayores los montos se bancarizan.
Tambin existen los proveedores que se les paga al momento que se crea la
obligacin.
Luego de revisar esa informacin y cuentas y todo lo concerniente, me quedo claro
que todo esta estipulado por poltica de la empresa.
Este papel de trabajo a sido elaborado en 3 horas.

Barranca, 01 de Febrero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN

DIGITADOR

R.P.J

PAPEL DE TRABAJO N 04
RESPONSABILIDAD DEL TESORERO

Con relacin al papel de trabajo n 16 efectuamos la elaboracin con la indagacin

correspondiente.
Al llegar a la empresa me encontr con el asistente en contabilidad y le pregunte si
el sr tesorero pues realizaba sus funciones y responsabilidades al pie de la letra, ella
me contesto que si era un persona muy responsable, me desped de ella y para
cerciorarme de lo dicho, fue en busca del seor gerente administrativo me recibi
muy atento y efectivamente el gerente me dijo que el tesorero era una persona muy
responsable, eficaz y eficiente, me dijo que le haban asignado responsabilidades
como la administracin financiera , la ejecucin de ingresos, del gasto y dems
implicancias , me dijo que el tesorero estaba cumpliendo con ellas funciones y
responsabilidades.
Me dirig directamente con el sr tesorero y le pregunte cual eran sus
responsabilidades y me contesto que desacuerdo al sistema nacional de tesorera
Ley N 28693, y tambin de acuerdo a las funciones que le han encomendado los
dueos de la empresa los cuales son:
Conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los fondos que
administran.
Responsable directo de ingresos y egresos.
Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos.
Entonces inmediatamente me di cuenta que el Sr. tesorero sabia de su trabajo de
sus funciones y responsabilidades.
Me desped de el y del gerente le di las gracias por sus atenciones y que me dio
mucho gusto conocerlos y que pronto los estara visitando.
Esta auditoria fue realizada en 5 horas.
Barranca, 02 de Febrero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN

DIGITADOR

M.B.L