Gastos de Viaticos

GASTOS DE VIATICOS - TRABAJADOR DEPENDIENTE
Y PRESTADOR DE SERVICIOS
Gastos de viaje (Viticos)
Tratamiento Personal Dependiente

Se debe tener presente que un gasto o egreso como deducible no se fundamenta en lo absoluto en
el cumplimiento de aspectos formales como la acreditacin del mismo con el respectivo
comprobante de pago (Factura boletos de Viaje) o documento autorizado, que en primer lugar
debe existir la causalidad, es decir, la determinacin del hecho que dio pie a su realizacin, y su
relacin a lo encaminado a la generacin de rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente de
ingreso.
Se acredita la necesidad del viaje y sustentar la realizacin del viaje con el pasaje respectivo.
- En el caso de Transporte Terrestre los requisitos que deben contener los Boletos de viaje :
1. Este tipo de documentos son considerados como Comprobantes de Pago de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso l) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 007-99/ SUNAT, los mismos que son
utilizados para sustentar costo o gasto y crdito deducible mas no crdito fiscal del IGV dado que
dicho servicio se encuentra exonerado (con excepcin del transporte ferroviario) del impuesto al
constituir transporte pblico de pasajeros en el pas.
2. Requisitos que deben contener los Boletos de viaje Transporte areo :
a) Los boletos de transporte areo de pasajeros, stos deben cumplir con los requisitos
establecidos en la Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT (04.07.2004), los mismos
que podrn ser emitidos tambin a travs de medios electrnicos; transporte areo se encuentra
afecto a IGV conforme al numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV.
Los Gastos por Viticos
El mencionado inciso r) del artculo 37 de la LIR respecto a los gastos de viticos establece que
estos estn compuestos por los gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad.
Lmite deducible de los Gastos por Viticos dispone que el importe del vitico que se conceda no
podr exceder del doble del monto, que por este concepto concede el Gobierno Peruano a sus
funcionarios de carrera de mayor jerarqua:
Tenemos que el lmite mximo diario al interior del Pas es deducible = S/. 320 x 2 = S/. 640
Nuevos soles.
El lmite mximo diario al Exterior del Pas es deducible = S/. 380 x 2 = S/. 760 Nuevos soles.
Los gastos por viticos debern sustentarse con los respectivos comprobantes de pago, los cuales,
debern estar a nombre de la empresa y cumplir con todos los requisitos previstos en el
Reglamento del Comprobante de Pago.
No es posible acreditar los gastos de viticos registrndolos en la planilla de remuneraciones,

existe un informe de la SUNAT que es Informe N 022-2009-SUNAT/ 2B0000, en la cual
establece lo siguiente:
Los gastos por concepto de viticos no se acreditan con la anotacin de los mismos en la planilla
de remuneraciones.
No se puede justificar para fines del Impuesto a la Renta el gasto por los viticos que requiere el
personal desplazado para el cumplimiento de sus funciones mediante la anotacin en la planilla de
remuneraciones del pago de una cantidad con el detalle del concepto y das del desplazamiento
efectuado por el personal.
Se debe tener presente que los gastos de alojamiento de acuerdo al inciso r del Art. 37 de la LIR se
sustentarn nicamente con los comprobantes de pagos emitidos en el exterior referidos en el
artculo 51-A de la LIR y hasta el 30% del doble del monto que, concede el Gobierno Central a sus
funcionarios cuando no se sustenta con comprobante de pago y se tiene que elaborar una
Declaracin Jurada por concepto de viticos (alimentacin y movilidad).
Tratamiento Locadores de Servicio
Los gastos por viticos a travs de los locadores de servicio, deben estar sustentados con la
documentacin respectiva, por el cual emitir el Locador el recibo por honorarios con el concepto
de reembolso de gastos de viticos.
El Tribunal Fiscal en la RTF N 0263-3-1997, seal que los viticos pagados al personal de otra
institucin, constituir renta de cuarta categora (artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta), sujeta a la retencin del 10% del monto abonado. De igual forma el Tribunal Fiscal
tambin seala en la RTF N 1115-4-2003 que el contribuyente que asume gastos por la prestacin
del servicio, su renta califica como de cuarta categora y no de quinta.
Es decir los viticos pagados a trabajadores no dependientes (Prestadores de servicio) constituyen
renta afecta de cuarta categora sujeta a retenciones.
Se debe tener presente que para sustentar los gastos, deben estar conformes a los principios de
causalidad y fehaciencia. (RTF N 01491-3-2009, RTF N 07444-1-2009).

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