Imposto Sobre Rendimentos do Trabalho (IRT)

Incidência Objectiva

O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT) incide sobre os

rendimentos dos trabalhadores por conta própria (profissionais liberais,
comerciais e industriais) ou por conta de outrem (trabalhadores
dependentes).

Para efeitos deste imposto, constituem rendimentos do trabalho todas as

remunerações percebidas a título de ordenados, vencimentos, salários,
honorários, avenças, gratificações, subsídios, prémios, comissões,
participações, senhas de presença, emolumentos, participações em multas,
custas e outras remunerações acessórias.

Incidência Subjectiva

O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT) é devido pelas pessoas

singulares, quer residam, quer não, em território nacional, cujos rendimentos
sejam obtidos por serviços prestados, directa ou indirectamente, a pessoas
singulares ou colectivas com domicílio, sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável no país.

Consideram-se sempre rendimentos obtidos no país derivados de:

 Actividades dos tripulantes dos navios ou aeronaves pertencentes

a empresas que possuam no território nacional sede, direcção
efectiva ou estabelecimento estável no país;
 Actividades dos titulares de cargo de gerência, administração e
órgãos sociais de sociedades que tenham sede, direcção efectiva
ou estabelecimento estável no país.

Grupos de Tributação

Os rendimentos do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho dividem-se

em três Grupos de tributação: A, B e C.

Grupo A

Neste grupo incluem-se:

 Todas as remunerações percebidas pelos trabalhadores por conta

de outrem e pagas por uma entidade patronal, por força de vínculo
laboral como definido nos termos da Lei Geral do Trabalho;
 Os rendimentos dos trabalhadores cujo vínculo de emprego se
encontra regulado pelo Regime Jurídico da Função Pública;
 Os rendimentos auferidos por titulares dos órgãos sociais das
pessoas colectivas;

Grupo B

Neste grupo incluem-se todas as remunerações percebidas pelos

trabalhadores por conta própria que desempenhem, de forma independente,
actividades constantes da lista de profissões anexa ao presente Código.

Grupo C
Neste grupo incluem-se todas as remunerações percebidas pelo desempenho
de actividades industriais e comerciais, que se presumem, todas as
constantes na Tabela de lucros mínimos em vigor.

Não Sujeição

Não estão sujeitas ao IRT:

 As prestações sociais pagas pelo Instituto Nacional da Segurança

Social no âmbito da protecção social obrigatória, nos termos da
lei;
 O abono de família, pago pela entidade empregadora, em
montante que não ultrapasse o limite máximo de 5% do ordenado
base mensal do trabalhador, excluídos os trabalhadores sujeitos
ao regime remuneratório da função pública;
 As contribuições para a segurança social;
 Os salários e outras remunerações devidas, até ao limite de Kz
100 000,00 (cem mil kwanzas) aos trabalhadores eventuais
agrícolas nacionais e aos trabalhadores domésticos contratados
directamente por pessoas singulares ou agregados familiares e
inscritos na Segurança Social;
 Os subsídios atribuídos por lei aos cidadãos nacionais portadores
de deficiências motoras, sensoriais e mentais;
 Os subsídios diários, os subsídios de representação, os subsídios
de viagem e deslocação atribuídos aos funcionários do Estado,
que não ultrapassem os limites estabelecidos na legislação
específica;
 Os subsídios diários de alimentação atribuídos a trabalhadores
até ao limite mensal de AKz. 30 000,00 (Trinta Mil Kwanzas);
 Os subsídios diários de transporte atribuídos a trabalhadores
dependentes até ao limite mensal de AKz. 30 000,00 (Trinta Mil
Kwanzas);
 O reembolso de despesas incorridas pelos trabalhadores
dependentes de entidades sujeitas a Imposto Industrial ou a
outros regimes especiais de tributação, quando deslocados ao
serviço da entidade patronal, desde que estas despesas se
encontrem devidamente documentadas nos termos do Código do
Imposto Industrial e legislação complementar.

Isenção

Estão isentos do Imposto sobre o Rendimento do Trabalho:

 Os rendimentos auferidos pelos agentes das Missões

Diplomáticas e Consulares Estrangeiras sempre que haja
reciprocidade de tratamento;
 Os rendimentos auferidos pelo pessoal estrangeiro ao serviço de
Organizações Internacionais, nos termos estabelecidos em
acordos ratificados pelo órgão competente do Estado;
 Os rendimentos auferidos pelo pessoal estrangeiro ao serviço das
Organizações Não- governamentais, nos termos estabelecidos nos
acordos com entidades nacionais, com o reconhecimento prévio
por escrito da Administração Geral Tributária;
  Os rendimentos auferidos pelos deficientes físicos e mutilados de
guerra cujo grau de invalidez ou incapacidade seja igual ou
superior a 50% comprovada com a apresentação, pelo
contribuinte, de documentação emitida por autoridade
competente para o efeito;
 Os rendimentos decorrentes do exercício das actividades
previstas nos grupos de tributação A, B e C auferidos pelos
antigos combatentes, veteranos da pátria e deficientes de guerra,
desde que devidamente registados no Departamento Ministerial
de tutela.

Determinação da Matéria Colectável

Grupo A

A matéria colectável é constituída por todas as remunerações expressas em

dinheiro ainda que auferidas em espécie, de natureza contratual e não
contratual, periódicas ou ocasionais fixas ou variáveis, independentemente
da sua proveniência, local, moeda, forma estipulada para o seu cálculo e
pagamento, auferidas pelo trabalhador por conta de outrem, deduzidas da
retribuição global das contribuições obrigatórias para a Segurança Social e
das componentes remuneratórias não sujeitas ou isentas, nos termos do
CIRT.2

Grupo B

A matéria colectável dos rendimentos pagos por pessoas singulares,

colectivas ou equiparadas que possuam contabilidade ou modelo de
contabilidade simplificada, corresponde ao valor do serviço.

A matéria colectável dos rendimentos pagos por entidades sem

contabilidade, é apurada pelo próprio sujeito passivo, com base na sua
contabilidade, modelo de contabilidade simplificada, registos disponíveis
sobre compras e vendas ou serviços prestados.

Os contribuintes que possuem contabilidade sujeitam-se, com as devidas

adaptações, às regras aplicáveis ao apuramento da matéria colectável dos
contribuintes do Regime Geral do Imposto Industrial.

Os contribuintes deste grupo que possuam contabilidade, modelo de

contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
prestados têm direito a deduzir até 30% dos custos incorridos

Quando o contribuinte preste ou contrate serviços sujeitos à retenção na

fonte, nos termos do CII, a matéria colectável corresponde ao valor do
serviço.

Para os contribuintes que não possuam contabilidade, modelo de

contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
prestados, não têm direito a dedução de custos, devendo a taxa do imposto
incidir sobre todo o rendimento.

Grupo C

A matéria colectável é a que consta da tabela dos lucros mínimos ou sobre a

venda e serviços prestados.
Os contribuintes que possuem contabilidade sujeitam-se, com as devidas
adaptações, às regras aplicáveis ao apuramento da matéria colectável dos
contribuintes do Regime Geral do Imposto Industrial.

Quando o contribuinte preste ou contrate serviços sujeitos à retenção na

fonte, nos termos do CII, a matéria colectável corresponde ao valor do
serviço.

Os contribuintes deste grupo que possuam contabilidade, modelo de

contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
prestados têm direito a deduzir até 30% dos custos incorridos

Quando o contribuinte preste ou contrate serviços sujeitos à retenção na

fonte, nos termos do CII, a matéria colectável corresponde ao valor do
serviço.

Os contribuintes que não possuam contabilidade, modelo de contabilidade

simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços prestados, não
têm direito a dedução de custos, devendo a taxa do imposto incidir sobre
todo o rendimento.

Taxa

Sobre os rendimentos sujeitos a IRT aplicam-se a seguintes taxas:

Grupo A

As taxas constantes da tabela anexa ao Código do Imposto sobre o

Rendimento do Trabalho;

Grupo B

À matéria colectável não sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 25%

(Vinte cinco por cento).

À matéria colectável sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 6,5%;

( seis vírgula cinco por cento)

Grupo C

À matéria colectável não sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 25%

(Vinte cinco por cento).

À matéria colectável sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 6,5%;

( seis vírgula cinco por cento)

Liquidação

Grupo A

A liquidação deve ser efectuada pela entidade responsável pelo pagamento

dos rendimentos, mensalmente, após a realização das deduções previstas no
CIRT, pela aplicação das taxas constantes da Tabela do IRT.

Grupo B

A liquidação do imposto devido pela atribuição de rendimentos deste grupo é

efectuada nos seguintes termos:
  Pela entidade pagadora desses rendimentos, mediante retenção
na fonte, quando os rendimentos sejam pagos por pessoas
singulares, colectivas ou equiparadas que possuam contabilidade
ou modelo de contabilidade simplificada;
 Pelo contribuinte, quando os rendimentos são pagos por entidades
sem contabilidade.

Grupo C

A liquidação do imposto devido pelos contribuintes deste grupo é efectuada

nos seguintes termos:

 Pelo contribuinte, nos casos em que o rendimento colectável é o

que corresponde à sua actividade na Tabela dos Lucros Mínimos,
anexa ao CIRT;
 Pela entidade pagadora dos rendimentos, mediante retenção na
fonte, quando o contribuinte preste serviços sujeitos à retenção
na fonte a pessoas singulares, colectivas ou equiparadas que
possuam contabilidade ou modelo de contabilidade simplificada;

Os contribuintes dos Grupos B e C, que se substituem na emissão de

facturas aos respectivos fornecedores ou prestadores no regime de auto-
facturação definido em legislação própria devem no momento do efectivo
pagamento ao fornecedor do bem ou prestador de serviços, efectuar a
retenção na fonte não liberatória de 2% (dois por cento) ou 6,5% (seis vírgula
cinco por cento), respectivamente, sobre o valor global da auto-factura, bem
como proceder a respectiva entrega aos cofres do Estado dentro de 5 (cinco)
dias após a retenção.

Pagamento e Entrega

O IRT é pago e entregue do seguinte modo:

Grupo A

O Imposto devido pela atribuição de rendimentos deste grupo deve ser

entregue, pela entidade empregadora, até ao final do mês seguinte ao do
respectivo pagamento, na Repartição Fiscal competente.

Grupo B

O Imposto devido pela atribuição de rendimentos deve ser entregue:

 Pela entidade pagadora dos rendimentos, até ao final do mês

seguinte ao do pagamento, na Repartição Fiscal competente,
quanto aos rendimentos liquidados pelas pessoas singulares,
colectivas ou equiparadas que possuam contabilidade ou modelo
de contabilidade simplificada;
 Pelo titular do rendimento, até ao final do mês em que deve ser
entregue a declaração anual de rendimentos, quanto aos
rendimentos pagos por pessoas, singulares ou colectivas, sem
contabilidade.

Grupo C
O Imposto devido pela atribuição de rendimentos deve ser entregue:

 Pelo titular desses rendimentos, até ao último dia do mês de

Março, quanto aos rendimentos liquidados com base na Tabela
dos Lucros Mínimos, anexa ao CIRT;
 Pela entidade pagadora dos rendimentos na Repartição Fiscal
competente, até ao final do mês seguinte ao do respectivo
pagamento, quanto aos rendimentos sujeitos à retenção na fonte.