Lucro Arbitrado

Francisca Andrelma N.
de Queiroz Joo Paulo Arajo Maria Rosa de Carvalho Silva Raquel Fernandes de Queiroz Vanessa Maria L. Barreto
> CONCEITO:
O arbitramento de lucro uma forma de apurao da base de clculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributria ou pelo contribuinte.
> APLICAO:
1) ser aplicado pela autoridade fiscal, em qualquer dos casos previstos a legislao do imposto de renda; 2) ser adotado pelo prprio conhecida a sua receita bruta. contribuinte, quando
A tributao com base no lucro arbitrado ser manifestada mediante o pagamento da primeira quota ou da quota nica do imposto devido, correspondente ao perodo de apurao trimestral em que o contribuinte, pelas razes determinantes na legislao, se encontrar em condies de proceder ao arbitramento do seu lucro.
Em caso de arbitramento de lucro ficam as pessoas jurdicas liberadas da comprovao da origem das receitas recebidas e da aplicao de penalidades?
No. Mesmo sendo tributadas com base no lucro arbitrado persiste a obrigatoriedade de comprovao das receitas efetivamente recebidas ou auferidas.
> HIPTESES DE ARBITRAMENTO DO LUCRO PREVISTAS NA LEGISLAO TRIBUTRIA

O imposto de renda devido trimestralmente ser determinado com base nos critrios do lucro arbitrado quando:
1) a escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para: a) identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria; ou b) determinar o lucro real; 2) o contribuinte deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da escriturao comercial e fiscal, ou deixar de apresentar o Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a movimentao financeira, inclusive bancria, quando optar pelo lucro presumido e no mantiver escriturao contbil regular; 3) o contribuinte optar indevidamente pelo lucro presumido;
HIPTESES DE ARBITRAMENTO DO LUCRO PREVISTAS NA LEGISLAO TRIBUTRIA
4) o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente, residente ou domiciliado no exterior; 5) o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, Livro Razo ou fichas utilizadas para resumir, totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio; 6) o contribuinte no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal, nos casos em que o mesmo se encontre obrigado ao lucro real; 7) o contribuinte no escriturar ou deixar de apresentar autoridade tributria os livros ou registros auxiliares de que trata o 2 do artigo 177 da Lei n 6.404/76 e 2 do artigo 8 do Decreto-Lei n 1.598/77.
> Perodo de apurao do lucro arbitrado

O imposto de renda com base no lucro arbitrado determinado por perodos de apurao trimestrais encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano calendrio.
> Critrio de apurao do lucro arbitrado

O lucro arbitrado ser apurado mediante a aplicao de percentuais: a) sobre a receita bruta quando conhecida, segundo a natureza da atividade econmica explorada; receita bruta, sobre valores (bases)
b) quando desconhecida expressamente fixados pela legislao fiscal.
> Como se obtm a base de clculo para tributao das pessoas jurdicas pelo lucro arbitrado, quando conhecida a receita bruta?
A base de clculo do lucro arbitrado ser o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: 1) o valor resultante da aplicao dos percentuais variveis, conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurdica, sobre a receita bruta auferida nos respectivos trimestres;
2) ao resultado obtido na forma do item 1 devero ser acrescidos os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras (renda fixa e varivel), as variaes monetrias ativas, as demais receitas e todos os resultados positivos obtidos pela pessoa jurdica, inclusive os juros recebidos como remunerao do capital prprio, os descontos financeiros obtidos, os juros ativos no decorrentes de aplicaes e os demais resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas no item anterior;
3) tambm devero ser includos os valores recuperados correspondentes a custos e despesas inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se o contribuinte comprovar no ter deduzido tais valores em perodo anterior no qual tenha se submetido tributao com base no lucro real, ou que se refiram a perodo a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado.
PERCENTUAIS QUE DEVEM SER APLICADOS PARA APURAO DO LUCRO ARBITRADO

ATIVIDADES %
Atividades em geral (RIR/1999, art. 532)

Revenda de combustveis Servios de transporte (exceto transporte de carga) Servios de transporte de cargas Servios em geral (exceto servios hospitalares) Servios hospitalares, servios de auxlio diagnstico e terapia; patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgica e citopatologia, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas. Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) Factoring
9,6%
1,92% 19,2% 9,6% 38,4%
9,6%
38,4%
38,4%
38,4%
Bancos, instituies financeiras e assemelhados
45%
EMPRESAS COM ATIVIDADES DIVERSIFICADAS

Quando se tratar de pessoa jurdica com atividades diversificadas sero adotados os percentuais especficos para cada uma das atividades econmicas, cujas receitas devero ser apuradas separadamente.
Por exemplo: posto de gasolina que alm de revender combustveis derivados de petrleo, obtm receita de mercadorias adquiridas para revenda e de prestao de servios
AS EMPRESAS EXCLUSIVAMENTE PRESTADORAS DE SERVIOS PODEM USUFRUIR A REDUO DO PERCENTUAL DE ARBITRAMENTO, ASSIM COMO ACONTECE COM A ESTIMATIVA E O LUCRO PRESUMIDO J QUE OS PERCENTUAIS PARA CLCULO DO LUCRO SO OS MESMOS?
Sim. Para as pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servio, cuja receita bruta anual seja de R$120.000,00, o percentual ser de 19,2%. Caso a receita bruta acumulada at um determinado trimestre do anocalendrio exceder este limite ficar a pessoa jurdica sujeita ao pagamento da diferena do imposto postergado, apurada em relao a cada trimestre transcorrido, em quota nica at o ltimo dia til do ms subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso, sem acrscimos.
OBS: Tal prerrogativa no se aplica s pessoas jurdicas que prestam servios hospitalares e transporte, bem como s sociedades prestadoras de servio de profisses legalmente regulamentadas.
PESSOAS JURDICAS QUE EXERCEM ATIVIDADES IMOBILIRIAS

Para as pessoas jurdicas que exercem atividades imobilirias, o lucro arbitrado dever ser apurado da seguinte forma:
Tero seus lucros arbitrados deduzindo-se da receita total o valor do custo do imvel devidamente comprovado, corrigido monetariamente at 31/12/1995. O lucro arbitrado ser tributado na proporo da receita recebida ou cujo recebimento esteja previsto para o prprio trimestre.
Receita Bruta NO conhecida

Lucro real referente ao ltimo perodo em que a pessoa jurdica manteve escriturao; Soma dos valores do ativo Industrial circulante, realizvel a longo prazo e permanente,; Atividade Valor do capital, inclusive correo monetria contabilizada como reserva de Atividade comercial capital,constante do ltimo balano patrimonial conhecido ou registrado nos atos de constituio ou alterao da sociedade; Valor do patrimnio lquido
1,5
0,04
0,07 0,05 0,4 0,4 0,4 0,9
Atividade de Prestao de Servios

Atividades Mistas
Valor das compras de mercadorias efetuadas no ms
Soma, em cada ms, dos valores da folha de pagamento dos empregados e das compras de matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de embalagem
Soma dos valores devidos no ms a empregados Valor mensal do aluguel
Receita Bruta NO conhecida
Atividade Industrial
Atividade comercial
Atividade de Prestao de Servios

Atividades Mistas
Regime de Reconhecimento
COMPETNCIA
Exceo: os rendimentos auferidos em aplicaes de renda fixa e os ganhos lquidos em renda varivel, os quais devem ser acrescidos base de clculo do lucro arbitrado quando da alienao, resgate ou cesso do ttulo ou aplicao.
Alquota IRPJ
15%
10% ---> 60.000,00
Receita Bruta Trimestral (FATURAMENTO) (x) Percentual por atividade (=) Receita Arbitrada (+) Demais Receitas [as mesmas do lucro presumido] (=) BASE DE CLCULO (X) 15% - alquota normal sobre o total da base de clculo (X) 10% - adicional sobre o excesso a R$ 60.000,00 (=) IRPJ devido (-) I.R. Fonte (-) Saldo Negativo apurado em perodos anteriores (-) Compensaes (I.N. SRF n 900/2008). ______________________________________________________ (=) IMPOSTO DE RENDA a pagar
DIPJ
Deve ser apresentada anualmente
Distribuio do lucro arbitrado ao titular, scio ou acionista da pessoa jurdica e sua respectiva tributao
Poder ser distribudo a ttulo de lucros, sem incidncia do imposto de renda (dispensada, portanto, a reteno na fonte), ao titular, scio ou acionista da pessoa jurdica, o valor correspondente ao lucro arbitrado, diminudo de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita a pessoa jurdica.
> Iseno do imposto de renda para os lucros distribudos pela pessoa jurdica tributada com base no lucro arbitrado
A iseno somente abrange os lucros distribudos, no alcanando valores pagos a outros ttulos.
> Incentivos fiscais ou dedues do imposto de renda das empresas que optam pelo lucro arbitrado
No ser permitida qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal. Entretanto, poder ser deduzido, do imposto apurado em cada trimestre: 1) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integraram a base de clculo do imposto devido, desde que pago ou retido at o encerramento do correspondente perodo de apurao; 2) o imposto de renda pago indevidamente em perodos anteriores.
Imposto pago a maior no perodo de apurao poder ser compensado

No caso em que o valor retido na fonte ou j pago pelo contribuinte for maior que o imposto a ser pago no perodo de apurao trimestral, a diferena a maior poder ser compensada com o imposto relativo aos perodos de apurao subsequentes.
> Compensao dos prejuzos fiscais em perodos anteriores

O regime de tributao com base no lucro arbitrado no prev a hiptese de compensar prejuzos fiscais apurados em perodos de apurao anteriores nos quais a pessoa jurdica tenha sido tributada com base no lucro real.
> Receita bruta no oferecida tributao (omisso de receita)

Os valores apurados em procedimento de ofcio sero tributados de acordo com o regime de tributao a que estiver submetida a pessoa jurdica no perodo de apurao correspondente ao da omisso, devendo o montante omitido ser computado para determinao da base de clculo do imposto de renda e do adicional, bem como da CSSL, PIS e COFINS.

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> Perodo de apurao do lucro arbitrado

> Critrio de apurao do lucro arbitrado

b) quando desconhecida expressamente fixados pela legislao fiscal.

PERCENTUAIS QUE DEVEM SER APLICADOS PARA APURAO DO LUCRO ARBITRADO

Atividades em geral (RIR/1999, art. 532)

Bancos, instituies financeiras e assemelhados

EMPRESAS COM ATIVIDADES DIVERSIFICADAS

PESSOAS JURDICAS QUE EXERCEM ATIVIDADES IMOBILIRIAS

Receita Bruta NO conhecida

0,07 0,05 0,4 0,4 0,4 0,9

Atividade de Prestao de Servios

Valor das compras de mercadorias efetuadas no ms

Receita Bruta NO conhecida

Atividade de Prestao de Servios

10% ---> 60.000,00

Deve ser apresentada anualmente

Imposto pago a maior no perodo de apurao poder ser compensado

> Compensao dos prejuzos fiscais em perodos anteriores

> Receita bruta no oferecida tributao (omisso de receita)

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