Direito Tributário Aula2

Direito Tributário
Prof. Glaucio Diniz de Souza

Espécies de tributos
 Segundo o STF:
Taxas Contribuição
Impostos de Melhoria
Tributos
Empréstimo Contribuições
Compulsório Sociais
IMPOSTOS
Impostos (arts.16 a 76 do CTN)
Fato Gerador Independe de qualquer atividade

estatal específica para contribuinte
Cobrança Não está vinculada a nenhuma ação

do Estado para o contribuinte
Compulsória
Calculados Aplicando-se uma alíquota a uma

base de cálculo, ambos determinados
em lei
Impostos Classificação (Competência)
Impostos Federais
II – Imposto sobre a Importação
IE– Imposto sobre a Exportação
IR – Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados
IOF – Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio
e Seguro, e sobre Operações Relativas a Títulos e
Valores Mobiliários
ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
IGF – Imposto sobre Grandes Fortunas
Impostos Estaduais
ITCMD – Imposto de Transmissão Causa Mortis e
Doação
ICMS – Imposto sobre circulação de mercadorias e
sobre prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação
IPVA – Imposto sobre Propriedade de Veículos
Automotores
Impostos Municipais
IPTU – Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana
ITBI – Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis
Inter vivos
ISS / ISSQN – Imposto sobre serviços de qualquer
natureza
Impostos Classificações
(Finalidade)
Fiscal Extrafiscal Parafiscal
IR /IGF Contrib
II / IE Sociais
IPVA /
ICMS IPI
ITCMD
IOF / ITR
IPTU / ITBI
CIDE
ISS / IEG
Emp
Compul
(Repercussão)
Diretos Indiretos
IR ICMS
ITR ISS
IPTU IPI
IOF
(Objetivos e Subjetivos)
Reais Pessoais
IPTU IR
ITR
ITCMD
IPI
(Base Econômica)
Comércio Patrimônio Produção e
Exterior e Renda Circulação
II IPTU ICMS
IE ITR ISS
IPVA IPI
IR IOF
IGF
TAXAS
Taxas (arts. 77 a 80 do CTN)
Cobradas
dentro das União
respectivas
atribuições Estados
Distrito Federal
Municípios
Fato Exercício regular do poder

Gerador
de polícia
Utilização Serviço público

específico e divisível
efetiva ou potencial
Serviço Prestado ao contribuinte
Posto à disposição
 Limitação imposta para a instituição de uma taxa:
Não pode ter Nem pode ser calculada
Base de Cálculo ou Fato Em função do capital

Gerador de imposto (CTN) das empresas.
Base de Cálculo de imposto
(CF/88, art. 145, §2º)
Taxas (PODER DE POLICIA)
 Atividade da administração pública que:
Limitando ou Em razão de interesse público
disciplinando referente à (ao)
direito, - Segurança / Higiene
interesse ou - Ordem / Costumes
liberdade - Disciplina da produção e
do mercado
- Exercício de atividades
econômicas dependentes de
Regula concessão ou autorização
a prática de ato / - Tranquilidade pública ou
abstenção de fato respeito à propriedade e aos
direitos individuais ou
coletivos
Taxas (PODER DE POLICIA)
 Considera REGULAR o exercício do poder
de polícia quando este for desempenhado:
 por órgão competente;
 nos limites da lei aplicável ao caso
concreto;
 com observância do processo legal;
 se atividade discricionária, sem abuso
ou desvio de poder.
Taxas (SERVICOS PUBLICOS)
 Consideram-se específicos, quando possam ser
destacados em unidades autônomas:
de intervenção
de unidade
de necessidades públicas
 Consideram-se divisíveis, quando suscetíveis de
utilização:
separadamente
por parte de cada um dos seus

usuários.
 Para fins da cobrança de uma Taxa, os serviços
públicos consideram-se, utilizados pelo contribuinte:
quando
usufruídos a
efetivamente
qualquer
título
 Para fins da cobrança de uma Taxa, os serviços
públicos consideram-se, utilizados pelo contribuinte:
potencialmente
utilização
compulsória
postos à
disposição =
atividade
admin. em
efetivo
funcionam.
CONTRIBUIÇÕES DE
MELHORIA
Contribuições de melhoria (arts. 81 e
82 do CTN).
Cobrada = União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios
- Fazer face ao custo de alguma obra pública
- Tenham decorrido a valorização imobiliária
- Limite total a despesa realizada na obra
- Limite individual o acréscimo de valor gerado pela obra para cada imóvel
beneficiado
82 do CTN).
 Requisitos mínimos da Lei:
1) Publicação prévia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto
b) orçamento do custo da obra
c) determinação da parcela do custo da obra a ser
financiada pela contribuição
d) delimitação da zona beneficiada
e) determinação do fator de absorção do benefício da
valorização para toda a zona ou para cada uma das áreas
diferenciadas, nela contidas
82 do CTN).
 Requisitos mínimos da Lei:
2) Fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias
Para impugnação pelos interessados, de qualquer dos
elementos referidos no inciso anterior
3) Regulamentação do processo administrativo

De instrução e julgamento da impugnação, sem
prejuízo da sua apreciação judicial.
82 do CTN).
 PARCELA INDIVIDUAL
 Rateio da parcela do custo da obra, pelos imóveis
situados na zona beneficiada em função dos respectivos
fatores individuais de valorização.
 NOTIFICAÇÃO
 Cada contribuinte deverá ser notificado do montante da
sua contribuição, da forma e dos prazos para o seu
pagamento e dos elementos que integram o cálculo.
EMPRÉSTIMO
COMPULSÓRIO
Empréstimos Compulsórios (art. 148,
CF/88)
Instituídos pela União = Lei

Complementar
Despesas Extraordinárias = Calamidade Pública /

Guerra externa ou sua iminência
Investimento público = caráter urgente e de

relevante interesse nacional (observado o
princípio da anterioridade)
Empréstimos Compulsórios (art. 148,
CF/88)
 Aplicação dos recursos
 vinculada à despesa que fundamentou sua instituição.
 Tomada compulsória
 quantia em dinheiro do contribuinte a título de
"empréstimo“
 Quantia deve ser devolvida
 em certo prazo, conforme as determinações em lei.
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS,
ESPECIAIS OU PARAFISCAIS
Contribuições sociais, especiais ou parafiscais (arts.
149 e 149-A da CF/88 e 195 CF/88)
Financiamento da seguridade social
Intervenção no domínio econômico
Atendimento de interesses de classes

profissionais ou categoria de pessoas
Contribuições sociais, especiais ou
parafiscais (requisitos, CF)
 Art. 146. Cabe à lei complementar: [...] III - estabelecer
normas gerais em matéria de legislação tributária,
especialmente sobre:
 a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em
relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a
dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e
contribuintes;
 b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e
decadência tributários;
 c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo
praticado pelas sociedades cooperativas.
 d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para
as microempresas e para as empresas de pequeno porte ...
 Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios:
 I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
 [...]
 III - cobrar tributos:
 a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início
da vigência da lei que os houver instituído ou
aumentado;
 b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
 c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja
sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,
observado o disposto na alínea b;
 Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
 [...]
 § 6º - As contribuições sociais de que trata este artigo
só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias
da data da publicação da lei que as houver instituído
ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art.
150, III, "b".
OUTROS ITENS
Outros itens
 REGIME PREVIDENCIÁRIO DOS SERVIDORES
 Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão
instituir contribuição, cobrada de seus servidores, para o
custeio do regime previdenciário destes servidores, cuja
alíquota não será inferior à da contribuição dos
servidores titulares de cargos efetivos da União.
Outros itens
 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS E DE INTERVENÇÃO
NO DOMÍNIO ECONÔMICO
 não incidirão sobre as receitas decorrentes de
exportação;
 incidirão também sobre a importação de produtos
estrangeiros ou serviços;
 poderão ter alíquotas:
 ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou
o valor da operação e, no caso de importação, o valor
aduaneiro;
 específica, tendo por base a unidade de medida adotada.

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Fato Gerador Independe de qualquer atividade

Cobrança Não está vinculada a nenhuma ação

Calculados Aplicando-se uma alíquota a uma

Fato Exercício regular do poder

Utilização Serviço público

Serviço Prestado ao contribuinte

Não pode ter Nem pode ser calculada

Base de Cálculo ou Fato Em função do capital

por parte de cada um dos seus

3) Regulamentação do processo administrativo

Instituídos pela União = Lei

Despesas Extraordinárias = Calamidade Pública /

Investimento público = caráter urgente e de

Financiamento da seguridade social

Intervenção no domínio econômico

Atendimento de interesses de classes

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