Corrupção na

Administração Pública
e crimes de ‘lavagem’
ou ocultação de bens,
direitos e valores
Paulo Roberto de Araujo Ramos

O presente artigo tem como principal objetivo

apresentar razões e fatores estratégicos que
contribuem para a prática de atos de corrupção
na Administração Pública e sua relação, na
condição de antecedentes, com os crimes
de ‘lavagem de dinheiro’. Apresenta-se um
panorama geral da corrupção nos setores
público e privado; em seguida, aborda-se, de
forma sintética, a legislação que trata do combate
à lavagem de dinheiro no Brasil. Na sequência,
como corolário do binômio ‘corrupção no setor
público e crime de lavagem de dinheiro’, o artigo
discorre sobre algumas medidas para prevenção
e combate às práticas de corrupção no setor
público e apresenta sugestões para um maior
controle das operações realizadas por agentes
públicos e políticos, destacando os efeitos
socioeconômicos da corrupção. Por último,
cumpre esclarecer que o artigo não se ocupa em
encontrar as razões sociológicas e educacionais
que têm levado à prática de atos de corrupção
no Brasil. Busca, tão somente, evidenciar como
a ausência de mecanismos adequados de
controles internos leva a um ambiente propício
à prática da corrupção, formação de ‘caixa dois’,
sonegação fiscal e a outras práticas nefastas que
alimentam o pagamento de propinas, financiam
ilegalmente campanhas eleitorais e corrompem
agentes públicos nos mais diversos escalões,
servindo como retroalimentação para a prática
de crimes de lavagem de dinheiro.

14 REVISTA MINEIRA CONTABILIDADE

 Introdução Do Estudo confabulação para perpetrar qualquer
dos atos a que se refere este artigo.
A corrupção não pode ser classificada 2.1 Abrangência do termo cor-
como característica ontológica de um rupção O mesmo vale também quando o
determinado povo ou cultura. Trata-se, em É inegável que, para grande parte dos texto faz referência a servidor ou agente
verdade, de um fenômeno transnacional que cidadãos, o termo corrupção expressa ou público, pois se empresta ao termo amplo
pode ser encontrado em qualquer segmento reúne várias condutas danosas à função entendimento, a exemplo do contido na
social ou econômico, em diferentes escalas, pública. No presente trabalho, segue-se essa Convenção das Nações Unidas Contra a
e, seguramente, constatado em corporações linha, pois o significado aqui emprestado ao Corrupção, que assim define:
privadas e públicas no mundo inteiro. termo ‘corrupção’ extrapola o jurídico-legal Por “funcionário público” se
Em razão, sobretudo, do avanço da estabelecido nos artigos 317 (corrupção entenderá: i) toda pessoa que ocupe um
passiva) e 333 (corrupção ativa) do Código cargo legislativo, executivo, administrativo
globalização que, em sua esteira, tem
Penal Brasileiro, seguindo assim a amplitude ou judicial de um Estado Parte, já
propiciado a transferência on-line de
adotada nos tratados internacionais que versam designado ou empossado, permanente
capitais e informações entre mercados de
sobre o tema. Em especial, é relevante trazer ou temporário, remunerado ou honorário,
todo o mundo, cada vez mais os Estados
à baila o contido no artigo VI da Convenção seja qual for o tempo dessa pessoa no
modernos têm sido compelidos a enfrentar
Interamericana Contra a Corrupção: cargo; ii) toda pessoa que desempenhe
a corrupção ordenada e conjuntamente,
Esta Convenção é aplicável aos uma função pública, inclusive em um
não apenas com o fortalecimento dos
seguintes atos de corrupção: organismo público ou numa empresa
seus sistemas de controles internos, mas
pública, ou que preste um serviço público,
também por meio de convenções e outros
a) a solicitação ou a aceitação, direta segundo definido na legislação interna
tratados multilaterais. Nesse sentido, o
ou indiretamente, por um funcionário do Estado Parte e se aplique na esfera
Brasil já ratificou três tratados voltados para
público ou pessoa que exerça funções pertinente do ordenamento jurídico desse
a cooperação internacional no combate à Estado Parte; iii) toda pessoa definida
públicas, de qualquer objeto de valor
corrupção: a Convenção Interamericana como “funcionário público” na legislação
pecuniário ou de outros benefícios
Contra a Corrupção; a Convenção das como dádivas, favores, promessas ou interna de um Estado Parte.
Nações Unidas Contra a Corrupção; e a vantagens para si mesmo ou para
Convenção sobre o Combate da Corrupção outra pessoa ou entidade em troca da 2.2 Corrupção nas corporações
de Funcionários Públicos Estrangeiros realização ou omissão de qualquer ato privadas
em Transações Comerciais Internacionais no exercício de suas funções públicas; Nas corporações privadas, o ato ou efeito
da Organização para a Cooperação e b) a oferta ou outorga, direta ou de corromper se expressa por meio de fraudes
Desenvolvimento Econômico (OCDE). indiretamente, a um funcionário público internas, as quais encerram amplo espectro
A denominação lavagem de dinheiro ou pessoa que exerça funções públicas, de de ilícitos perpetrados contra a empresa
expressa, na prática, um conjunto de qualquer objeto de valor pecuniário ou de por seus empregados, administradores,
operações por meio das quais os bens outros benefícios como dádivas, favores, acionistas, clientes e fornecedores.
de um modo geral – e o dinheiro, em promessas ou vantagens a esse funcionário Por razões didáticas, as fraudes internas
particular – nascidos de atividades delitivas público ou outra pessoa ou entidade em normalmente são divididas em duas categorias:
são inicialmente ocultados e mais tarde troca da realização ou omissão de qualquer fraudes com registros nos livros contábeis e
integrados aos sistemas econômico- ato no exercício de suas funções públicas; fraudes sem registro nos livros contábeis. Da
financeiros, transformando-se em ‘bens e/ou c) a realização, por parte de um primeira categoria, fazem parte as fraudes que
dinheiro legítimos’. funcionário público ou pessoa que exerça afetam diretamente o fluxo contábil ou de
Entre os criminosos que precisam funções públicas, de qualquer ato ou caixa das empresas, sendo as mais comuns:
lavar dinheiro estão narcotraficantes, omissão no exercício de suas funções, a a) faturamentos irregulares por
estelionatários, terroristas, políticos e fim de obter ilicitamente benefícios para serviços não prestados, ou mercadorias
funcionários públicos corruptos e, por si mesmo ou para um terceiro; não entregues; superfaturamento;
óbvio, para este último grupo citado, d) o aproveitamento doloso ou a b) lançamentos de pagamentos
o nascedouro dos bens e dinheiros a ocultação de bens provenientes de qualquer indevidos ou fictícios;
serem lavados provém de atos ilegais no dos atos a que se refere este artigo; e c) omissões ou falsificações nos
desempenho dos seus papéis na estrutura e) a participação, como autor, registros de operações contábeis;
organizacional do Estado, o que justifica coautor, instigador, cúmplice, d) alterações e desvios nos estoques
a inserção de atos de corrupção como acobertador ou mediante qualquer de mercadorias e bens da empresa; e
crime antecedente e conexo ao crime de outro modo na perpetração, na tentativa e) lançamentos de gastos de
de perpetração ou na associação ou consumo irregulares.
lavagem de dinheiro.

CONTABILIDADE REVISTA MINEIRA 15

 Sem necessidade de um maior esforço Entre as práticas que a Convenção Administração Pública e de suas instituições.
interpretativo, é perceptível que os exemplos recomenda para prevenir a corrupção, Garcia e Alves (2005, p. 5) sustentam que:
destacados nas alíneas anteriores estão destaca-se a adoção de medidas e Especificamente em relação à esfera
presentes nas prestações de contas de diversos procedimentos de auditoria voltados para estatal, a corrupção indica o uso ou a
órgãos públicos pátrios, sobretudo na esfera coibir delitos qualificados no seu texto, omissão, pelo agente público, do poder
municipal, mais contaminada em razão dos tais como: o uso de contas e a realização que a lei lhe outorgou em busca da
parcos controles contábeis e administrativos. de operações não registradas em livros; o obtenção de uma vantagem indevida
Já na segunda categoria (fraudes sem registro de gastos inexistentes; a utilização de para si ou para terceiros, relegando
registro nos livros contábeis) se destacam: documentos falsos e a prevenção quanto aos a plano secundário os legítimos fins
a) as vendas em dinheiro, sem conflitos de interesse, mediante restrições contemplados na norma. Desvio de
emissão da correspondente nota fiscal e apropriadas, durante certo período, às poder e enriquecimento ilícito são
sem o registro contábil, com desvio do atividades profissionais de ex-funcionários elementos característicos da corrupção.
valor da venda; públicos contratados pelo setor privado.
b) desvio de clientes ou negócios Já a Convenção Interamericana Contra A conexão das considerações
da corporação para outra empresa (de a Corrupção estabelece que seus signatários apresentadas, então, conduz ao raciocínio
mesma propriedade ou de terceiros devem adotar medidas para impedir o de que o corrupto procurará intervir desde
prepostos e ‘laranjas’); suborno de funcionários públicos nacionais o planejamento dos programas de governo
c) concessões e benefícios em favor e estrangeiros, como mecanismos para – direcionando projetos e atividades de seu
de terceiros apadrinhados; e garantir que as corporações privadas interesse, em detrimento das necessidades
d) concessões e benefícios em razão mantenham registros detalhados que públicas – bem como na execução
de conflito de interesses. possam refletir com exatidão a aquisição e orçamentária e financeira dos créditos e
alienação de ativos e mantenham controles recursos alocados nos orçamentos – com vistas
A Convenção das Nações Unidas Contra contábeis internos que permitam aos a obter vantagens que lhe assegurem o poder
a Corrupção se ocupou de inserir em seu funcionários da empresa detectarem a ou o enriquecimento ilícito – e nos órgãos
texto normas a serem observadas pelos seus ocorrência de atos de corrupção. responsáveis pela elaboração das normas,
signatários para regulamentar seus setores pelas fiscalizações das ações governamentais
privados, estabelecendo que cada Estado 2.3 Corrupção na Administração e daqueles que aplicam as leis, o que envolve
Parte, de conformidade com sua legislação Pública os poderes Executivo, Legislativo e Judiciário.
interna, deve adotar medidas para prevenir Segundo Bobbio, Matteucci e Pasquino Muitas fraudes executadas no setor
a corrupção e possibilitar melhorias nas (2002), a corrupção é um modo de influir público se assemelham àquelas verificadas
normas contábeis e de auditoria no setor nas decisões públicas, e quem dela se nas corporações privadas, pois, tanto na
privado, bem como estabelecer sanções serve procura intervir desde a elaboração esfera privada quanto na pública, a existência
civis, administrativas ou penais eficazes e das decisões governamentais, passando de oportunidades, agravada pela falta de
dissuasivas em caso de não cumprimento pelo acesso privilegiado a informações, controles internos eficientes, e aliada à
das medidas adotadas. até a aplicação das normas por parte da impunidade e ao conflito de interesses são

16 REVISTA MINEIRA CONTABILIDADE

fatores determinantes para a proliferação de sinalagmática entre a empresa e o agente prejudicam a independência de suas decisões
atos de corrupção nos mais diversos níveis. público. Essa simbiose permite desviar e produzem desvios comportamentais
Lançamentos de gastos de consumo recursos públicos em favor da empresa e/ responsáveis pela manutenção de
irregulares e de pagamentos indevidos ou ou do agente corrupto, que os utilizará para corporativismos e prerrogativas descabidas,
fictícios são, claramente, exemplos cotidianos financiar sua próxima campanha eleitoral ou que se traduzem em ilícitos e ineficiências,
de fraudes internas praticadas nas esferas aumentar seu patrimônio pessoal. em um jogo popularmente conhecido como
privada e pública, o que também vale, Aprovação de leis e regulamentos para ‘toma lá, dá cá’.
ressalvadas as peculiaridades, para os casos de beneficiar setores ou grupos econômicos – Nessa esteira também se encontram
desvio de clientes ou negócios da corporação embora inegável a necessidade de estímulo à os casos de loteamento político de cargos
para outra empresa (de mesma propriedade iniciativa privada e os aspectos favoráveis de comissionados na administração direta e nas
ou de terceiros prepostos e laranjas), sendo uma economia de mercado, inclusive como empresas estatais que acabam prestando-
que, neste caso, a corrupção do agente público ferramenta de combate à corrupção, muitas se ao favorecimento pessoal, relegando a
se dá mediante fraude no processo licitatório e vezes agentes públicos e privados veem nas segundo plano o caráter meritório. Essa prática
seu direcionamento para certa empresa. arenas regulatórias brechas para obtenção de faz com que esses cargos se transformem
As duas grandes áreas de atuação dos vantagens indevidas. Para o agente público, em fonte de renda para os ‘apadrinhados’,
corruptos, na Administração Pública, são a as vantagens se traduzem em bens, dinheiro os quais devolvem aos seus ‘padrinhos’ os
institucional e a administrativa e, no Brasil, e emprego de seus apadrinhados na iniciativa frutos corruptos do benefício.
são inúmeros os exemplos de processos privada; o agente privado, por sua vez, visa
institucionais e administrativos que propiciam à obtenção de informações privilegiadas, à Processos Administrativos:
as oportunidades de existência de fraudes e eliminação de concorrentes e à manutenção
corrupção. Sem a pretensão de exaurir todos de um nicho de mercado que lhe garantirá Liquidação/pagamento indevido de
os casos, seguem alguns exemplos para receitas certas. A redução da intervenção faturas irregulares por obras/serviços não
reforçar o sustentado. estatal no domínio econômico, mediante prestados ou mercadorias não entregues –
a regulação de áreas que recentemente caso comum em que o agente público, em
Processos institucionais: sofreram privatizações no Brasil, é um bom conluio com empresas fictícias ou de ‘fachada’,
exemplo do comentado. liquida e paga notas fiscais/faturas inidôneas
Negociação entre executivos e Nomeação dos membros de Cortes de ou ‘frias’, por obras/serviços não realizados
parlamentares em torno de emendas Contas e de Tribunais Superiores – como ou mercadorias não entregues, com o fito
orçamentárias – muitas vezes a negociação órgãos encarregados do controle das ações do de ‘esquentar’ a despesa. Com isso, o agente
de emendas orçamentárias é direcionada Poder Executivo e na condição de instâncias terá um documento probante que acoberta
para determinadas empresas, maculando- últimas do Poder Judiciário, as Cortes o desembolso pelo fornecimento que não se
se o processo licitatório e até mesmo de Contas e os Tribunais Superiores são consumou, sendo o dinheiro desviado para
comprometendo, de forma parcial ou frequentemente alvo de atos de corrupção rateio entre os conluiados.
integral, a execução do objeto da emenda, que resultam, muitas vezes, na indicação de Sobrepreços e superfaturamentos –
dada a existência de uma relação contratual agentes cujos comprometimentos políticos realizados mediante aceite de propostas de

CONTABILIDADE REVISTA MINEIRA 17

objetos com valores acima dos praticados com diferentes legislações quanto ao sigilo comerciais cujas atividades implicam o
pelo mercado, ou pelo pagamento de valores bancário e ao regramento dos seus mercados trato com grandes volumes de dinheiro em
contratados, mas não apurados, restando o de capitais, o que torna possível o depósito espécie.
montante dos pagamentos indevidos dividido anônimo de quantias ‘sujas’ em um país e, Ocultação – esta etapa consiste em
entre os conluiados. posteriormente, sua transferência para uso dificultar o rastreamento dos registros do
Lançamentos de pagamentos fictícios – em outro. Além disso, os países conhecidos dinheiro colocado para afastá-lo da sua
bastante comum em municípios pequenos origem ilegal. Isso é possível mediante
que não dispõem de agências bancárias ou superposição de transações, envolvendo
que, mesmo dispondo, efetuam o pagamento “[...] na maioria dos movimentações eletrônicas entre diferentes
de folha de pessoal em espécie. A fraude bancos e contas – inclusive de laranjas –
consiste em sacar um elevado valor da conta casos, a detecção transferências entre países, sucessivos saques
de pessoal e pagar os servidores no varejo, com de esquemas de e depósitos, investimentos em bolsas e até a
valores inferiores aos assinalados nas folhas de alteração do dinheiro, mediante compra de
pagamento, locupletando-se o agente público
fraudes e corrupção ativos, posteriormente negociados.
com a diferença entre o valor sacado e o pago. na Administração Integração – etapa final em que o dinheiro
Ainda se enquadram nesse processo Pública é bastante (já colocado e ocultado) é reincorporado
as omissões e falsificações nos registros de formalmente ao patrimônio do criminoso, ou
operações contábeis; a ausência de publicidade complicada [...].” de suas empresas, por meios aparentemente
e transparência dos atos administrativos; os legais, como os resultantes de receitas
desvios nos estoques de mercadorias e bens; como ‘paraísos fiscais’, abertamente, utilizam de vendas, da prestação de serviços, da
o relaxamento de inspeções; os cancelamentos a lavagem como fonte de renda para seus participação em lucros, de resultados de
ou não aplicação de multas; a agilização em investimentos em ouro, ações etc.
mercados. O processo de lavagem de
processos administrativos; as consultorias etc. A lavagem de dinheiro é um dos crimes
dinheiro envolve três etapas independentes,
mais sofisticados no mundo moderno, e as
mas conexas entre si: colocação, ocultação e
2.4 Crimes de lavagem ou ocul- estratégias utilizadas são variadas. Entre as
tação de bens, direitos e valores integração.
mais conhecidas estão: o mercado negro
A lavagem de dinheiro, termo mais Colocação – consiste em ocultar a
de câmbio; a criação de empresas fictícias
conhecido para esse tipo de delito, é, na origem do dinheiro ‘sujo’ e colocá-lo no
e de fachada; os depósitos estruturados; a
prática, o ato de fazer com que dinheiro e sistema financeiro, o que geralmente se compra de bilhetes sorteados; as transações
outros bens e valores auferidos ilicitamente dá na forma de depósitos bancários e de fraudulentas de imóveis; o contrabando
pelo criminoso retornem as suas mãos de aquisição de bens ou de outros instrumentos de dinheiro etc. Os comentários, a seguir,
forma aparentemente lícita. negociáveis. Para dificultar a identificação servem apenas para destacar alguns métodos
O processo de crescimento e globalização da procedência do dinheiro sujo, é comum utilizados por agentes públicos corruptos e já
dos mercados financeiros mundiais facilitou o fracionamento dos valores de depósitos detectados pelos órgãos de controle.
a lavagem de dinheiro, ligando países bancários e a utilização de estabelecimentos Empresas de fachada – embora

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existam fisicamente e, em tese, se ocupem pela empresa que deverá atuar em um ramo inciso VII a possibilidade de considerar como
de atividades lícitas, são utilizadas como que exija o manuseio de bastante dinheiro antecedente à lavagem de dinheiro qualquer
instrumento de lavagem. Recebem recursos vivo, como bares, lanchonetes, casas espécie de crime, desde que praticado por
desviados dos orçamentos públicos, como noturnas, empresas de transporte. ‘organização criminosa’, embora o próprio
pagamento por supostos bens, serviços e Contrabando de dinheiro – consiste no texto legal não se tenha ocupado de definir o
obras não executados. No Brasil, empresas transporte físico do dinheiro para outros países, que seja tal organização.
dessa natureza foram muito utilizadas para para aplicação em bancos estrangeiros, ou Art. 1º Ocultar ou dissimular a
desviar recursos de financiamentos das simplesmente no transporte físico do dinheiro natureza, origem, localização, disposição,
extintas SUDAM e SUDENE e, ainda hoje, para outras localidades, no próprio território, movimentação ou propriedade de bens,
essa prática se prolifera. desligando-o da origem ilícita. Sem descer a direitos ou valores provenientes, direta
Empresas fictícias – não existem detalhes, malas de dinheiros já foram aprisionadas ou indiretamente, de crime:
fisicamente, mas operam de modo em aeroportos nas mãos de agentes públicos, i. de tráfico ilícito de substâncias
semelhante às empresas de fachada e sem contar os casos mais pitorescos como o de entorpecentes ou drogas afins;
movimentam, em nome próprio, dinheiros transporte de dinheiro em cueca. ii. de terrorismo e seu
desviados dos orçamentos públicos, por Depósitos estruturados – largamente financiamento;
fornecimentos não prestados. conhecido como smurfing, este método iii. de contrabando ou tráfico de
Transações fraudulentas de imóveis – o consiste na quebra de grandes volumes de armas, munições ou material destinado
contrato de compra e venda declara valor dinheiro em quantias menores e menos à sua produção;
inferior ao efetivamente pago pelo imóvel. suspeitas. O dinheiro é, então, depositado iv. de extorsão mediante seqüestro;
No caso, o valor inicialmente declarado está em uma ou mais contas bancárias por várias v. contra a Administração Pública,
de acordo com a evolução patrimonial do pessoas smurfs – ou por uma única pessoa inclusive a exigência, para si ou para
agente corrupto adquirente. Posteriormente, – diversas vezes, durante certo intervalo de outrem, direta ou indiretamente, de
é novamente lançado no mercado pelo tempo para não levantar suspeita. No Brasil, qualquer vantagem, como condição ou
preço real e o novo contrato de compra e os valores situam-se logo abaixo do limite de preço para a prática ou omissão de atos
venda torna aparentemente lícita a origem da R$ 5 mil por depósito. administrativos;
diferença obtida entre as duas operações. vi. contra o sistema financeiro nacional;
Operações mescladas – o agente 2.5 Crimes de lavagem de di- vii. praticado por organização
corrupto se utiliza de empresas que mesclam nheiro no Brasil criminosa.
operações lícitas e ilícitas e apresentam ambas Somente em 1998 foi promulgada, no
as receitas como advindas de atividades Brasil, a Lei Federal 9.613, que trata dos crimes As leis 10.467/2002 e 10.701/2003
lícitas. Normalmente, tais empresas estão em de lavagem ou ocultação de bens, direitos e trouxeram alterações importantes ao
poder de familiares, laranjas, apadrinhados valores e da prevenção da utilização do sistema texto original da Lei Federal 9.613/1998,
ou sócios (de fato) do corrupto, e a técnica financeiro para os ilícitos nela previstos. Logo merecendo destaque:
consiste em fazer com que o dinheiro sujo se em seu art. 1º, a lei enumera os crimes a) inserção do inciso VIII ao art. 1º
perca no meio dos negócios usuais operados antecedentes, incisos I a VI, reservando ao da lei original, que passou a considerar

CONTABILIDADE REVISTA MINEIRA 19

 como crime antecedente o praticado seus vínculos com organismos internacionais tenha por fim o exercício de atividade
por particular contra a administração e agências congêneres de outros países. financeira – em razão do montante dos
pública estrangeira; e Em 2004, houve a criação do Departamento recursos por ela movimentados e das
b) inserção do inciso XII ao art. 9º de Recuperação de Ativos e Cooperação Jurídica diversas áreas em que atua, envolvendo
da lei original, incluindo ali as pessoas Internacional (DRCI), órgão subordinado uma gama de bens, serviços e obras –, é
físicas ou jurídicas que comercializem à Secretaria Nacional de Justiça (SNJ) do verossímil afirmar que o gestor corrupto
bens de luxo ou de alto valor ou que Ministério da Justiça, cujas atribuições incluem a dela se utiliza para enriquecimento ilícito.
exerçam atividades que envolvam análise de cenários; a identificação de ameaças; Com efeito, a conexão entre atos de
grande volume de recursos em espécie. a definição de políticas eficazes e eficientes e corrupção e enriquecimento ilícito dos
o desenvolvimento de cultura de prevenção agentes que os praticam não carece de
É de notar que na alínea “a”, supra, a e combate à lavagem de dinheiro, além de maiores esforços interpretativos. Garcia e
inserção atende ao contido no artigo 1º da atuar como responsável pelos acordos de Alves (2005, p. 7) retratam esse óbvio com
Convenção sobre o Combate da Corrupção cooperação jurídica internacional, em matéria maestria ao afirmar que:
de Funcionários Públicos Estrangeiros em penal e cível, na condição de autoridade central A corrupção é a via mais rápida
Transações Comerciais Internacionais da no intercâmbio de informações e de pedidos de de acesso ao poder. No entanto, traz
OCDE, ratificada no Brasil em junho de 2000 cooperação jurídica internacional. consigo o deletério efeito de promover
e promulgada pelo Decreto 3.678/2000. Outros mecanismos de controle a instabilidade política, já que as
A alínea “b” ampliou o rol das pessoas também importantes foram: i) a criação e/ instituições não mais estarão alicerçadas
que se sujeitam às obrigações de identificar ou reaparelhamento de setores específicos em concepções ideológicas, mas, sim,
seus clientes; de manter os registros das para tratar dos crimes de lavagem de dinheiro nas cifras que as custearam.
transações efetuadas em moeda nacional ou nos órgãos reguladores do Sistema Financeiro
estrangeira, e de comunicar às autoridades Nacional, como Banco Central do Brasil (BCB), Todavia, na maioria dos casos, a
operações suspeitas – o que aprimora os Comissão de Valores Mobiliários (CVM) detecção de esquemas de fraudes e
controles voltados para barrar a colocação de e Superintendência de Seguros Privados corrupção na Administração Pública
recursos lavados em tais empresas, quer de (SUSEP), o que resultou na edição, nas áreas é bastante complicada, pois enfrenta
forma oculta, quer de forma direta. das respectivas competências, de resoluções, poderosos interesses de particulares e
Com o advento da Lei 9.613/1998, foi instruções e circulares a serem observadas; agentes públicos em posições-chaves.
criado o Conselho de Controle de Atividades e ii) divulgação de operações e situações que Os recursos desviados, em regra, vertem
Financeiras – COAF, cuja finalidade é podem configurar indícios de ocorrência de para duas fontes: i) permanecer, em
disciplinar, aplicar penas administrativas, atividades suspeitas, bem como normas sobre espécie, fora do ciclo financeiro, isto é,
receber, examinar e identificar ocorrências identificação, cadastro e registro de operações. ‘guardados no colchão’, até a campanha
suspeitas de atividades ilícitas relacionadas com eleitoral, quando, então, serão utilizados
a lavagem de dinheiro. Seu funcionamento 2.6 Corrupção na Administração para a compra de votos – nesse caso, o
segue o modelo de uma unidade financeira de Pública como crime antecedente corrupto terá, além da inconveniência
inteligência e isso lhe tem permitido ampliar Embora a Administração Pública não de grandes estoques de moeda e dos

20 REVISTA MINEIRA CONTABILIDADE

riscos que isso representa, perda pela não tenham desempenhado funções públicas Ademais, cabe destacar que também
aplicação dos recursos desviados, o que o eminentes e de seus familiares e estreitos passa pela organização do Estado a criação
conduz a outra fonte; e ii) promover sua colaboradores [...] (grifo nosso). de controles que hostilizem as fraudes e os
colocação, ocultação e integração ao seu atos de corrupção nas corporações privadas
patrimônio ou dos seus familiares, sócios 2.7 Medidas para prevenção e e no mercado como um todo. Com efeito,
ou laranjas, ou seja, lavagem. combate às práticas de corrupção um ambiente propício à corrupção nesses
O inciso V do art. 1º da Lei 9.613/1998 A corrupção diminuirá à medida que meios alimenta a corrupção no setor privado
não deixa espaços para dúvidas ao incluir, diminuírem as oportunidades que levam a sua e vice-versa. O caixa dois de uma empresa,
como um dos delitos de lavagem, o crime ocorrência. Essa afirmativa, embora simplória, por exemplo, é fonte de alimentação para o
“contra a Administração Pública, inclusive tem o condão de indicar o caminho a seguir: financiamento irregular de campanhas políticas,
a exigência, para si ou para outrem, direta criar ferramentas de controle que, preventiva, para a obtenção indevida de vantagens e para a
ou indiretamente, de qualquer vantagem, concomitante e posteriormente, estabeleçam
corrupção de agentes públicos.
como condição ou preço para a prática ou um ambiente hostil às fraudes e à corrupção.
Outro ponto que merece destaque
omissão de atos administrativos”. Punir tempestiva e adequadamente aqueles
no combate à corrupção é a maior
A Convenção das Nações Unidas contra a que cometem atos de corrupção é, por certo,
integração entre os órgãos de controle,
Corrupção, visando a erradicar as condutas lesivas um controle posterior de grande valia, pois a
em todas as esferas de governo,
ao patrimônio público dos Estados signatários, certeza de que a sanção lhe será aplicada, se
incluindo convênios para acesso a
impõe a relativização do sigilo bancário de o ato ímprobo for descoberto, inibe a ação
sistemas informatizados, o que também
agentes públicos, conforme se depreende do do corrupto.
vale em relação aos órgãos de controle
contido no art. 52, item 1, daquele diploma: Garantir que o processo de aprovação e
e às instituições privadas, em especial
alocação de emendas parlamentares obedeça
àquelas atuantes no mercado financeiro.
Sem prejuízo ao disposto no Artigo a regras – embora políticas, sejam definidas e
transparentes – também é um bom exemplo Por fim, é necessário que a legislação
14 da presente Convenção, cada Estado
de controle prévio que pode ser aplicado. A brasileira evolua a fim de reduzir o
Parte adotará as medidas que sejam
extensão desse raciocínio leva a crer que fórum privilegiado de agentes políticos
necessárias, em conformidade com
é possível criar um ambiente adverso à e relativizar os sigilos fiscal e bancário.
sua legislação interna, para exigir das
corrupção em todas as instituições e processos De outro modo, retrocederá no combate
instituições financeiras que funcionam
em seu território que verifiquem por elas conduzidos. Para tanto, é necessário à lavagem de dinheiro nos crimes
a identidade dos clientes, adotem analisar as operações e os pontos de risco de de corrupção. Em especial, o sigilo
medidas razoáveis para determinar a cada instituição/processo; adotar as medidas bancário vem sendo utilizado no País de
identidade dos beneficiários finais dos preventivas e inibitórias necessárias à redução forma abusiva para acobertar e tornar
fundos depositados em contas vultosas, das possibilidades de corrupção nos pontos impunes condutas delituosas praticadas
e intensifiquem seu escrutínio de toda de risco detectados. Todo esse processo, no por agentes públicos, seus familiares e
conta solicitada ou mantida no ou pelo entanto, passa pela organização do Estado e empresas por eles comandadas por meio
nome de pessoas que desempenhem ou depende fortemente de vontade política. de sócios e laranjas.

CONTABILIDADE REVISTA MINEIRA 21

2.8 Efeitos socioeconômicos da de empresas que, embora dedicadas a em Controladoria pela Universidade Estácio de Sá.
corrupção atividades não financeiras, são muitas vezes Ocupa o cargo de Analista de Finanças e Controle na
Controladoria-Geral da União/Regional Maranhão.
É bem verdade que os atos de corrupção utilizadas (alvos) para a prática de crimes dessa Professor de Contabilidade Pública da Faculdade de
criam, tanto para o corrupto ativo quanto para espécie, como o caso de empreiteiras, de Ciências Humanas e Sociais Aplicadas de São Luís
o passivo, a sensação de vantagem, pois, se incorporadoras, de empresas de transporte, (FACSÃOLUIS).
assim não o fosse, a transação não se efetuaria, de promoção de shows etc. Cabe, pois,
senão por coação. Todavia, a vantagem aos órgãos de controle cuidar para que tais Referências
aparente conseguida no curto prazo tem empresas implantem medidas antilavagem, BRASIL. Lei nº 9.613, de 3 de março
de 1998. Dispõe sobre os crimes de
consequências diretas arrasadoras, uma vez bem como mantenham cadastros dos seus “lavagem” ou ocultação de bens, direitos
que afeta a livre concorrência, compromete clientes e registros pormenorizados das suas e valores; a prevenção da utilização do
a qualidade de produtos, bens e serviços, operações, a exemplo do que já consta do sistema financeiro para os ilícitos previstos
nesta Lei; cria o Conselho de Controle de
reduz a capacidade de investimentos estatais. art. 9º da Lei 9.613/1998. Atividades Financeiras – COAF, e dá outras
Não bastasse isso, mesmo as empresas que Por fim, diferentemente do que se providências. Diário Oficial da União,
atuam corretamente em regime de livre pode pensar, a corrupção no setor público Brasília, 4 mar. 1998.
concorrência vão gradativamente se tornando nele não se circunscreve. Ao contrário, afeta BRASIL. Lei nº 10.467, 11 de junho de 2002.
Acrescenta o Capítulo II-A ao Título XI do
reféns dos agentes públicos corruptos, ante a toda a sociedade, gerando efeitos sociais e
Decreto-Lei no 2.848, de 7 de dezembro de
perda de mercado e das salvaguardas que a econômicos devastadores. Embora não faltem, 1940 – Código Penal, e dispositivo à Lei no
Justiça lhes poderia conceder. no País, leis e competências estabelecidas para 9.613, de 3 de março de 1998, que “dispõe
Ao reduzir a capacidade de investimento tratar dos atos de corrupção, falta vontade sobre os crimes de “lavagem” ou ocultação
de bens, direitos e valores; a prevenção da
estatal pelo desvio e direcionamento de política e, por via de consequência, estratégias utilização do Sistema Financeiro para os
recursos para formação de riquezas privadas, efetivas e a correta alocação de recursos e ilícitos previstos nesta Lei, cria o Conselho
a corrupção solapa a oportunidade de estruturas para combatê-los. de Controle de Atividades Financeiras
(COAF), e dá outras providências. Diário
alcançar os objetivos fundamentais traçados Além da educação, ferramenta Oficial da União, Brasília, 12 jun. 2002.
no art. 3º da Constituição: a construção indispensável ao seu combate, outras medidas BRASIL. Lei nº 10.701, 9 de julho de 2003.
de uma sociedade livre, justa, solidária; a precisam ser tomadas, como reestruturação Altera e acrescenta dispositivos à Lei no
garantia do desenvolvimento nacional; a dos órgãos de controle interno, inclusive com 9.613, de 3 de março de 1998, que dispõe
sobre os crimes de lavagem ou ocultação
erradicação da pobreza e da marginalização. desvinculação política dos chefes do Poder
de bens, direitos e valores; a prevenção da
Executivo; revisão do fórum privilegiado para utilização do sistema financeiro para os
Conclusão agentes políticos – que hoje alcançam, inclusive, ilícitos previstos nesta Lei; cria o Conselho
de Controle de Atividades Financeiras –
crimes comuns como assassinato; reforma
COAF, e dá outras providências. Diário
Cabe à Administração Pública a política, com vistas a fortalecer os partidos Oficial da União, Brasília, 10 jul. 2003.
vanguarda na adoção de medidas contra políticos e reduzir o fisiologismo; reforma fiscal BOBBIO, Norberto; MATTEUCCI, Nicola;
a corrupção e a lavagem de dinheiro, capaz de reduzir as pressões tributárias sobre PASQUINO, Gianfranco. Dicionário de
as empresas e desfavorecer a sonegação fiscal Política. Vol. I 12 ed. São Paulo: Imprensa
mas a situação ainda está longe do ideal.
Oficial do Estado, 2002.
Infelizmente, os órgãos de controle interno e, portanto, o caixa dois; relativização dos
CARVALHO, Márcia Haydée Porto de.
no País, diferentemente do que prega sigilos fiscal e bancários de agentes públicos, Sigilo bancário à luz da doutrina e da
a Carta Magna em seu art. 74, ainda não seus familiares e empresas; aumento do jurisprudência. Curitiba: Juruá, 2008.
atuam, conjunta e integradamente, de prazo prescricional nas ações de improbidade; CONVENÇÃO INTERAMERICANA CONTRA
ampliação da responsabilização penal das A CORRUPÇÃO. Disponível em: <http://
forma satisfatória nas diversas esferas de
www.sfc.fazenda.gov.br/oea/convencao/
governo. Convém não olvidar que eles pessoas jurídicas pela prática dos crimes arquivos/convencao.pdf>. Acesso em: 21
ainda carecem de mais conhecimentos contra a Administração Pública; ampliação maio 2009.
quanto aos mecanismos e tipologias da do rol taxativo dos crimes antecedentes ao de CONVENÇÃO DAS NAÇÕES UNIDAS
lavagem de dinheiro que se constituem em lavagem de dinheiro, incluindo outros como o CONTRA A CORRUPÇÃO. Disponível em:
<http://www.unodc.org/brazil/eventos/
uma espécie de crime dos mais sofisticados de enriquecimento ilícito e os de suborno no
convencaoanticorrupcao.html>. Acesso
da atualidade. setor privado; alteração da legislação que trata em: 19 maio 2009.
Há uma relação direta entre os crimes de dos financiamentos de campanhas eleitorais e CONVENÇÃO SOBRE O COMBATE
corrupção praticados por agentes públicos das suas respectivas prestações de contas. DA CORRUPÇÃO DE FUNCIONÁRIOS
PÚBLICOS ESTRANGEIROS EM
e os crimes de lavagem de dinheiro, e essa TRANSAÇÕES COMERCIAIS
Paulo Roberto de Araujo
é uma preocupação expressa nos tratados INTERNACIONAIS DA OCDE. Disponível
Ramos – Licenciado em
internacionais dos quais o Brasil é signatário. em: <http://www2.mre.gov.br/dai/corrup.
Matemática e Bacharel em
htm>. Acesso em: 19 maio 2009.
Nesse sentido, embora a legislação brasileira Ciências Contábeis pela Univer-
sidade Federal do Maranhão GARCIA, Emerson; ALVES, Rogério Pacheco.
sobre o tema represente um avanço, ainda
(UFMA), com Especialização Improbidade Administrativa. 3 ed. Rio
tem muito que evoluir, inclusive no alcance de Janeiro: Lúmen Júris, 2005.

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