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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

E TRABALHISTA
Unidade 5 - Salário e remuneração

GINEAD
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA E TRABALHISTA
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UNIDADE 5

Todos os direitos reservados.

Prezado(a) aluno(a}, este material de estudo é para seu uso pessoal, sendo

vedada, por quaisquer meios e a qualquer título, a sua reprodução, venda,

compartilhamento e distribuição.

OBJETIVO
Ao final da
unidade,
esperamos
que você seja
capaz de:

> Diferenciar salário


e remuneração;
> Demonstrar o que
pode ou não ser
deduzido do salário e
da remuneração;
> Apresentar
como realizar os
cálculos dos direitos
trabalhistas.

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5  SALÁRIO E REMUNERAÇÃO

5.1 CONCEITUAÇÃO DE SALÁRIO E


REMUNERAÇÃO
Antes de conceituar salário e remuneração é importante saber algumas ques-
tões que se tornam necessárias no dia a dia do profissional que gera a folha
de pagamento.

O pagamento do salário e/ou da remuneração pode não só ser mensal, o qual


o colaborador recebe um valor fixo mensalmente pelo serviço prestado, como
também pode ser horista, ou seja, o colaborador recebe seus valores de acor-
do com a quantidade de horas trabalhadas. Quando falamos em horista, esse
colaborador pode receber em diversos períodos, entre eles: semanalmente,
quinzenalmente ou por dia literalmente.

Acesse o link a seguir e entenda a diferença entre


salário e remuneração.
http://www.guiatrabalhista.com.br/tematicas/
diferenca-salario-remuneracao.htm.

E como é feito o pagamento ao trabalhador horista?

O trabalhador horista está protegido pela


consolidação das leis de trabalho da mesma
forma que o trabalhador mensalista. Desta
forma, para apurar o salário mensal deste horista,
multiplicamos o valor do salário hora pelas horas
trabalhadas no decorrer do mês.

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FIGURA 2: PAGAMENTO DE HORISTA

Mensal

Trabalhador Horista
Quinzenal

Semanal

Fonte: Elaborada pela autora (2020).

A grande dúvida em relação aos trabalhadores horistas é a questão do des-


canso semanal remunerado. Para os horistas, o descanso semanal correspon-
de a um dia de repouso que deve ser remunerado como se o mesmo estives-
se trabalhando normalmente.

FIGURA 3: DESCANSO DE TRABALHADORES

Fonte: Plataforma Deduca (2020).

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Entendidas essas situações, vamos analisar o conceito de salário e de remu-


neração. O salário é a contraprestação devida ao empregado pela prestação
de serviços em decorrência do contrato de trabalho. Esse valor é pago direta-
mente pelo empregador.

Acesse o link a seguir e assista à reportagem sobre


o conceito de salário e remuneração: https://www.
jornalcontabil.com.br/qual-a-diferenca-entre-
salario-e-remuneracao/.

A remuneração é a soma do salário com outras vantagens (horas extras, adi-


cional noturno, adicional de insalubridade, comissões, gratificações etc.). O
art. 457 da CLT afirma que:

Art. 457 - Compreendem-se na remuneração do empregado, para todos os


efeitos legais, além do salário devido e pago diretamente pelo empregador,
como contraprestação do serviço, as gorjetas que receber. (Redação dada
pela Lei n. 1.999, de 1.10.1953)
§ 1o Integram o salário a importância fixa estipulada, as gratificações legais
e as comissões pagas pelo empregador. (Redação dada pela Lei n. 13.467, de
2017)
§ 2o As importâncias, ainda que habituais, pagas a título de ajuda de custo,
auxílio-alimentação, vedado seu pagamento em dinheiro, diárias para
viagem, prêmios e abonos não integram a remuneração do empregado, não
se incorporam ao contrato de trabalho e não constituem base de incidência
de qualquer encargo trabalhista e previdenciário. (Redação dada pela Lei n.
13.467, de 2017)
§ 3º  Considera-se gorjeta não só a importância espontaneamente dada
pelo cliente ao empregado, como também o valor cobrado pela empresa,
como serviço ou adicional, a qualquer título, e destinado à distribuição aos
empregados. (Redação dada pela Lei n. 13.419, de 2017)
§ 4o Consideram-se prêmios as liberalidades concedidas pelo empregador
em forma de bens, serviços ou valor em dinheiro a empregado ou a grupo
de empregados, em razão de desempenho superior ao ordinariamente
esperado no exercício de suas atividades. (Redação dada pela Lei n. 13.467,
de 2017)
§ 5º  O fornecimento de alimentação, seja in natura, ou seja, por meio de
documentos de legitimação, tais como tíquetes, vales, cupons, cheques,
cartões eletrônicos destinados à aquisição de refeições ou de gêneros
alimentícios, não possui natureza salarial e nem é tributável para efeito da
contribuição previdenciária e dos demais tributos incidentes sobre a folha de

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salários e tampouco integra a base de cálculo do imposto sobre a renda da


pessoa física. (Redação dada pela Medida Provisória n. 905, de 2019) Produção
de efeitos Gorjetas. (BRASIL, [2020])

A remuneração englobará o salário e os demais


benefícios para todos os efeitos legais. Os
benefícios concedidos pelo empregador, aqueles
que não necessariamente são pagos diretamente
pelo empregador, por exemplo, vale alimentação,
gorjetas, diárias para viagens, por mais que sejam
eventuais, não devem integralizar ao valor da
remuneração.
As gorjetas, aquelas contribuições espontâneas
concedidas ao empregado, pelo cliente, também
englobam na sua classificação o valor cobrado
pelas empresas como taxa de serviço. É importante
lembrar também que a empresa que fornecer
alimentação ao seu colaborador de forma in
natura ou por meio de tickets, esses valores não
devem englobar na remuneração e nem para fins
de cálculo trabalhistas.

FIGURA 4: SALÁRIO X REMUNERAÇÃO

Salário Remuneração
Valor fixo. Valor variável.

Não
Pago diretamente necessariamente
pelo empregador. pago diretamente
pelo empregador.
Fonte: Elaborada pela autora (2020).

Não fazem parte da remuneração do empregado e, ainda assim, não fazem


parte do contrato de trabalho, as seguintes situações:

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•  título de ajuda de custo – mesmo que exceda 50% do salário;

•  auxílio-alimentação, vedado seu pagamento em dinheiro;

•  diárias para viagem;

•  prêmios; e

•  abono.

Acesse o link a seguir e conhece as regras


que se aplicam aos salários: https://trabalhista.
blog/2018/12/31/qual-a-diferenca-entre-salario-e-
remuneracao/

Ao mesmo tempo, o art. 458 da CLT afirma que:

Art. 458. Além do pagamento em dinheiro, compreende-se no salário, para


todos os efeitos legais, a habitação, o vestuário ou outras prestações in natura
que a empresa, por força do contrato ou do costume, fornece habitualmente
ao empregado, e, em nenhuma hipótese, será permitido o pagamento com
bebidas alcoólicas ou drogas nocivas. (Redação dada pela Medida Provisória
n. 905, de 2019)
§ 1º  Os valores atribuídos às prestações "in natura" deverão ser justos e
razoáveis, não podendo exceder, em cada caso, os dos percentuais das
parcelas componentes do salário-mínimo (arts. 81 e 82). (Incluído pelo
Decreto-lei n. 229, de 28.2.1967)
§ 2o  Para os efeitos previstos neste artigo, não serão consideradas como
salário as seguintes utilidades concedidas pelo empregador: (Redação dada
pela Lei n. 10.243, de 19.6.2001)
I – vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos aos empregados
e utilizados no local de trabalho, para a prestação do serviço; (Incluído pela
Lei n. 10.243, de 19.6.2001)
II  – educação, em estabelecimento de ensino próprio ou de terceiros,
compreendendo os valores relativos à matrícula, mensalidade, anuidade,
livros e material didático; (Incluído pela Lei n. 10.243, de 19.6.2001)
III  – transporte destinado ao deslocamento para o trabalho e retorno, em
percurso servido ou não por transporte público; (Incluído pela Lei n. 10.243,
de 19.6.2001)
IV – assistência médica, hospitalar e odontológica, prestada diretamente ou
mediante seguro-saúde; (Incluído pela Lei n. 10.243, de 19.6.2001)
V – seguros de vida e de acidentes pessoais; (Incluído pela Lei n. 10.243, de
19.6.2001)

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VI – previdência privada; (Incluído pela Lei n. 10.243, de 19.6.2001)


VII – (VETADO) (Incluído pela Lei n. 10.243, de 19.6.2001)
VIII  - o valor correspondente ao vale-cultura. (Incluído pela Lei n. 12.761, de
2012)
§ 3º - A habitação e a alimentação fornecidas como salário-utilidade deverão
atender aos fins a que se destinam e não poderão exceder, respectivamente,
a 25% (vinte e cinco por cento) e 20% (vinte por cento) do salário-contratual.
(Incluído pela Lei n. 8.860, de 24.3.1994)
§ 4º  - Tratando-se de habitação coletiva, o valor do salário-utilidade a ela
correspondente será obtido mediante a divisão do justo valor da habitação
pelo número de co-habitantes, vedada, em qualquer hipótese, a utilização
da mesma unidade residencial por mais de uma família. (Incluído pela Lei n.
8.860, de 24.3.1994)
§ 5º -  O valor relativo à assistência prestada por serviço médico ou
odontológico, próprio ou não, inclusive o reembolso de despesas com
medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, próteses, órteses, despesas
médico-hospitalares e outras similares, mesmo quando concedido em
diferentes modalidades de planos e coberturas, não integram o salário do
empregado para qualquer efeito nem o salário de contribuição, para efeitos
do previsto na alínea q do § 9o do art. 28 da Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991.
(Incluído pela Lei n. 13.467, de 2017) (BRASIL, [2020])

Não são consideradas como salário:


•  vestuários, equipamentos e outros acessórios
fornecidos aos empregados e utilizados no
local de trabalho, para a prestação do serviço;
•  educação, em estabelecimento de ensino
próprio ou de terceiros, compreendendo os
valores relativos à matrícula, mensalidade,
anuidade, livros e material didático;
•  transporte destinado ao deslocamento para o
trabalho e retorno, em percurso servido ou não
por transporte público;
•  assistência médica, hospitalar e odontológica,
prestada diretamente ou mediante seguro-
saúde;
•  seguros de vida e de acidentes pessoais;
•  previdência privada; e
•  o valor correspondente ao vale-cultura.

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FIGURA 5: REMUNERAÇÃO

Fonte: Plataforma Deduca (2020).

O pagamento do salário, independentemente da modalidade do tra-


balho, não será estipulado por período superior a um mês, salvo comissões,
percentagens e gratificações.

Por meio deste link, você entenderá os prazos de


pagamentos de salário: http://www.guiatrabalhista.
com.br/guia/salarios_pgto.htm

Mensalistas devem receber o seu pagamento até o 5º dia útil do mês sub-
sequente ao vencido, salvo previsão mais favorável prevista em CCT ou ACT.
Quinzenalistas e Semanalistas, quando se tratar de pagamento estipulado
por quinzena ou semana, deve ser efetuado até o 5º dia após o vencimento.

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O pagamento de salário deve ser efetuado mediante recibo, assinado


pelo empregado. Se o empregado for analfabeto, a assinatura será
sua impressão digital. O comprovante de depósito em conta bancária
– aberta para esse fim em nome de cada empregado – tem força de
recibo de salário assinado.
Quando do pagamento em dinheiro, deve ser feito até o 5º dia útil e no
local do trabalho, dentro do horário do serviço ou imediatamente após
o encerramento deste. Se o empregador utilizar o sistema bancário
para o pagamento dos salários, os valores devem estar à disposição do
empregado até o 5º dia útil do mês subsequente ao do vencimento. Se
o pagamento for efetuado por meio de cheque, deve ser assegurado ao
empregado:
• horário que permita o desconto imediato do cheque;
• transporte, caso o acesso ao estabelecimento de crédito exija a sua
utilização.

FIGURA 6: FORMAS DE PAGAMENTO DE SALÁRIO

Depósito Bancário

Cheque

Dinheiro
Fonte: Elaborada pela autora (2020).

Caso o trabalhador pague em atraso as suas obrigações: O empregador deve


realizar a correção monetária no mês seguinte ao da prestação dos serviços,
a partir do primeiro dia. Ainda assim, precedente normativo n. 72 do TST esta-
belece uma multa de 10% em relação ao saldo salarial para os casos em que o
atraso no pagamento da remuneração do empregado não ultrapasse 20 dias.

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Se a situação não for normalizada nesse prazo,


há um acréscimo de 5% por dia no período
subsequente. O atraso frequente no pagamento
dos salários somado a outras irregularidades,
como a falta de recolhimento de FGTS pode ser
motivo de rescisão indireta.

FIGURA 7: RESCISÃO INDIRETA

Fonte: Plataforma Deduca (2020).

Acesse e o link a seguir e compreenda as


formas de pagamentos de salário: https://
www.contabilidadedf.com.br/prazo-e-formas-
permitidas-para-pagamento-de-salarios/.

O valor do salário a ser pago não pode ser inferior ao salário mínimo. É o me-
nor salário que um empregador pode pagar para um funcionário, além de ser
estabelecido por lei e reavaliado todo ano baseado no custo de vida.

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Escalas de salário mínimo:

• Federal.
• Piso Estadual.
• Piso da categoria – CCT ou ACT.

Entre outros rendimentos, temos as comissões. A comissão é uma recompen-


sa oferecida, geralmente, pelo cumprimento de metas ou objetivos, com o
intuito de incentivar os resultados comerciais.

Exemplos de comissões:

•  • sobre corretagem de imóveis;

•  • venda de mercadorias;

•  • economia de recursos;

•  • entre outros.

Existem, ainda, comissões cumulativas, também conhecidas como comissão


em cascata no qual a pessoa recebe comissão sobre as vendas ou metas de
outras pessoas de sua equipe.

FIGURA 8: COMISSÃO EFEITO CASCATA

Fonte: Plataforma Deduca (2020).

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O pagamento das comissões e demais percentagens se dá através da pro-


porcionalidade das ocorrências. Ao finalizar as relações de trabalho, todos os
valores devem ser computados proporcionalmente para pagamento das ver-
bas rescisórias. Importante ressaltar que, sobre o pagamento de comissões,
se deve pagar o reflexo sobre o Descanso Semanal Remunerado.

FIGURA 9: COMISSÕES X GORJETAS

A comissão Gorjeta é
é obrigatória voluntária
Fonte: Elaborado pela autora (2020).

A gorjeta é a importância espontaneamente dada


pelo cliente ao empregado e o valor cobrado
pela empresa, como serviço ou adicional, a
qualquer título, e destinado à distribuição aos
empregados. Na remuneração do empregado
estão compreendidas, para todos os efeitos legais,
além do salário pago, as gorjetas que receber.

Os prêmios são liberalidades concedidas pelo empregador em forma de bens,


serviços ou dinheiro ao empregado ou ao grupo de empregados, em razão de
desempenho superior ao ordinariamente. Os prêmios não integram na re-
muneração do empregado, pois essa concessão, por mais que se torne habi-
tual, não irá integralizar ao valor do salário ou a qualquer encargo trabalhista.

FIGURA 10: PRÊMIOS

Fonte: Plataforma Deduca (2020).

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O conceito de gratificação nada mais é uma forma de reconhecimento


ao colaborador pela execução dos serviços de forma eficiente. O
empregador tem a liberdade de gratificar ou não o seu funcionário. Esse
valor não é fixo, e nem tem como pode ser concedida, porém essa terá
sua natureza salarial, de forma que entrará para o cálculo de descontos
trabalhistas.

FIGURA 11: PRÊMIO X GRATIFICAÇÃO

Prêmio Gratificação
Depende das Recompensa
circunstâncias. pelo serviço.
Tem natureza Tem natureza
indenizatória. salarial.
Fonte: Elaborada pela autora (2020).

Por meio da figura anterior, é possível identificar a diferença de gratificação e


prêmios, entendendo todo o seu tratamento em especial.

CONCLUSÃO

Nesta unidade, buscamos trazer todas as observâncias para a boa elaboração


da folha de pagamento, de forma eficiente e eficaz de que forma o salário
pode ser acrescentado de maneira que o empregado não saia prejudicado.

Vimos os principais meios de agregar o salário, como prêmios, gratificações,


gorjetas, vale alimentação, entre outros. A conceituação de todos esses pon-
tos foi essencial para acrescentar o conhecimento.

A partir desta unidade você será capaz de diferenciar o que é salário e remu-
neração, sem confundi-los no momento de esclarecimento aos interessados.

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