Examen CCG104- Session 1

2020-2021
Eléments de corrigé

Bénédicte Grall 1
 Cas Saveurs Gourmandes-Le retour
Dossier 1 : Analyse de la variation de masse
salariale sur le premier semestre 2021 et
réalisation de prévisions pour le second semestre
2021

Bénédicte Grall 2
Question A-1 : Analyse de la variation de la masse salariale sur le
premier semestre 2021

Catégorie Masse salariale prévisionnelle S1 2021 Masse salariale réelle S1 2021 Ecart
Salaire brut
moyen mensuel Salaire brut moyen
Catégorie Effectif prévisionnel S1 Total Effectif mensuel réel S1 Total
Cadres supérieurs 2 6000 72000 2 6000 72000
Cadres 8 4000 192000 8 4000 192000
Employés 15 1700 153000 17 1700 173400
Total MS 25 16680,00 417000 27 16200,00 437400 20400

Bénédicte Grall 3
Question A-2 : Décomposition de cet écart

 Calcul des différentes masses salariales intermédiaires

MS prévisionnelle adaptée à la structure

Catégorie MS prévisionnelle adaptée à l'effectif réel professionnelle réelle
Effectif
total S1 Salaire moyen réel Salaire moyen réel
2021 S1 Total Effectif réel S1 S1 Total
Cadres sup 2 6000 72000

Cadres 8 4000 192000

Employés 17 1700 173400

Total 27 16680,00 450360 27 16200 437400,00

Bénédicte Grall 4
Question A-2 : Décomposition de cet écart

 Calcul des différents écarts et des différents effets

Masse
salariale Masse salariale
adaptée à Ecart sur adaptée à la
l'effectif composition de la structure
MS prévisionnelle réel de S1 structure professionnelle Masse salariale
S1 2021 Ecart sur effectif 2021 professionnelle N réelle de S1 2021 Ecart sur salaire réelle S1 2021 Ecart total
417000 33360 450360 -12960,00 437400,00 0,00 437400 20400,00

Masse Masse salariale

salariale adaptée à la
adaptée à structure
MS prévisionnelle l'effectif Effet sur structure professionnelle Masse salariale
S1 2021 Effet sur effectif réel de S1 professionnelle réelle de S12021 Effet sur salaire réelle S1 2021 Effet total
417000 1,08 450360 0,971223022 437400,00 1 437400 1,04892086

Bénédicte Grall 5
Question 3 : Commentaire des résultats

 Nous constatons, pour le premier semestre 2021, une augmentation de

la masse salariale réelle par rapport la masse salariale prévisionnelle de
20 400 €, soit une augmentation d’environ 4,8%. L’écart entre la
masse salariale réelle et la masse salariale prévisionnelle est avant tout
dû à une augmentation des effectifs. L’écart favorable ( d’un point de
vue financier) imputable à l’évolution de structure professionnelle (-
12960 €) n’a pas permis de compenser l’écart défavorable ( toujours
d’un point de vue financier) sur effectifs ( +33360 €) imputable à
l’augmentation des effectifs réels par rapport aux effectifs prévus pour
le S1 2021.

Bénédicte Grall 6
Question B-1 : Calcul de la masse salariale prévisionnelle pour le
second semestre 2021
 Masse salariale de l’effectif stable

Nbre de
mois Indice Total
fin Juin à fin juillet 1 100 100
août à décembre 4 100,5 402
décembre 1 102,5 102,5
604,5
coeff
multiplicateur 6,045

Effectif
Catégorie stable Salaire juin 2021 MS S2 2021
Cadres sup 2 6000 72540
Cadres 7 4000 169260
Employés 17 1700 174700,5
Total 26 416500,5

Bénédicte Grall 7
Question B-1 : Calcul de la masse salariale prévisionnelle pour le
second semestre 2021

 Masse salariale de l’effectif sortant

Cadre 1 9022,5
 Masse salariale de l’effectif entrant

Effectif entrant 1 15600

 Masse salariale prévisionnelle pour le second semestre 2021 :

 MS= 416500, 5+9022,5+15600= 441123 €

Bénédicte Grall 8
Question B-2 et B-3 : Calcul des effets de niveau, de masse, de
report et de l’effet Noria

 Effet de niveau = 102,5/100= 1,025

 Effet de masse = 1204,5/1200= 1,00375
 Effet de report = (102,5*12)/1204,5= 1,02117061

 Effet Noria

Salaire du 1 er septembre au 31 décembre du cadre partant le 1 er septembre

s’il était resté = 4500*( ( 100,5*3+ 102,5)/100)= 18180 €
Salaire du cadre l’ayant remplacé sur cette même période= 3900*4= 15600 €
Effet Noria = 18180-15600= 2580 €

Commentaires :
 Les augmentations ayant eu lieu sur le second semestre de l’année 2021,
l’effet de report est plus conséquent que l’effet de masse.

Bénédicte Grall 9
 Cas Saveurs Gourmandes-Le retour
Dossier 2 : Préparation du budget de trésorerie du
4ième trimestre 2021

Bénédicte Grall 10
Question 1 : Budget prévisionnel des encaissements

oct-21 nov-21 déc-21 Bilan

Ventes aux particuliers 90000 90000 144000

Ventes aux PME-PMI 90000 75000 75000 120000
Ventes aux grandes
entreprises 0 162000 135000 351000
Total 180000 327000 354000 471000

Bénédicte Grall 11
Question 2 : Budget prévisionnel de TVA

oct-21 nov-21 déc-21 Bilan

TVA collectée 50000 50000 80000
TVA déductible 20000 20000 32000
Crédit TVA
TVA due 30000 30000 48000
TVA payée 36000 30000 30000 48000

Bénédicte Grall 12
Question 3 : Budget prévisionnel des décaissements

oct-21 nov-21 déc-21 Bilan

Achats 144000 120000 120000 192000
Charges de personnel 75 000 75000 75000
Charges sociales 20 000 20 000 20 000
Charges financières 10 000 10 000 10 000
Loyer 20 000 20 000 20 000
TVA à payer 36 000 30000 30000 48000
Total 305000 275000 275000

Bénédicte Grall 13
Question 4 : Budget prévisionnel de trésorerie

oct-21 nov-21 déc-21

Trésorerie initiale 5000 -120000 -68000
Encaissements 180000 327000 354000
Décaissements 305000 275000 275000
Trésorerie finale -120000 -68000 11000

Bénédicte Grall 14
Question 5 : Commentaires

 Nous constatons que la trésorerie prévisionnelle est fortement

négative sur les mois d’octobre et novembre L’entreprise
Saveurs Gourmandes doit anticiper et voir quelles sont les
solutions qu’elle peut mettre en place, soit pour réduire ce
déficit de trésorerie ( ex: négociations des délais de paiement
avec ses fournisseurs et /ou clients), soit pour trouver des
solutions de financement de ce déficit de trésorerie auprès de
sa banque, voire les deux.

Bénédicte Grall 15
 Cas Saveurs Gourmandes-Le retour
Dossier 3 : Préparation de la mise en place d’un
TDB de pilotage pour le second semestre 2021 en
élaborant une grille OVAR

Bénédicte Grall 16
 Question 1 : Elaboration de la grille OVAR ( un exemple)
Avoir une augmentation
Avoir un turn-Over des couts de prod Laboratoire Service Service
Atteindre un CA de 1400 000 € inférieur à 0,5% inférieure à 2% culinaire commercial livraison Siège

VA 1 : Intensifier la
communication sur les
X X X
réseaux sociaux pour faire
connaitre la nouvelle
offre : livraison à domicile
VA2 : Intenisfier le
démarchage des
X X
entrerprises et des
particuliers
VA3 : Tester de nouvelles
recettes plus simples et
X X X X
adaptées aux attentes des
particuliers
VA 3 : Réduire les
X X
gaspillages
VA 4 : Trouver de
nouveaux producteurs X X X X
locaux

VA 5 : Respecter les délais X X

de livraison annoncés
VA6 : Fournir un
équipement adapté à tous X X X
les livreurs
VA 7 : Mettre en place
deux augmentations de
X X
salaire au cours du second Bénédicte Grall 17
semestre 2021
Question 2: Etapes manquantes pour élaborer le TDB de pilotage
de la performance de l’entreprise

 Déterminer les cibles et les indicateurs pertinents pour les objectifs et

variables d'action à partir d’une réflexion avec l'ensemble des
personnes concernées et du système d’information de l'entreprise
 Avoir des indicateurs variés ( financiers, quantitatifs, qualitatifs, des
indicateurs de résultat, d'impact et d'action)
 Avoir dune définition claire et partagée des indicateurs
 Déterminer la périodicité de suivi de chaque indicateur en fonction du
besoin
 Déterminer la forme du TDB
 Faire valider le TDB à l'ensemble des personnes concernées

Bénédicte Grall 18