Clase 20 Mayo

IMPUESTO A LA RENTA E IVA
Sesión: Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Contenido
1. Impuesto al valor agregado (IVA).
Resultado de aprendizaje
Reconoce el desarrollo de la actividad tributaria, desde la
perspectiva de la aplicación del impuesto al valor agregado.
1. Impuesto al valor agregado (IVA)
Formulario 29
Declaraciones de carácter mensual de impuestos que, legalmente,
deben ser retenidos y enterados a las arcas fiscales a través del
Servicio de Impuestos Internos, incluye apartados como el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los Pagos Provisionales
Mensuales (PPM), retenciones de honorarios, entre otros.
Los contribuyentes bajo la Ley de Impuestos a las Ventas y
Servicios deben presentar el Formulario 29 al iniciar una actividad
económica. Es una medida obligatoria para aquellos que realicen
operaciones gravadas.
Formulario 29
Modalidades:
• "Con Pago" cuando el código 91, "Total a pagar", es mayor a cero, indicando un monto a
abonar. Esto se refleja en las declaraciones mensuales.
• “Sin Pago”: con movimiento (valores mayores a cero en códigos de impuestos) y sin
movimiento (todos los códigos en cero, excepto identificación o remanente).
Plazos:
• La declaración puede realizarse desde el primer día del mes. Los plazos para la presentación
en línea en el Servicio de Impuestos Internos se extienden hasta el día 20. Los medios
de pago incluyen opciones en línea y no electrónicas.
Débito fiscal
(+) IVA de las facturas emitidas por hechos gravados
(+) IVA de las boletas emitidas por hechos gravados
El débito fiscal se
analiza y
determina según (-) IVA de las notas de crédito emitidas
lo establecido en
los Artículos 21 y
22 del Decreto (+) IVA de las notas de débito emitidas
Ley N° 825.
= Débito fiscal mes XX

Débito fiscal
Recordar:
Notas de crédito (ventas):
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 Anulaciones o correcciones de facturas

= 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 anteriores, afectan el débito fiscal. No existe
1,19
𝑛𝑒𝑡𝑜 un plazo específico para emitirlas, pero sí un
Valor Neto * 0,19=𝐼𝑉𝐴
límite de seis meses desde la emisión del
documento original para rebajar el IVA
débito fiscal asociado.
Crédito fiscal
El crédito fiscal se genera a partir de operaciones y condiciones específicas. Se acumula por el
IVA pagado en operaciones relacionadas con activo realizable o fijo, gastos generales
vinculados al giro, y se acredita mediante facturas o comprobantes de importación.
¿Cuándo no procede su uso?

• Automóviles, Station Wagon y similares (que no sean para el giro de la empresa).
• Facturas falsas o no fidedignas.
• Compras con boletas.
• Operaciones no Relacionadas con el giro o actividad.
• Operaciones exentas de IVA.
Crédito fiscal
(+) IVA de las facturas recibidas por hechos gravados
IVA Soportado en
Operaciones
Relacionadas con el
Activo Realizable o Activo (+) IVA de comprobantes de importación
Fijo:
• Incluye el IVA pagado
en operaciones sobre (-) IVA de las notas de crédito recibidas
bienes o servicios
destinados a formar
parte del activo (+) IVA de las notas de débito recibidas
realizable o activo
fijo.
• Relacionado con
= Crédito fiscal mes XX
gastos generales.
• Debe estar vinculado
con el giro o actividad
del contribuyente.
• Se acredita mediante
facturas o
Crédito fiscal
Remanente Crédito Fiscal:
• Débito fiscal < Crédito fiscal → Remanente de IVA
• Si existe un remanente de crédito fiscal no utilizado, este
se acumula a los créditos del periodo tributario
siguiente, repitiendo este proceso en períodos
sucesivos.
Crédito Fiscal
Proporcionalidad
La proporcionalidad del crédito fiscal garantiza una distribución equitativa en situaciones
donde coexisten operaciones gravadas y exentas al IVA. La relación porcentual inicial se
calcula considerando las ventas y servicios netos gravados con IVA, estableciendo el
porcentaje del IVA crédito fiscal que las empresas pueden utilizar contra el débito fiscal.
Fórmula:
• Ventas afectas / Ventas totales (afectas más exentas) x Total de Créditos
Ejemplo:
• Compras totales: $10.000.000
• Compras exentas: $1.000.000
• ¿Cuál es el % de proporcionalidad?
1. Hechos especiales IVA
Existen hechos en los que la base imponible

del impuesto se debe determinar de manera
especial. Por ejemplo, las transacciones
asimiladas a ventas o prestaciones de servicios.
El % de impuesto sigue siendo el mismo, cambia
solo la forma de determinar la base.
Retiro de bienes corporales muebles (art. 16 letra B)
Para bienes retirados para uso personal, el
contribuyente puede asignar un valor, pero si es
inferior al valor de mercado determinado por el
Servicio de Impuestos Internos, se utiliza este último
como base imponible. Bienes no registrados en
inventarios se consideran retirados para uso personal,
salvo respaldo con documentación fehaciente.
Ejemplo: retiro de 100 sillas con costo unitario de
$12.590 y precio de venta de $18.000.
Base imponible: 18.000 * 19% = 3.420
Contratos de construcción (art. 16 letra C)
En contratos de construcción de obras públicas con
pago mediante concesión, la base imponible es el costo
total de la construcción, incluyendo mano de obra,
materiales, servicios, gastos financieros y
subcontratación. Si es por cesión, se considera el costo
real del cesionario, no el facturado por el cedente.
Venta de establecimientos de comercio (art. 16 letra D)
En venta de universalidades, el valor de bienes determina
la base imponible sin deducción de deudas. En ventas por
suma alzada, el Servicio de Impuestos Internos tasa
bienes del vendedor. Se considera el valor que generó
derecho a crédito fiscal en la adquisición.
Considerar: que deben ser bienes corporales muebles e
inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del
contribuyente.
Servicios o productos vendidos en establecimientos (art.
16 letra E)
La base imponible para servicios en hoteles, restaurantes,
fuentes de soda, etc., es el valor total de ventas y
servicios, excluyendo la propina recargada. Ejemplos
incluyen servicios en hoteles, restaurantes y similares.
Base imponible: todas las ventas y/o servicios, no
considerar propinas (no afectas a IVA).
Venta de bienes corporales inmuebles (art. 16 letra G)
En venta de inmuebles no sujetos a IVA, la base
imponible es la diferencia entre precios de venta y
compra, ajustada por variación del índice de precios al
consumidor. Se debe descontar el valor del terreno en
ambas operaciones.
Servicios de conservación, reparación y explotación de
obras públicas (art. 16 letra H)
En contratos de construcción de obras públicas con pago
mediante concesión, la base imponible del IVA es el total
de ingresos de explotación, menos asignaciones para la
construcción. No se considera operación exenta o no
gravada si la parte facturada no constituye base
imponible del impuesto.
Arrendamiento de Inmuebles Amoblados (Art. 17)
En el arrendamiento de inmuebles amoblados
destinados a actividades comerciales o industriales, así
como en establecimientos comerciales con bienes raíces,
se aplica una deducción específica. Esta deducción
corresponde al 11% anual del avalúo fiscal del inmueble.
Para arrendamientos parciales o por períodos menores a
un año, la deducción se calcula de manera proporcional.
Permutas y Otras Convenciones
En situaciones de permutas o acuerdos donde las partes
transfieren la propiedad de bienes muebles o inmuebles,
cada vendedor se considera realizando una venta sujeta
al impuesto correspondiente. La base imponible para
cada transacción es el valor de los bienes involucrados.
Esta disposición se extiende a ventas donde parte del
precio incluye un bien y a préstamos de consumo.
Ejercicio
Ejercicio
Cálculo de Proporcionalidad
503.000.100 -50.400.010 90%

503.000.100
Iva Debito Fiscal

Neto Iva Total
Factura Ventas 45.800.000 8.702.000 54.502.000
Boletas Ventas 1.200.000 228.000 1.428.000
NC Venta 1.150.600 218.614 1.369.214
45.849.400 8.711.386 54.560.786
IDF 8.711.386
Iva Credito Fiscal

Neto Iva Total
Factura Compra 32.000.000 6.080.000 38.080.000
ICF 6.080.000
Determinar Iva
IDF 8.711.386 ICF 6.080.000
Iva por Pagar 3.239.386 (8711386-6080000*90%)

Matriz Calculo LIR
Utilidad Según Balance xxxxx

Agregados
Gasto Automovil xxxxx
Provisiones Vacaciones xxxxx
Multas Fiscales xxxxx
Gratificacion Voluntaria xxxxx
Estimacion Eudores In. xxxxx
Reajustes Multas xxxxx
Intereses Multas xxxxx
Provision Impuesto 1° xxxxx
Arriendo Vehiculo xxxxx
Donaciones xxxxx
Impuesto Unico xxxxx
Deducciones
Dividendos SA xxxxx
Utilidad Afecta a Impuesto Unico xxxxx
Dividendo SA Filial xxxxx
Participacion Utilidad en Soc. de Personas xxxxx
Dividendo Percibido xxxxx

Utilidad por Ventas de Acciones xxxxx
Perdidas Tributarias xxxxx
Utilidades Devengadas xxxxx
Renta Liquida Imponible xxxxx

Referencias bibliográficas
Diccionario Básico Tributario Contable. en 2024. Extraído desde
Revisado
https://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_a.htm
Ministerio de Hacienda. (1974). Decreto Ley N° 825 – Ley sobre impuesto a las ventas y servicios.
Chile.
Ministerio de Hacienda. (2022). Decreto Ley 830 - Código Tributario. Chile.

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IMPUESTO A LA RENTA E IVA

Sesión: Impuesto al Valor Agregado (IVA).

(+) IVA de las boletas emitidas por hechos gravados

= Débito fiscal mes XX

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 Anulaciones o correcciones de facturas

¿Cuándo no procede su uso?

Existen hechos en los que la base imponible

503.000.100 -50.400.010 90%

Iva Debito Fiscal

Iva Credito Fiscal

Factura Compra 32.000.000 6.080.000 38.080.000

IDF 8.711.386 ICF 6.080.000

Iva por Pagar 3.239.386 (8711386-6080000*90%)

Utilidad Según Balance xxxxx

Participacion Utilidad en Soc. de Personas xxxxx

Dividendo Percibido xxxxx

Renta Liquida Imponible xxxxx

Ministerio de Hacienda. (2022). Decreto Ley 830 - Código Tributario. Chile.

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