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    Desarrollo Modulo 2

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    BARBARA ARRIETA
    El documento describe diferentes tipos de comprobantes comerciales como facturas, remitos y recibos. También define conceptos impositivos como impuestos, contribuyentes, base imponible y alícuotas. Explica impuestos nacionales, provinciales y municipales y cómo liquidar Ingresos Brutos y DReI. Por último, detalla el funcionamiento del IVA.

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    Descripción original:

    ADMINISTRAACION DE EMPRESAS

    Derechos de autor

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    CURSO EMPLEADO/A ADMINISTRATIVO/A - AÑO 2023

    MÓDULO 2

    COMPROBANTES

    La actividad económica que realiza cualquier empresa, sea comercial, industrial o de servicio se lleva a
    cabo mediante el uso de comprobantes y documentos. Veremos los mas importantes que se utilizan
    en la práctica

    Definición de los comprobantes más usuales

     Factura: Documento o comprobante que indica que se ha realizado una venta que puede ser al
    contado o en cuenta corriente.
    En ella se deben describir los productos vendidos con sus precios unitarios y totales, además
    en su membrete debe tener los datos de la empresa, su domicilio, el número de CUIT y la
    condición Responsable Inscripto, Monotributista, etc.
    Además la factura debe contener el número de inscripción en Ingresos Brutos (Impuesto
    provincial que recauda la Administración Provincial de Impuestos API-Santa Fe) y también una
    numeración correlativa.
    0001 - 00003747

    Punto de venta Nº Correlativo

     Remito: Se identifica con la letra R en todos los casos. Posee los mismos datos que la factura,
    el mismo indica que se han remitido productos o mercadería sin que exista la obligación de
    colocar precio, sino simplemente se debe detallar la mercadería, es fundamental que el remito
    sea firmado por el comprador cuando recibe la mercadería.

     Recibo: Indica que se ha efectuado una cancelación o un pago total o parcial, debe contener
    fecha y el importe pagado en letras y números. Y debe poseer también el detalle si el cliente
    pagó con efectivo o cheques. De la misma manera se genera para un proveedor cuando se le
    pagamos para registrar el pago en el sistema, bajo el nombre de Orden o Remesa de Pago.

     Nota de Débito: Debe contener los mismos requisitos que una factura, ella indica que se ha
    cargado o debitado en la cuenta de un cliente un determinado concepto como flete, gastos de
    envío, intereses por mora, etc. Es un comprobante que genera mas saldo deudor en la cuenta
    del cliente.

     Nota de Crédito: Indica que se ha acreditado o disminuido en la cuenta de un cliente por


    roturas de mercadería en el envío, por error de facturación, por devolución, etc.

    GESTION IMPOSITIVA

    Definición de Impuestos: Definimos a los impuestos como aquellos recursos que obtiene el estado de
    los contribuyentes (estado nacional, provincial, municipal o comunal) para poder prestar o cumplir con
    los servicios básicos como son la salud, la seguridad, educación, limpieza, etc.

    Elementos que componen un impuesto

     Hecho Imponible: es el acto o actividad que general es pago de un impuesto por ejemplo si
    vendo en el negocio tengo que pagar IVA o Monotributo, si compro un auto tengo que pagar
    patente, si tengo un inmueble debo pagar inmobiliario y tasas municipales.
     Base imponible: es la base sobre la cual se aplica el impuesto, por ejemplo, en un automóvil la
    patente se calcula sobre el valor del vehículo.
     Alícuota o Porcentaje: Es el tanto por ciento que se aplica sobre la base imponible, por
    ejemplo, en el IVA hay 2 alícuotas generales, 21% y 10,5%, en Ingresos Brutos existen varias
    alícuotas pero la general es 3,5%.
     Contribuyente: Es la persona o empresa que paga un determinado impuesto.

    Evasión: Es la maniobra que realiza un contribuyente para evitar el pago de un determinado impuesto.

    Impuestos según el ente que los recauda

     Impuesto Nacionales: Los recauda la AFIP (Administración Federal del Ingresos Públicos), a su
    vez se divide en:
    - AFIP DGA (Dirección General de Aduanas): Se ocupa de cobrar los derechos de
    importación y exportación.
    - AFIP DGI (Dirección General Impositiva): Recauda los impuestos nacionales tales como
    IVA, Ganancias, Bienes Personales, sellados nacionales, etc.
     Impuestos Provinciales: los recauda la API (Administración Provincial de Impuestos), los
    principales impuestos provinciales son Ingresos Brutos, Inmobiliario, Patentes, etc.
     Impuestos municipales o comunales: Según se trate de una localidad o una ciudad, la comuna
    o el municipio se ocupa de cobrar a los vecinos determinados gravámenes tales como TGI
    (Tasa General de Inmueble) por alumbrado, barrido y limpieza, DReI (Derecho, Registro e
    Inspección), tasas rurales de caminos y otras tasas bromatológicas.

    Algunos principales impuestos que recauda la API (provinciales):

    a) INMOBILIARIO: Este impuesto grava a las propiedades urbanas y rurales, generalmente se


    pagan 6 cuotas bimestrales, tienen un número de partida que identifica al inmueble. En la
    boleta viene la valuación fiscal que es el valor que asigna la provincia a la propiedad.
    b) PATENTE DE VEHÍCULOS: Se paga por automotor (autos, camiones, moto, etc.) teniendo en
    cuenta el modelo y la característica del vehículo, generalmente se cobran 6 cuotas
    bimestrales. (Firmat tiene un arreglo desde hace unos años con la API en donde se exime el
    pago de la última cuota, solo tenemos 5 cuotas anuales).
    c) IMPUESTO DE SELLOS: Este impuesto grava determinadas operaciones como contratos,
    pagarés, créditos bancarios, etc. Se recauda a través de máquinas selladoras que posee el
    banco de Santa Fe y desde hace unos años también lo pueden cobrar las entidades que posean
    el cobro mediante Santa Fe Servicios.
    d) IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS: Cualquier actividad económica, salvo que esté
    exenta de este impuesto, sobre las ventas declaradas debe pagar este tributo. El 90% de lo
    recaudado va a la provincia y el 10% a municipios o comunas.
    Es el principal impuesto de la provincia (el que más recauda); Está exento para la actividad
    industrial, agropecuaria y algunos profesionales.
    La alícuota básica es del 3,50% por ventas minoristas (público consumidor) y es del 2,80% por
    ventas mayoristas.

    Ejercicios expuestos en clase donde se liquidará Ingresos Brutos (IIBB) y DReI simultáneamente:

    1- Una Ferretería vendió neto sin IVA durante Agosto 2023 los siguientes importes:

    VENTAS NETAS SIN IVA MAYORISTAS: $710.420.-


    VENTAS NETAS SIN IVA MINORISTAS: $960.180.-

    Liquidación IIBB Agosto 2023


    Ventas netas mayoristas: $710.420 x 2,80% = $19.891,76
    Ventas netas minoristas: $960.180 x 3,50% = $33.606,30
    $53.498,06
    10% DReI (municipal) ($5.349,81)
    Impuesto neto a pagar a la provincia $48.148,25
    Liquidación DReI Agosto 2023
    Ventas netas mayoristas: $710.420 x 0,28% = $1.989,18
    Ventas netas minoristas: $960.180 x 0,35% = $3.360,63
    $5.349,81 Impuesto a pagar a la muni.

    2- Una Librería vendió neto sin IVA durante Agosto 2023 los siguientes importes:

    VENTAS NETAS SIN IVA MAYORISTAS: $389.000.-


    VENTAS NETAS SIN IVA MINORISTAS: $680.000.-

    Liquidaremos Ingresos Brutos y DReI correspondiente a dicho mes

    Liquidación IIBB Agosto 2023


    Ventas netas mayoristas: $389.000 x 2,80% = $10.892,00
    Ventas netas minoristas: $680.000 x 3,50% = $23.800,00
    $34.692,00
    10% DReI (municipal) ($3.469,20)
    Impuesto neto apagar a la provincia $31.222,80

    Liquidación DReI Agosto 2023


    Ventas netas mayoristas: $389.000 x 0,28% = $1.089,20
    Ventas netas minoristas: $680.000 x 0,35% = $2.380,00
    $3.469,20 Impuesto a pagar a la muni.

    IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

    Cómo hemos visto este impuesto lo recauda la AFIP

    Débito Fiscal: Lo que cobra un R.I. al efectuar sus ventas se denomina Débito Fiscal y al efectuar la
    declaración jurada mensual, este importe juega a favor de la AFIP.
    Crédito Fiscal: Hemos visto que cuando un R.I. vende a otro R.I. debe discriminar el IVA en el
    comprobante. Para el comprador, este IVA se convierte en un crédito fiscal a favor del contribuyente.

    Todos los meses debe efectuarse la declaración jurada de IVA con los datos de las ventas y compras
    del mes anterior.

    - Si el DF es mayor al CF, al efectuarse la declaración jurada mensual de IVA la diferencia se le paga a


    la AFIP.
    -Si el DF es menor al CF, al efectuarse la declaración jurada mensual de IVA la diferencia queda como un
    saldo a favor del contribuyente para el mes que viene.

    Alícuotas o porcentajes del IVA:


    Existe una alícuota general del 21% que se da en la mayoría de los productos, pero tenemos alícuotas
    diferenciales por ejemplo los servicios públicos (Agua – Teléfono – Luz – Gas) cuando se cobran a R. I.
    están gravados al 27%, no así a consumidores finales cuya alícuota es del 21%
    La venta de bienes de capital (Maquinarias, computadoras, rodados tipo utilitarios, etc) están gravados
    a una alícuota del 10,50%.
    Ejemplo expuesto en clase de una liquidación mensual de IVA
    1) Un R.I. durante el mes de Agosto/2023 compró mercaderías a otros R.I. por un valor neto de
    $850.000 a un IVA del 21% luego en el mismo mes tuvo ventas con por un valor neto de
    $1.320.000 más un IVA del 21%.

    Compra neta: $850.000,00


    IVA 21%: $178.000,00  Crédito Fiscal
    $1.028.000,00

    Venta neta: $1.320.000,00


    IVA 21%: $277.200,00  Débito Fiscal
    $1.597.200,00

    Declaración Jurada IVA Agosto 2023:

    DÉBITO FISCAL: $277.200,00


    (-) CRÉDITO FISCAL: $ (178.000,00)
    $ 99.200,00 SALDO A FAVOR DE LA AFIP

    2) En el mes de Julio 2023 un comerciante compró por un valor neto de $1.643.000 más el IVA del
    21%. Sus ventas fueron de $1.350.000 más el 21% de IVA.
    En el mes de Agosto 2023 sus compras fueron de $1.235.000 más el IVA del 21%, en tanto que sus
    ventas fueron de $1.463.000.

    Liquidación de las declaraciones juradas de ambos meses:

    JULIO 2023

    Compras netas: $1.643.000,00


    Iva 21%: $ 345.030,00  Crédito Fiscal
    $1.988.030,00

    Ventas netas: $1.350.000,00


    Iva 21%: $ 283.500,00  Débito Fiscal
    $1.633.500,00

    CRÉDITO FISCAL: $345.030,00


    (-) DÉBITO FISCAL: $ (283.500,00)
    $ 61.530,00 SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
    QUE LO PUEDE USAR EL MES SIGUIENTE

    AGOSTO 2023

    Compras netas: $1.050.000,00


    Iva 21%: $ 220.500,00  Crédito Fiscal
    $1.270.500,00

    Ventas netas: $1.463.000,00


    Iva 21%: $ 307.230,00 Débito Fiscal
    $1.770.230

    DÉBITO FISCAL: $307.230,00


    (-) CRÉDITO FISCAL: $(220.500,00)
    SUBTOTAL $ 86.730,00
    (-) SALDO A FAVOR MES ANTERIOR: $(61.530,00)
    $25.200,00 SALDO A PAGAR A LA AFIP
    Por el momento hemos visto solamente operaciones entre Responsables Inscriptos, ahora vamos a
    determinar el importe neto más el IVA en ventas a Monotributistas, Exentos o Consumidores Finales.

    Suponemos que el controlador fiscal de un almacén al final del día emitió por ventas de tickets un total
    de $540.850,00 (con el IVA incluido), a los efectos de pasarlo al libro de IVA ventas debemos
    desagregarlo

    Total: $540.850,00 / 1.21 = Neto: $446.983,47


    IVA 21%: $93.866,53
    $540.850,00

    Vamos a registrar en los libros Iva Compras y ventas las siguientes operaciones:

    01/08/2023: Nuestra compra según factura A. Neto: $250.000, IVA 21%: $52.500, Total: $302.500 a La
    Social S.A., CUIT: 30-50386424-7. Factura A 0001-00003726.
    05/08/2023: Venta a Consumidor Final (CF) según tickets Nros. 0001-00004924/4997 por $334.000
    (Iva 21% Incluido).
    11/08/2023: Compramos combustible a Estación YPF S.R.L., CUIT 30-62876315-4 según factura A Nº
    0001-00016530. Neto: $14.260, IVA 21%: $2994,60, Impuestos Internos (No Gravado) $7.040, Total:
    $24.294,60.
    18/08/2023: Venta a R.I. Pedro Blanco, CUIT 20-27415920-7 según factura A Nº 0001-00001893. Neto:
    $200.000, IVA 21%: $42.000, Total: $242.000.
    24/08/2023: Compra a Monotributista Juan Rodriguez CUIT 20-12920310-8, según factura B Nº 0001-
    00000315, por $9.400 (Iva Incluido).
    30/08/2023: Vendemos a Monotribustista Alberto Perez, CUIT 20-08423796-1, Según factura B Nº
    0001-00000140, por un total de $29.700 (IVA 21% Incluido).

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