El Control Interno

EL CONTROL INTERNO
“En esta encrucijada del destino nacional y humano a que ha llegado

nuestra época, la juventud tiene que darse cuenta de que tiene que asumir
el papel que le corresponde de conciencia de la hora. En el torbellino de la
confusión, en la ruptura del equilibrio que se llamó antes paz y civilización,
son los jóvenes los que viven y sufren más el problema angustioso, y los
que han de traer las nociones claras y los propósitos definidos de la
reconstrucción. No como refugiados en el descontento de lo inmediato, sino
como mentalidades prácticas capaces de concentrarse en el examen serio
de las realidades y de avizorar con esperanza el porvenir”.
Dr. Octavio Méndez Pereira

El control interno permite que una entidad
ejecute sus operaciones de forma eficiente,
proteja sus recursos y presente información
financiera oportuna y confiable. En este
sentido, debe contar con una visión integral
de la compañía, que va más allá de los
departamentos de contabilidad y finanzas.
Definición de Control Interno
Confiabilidad Eficiencia y
de la eficacia de las
información operaciones
Proceso integrado a las
operaciones efectuado por la
dirección y el resto del personal de
una entidad para proporcionar
una seguridad razonable para el
logro de los objetivos siguientes:
Control de los Cumplimiento de las

recursos de todo leyes, reglamentos
tipo, a disposición y políticas
de la entidad establecidas
El control interno comprende:
El plan de organización con todos los métodos y procedimientos

que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
protección de sus activos, la obtención de información financiera
correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la
adhesión a políticas prescritas por la dirección
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
En la actualidad, un sinnúmero de organizaciones realizan un gran volumen

de operaciones, mismas que la administración tiene que controlar. La
administración es responsable de salvaguardar los activos (recursos), con
la finalidad de prevenir y descubrir errores y fraudes, esto se logra,
implantando y manteniendo un adecuado control interno. El sistema de
control interno debe revisarse y actualizarse constantemente. Esto permite
otorgar a la administración un alto grado de confiabilidad.
Oportunidad y alcance de la auditoria:
Teóricamente el estudio y evaluación del control interno debe hacerse antes de planear la
auditoria, si embargo, razones de orden práctico imponen en ocasiones la necesidad de
hacerlo durante el desarrollo mismo del trabajo de auditoria.
Respecto del alcance en el estudio del control interno existen dos posibilidades que lo
determinan:
cuando se efectúa auditoria por vez primera a una empresa determinada, resulta
conveniente efectuarlo totalmente, abarcando todos los aspectos posibles en
relación con el trabajo de auditoria;
en subsecuentes auditorias puede prepararse un plan relativo, es decir, examinar
en un año unos aspectos y el en el año siguiente los aspectos restantes,
complementando siempre con ratificaciones generales a los aspectos en los que no
se profundiza por el conocimiento anterior, o en los que hubiere mostrado cambios.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
1. Obtención de la información financiera correcta y segura. La

contabilidad capta operaciones, las procesa y produce información
financiera, necesaria para que los usuarios tomen decisiones
adecuadamente cuando la información financiera posea determinadas
características:
 Útil: En cuanto a su contenido y oportunidad
 Confiable: Cuando cuente con un sistema que permita estabilidad,
objetividad y verificabilidad
2. Protección de los activos de la organización:
Una entidad que cuente con un apropiado sistema de control

interno, ofrecerá mayor protección a sus activos a fin de evitar
sustracciones, siniestros o situaciones similares que traigan como
consecuencia el desfalco de la entidad.
Ejemplo:
 Firmar cheques mancomunadamente
 Contar con seguros para los inventarios
 Depositar diariamente en el banco la cobranza, etc.
3. Promoción de la eficiencia de operación y adhesión a las
políticas de la empresa:
En todo momento se debe tener la seguridad de que las actividades que

realiza la entidad, se están realizando con el mínimo de esfuerzo y al
menor costo posible, existiendo a la vez un apego a las políticas
administrativas dictadas por la dirección.
Ejemplo:
 Detectar desperdicios de tiempo

 Detectar desperdicios de materiales, etc.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Dirección
Coordinación
Organización División de labores
Asignación de responsabilidades
Procedimientos Planeación y sistemas

Registros y formas
Informes
Personal Entrenamientos
Eficiencia Personal
Moralidad
Retribución
Supervisión
ORGANIZACIÓN
La organización identifica y determina las actividades

necesarias para lograr los objetivos, delega la autoridad
en los diferentes niveles jerárquicos, armonizando y
fijando responsabilidades a los recursos humanos que
integran la organización, para el mejor logro de sus fines.
Los elementos del control interno que intervienen en la

organización son:
Dirección
Elemento responsable de establecer y
supervisar la comunicación y las políticas Coordinación
generales, así como de tomar las decisiones. Responsable de que las partes
integrantes de la empresa funcionen
con armonía, integrados a un solo
organismo y evitar el entorpecimiento
de las funciones.
División de labores
Separar las funciones de operación, custodia y
registro, con la finalidad de señalar la
especialización de labores, mejorar la calidad de
los productos; de los servicios que se ofrecen,
evitando que una misma operación sea
manejada desde su origen hasta su registro por
una misma persona.
Asignación de responsabilidades
La organización debe estar perfectamente
definida en cuanto a su jerarquización, esto se
hace a través de un organigrama, con el fin de
que todos los recursos humanos identifiquen a
superiores y subordinados, delegar
responsabilidades y asignar facultades.
PROCEDIMIENTOS
Son principios que se aplican en la práctica y
que garantizan una buena organización.
Planeación y sistematización:
Es importante que la empresa planee debidamente las operaciones que van a

efectuarse para lo cual es indispensable que cuente con instructivos sobre las funciones
de dirección, coordinación, división de labores, sistema de autorizaciones, fijación de
responsabilidades dichos instructivos llevarán la forma de manuales de procedimientos
cuyos objetivos son:
• Que el personal cumpla con sus funciones
• Uniformar los procedimientos
• Reducir errores
• Eficiente entrenamiento personal
• Reducir o eliminar órdenes verbales
• Toma de decisiones apresuradas
• En el aspecto concreto de la contabilidad, la planeación
sistematización exigen al menos un:
1.un manual de procedimientos.
2.catalogo de cuentas con su instructivo.
3.o bien una grafica del tramite
4. y un manual de procedimientos aplicables a : formas,

registros, informes contables.
En la actualidad, una entidad que no cuente con una
eficiente planeación, es difícil que logre sus objetivos para
lo cual fue formada, por lo tanto se requiere de:
• Control presupuestal,
• Implantación de estándares de producción,
• Distribución y servicios,
• Implantación de un sistema de contabilidad por áreas de
responsabilidad Administración por objetivos, etc.
Registros y formas
Son instrumentos que nos permiten implantar procedimientos

adecuados para el registro de todas las operaciones que
realiza la entidad. Cada entidad debe diseñar su papelería
para registrar las operaciones en sus diversas etapas,
procurando que sean accesibles para las personas que las
emplean. Diseñar una póliza de diario, ingresos o entradas,
egresos o salidas, requisición de material para el almacén de
materias primas, recibo de nómina para empleados, factura de
venta de artículos terminados.
Informes
La función de la información dentro de la entidad es un elemento

indispensable para su correcto desarrollo, pues esto obliga a la
elaboración de estados financieros periódicos para que los
interesados tomen decisiones. Esto también origina que el personal
interesado posea capacidad y autoridad para analizar, interpretar y
corregir deficiencias. Los principales informes son:
1. Estado de posición financiera comparativo
2. Estado de resultados comparativo
3. Estado de cambios en la posición financiera

PERSONAL
Los recursos humanos constituyen el elemento más importante en

las organizaciones, motivo por el cual deben hacerse estudios y
evaluaciones especiales con la finalidad de colocar a cada persona
en el puesto ideal. Los elementos que intervienen en el control
interno son:
 Entrenamiento
 Eficiencia
 Retribución
 Moralidad
SUPERVISIÓN
Una vez que se planea y se implementa un sistema de

control interno, éste debe de vigilarse constantemente y
corresponde al auditor interno ejercer una vigilancia
constante sobre el cumplimiento del sistema de control
interno de la entidad. El auditor interno debe proponer
medidas correctivas de acuerdo con las necesidades de
su empresa.
Por ejemplo,
La operación o transacción de vender conlleva los siguientes pasos:

aceptación del pedido, despacho de la mercancía, facturación y, por
último, cobranza. Esta sola operación exige que se dicten políticas
para reglamentar cada uno de estos pasos; asimismo, la
autorización para llevarlos a cabo nace de la gerencia, puede ser
delegada a otros funcionarios, sin que la primera pierda su
responsabilidad. A su vez, cada paso precisa su respectiva
aprobación, la cual indica que se han satisfecho las condiciones de
la autorización para efectuarlo.
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Control de los Cumplimiento de las

El plan de organización con todos los métodos y procedimientos

En la actualidad, un sinnúmero de organizaciones realizan un gran volumen

1. Obtención de la información financiera correcta y segura. La

Una entidad que cuente con un apropiado sistema de control

En todo momento se debe tener la seguridad de que las actividades que

 Detectar desperdicios de tiempo

Procedimientos Planeación y sistemas

La organización identifica y determina las actividades

Los elementos del control interno que intervienen en la

Es importante que la empresa planee debidamente las operaciones que van a

1.un manual de procedimientos.

2.catalogo de cuentas con su instructivo.

3.o bien una grafica del tramite

4. y un manual de procedimientos aplicables a : formas,

Son instrumentos que nos permiten implantar procedimientos

La función de la información dentro de la entidad es un elemento

1. Estado de posición financiera comparativo

2. Estado de resultados comparativo

3. Estado de cambios en la posición financiera

Los recursos humanos constituyen el elemento más importante en

Una vez que se planea y se implementa un sistema de

La operación o transacción de vender conlleva los siguientes pasos:

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