Aspectos relevantes del nuevo “Formulario Declara

Fácil 617 - Otras retenciones”

[pp. I-10- I-13]
José Patiño Blas
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
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Sumario
1. Introducción – 2. ¿En qué operaciones se dispone la obligación de efectuar
las retenciones? – 3. ¿Cómo se realiza la presentación del Formulario Declara
Fácil 617 - Otras retenciones? – 4. ¿Qué ocurre si no cumplo con mis
obligaciones como agente de retención? – 5. En el ejercicio 2024, ¿se podrá
seguir utilizando el PDT 617 - Otras Retenciones?

José Patiño BlasAspectos relevantes del nuevo “Formulario Declara Fácil 617 - Otras

retenciones”

Número 535 • Feb. 2024 • pp. I-10- I-13

ISSN 1810-9837 • ISSN

Resumen
Aquellos contribuyentes que se encuentren obligados a efectuar una retención
sobre los importes abonados a favor de terceros, al ser adquirientes de bienes o
servicios, por ser considerados como agentes de retención por la normativa
tributaria o por designación de la Sunat, deberán sustituir el PDT Otras
retenciones - Formulario Virtual N.° 617 por el Formulario Declara Fácil 617 -
Otras retenciones, al momento de realizar la declaración y pago de los importes
retenidos.

Palabras clave: renta / agente de retención / PDT / Declara Fácil / infracción

Recibido: 22-01-2024
Aprobado: 23-01-2024
Publicado en línea: 03-02-2024

ABSTRACT

Those taxpayers who are obliged to make a withholding on the amounts paid in
favor of third parties, when acquiring goods or services, because they are considered
as withholding agents by the tax regulations or by designation of the Sunat, must
substitute the PDT Other withholdings - Virtual Form No. 617 for the Form Easy
Declaration 617 - Other withholdings, at the time of making the declaration and
payment of the amounts withheld.

Keywords: income / withholding agent / PDT / Easy Declaration / infraction

Title: Relevant Aspects of The New “Easy Declaration Form 617 - Other
withholdings”

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1. Introducción
A través de la Resolución de Superintendencia N.° 000151- 2020/SUNAT, se
busca perfeccionar las herramientas informáticas para facilitar a los deudores
tributarios el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; asimismo, se
dispuso la aprobación del “PDT Otras retenciones - Formulario Virtual N.° 617
- versión 2.7”.

No obstante, el uso de los PDT requiere que el agente de retención tenga

constantemente la versión actualizada de dicho formulario, para que la
declaración no sea rechazada al momento de adjuntar el PDT en el Portal Web
de la Sunat; por ello, para facilitar las declaraciones de los importes retenidos
se dispone sustituir el PDT por el “Formulario Declara Fácil 617 - Otras
retenciones” a partir del ejercicio 2024.
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2. ¿En qué operaciones se dispone la obligación de

efectuar las retenciones?
Se deberá utilizar el Formulario Declara Fácil 617 - Otras retenciones para
declarar y pagar las siguientes retenciones efectuadas sobre:

a) Las rentas de segunda categoría distintas de las originadas por la

enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artículo 2 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, según el primer párrafo
del artículo 72 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

b) Las rentas de segunda categoría, consideradas como rentas ordinarias que

perciben el fondo de inversión, el patrimonio fideicometido o el fideicomiso
bancario para la atribución correspondiente, según el primer párrafo del
artículo 72 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y el acápite iii) del
numeral 1 del inciso b) del artículo 13 del Reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

c) Las rentas de segunda categoría, derivadas del acuerdo de distribución de

utilidades provenientes de dividendos o de cualquier forma de distribución de
utilidades obtenidas por los fondos, patrimonios o fidecomisos respectivos,
según el primer párrafo del artículo 73-A del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta1 y el acápite ii) del numeral 1 del inciso b) del artículo 13 del Reglamento
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

d) Las rentas de tercera categoría que correspondan al ejercicio gravable, a que

se refiere el primer párrafo del artículo 73-B del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta. 2

e) Las rentas provenientes de obligaciones al portador u otros valores al

portador, pagadas o acreditadas por personas jurídicas, a que se refiere el
artículo 73 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, cuando se genera por la
percepción de rentas de segunda categoría.
f) Las rentas derivadas del acuerdo de distribución de utilidades provenientes
de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades o de
redistribuciones sucesivas que se realicen a favor de personas no domiciliadas
en el país o de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, según el primer párrafo del
artículo 73-A del TUO de Ley del Impuesto a la Renta.

g) Las rentas de tercera categoría, constituida por el importe de la operación

pagado o acreditado, que se encuentra sustentado en una liquidación de
compra, según el literal d) del artículo 1 y el artículo 5 de la Resolución de
Superintendencia N.° 234-2005/SUNAT.

h) Las rentas recaudadas en representación del mandante que es titular de

obras protegidas por la Ley sobre el Derecho de Autor, según el primer y tercer
párrafos del artículo 77-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, siempre
que dicho sujeto:

• al encontrarse domiciliado en el país, no califique como perceptor de

renta de tercera categoría;

• sea un no domiciliado en el país; o

• sea un perceptor que no pudo ser identificado en el plazo indicado por

dicho artículo.

i) En supuestos no comprendidos en los incisos anteriores, por rentas de

cualquier naturaleza que se paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados,
excepto cuando la normativa establece expresamente que la retención sea
declarada en un formulario distinto al Declara Fácil 617 - Otras retenciones o al
PDT Otras retenciones - Formulario Virtual N.° 617.

j) Por rentas de tercera categoría, constituida por los ingresos netos devengados
en el mes que sean atribuidos a sus socios, a que se refiere el artículo 42 de la
Ley N.° 31335, Ley de Perfeccionamiento de la Asociatividad de los Productores
Agrarios en Cooperativas Agrarias y su reglamento.

k) Las retenciones del IGV, cuando existe la obligación de emitir una

liquidación de compra o una póliza de adjudicación.

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3. ¿Cómo se realiza la presentación del Formulario

Declara Fácil 617 - Otras retenciones?
Aquellos contribuyentes designados como agente de retención, que se
encuentran obligados a utilizar el Formulario Declara Fácil 617 - Otras
retenciones deberán proceder conforme a lo siguiente:

• Acceder a Operaciones en Línea (SOL) en el Portal Web de la Sunat.

• Luego, deberán ingresar a Mis Declaraciones y Pagos (Nueva Plataforma)

con su clave SOL.

• Al acceder a la opción “Declara Fácil” en Presentación y Pago, se podrá

acceder al Formulario Declara Fácil 617 - Otras retenciones.

• Una vez consignado el periodo y el tributo a declarar, se tendrá que

ingresar la información a través de la opción “nuevo” o “importar”, que
incluso facilita el acceso a la información de la persona natural o jurídica
sujeto a retención en la declaración.

• Posteriormente, se podrá visualizar la información correspondiente a la

“Determinación de la deuda” antes de “Agregar a bandeja” para la
presentación y pago.

• Al ingresar a la bandeja, se podrá efectuar la “Presentación y Pago”, que

brinda opciones para el pago.

• Sin embargo, si el agente de retención realiza la declaración dentro del

plazo establecido, y el pago de los importes en una fecha extemporánea,
tendrá que realizar el pago incluyendo los intereses moratorios a través
de la opción “Pago de Tributos”, “Boletas de Pago”, “Presentación y
Pago” que se encuentra en “Mis Declaraciones y Pagos”.

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4. ¿Qué ocurre si no cumplo con mis obligaciones

como agente de retención?
Conforme al artículo 164 del TUO del Código Tributario, se constituye en
infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el TUO del Código
Tributario, en otras leyes o decretos legislativos; asimismo, en concordancia
con lo dispuesto por la presente normativa, el Tribunal Fiscal mediante la
Resolución N.° 05479-3-2017, estableció lo siguiente:

Solo constituyen conductas

sancionables las infracciones
previstas expresamente en normas
con rango de ley, mediante su
tipificación como tales, sin admitir
interpretación extensiva o
analogía.

4.1. Omisión de la presentación del Formulario Declara Fácil 617 - Otras

retenciones

Al no haberse realizado la presentación del Formulario Declara Fácil 617 -

Otras retenciones, se incurre en la infracción del numeral 1 del articulo 176 del
TUO del Código Tributario, cuyas sanciones según las Tablas I, II y III del TUO
del Código Tributario, serán las siguientes:

Sanción3
Concepto
1 UIT
Régimen General del
Impuesto a la Renta

Régimen Mype
Tributario
50 % de la UIT
Régimen Especial del
Impuesto a la Renta
 Personas y entidades
no incluidas en los
demás regímenes
tributarios
Nuevo Régimen 0,6 % de los I5 o
Único cierre
Simplificado4 (Nuevo
RUS)

Sin embargo, al incurrir en dicha infracción podrán acogerse a una gradualidad

según los siguientes parámetros:

• Cuando sus ingresos netos anuales del ejercicio anterior a la comisión de

la infracción son menores a 150 UIT, y no se encuentren acogidos al
Nuevo RUS, se podrá aplicar la gradualidad del artículo 13-B de la
Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT6, que dispone lo
siguiente:

Criterio de gradualidad:
subsanación7 y/o pago8

Subsanación Subsanación
voluntaria inducida9

Si se subsana la
Si se infracción
subsana la dentro del plazo
infracción otorgado por la
antes que Sunat, contado
surta efecto desde la fecha en
Forma de la que surta efecto
subsanar notificación la notificación en
la infracción de la Sunat la que se le
en la que se comunica al
le comunica infractor que ha
al infractor incurrido en
que ha infracción
incurrido en
infracción10 Sin Con
pago pago

Presentando la
declaración 100 % 90 % 95 %
jurada
 correspondiente
sí omitió
presentarla
Presentando el
formulario
virtual Solicitud
de Modificación
y/o Inclusión de
Datos, si se
consideró no
No se aplica el
presentada la
criterio de
declaración al 100 % gradualidad de
haberse omitido
pago 100 %
o consignado en
forma errada, el
número de RUC
o, el periodo
tributario,
según
corresponda11

• Cuando sus ingresos netos anuales del ejercicio anterior a la comisión de

la infracción son mayores a 150 UIT, y se encuentren acogidos a
regímenes tributarios distintos al Nuevo RUS, podrán acogerse a la
gradualidad del Anexo II de la Resolución de Superintendencia N.° 063-
2007/SUNAT, que dispone lo siguiente:

Anexo II
Criterio de gradualidad:
subsanación y/o pago12
Subsanación Subsanación
voluntaria inducida

Si se subsana Si se subsana
la infracción la infracción
Forma de dentro del
subsanar antes que
surta efecto la plazo
la infracción otorgado por
notificación
de la Sunat en la Sunat,
la que se le contado desde
comunica al la fecha en
infractor que que surta
ha incurrido efecto la
en infracción notificación
 en la que se le
comunica al
infractor que
ha incurrido
en infracción

Sin Con Sin Con

pago pago pago pago
Presentando la 80 % 90 % 50 % 60 %
declaración
jurada
correspondiente
sí omitió
presentarla
Presentando el No se aplica el No se aplica el
formulario criterio de criterio de
virtual Solicitud gradualidad de gradualidad de
de Modificación pago 100 % pago 100 %
y/o Inclusión de
Datos, si se
consideró no
presentada la
declaración al
haberse omitido
o consignado en
forma errada, el
número de RUC
o, el periodo
tributario,
según
corresponda

Los sujetos acogidos al Nuevo RUS efectúan el pago de la multa que sustituye al
cierre13, antes de ser notificado con la resolución de cierre, aplicara el criterio
de frecuencia sobre la multa, según lo dispuesto por el Anexo V de la
Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT, que señala lo siguiente:

4.2. Omisión de efectuar la retención

Todo agente que no realice la retención sobre el importe de las operaciones,
incurrirá en la infracción del numeral 13 del articulo 177 del TUO del Código
Tributario, cuya sanción según las Tablas I, II y III del TUO del Código
Tributario, serán la siguiente:

Sanción14
Concepto

Régimen General
del Impuesto a la
Renta

Régimen Mype
Tributario

Régimen
Especial del
Impuesto a la
Renta 50 % del tributo
no retenido o
Personas y no percibido
entidades no
incluidas en los
demás
regímenes
tributarios

Nuevo Régimen
Único
Simplificado
(Nuevo RUS)

Salvo que el contribuyente asuma el pago de dicho importe antes del

vencimiento del periodo en que corresponde realizar la retención o percepción
de los importes, es decir, que realice el pago como si hubiera efectuado la
retención, quedando a discreción del agente si exige la devolución del importe
asumido a quien efectuó la retención o repara dicho importe como gasto no
deducible en su Declaración Jurada Anual.

Por otro lado, al incurrir en dicha infracción podrán acogerse a una gradualidad
según los siguientes parámetros:

Anexo II
 Criterio de gradualidad:
subsanación y/o pago
Subsanación Subsanación
voluntaria inducida
Si se subsana
la infracción
Si se subsana dentro del
la infracción plazo
antes que otorgado por
Forma de surta efecto la la Sunat,
subsanar notificación de contado desde
la infracción la Sunat en la la fecha en que
que se le surta efecto la
comunica al notificación en
infractor que la que se le
ha incurrido comunica al
en infracción infractor que
ha incurrido
en infracción

Sin Con Sin Con

pago pago pago pago
Declarando el
tributo no
retenido o
percibido y
cancelar la
deuda
tributaria que
80 % 90 % 50 % 70 %
generó el
tributo no
retenido o
percibido o la
Resolución de
Determinación
de ser el caso

4.3. Haber realizar la declaración de cifras o datos falsos

Si se efectuó la presentación del Formulario Declara Fácil 617 - Otras

retenciones, pero se omitió ciertos importes retenidos o se consignó de forma
errada, se incurre en la infracción del numeral 1 del artículo 178 del TUO del
Código Tributario en la medida que se determine un tributo omitido por pagar,
cuya sanción según las Tablas I, II y III del TUO del Código Tributario, serán la
siguiente:

Sanción15
Concepto

Régimen General
del Impuesto a la
Renta

Régimen Mype
Tributario

Régimen
Especial del
Impuesto a la
Renta 50 % del tributo
por pagar
Personas y omitido
entidades no
incluidas en los
demás
regímenes
tributarios

Nuevo Régimen
Único
Simplificado
(Nuevo RUS)

Por otro lado, al incurrir en dicha infracción podrán acogerse a una gradualidad
según los siguientes parámetros:

Al realizar
Gradualidad
subsanación16 y
pago de la
multa

Antes de
cualquier
notificación o
requerimiento 95 %
relativo al
tributo o periodo
a regularizar
Al día siguiente
de la notificación
del primer
requerimiento
en una
fiscalización,
hasta la fecha en
que venza el
plazo del artículo
75 del Código 70 %17
Tributario o, en
su defecto, antes
de que surta
efectos la
notificación de la
orden de pago o
resolución de
determinación, o
resolución de
multa.

Si culminado el
plazo del artículo
75 del Código
Tributario o, en
su defecto, al
surtir efectos la
notificación de la
orden de pago,
resolución de
determinación o
resolución de
multa, y, se
cancele la deuda
60 %
tributaria
contenida en la
orden de pago o
resolución de
determinación
con anterioridad
al plazo
establecido en el
primer párrafo
del artículo 117
del Código
Tributario
respecto de la
 resolución de
multa.

Si se hubiera
reclamado la
orden de pago o
resolución de
determinación
y/o resolución
de multa, y se
cancela la deuda
tributaria
contenida en los
referidos
valores, antes del
vencimiento de
los plazos 40 %
establecidos en
el primer párrafo
del artículo 146
del Código
Tributario para
apelar la
resolución que
resuelve la
reclamación
formulada
contra
cualquiera de
ellos.

4.4. Omisión de efectuar el pago de los importes retenidos

Si se efectuó la retención de los importes, pero, no fueron pagados dentro del

plazo establecido, se incurre en la infracción del numeral 4 del artículo 178 del
TUO del Código Tributario, cuya sanción según las Tablas I, II y III del TUO del
Código Tributario, serán la siguiente:

Sanción18
Concepto

Régimen General 50 % del tributo

del Impuesto a la por pagar
Renta omitido
 Régimen Mype
Tributario

Régimen
Especial del
Impuesto a la
Renta

Personas y
entidades no
incluidas en los
demás
regímenes
tributarios

Nuevo Régimen
Único
Simplificado
(Nuevo RUS)

Por otro lado, al incurrir en dicha infracción podrán acogerse a una gradualidad
según los siguientes parámetros:

Al realizar
Gradualidad
subsanación19 y
pago de la
multa

Antes de
cualquier
notificación o
requerimiento 95 %
relativo al
tributo o periodo
a regularizar

Al día siguiente
de la notificación
del primer
requerimiento
en una 70 %
fiscalización,
hasta la fecha en
que venza el
plazo del artículo
75 del Código
Tributario o en
su defecto, antes
de que surta
efectos la
notificación de la
orden de pago o
resolución de
determinación, o
resolución de
multa.

Si culminado el
plazo del artículo
75 del Código
Tributario o, en
su defecto, al
surtir efectos la
notificación de la
orden de pago,
resolución de
determinación o
resolución de
multa, y, se
cancele la deuda
tributaria
60 %
contenida en la
orden de pago o
resolución de
determinación
con anterioridad
al plazo
establecido en el
primer párrafo
del artículo 117
del Código
Tributario
respecto de la
resolución de
multa.

Si se hubiera
reclamado la
orden de pago o
resolución de 40 %
determinación
y/o resolución
de multa, y se
 cancela la deuda
tributaria
contenida en los
referidos
valores, antes del
vencimiento de
los plazos
establecidos en
el primer párrafo
del artículo 146
del Código
Tributario para
apelar la
resolución que
resuelve la
reclamación
formulada
contra
cualquiera de
ellos.

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5. En el ejercicio 2024, ¿se podrá seguir utilizando

el PDT 617 - Otras Retenciones?
A través del artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.° 000245-
2023/SUNAT, se dispuso la incorporación del artículo 18 de la Resolución de
Superintendencia N.° 335-2017/SUNAT, conforme a lo siguiente:

• Hasta el 31 de diciembre del 2019, solo se puede utilizar el PDT Otras

retenciones - Formulario Virtual N.° 617 - versión 2.720.

• Desde el 01 de enero del 2020 hasta el 31 de diciembre del 2023, podrá

utilizarse el PDT Otras retenciones - Formulario Virtual N.° 617 -
 versión 2.7 o el Formulario Declara Fácil 617 - Otras retenciones21.

• A partir del 01 de enero del 2024, solo se puede utilizar el Formulario

Declara Fácil 617 - Otras retenciones.

Teniendo en cuenta lo anterior, solo podrá continuarse con el uso del PDT
Otras retenciones - Formulario Virtual N.° 617 - versión 2.7 si los
contribuyentes buscan regularizar sus obligaciones correspondientes a los
periodos anteriores al ejercicio 2024.

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