LC-3/1

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LLALLAGUA

AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PAGO DE ANTICIPO A TERCEROS
PLANILLA DE HALLAZGOS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
1. Apropiación de recursos de contraparte por la Fundación de desarrollo Municipal (FUNDEM)
REF. P/T Descripción Disposición
LC-5/3 Como resultado de la revisión de desembolsos de las cuentas corrientes bancarias por Reportar en el
concepto de anticipos, por la gestión de 2023, se evidenció el desembolso de recursos de informe con
LC-6/1 a la Municipalidad en relación a un convenio interinstitucional suscrito por Alberto indicios de
LC-6/5 Melgarejo Marín, Representante legal de la Fundación de Desarrollo Municipal (FUNDEM), responsabilidad
sin recibir ninguna prestación de servicios, según se describe a continuación: por la función
LC-6/6 • El 19 de febrero de 2023, el consejo Municipal de Llallagua, emitió la Resolución pública.
N.º 026/2023, cuyo artículo primero, establece que "Se autoriza la firma de
convenio entre el Gobierno Municipal de Llallagua y la Fundación de Desarrollo
Municipal (FUNDEM), para la realización del proyecto de construcción del camino
vecinal". A su vez dicha resolución, en su acápite de vistos y considerando
establece; "Que, ante la nota enviada por la fundación de desarrollo Municipal
(FUNDEM), dando a conocer la aceptación y aprobación del proyecto
"Construcción camino vecinal, y el mismo cuenta con el financiamiento".
LC-6/7 • Con nota CITE; GAMLL 084/X1 del 20 de febrero de 2023, Samuel Martínez, alcalde
Municipal de Llallagua, remitió a la Fundación de Desarrollo Municipal (en
adelante FUNDEM), la resolución N.º 036/2023 del 19 de febrero de 2023,
señalando hacerle llegar la resolución al Honorable Consejo Municipal aprobando
el convenio interinstitucional sobre el proyecto de construcción camino vecinal
Llallagua- Catavi.
El 28 de febrero de 2023, Samuel Martínez, alcalde del Gobierno autónomo Municipal de
Llallagua y FUNDEM representada legalmente por Alberto Melgarejo, suscribieron el
convenio Marco de Cooperación Interinstitucional, que en sus cláusulas principales
LC-6/1 a establece lo siguiente:
Lc-6/5 • TERCERA: (OBJETO)" El propósito de este convenio es el de lograr recursos
financieros para favorecer al Municipio de Llallagua, con programas sentados
previamente aprobados, para lo cual le permitirá acceder al programa de
financiamiento de FONDO PERDIDO".
• CUARTA: (APORTE DE LAS PARTES)"FUNDEM Aportará con los siguientes
elementos" 1. presentar los proyectos a diseño final a los financiadores.2. La
disponibilidad de sus profesionales a nivel nacional para encargar gestiones de
recurso a FONDO PERDIDO.
En relación al documento anterior que no establece claramente el objeto y monto,
mediante provisto en hoja de tramite sin número del 26 de febrero de 2023, Samuel
Lc-6/8 Martínez, alcalde Municipal, instruyo a Alejandra Santos, secretaria municipal "Proceda al
pago por los servicios realizados proyecto construcción camino vecinal la institución
FUNDEM”.
 LC-3/2

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PLANILLA DE HALLAZGOSG
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
1. Apropiación de recursos de contraparte por la Fundación de desarrollo Municipal (FUNDEM)
REF. P/T Descripción Disposición
Condición
Posteriormente, sin que exista un contrato para ejecutar el proyecto conforme requiere la
LC-6/6 resolución N1 026/2023 del 19 de febrero de 2023, Samuel Martínez y Alejandra Santos,
alcalde Municipal y Secretaría Municipal Administrativa del gobierno autónomo municipal
de Llallagua de, respectivamente, el 28 de febrero de 2023, autorizan la transferencia de
LC-6/9 fondos por Bs. 200.000,00 a nombre de la siguiente cuenta bancaria que corresponde a
FUNDEM. "Banco Mercantil Santa Cruz Cta. Cte. N.º 301-50303432-6-04".
Por lo anterior, Samuel Martínez y Alejandra Santos Alcalde municipal y secretaria municipal
Administrativa financiera del gobierno autónomo municipal de Llallagua, sin que exista
contraprestación alguna, mediante la suscripción del comprobante de ejecución
LC-6/10 presupuestaria Nº274 del 28 de febrero de 2023, aprobaron la ejecución del gasto por Bs.
200.000,00 apropiando a la apertura programática 16000300 Programa de construcción
camino vecinal, partida presupuestaria 42310 construcciones y mejoras de Bienes de
dominio Público, con fuente de financiamiento y organismo financiador 41/113,
transferencias TGN/Coparticipación tributaria.
LC-6/11 Con recibo sin número del 23 de marzo de 2023, Albero Melgarejo, Representante Legal de
FUNDEM, reconoce haber recibido la suma de Bs. 200.000,00 como anticipo de contraparte
para el Programa Construcción camino vecinal del Departamento de Potosí; sin embargo, no
obstante del cobro del Bs. 200.000,00 por FUNDEM, en el referido camino vecinal no fue
LC-6/12 ejecutado situación ratificada por Samuel Martínez, ex Alcalde del Gobierno Autónomo
Municipal de Llallagua, quien mediante nota sin número del 17 de abril de 2023 entre otros
LC-6/13 aspectos señala que: “No fue ejecutada la Construcción del camino vecinal”
LC-6/14 Por otra parte, en atención a la solicitud de la Dirección de Auditoría Interna Efectuada con
nota DAI N.º 063/2024 del 23 de marzo de 2024, Alberto Melgarejo, Representante Legal de
LC-6/15 FUNDEM, con nota sin número del 2 de abril de 2024, confirmo que no procedieron a
efectuar la devolución de los recursos que le fueron desembolsados por la Municipalidad al
señalar lo siguiente: “La fundación FUNDEM a la fecha no hizo la devolución del dinero
desembolsado por el municipio de Llallagua (…)”
Este aspecto también fue corroborado por Alejandra Santos, secretaria Municipal
Administrativa Financiera del Gobierno Municipal de Llallagua, mediante nota sin número
LC-6/16 del 13 de abril de 2024, en la que señala lo siguiente: “A la fecha la fundación FUNDEM, no
procedió a la devolución de Bs 200.000,00 al Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua,
entregados por nuestro alcalde Samuel Martínez como contraparte”.
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POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
1. Apropiación de recursos de contraparte por la Fundación de desarrollo Municipal (FUNDEM)

REF. P/T Descripción Disposición

Criterio
Al respecto, el artículo 1 inciso c) de la ley N.º 1178, señala que una de las finalidades de la
indicada disposición legal es lograr que, por todo servidor público sin distinción de jerarquía,
asuma plena responsabilidad por sus actos, rindiendo cuentas no solo por los objetivos a
que se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados sino también de la forma y
resultado de su aplicación.
El artículo 15 de la ley N.º 1178 establece que los procedimientos de control interno previo
se aplicaran por todas las unidades de la entidad antes de la ejecución de sus operaciones y
actividades o de que sus actos causen efecto, y que comprende la verificación del
cumplimiento de las normas que los regulan y los hechos que los respaldan, así como de su
conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la entidad.
El artículo 27 inciso c) de la citada ley Nº1178 señala que toda entidad funcionario o persona
que recaude, reciba, pague o custodia fondos, valores o bienes del Estado, tiene la obligación
de rendir cuenta de la administración a su cargo por intermedio del sistema contable
especificando la documentación sustentadora y las condiciones de su archivo por su parte el
artículo 28 del inciso a) de la ley N.º 1178, prevé que todo servidor público responderá de
los resultados emergentes del desempeño de sus funciones, deberes y atribuciones
asignados a su cargo; y que a este efecto, la responsabilidad administrativa ejecutiva, civil y
penal se determinara tomando en cuenta los resultados de la acción u omisión.
El artículo 31 de la ley N.º 1178, menciona la responsabilidad civil emerge del daño
económico al Estado variable en dinero, como consecuencia de la acción u omisión de los
servidores públicos o de las personas naturales o jurídicas privadas; asimismo, en su inciso
b) señala que incurrirán en la responsabilidad civil las personas naturales o jurídicas que no
siendo servidores públicos se beneficiaren indebidamente con recursos públicos fueren
causantes de daño al patrimonio del Estado y de sus entidades.
El artículo 38 de la ley Nº1178, refiere que “Los profesionales y demás servidores públicos
son responsables de los informes y documentos que suscriban”.
Asimismo, el artículo 50 del Reglamento de Responsabilidad por la Función publica aprobado
mediante decreto supremo N.º 23318-A, establece que “La responsabilidad por la función
pública, aprobado por decreto supremo N.º 23318-A establece que “El servidor público tiene
el deber de desempeñar sus funciones con eficacia, eficiencia, transparencia y licitud. Su
incumplimiento genera responsabilidades jurídicas”.
Por otra parte, el artículo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal señala: La contraloría
General del Estado constituye Tribunal administrativo con jurisdicción y competencia propia
en los juicios coactivos que se deduzcan en los casos siguientes: h) Apropiación y disposición
arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.
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PLANILLA DE HALLAZGOS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
1. Apropiación de recursos de contraparte por la Fundación de desarrollo Municipal (FUNDEM)
REF. P/T Descripción Disposición
Causa
Por lo expuesto, corresponde establecer indicios de responsabilidad civil en contra de las
personas naturales y jurídicas que a continuación se detalla, por la falta de prestación de
servicios:
• La fundación de Desarrollo Municipal (FUNDEM), en la persona de su actual
representante legal Alberto Melgarejo, que recibió el anticipo de contraparte
mediante traspaso bancario del 28 de febrero de 2023, y no ejecuto el Proyecto
Construcción camino vecinal, comprometido según recibo sin número del 23 de
marzo de 2023.
• Samuel Martínez y Alejandra Santos, alcalde municipal y secretaria municipal
administrativa financiera del Gobierno Municipal de Llallagua, respectivamente
quienes sin tener un contrato suscrito requerido según resolución N.º 036/2023 del
19 de febrero de 2023, depusieron el desembolso mediante transferencia de BS.
200.000,00; y que además sin recibir ninguna prestación de servicios aprobaron la
ejecución del gasto en el proyecto construcción camino vecinal, mediante firma del
comprobante de ejecución presupuestaria N.º 274 del 28 de febrero de 2021.
Efecto
Situación que ocasión un daño económico a la entidad por Bs. 200.000,00 equivalentes a
$US 28.735,63.
Conclusión
Por todo el análisis efectuado y de conformidad con el informe de opinión legal INF.LEG. N.º
LR-6/1 a 34/2024, emitido por la Dirección Jurídica del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua
LR-6/6 adjunto al presente informe, se determina que las acciones de Samuel Martínez con cedula
de identidad N.º 3108476-Or. Y Alejandra Santos con cedula de identidad N.º 435662- Cuba.
En el ejercicio de las funciones de Alcalde Municipal y Secretaria Municipal Administrativa
Financiera del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua respectivamente, y la fundación
de Desarrollo Municipal (FUNDEM), en la persona de su representante legal Alberto
Melgarejo , constituyen indicios de responsabilidad civil solidaria, de conformidad a lo
dispuesto en el artículo 31 incisos b) y c) de la ley N.º 1178, por Bs. 200.000,00 equivalente
a $US 28.735,63 y están sujetos a la aplicación del artículo 77 inciso h) de la Ley de Sistema
de Control Fiscal por concepto de disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado,
para los servidores públicos y por apropiación arbitraria de bienes patrimoniales del Estado
para FUNDEM.
 LC-3/5
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PLANILLA DE HALLAZGOS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
2. Desembolsos de recurso con cheque, sin documentación de respaldo que evidencia su destino
y su uso fines institucionales.
REF. P/T Descripción Disposición
LC-5/3 Condición Reportar en el
De la evaluación de los desembolsos efectuados por concepto de desembolsos por informe con
LC-6/17 anticipos en bancos por la gestión 2023, se estableció que mediante cheque N.º 842-7 del indicios de
10 de junio de 2023, de la cuenta corriente N.º 101-1334267-3-18 “SEC. MCPAL. responsabilidad
LLALLAGUA COP. TRIB.”, firmado por Alejandra Santos y Rubén Salvatierra, secretaria por la función
Municipal Administrativa Financiera y director Administrativo del Gobierno Municipal de publica
Llallagua, respectivamente, se autoriza el desembolso de Bs. 268.056,00 a favor de este
último. Dicho desembolso no cuenta con documentación de respaldo y tampoco fue
registrado de manera oportuna.
Posteriormente debido a la inexistencia de documentación de descargo del citado
LC-6/18 desembolso, con comprobante de Ejecución presupuestaria N.º 890 del 12 de agosto de
2023, suscrito por Rubén Salvatierra y Alejandra Santos, se regularizo el registro de
desembolso como un pago de anticipo por el proyecto “Enlosetado calle Pichincha”, a
cargo de la constructora Fugaz Ltda.
LC-6/19 Al respecto, con nota DAI N.º 027/2024 del 27 de marzo de 2024, se solicitó a Rubén
Salvatierra director Administrativo, informar; si el desembolso que le fue entregado
corresponde a anticipos a alguna empresa constructora, o cual el destino de los recursos
entregados con cheque N.º 842-7 y si cuenta con el respectivo descargo. Respondiendo al
LC-6/20 requerimiento, el citado servidor público mediante nota sin número del 3 de abril de 2024
señalando lo siguiente: no recibía recursos para anticipo a empresas constructoras y que
los recursos se desembolsaban por instrucción de la secretaria Municipal Administrativa
Financiera del Gobierno Municipal de Llallagua para pagar gastos menores y sueldos de
personal y educadoras, no recordando específicamente sobre el cheque consultado al ser
varios desembolsos recibidos.
LC-6/21 Como consecuencia de la respuesta anterior con nota DAI N.º 031/2024 del 4 de abril de
2024, se solicita información ampliatoria entre otros sobre: el desembolso de Bs.
268.056,00 efectuado a su favor, la instrucción emitida por la secretaria Municipal
LC-6/22 Administrativa Financiera para su desembolso y el destino de los recursos. En respuesta
Rubén Salvatierra director Administrativo, mediante nota sin número del 4 de abril de
2024, reconoce el desembolso a su favor de Bs.268.056,00, señalando además que la
instrucción de la secretaria Municipal Administrativa Financiera siempre fue verbal y que
no puede precisar el destino del gasto efectuado.
LC-6/23 Asimismo, con nota DAI N.º 032/x2 del 28 de marzo de 2024, se solicitó a Samuel Martínez,
alcalde Municipal del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua, informe respecto a la
rendición de cuentas o devolución de Bs. 268.056,00 entregados a Rubén Salvatierra con
cheque N.º 842-7. En atención a lo solicitado, Samuel Martínez y Alejandra Santos,
LC-6/24 mediante certificación del 2 de abril de 2024, señala. “Por los recursos entregados a Rubén
Salvatierra a la fecha no se tiene ninguna documentación que se hubiese presentado en
descargo y tampoco realizo la devolución del monto que le fue entregado”.
 LC-3/6

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POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
2. Desembolsos de recurso con cheque, sin documentación de respaldo que evidencia su destino
y su uso fines institucionales.
REF. P/T Descripción Disposición
Criterio
Al respecto, las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas mediante
resolución suprema N.º 222957 de fecha 4 de marzo de 2005, en su artículo 24 establecen
que las transacciones registradas en los comprobantes contables, deben estar
suficientemente respaldadas por contratos, facturas, planillas, autorizaciones escritas otros
en originales o copias legalizadas.
Asimismo, el artículo 1, inciso c) de la Ley Nº1178, señala que una de las finalidades de la
indicada disposición legal consiste en lograr que todo servidor público, sin distinción de
jerarquía, asuma plena responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no solo de los
objetivos que se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino también de
la forma y resultado de su aplicación.
Por su parte el artículo 28 inciso a) de la Ley N.º 1178, prevé que todo servidor público
responderá de los resultados emergentes del desempeño de sus funciones, deberes y
atribuciones asignados a su cargo; y que, a este efecto, la responsabilidad administrativa,
ejecutiva, civil y penal se determinará tomando en cuenta los resultados de la acción u
omisión.
Asimismo, el artículo 27 inciso c) de la citada Ley N.º 1178 refiere que toda entidad
funcionario o persona que recaude, reciba pague o custodie fondos, valores bienes del
Estado, tiene la obligación de rendir cuenta de la administración a su cargo, por intermedio
del sistema contable especificando la documentación sustentadora y las condiciones de su
archivo.
El artículo 31 de la Ley N.º 1178 de la Administración y Control Gubernamentales establece
que “La responsabilidad es civil cuando la acción u omisión del servidor público o de las
personas naturales o jurídicas privadas cause daño al estado valuable en dinero” y en su
inciso c) indica que. “Cuando varias personas resultasen responsables del mismo hecho
hubieses causado daño al Estado, serán solidariamente responsables.
El artículo 38 de la Ley N.º 1178, refiere que “Los profesionales y demás servidores públicos
son responsables por los informes y documentos que suscriban”.
Asimismo, el artículo 50 del Reglamento de Responsabilidad por la Función Publica aprobado
mediante Decreto Supremo N.º 233118-A, establece que. “La responsabilidad emerge del
daño al Estado valuable en dinero. Sera determinado por un juez competente”.
El artículo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal señala que: La contraloría General del
Estado constituye Tribunal Administrativo con jurisdicción y competencia propia en los
juicios coactivos que se deduzcan en los casos siguientes: inciso h) Apropiación y disposición
arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.
 LC-3/7
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PLANILLA DE HALLAZGOS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
2 Desembolsos de recurso con cheque, sin documentación de respaldo que evidencia su destino
y su uso fines institucionales.
REF. P/T Descripción Disposición
Causa
En relación a la participación de los servidores públicos de la municipalidad en el desembolso
observado precedentemente, que ocasiono daño económico a la Entidad, por Bs 268.056
equivalentes a $US 38.513,79; corresponde establecer indicios de responsabilidad civil
solidaria, en base a las siguientes consideraciones:
• Alejandra Santos, secretaria Municipal Administrativa financiera del Gobierno
Municipal de Llallagua, quien autorizo el desembolso de Bs. 268.056; mediante la
firma del cheque N.º 842-7 del 10 de junio de 2023, sin ninguna documentación de
respaldo que demuestre el uso y destino de los mismo para fines institucionales y/o
competencias municipales establecidas en las disposiciones legales que norman su
ejecución.
• Rubén Salvatierra, Directo Administrativo del Gobierno Autónomo Municipal de
Llallagua, quien no efectuó la devolución o rendición de cuentas documentales por
los recurso que le fueron desembolsados, que demuestren el uso y destino de los
mismo en fines institucionales y competencias municipales establecidas en las
disposiciones legales que norman su ejecución, así como la autorización sin respaldo
documental del cheque N.º 842-7 del 10 de junio de 2023, a su favor, situación que
genero daño económico al Estado por BS. 268.056,00 equivalentes a $US 38.513,79.
Efecto
Esta situación ocasiono daño económico a la Entidad, por Bs 268.056,00 equivalentes a $US
38.513,79.
Conclusión
Por todo el análisis efectuado y de conformidad con el informe de opinión legal INF.LEG. N.º
LR-6/1 a 34/2024, emitido por la Dirección Jurídica del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua
LR-6/6 adjunto al presente informe, se determina que las acciones y omisiones de Alejandra Santos
con cedula de identidad N.º 4385662-Cbba. Y Rubén Salvatierra con cedula de identidad
Nº3184653-Or; en el ejercicio de las funciones de Secretaria Municipal Administrativa
Financiera y Director Administrativo del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua,
respectivamente, constituyen indicios de responsabilidad civil solidaria, de conformidad a lo
dispuesto en el artículo 31 inciso c) de la Ley Nº1178, por Bs. 268.056 están sujetos a la
aplicación del artículo 77 inciso h) de la Ley del Sistema de control Fiscal, por concepto de
disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado para la Secretaria Municipal
Administrativa Financiera y por apropiación arbitraria de bienes patrimoniales del Estado,
para el Director Administrativo.