1. GENERALIDADES La auditoria especial de bancos debe tener una adecuada definicién en cuanto a su objetivo, objeto y alcance, ya que los cargos realizados por el banco en la cuenta corriente de las entidades, se originan en los gastos realizados y los abonos se efectuan por el depdsito de ingresos cobrados por el sistema bancario 0 de manera directa por el propio ente, de acuerdo a sus atribuciones y competencia establecidas por Ley. Por lo anterior, se puede entender que plantearse realizar una auditorfa de bancos, puede entenderse como realizar una auditoria integral de ingresos y gastos, situacién que realmente seria muy amplio ya la vez inapropiado por determinarse un alcance mayoritario de las operaciones de un ente, por lo que muchos auditores se ven obligados a enfocar este tipo de auditoria, como si se tratara de una auditoria financiera, donde se evalia la razonabilidad de la cuenta a una fecha determinada y cuyo objeto principal se constituye la verificacién de las partidas con- ciliatorias 0 que difieren entre los registros del ente y el banco. Por lo expuesto es que la auditoria especial de bancos debe estar enfocada a la verificacién de su administracién, limitada por factores de riesgo especifico como: transferencias de bancos sin documentacién de sustento, depésitos o transferencias bancarias no identifica das, pagos a un mismo proveedor, funcionario o persona, cantidad de cuentas corrientes, cuentas corrientes aperturadas a nombres distintos al de la Entidad, entre otros.ae 7 cONTROLES INTERNOS RELACIONADOS oen cualquier auditoria la evaluacién del control interno es muy importante para igen iar (as areas criticas de auditoria y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de wii rocedimientos de auditoria. Entre los controles internos relacionados con una audito- a epecal de bancos se podria mencionar los siguientes: fl 4) Separacién de las funciones en las actividades de ingresos y egresos de fondos, con las funciones de preparacién y aprobacién de las conciliaciones bancarias. 2) Generacién de informes gerenciales sobre saldos de bancos diarios 0 semanales, asi como los flujos de fondos y sus desviaciones, 3} Limitado nimero de cuentas bancarias abiertas y cerradas con autorizacién de au- toridad competente, 4) Resguardo bajo llave de las chequeras sin uso y aquellas que estan en uso. 5) Acceso restringido al area de tesoreria y resguardo adecuado de la documentacién de sustento. 6) Preparacién mensual de conciliaciones bancarias. 7), Que los depésitos cuenten con la documentacién de respaldo suficiente. 8) Depésitos inmediatos e intactos de los ingresos en las cuentas banca rias de la Enti- dad. 9) Registro completo, oportuno y por nica vez de los ingresos en cuenta corriente con todos los datos necesarios. 10) Los egresos deben tener toda la documentacién de respaldo de los gastos. 11) Registro de los egresos en forma completa, precisa y en el periodo correspondiente. 12) Ordenes de pago mancomunadbs y aprobados por personal competente yemitido de manera integra y precisa, sobre la base de facturas de proveedores aprobadas u otra documentaci6n de respaldo. 13) Inutilizar la documentacién de respaldo con un sello de “cancelado” al momento de efectuar el desembolso. 14) Excepto los pagos por caja chica, todos los desembolsos se efectien mediante che- Ques autorizados por personal competente a nombre del beneficiario y expedido contra las cuentas bancarias de la entidad. ADEFINICION DEL OBJETIVO, OBJETO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA ; o sath 5 3 ¢1caso de una auditoria especial, la definicién del objetivo, objeto y alcance de una } Storia especial de bancos, no es para nada similar a una auditorfa de estados financieros '“dlanteamiento depende del criterio del Auditor en relacién a la solicitud, encargo, 0 idenuncia en funcién al cual se tuvo que realizar el relevamiento de informacién y posterior- mente programar o ejecutar la auditoria. Por lo mencionado es que se debe plantear el objetivo de auditoria, definiendo claramente el objeto, asi como el alcance que tendré la evaluacién. Acontinuacién, se propone algunos objetivos para una auditorfa especial de Bancos que no representa necesariamente un modelo: a) El objetivo de la auditoria es el de emitir una opinién independiente sobre el cum- plimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas legales aplica- bles, u otros aspectos que puedan generar indicios de responsabilidad por la fun- cién publica, en los pagos realizados a través de funcionarios del Gobierno Auté- nomo Municipal del Occidente, durante la gestién 20x1. b) El objetivo de la auditoria es el de emitir una opinién independiente sobre el cum- plimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas legales aplica- bles, y obligaciones contractuales u otros aspectos que puedan generar indicios de responsabilidad por la funcién publica, en los pagos realizados a la Empresa Cons- tructora Pacifico S.R.L. en la gestion 20x1. ©) Elobjetivo de la auditoria es el de emitir una opinién independiente sobre el cum- plimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas legales aplica- bles, y obligaciones contractuales u otros aspectos que puedan generar indicios de responsabilidad por la funcién publica, en el pago de los anticipos por contratos suscritos en el Gobierno Auténomo Municipal del Occidente, en la gestion 20x1. d) El objetivo de la auditoria es el de emitir una opinién independiente sobre el cum- plimiento de! ordenamiento juridico administrativo y otras normas legales aplica- bles, u otros aspectos que puedan generar indicios de responsabilidad por el extra- vio de la chequera de Tesoreria del Gobierno Autnomo Municipal del Occidente, en la gestién 20x1. e) El objetivo de la auditoria es el de emitir una opinién independiente sobre el cum- plimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas legales aplica- bles, y obligaciones contractuales u otros aspectos que puedan generar indicios de responsabilidad por la funcién publica, en las érdenes de pago mayores a Bs100.000, efectuada durante la gestién 20x1. f) El objetivo de la auditoria es el de emitir una opinién independiente sobre el cum- plimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas legales aplica- bles, u otros aspectos que puedan generar indicios de responsabilidad por la fun- ci6n publica, en los abonos 0 depésitos realizados en la cuenta de Recursos Propios por Impuestos Municipales del Gobierno Auténomo Municipal del Occidente, en la gestidn 20x1. 8) El objetivo de la auditoria es el de emitir una opinion independiente sobre el cum- plimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas legales aplica-bles, u otros aspectos que puedan generar indicios de responsabilidad por la fun- cién publica, sobre depésitos realizados en la gestion 20x1, por servidores puiblicos del Gobierno Auténomo Municipal del Occidente. Los objetivos propuestos como ejemplo requieren la consideracién de diferentes fuentes de informacién y documentacién, asi como el alcance donde es posible considerar una de- terminada cobertura y periodo, asi como diferentes dependencias y dreas geograficas a examinarse. 4, ENFOQUE DE AUDITORIA SEGUN RIESGOS DE AUDITORIA ‘Como fue tratado en el capitulo 4 del presente texto, el enfoque de auditoria depende de manera directa de la identificacién de posibles riesgos por factores internos y externos, asi como las debilidades del control interno, que determinan la naturaleza, oportunidad y al- cance de los procedimientos de auditoria. Con el propésito de realizar un ejercicio practico a continuacién se realiza un enfoque de auditoria de ejemplo para el objetivo descrito en el inciso c) del punto 3 anterior, conside- rando problemas o deficiencias hipotéticas que servirdn para definir procedimientos de au- ditori Problema o Deficienci: Identificada No se tiene un control de todos los anticipos entre- gados a empresas o enti- dades. Riesgos y/o Efectos Que no se cumplan con los objetivos para los cuales fue realizado el anticipo respectivo. Procedimientos de Audi Verificar documentacién y/o realizar una inspeccién fisica de los bienes contratados. Varios proyectos de con- sultoria por producto con- vocados, No se tengan los productos que fueron contratados. Efectuar la revision de los pro- ductos entregados por los con- tratistas a la Entidad, Baja recaudacién de los recursos por el Impuesto Directo a los Hidrocarbu- ros. Suspensién 0 cancelacién de contratos suscritos, ast como retrasos en la ejecu- cién de proyectos. Efectuar una inspeccién fisica de los bienes y/o productos generados del contrato, Periodo de elecciones mu- nicipales. Adjudicacién de proyectos sin considerar los recursos disponibles. Cerciorarse de la entrega del producto o servicio contratado. 5. PROGRAMA DE AUDITORIA El programa de trabajo es preparado con los objetivos especificos propuestos para el desa- rrollo de los procedimientos de auditoria en relacién al objetivo de auditoria, incluye los Procedimientos de auditorfa necesarios de conformidad al enfoque de auditoria estableci- dos en el proceso de planificacién, ejemplo de dicho programa se encuentran en la cédulaLC-2 que fue preparado en relacién al enfoque de auditoria hipotético descrito en el punto anterior. 6. EJECUCION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA La etapa de ejecucién considera la aplicacién de los procedimientos de auditoria detallados en el programa de auditoria preparado en relacién directa con el enfoque de auditoria, que permiten el examen y acumulacién de evidencia que respalda los resultados de la auditoria, para el caso de nuestro ejemplo se presenta en las cédulas LC-5/1 a LC-5/3. 7. HALLAZGOS DE AUDITORIA Como resultado de la ejecucién de los procedimientos de auditoria el Auditor puede iden- tificar hallazgos ya sea con indicios de responsabilidad publica 0 con aspectos relevantes al control interno, los mismos que deben ser redactados con todos los atributos de: condicién, criterio, causa, efecto y conclusién (para indicios de responsabilidad) o recomendacién (para deficiencias de control interno). Para el caso de nuestro ejemplo préctico se presenta el hallazgo que es reportado en LC-3/1 al LC-3/7. 8. APUNTES PARA LA RESOLUCION DE EJERCICIO PRACTICO En las cédulas LC-1 al LC-5/3 siguientes se expone la resolucidn de un ejercicio practico so- bre la ejecuci6n de una auditoria especial de bancos orientada a los desembolsos realizados para anticipo sobre contratos suscritos, donde se consideran los siguientes aspectos: + Elejercicio practico supone solamente la realizacién de nueve desembolsos de ban- cos destinada a otorgar anticipos a empresas contratistas en el Gobierno Auténomo Municipal del Occidente (Entidad ficticia para efecto practico), por la gestion 20x1, que representa el alcance del examen. + Enel marco de los procedimientos de auditoria definidos en el programa de audi- toria en LC-2 se realiza el examen y acumulacidn de evidencia suficiente y compe- tente, archivado en LC-1 a LC-5/3 de acuerdo a la referencia realizado en el mismo programa de auditoria, que es de comprensién sencilla si se lee el procedimiento y luego de acuerdo a la referencia se observa el papel de trabajo. + Enel ejercicio para mostrar situaciones irregulares hipotéticas se reporta un des- ‘embolso por el anticipo de contraparte y otro sin respaldo documentario, que se encuentran al margen del ordenamiento juridico y administrativo, por lo que se re- dactaron los respectivos hallazgos archivadas en LC-3/1 a LC-3/7. En ambos casos en la “Disposicién” se sugiere reportar en el informe con indicios de responsabili- dad. * Los indicios de responsabilidad por la funcién piblica determinados deben ser ne- cesariamente sustentados con toda la documentacién en fotocopias, que deben es- tar legalizadas por personal competente; vale decir, debe tener la autentificaciondel funcionario que tiene bajo su custodia el documento original, esta documenta- cién debe ser archivada en LC-6 y en el caso del ejercicio estaria adjunto en las cé- dulas LC-6/1 a LC-6/39 (que por tratarse de un texto no incluye). Se sugiere que el texto de la legalizacién sea la siguiente: LEGALIZACION La presente es una copia fiel del documento original a la que me remito por ser ya parecer autentica, sin pre- juzgar la veracidad del contenido del documento ni ul- terior destino que pueda darsele. Occidente, ...... de . de 20.... Sello y Firma(© 0g op upped cunbun sau, ou 104 pepyR UP sopeaveuNa URED OU “bz UogaE B| AUEANp sOpKZzED SapURG ap SOqOGUIDSOP BURMAN GING] Ted opeNTTH ‘Braznoree F UAB 908 Opesedera “960 89468 ap Fa} Un Jod 'quagsns ap upPPqUBLUTDOp ap Ey | K OBHLES ‘891 arb oudo 7-97 up opemuaiqal dleges ap ewrSoud j UP sopeTqaP soWaUIpoO! so] ap UNDEAIKe &| 9p sopEynssl so] UB opeseg :NOISNTONOD ‘aumsandnsaud uponcefs ap sapiegaxduco so U0 OpEMIEA “squnens SqIe4UDD SO] LoD OPRAAN 5x HL. -eusondheaud ugarosda ap squeqaidienK squoene —3U02 31NINY 120 Uo3s96 ps U sopebao sodogue 54967600 !3ONVITY “opting spo sd sang sf s2400 £9 9 HOU UES: ONLIGO fecen yersesss ~_Po0z w9nse6 59f60 SOIwON ] bezen [Z-O7 ‘}x0z uggse6 ] ua sopeBaquo sodque ap sqwow ap 01/2 2 hecoosss zeo1 (0 upg 9 woop senso Sega op equou op mel aowen Tar eRRy sao0on Tae eeu P ———eaaiosea Eo ZTE OFVAVEL 30 VNVHOOTIO8 AF OINNA TY VIONSUSET oz 30 3u2NEHDIG30 16 TW OUBN 302 73 3G OGIONANOD OOO 7B YOR Wuisavm o3nvT¥in39 aes Soxs0W31 V SOuLNY 30 OD¥e "2 3HGOS TWi93HS3 YROLIUAY 31N301090 720 dI9INAM OWONONV ONEIBODGOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DEL OCCIDENTE AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PAGO DE ANTICIPO A TERCEROS Le-2 POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x1 PROGRAMA DE TRABAJO OBJETIVOS Establecer la legalidad en el pago de los anticipos realizados por la entidad a terceros. Determinar la recepcién del bien o servicio como resultado de los anticipos realizados por la entidad a terceros. PROCEDIMIENTOS ne | PROCEDIMIENTO. HECHO POR _ REF, | 1 ~ Prepare una cedula llave o maestra con el monto total del 100% de los contratos suscritos y los desembolsos por anti- cipos entregados a terceros durante el periodo compren- | dido entre el 2 de enero al 31 de diciembre de 20x1. Obtenga todos los contratos y convenios suscritos por la En- tidad con los contratistas, asi como toda la documentacién ‘sustentatoria sobre el cumplimiento del mismo. Determine que la orden de pago haga sido realizado en el marco del contrato o convenio suscrito y enmarcado en el marco juridico vigente. | Constate a la conclusién del proyecto la amortizacién total | del anticipo entregado, o en su caso estar en el marco del contrato o adenda si la hubiera. Realizar la inspeccién fisica del objeto que hubiere sido es- tablecido en el contrato suscrito o en el caso de consultoria verificar el producto generado. Para los casos de hallazgos de responsabilidad por la funcién galizadas (en cuatro ejemplares), de los documentos que respalden los mismos. Verifique y cierre puntos pendientes para emitir conclusién. De identificarse hallazgos que dan lugar a indicios de res- ponsabilidad o con aspectos relevantes al control interno prepare los mismos con todos sus atributos. En base a los resultados obtenidos de la aplicacién de los procedimientos de auditoria concluya sobre Ia legalidad y cumplimiento razonable del objeto del contrato 0 convenio, | en el periodo comprendido entre el 2 de enero de 20x1 al publica, previa opinién legal, obtenga copias fotostaticas le- | 3 BVR 27103/20x2 | 31 de diciembre de 20x1. Le lc-s/1a Le-5/3 Lc-6/1a 6/24 LR-6/1a LR-6/6 Hecho lc-3/1a 3/5 Let :|BvR § 20704/20%2 [ove 8 2a/oaz0x2 |Lea GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DEL OCCIDENTE [AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PAGO DE ANTICIPO A TERCEROS PLANILLA DE HALLAZGOS POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x1 4 Apropiacién de recursos de contraparte por la Fundacion de Desarrollo Municipal (FUNDEM) Ret. PIT Deseripcion Disposicién Less | Condicién Como resultado de la revisin de desembolsos de las cuentas corientes bancarias por con- | Reportar en of ‘cepa de antcipos, por la gestiin 20x, se evidenci el desembolso de recursos de la Munc- | informe con na LC-6/1 a | patdad en relacién a un conven internsituconal susctito con Alberto Melgaejo Marin, Re- | cis de respon- LC-6I5 | presentante Legal de la Fundacion de Desarrolo Municipal (FUNDEM), sin recibir ninguna | sabiidad por la prestacién de servicios, segtin se describe a continuacin: funcién pica. Le-66 | « £1 19 de febrero de 20x, el Concejo Municipal del Occidente, emiié 1a Resolucion N° | 036°20x1, cuyo anticulo primero, establece que: “Se autariza la fma de convenio entre el Gobiemo Auténomo Municipal del Occidente y la Fundacién de Desarrollo Municipal (FUN- DEM), para lareaizaciin del proyecto de construccién del camino vecina A su vez dicha resolucién, en su acépite de vistos y conserandos establece: “Que, ante a nota enviada | por la Fundacisn de Desarrollo Municipal (FUNDEM), dando a conocer a aceptacin y apro- | bacion del Proyecto “Construccion camino vecinal Occdente - Cototav’ y el mismo cuenta on financiamiento’. Le-s7 | « Con nota CITE: GAMO 084/x1 del 20 de febrero de 20x1, Samuel Martinez Mamani, Alcalde | ‘Municipal del Occidente, remit ala Fundacion de Desarrolo Municipal (en adelante FUN- | DEM), la Resolucion N° 036/20xi del 19 de febrero de 20x1, sefialando: 7...) hacerlelegar | la resolucién del Honorable Concejo Municipal aprobando el Convenio Internsttuconal so- | _ bre et Proyecto Construccién camino vecinal Occidente - Cofotav. | £128 de febrero de 201, Samuel Martinez Mamani, Alcalde del Gobiemo Aut6nomo Municipal ‘del Occidente y FUNDEM representada legalmente por Alberto Melgarejo Marin, suscribieron el Convenio Marco de Cooperacién nterinstitucional, que en sus cléusulas principales esta- Le-sit a | blece lo siguiente: LC-6I5 | « TERCERA: (OBJETO) ‘El propésito de este convenio es el de lograr recursos financieros para favorecer al Municipio del Occidente del departamento del Occidente, con programas de desarrollo en ingenieria cul y las necesidades que requieran segin os proyectos pre- ssentados y previamente aprobados, para lo cual los benefiiarios deberan presentar sus proyectos con una perfectaingeniera inancira, la cual le permitré acceder a programas, de financiamiento a FONDO PERDIDO’. ‘+ CUARTA: (APORTES DE LAS PARTES) *FUNDEM Aportaré con ls siguientes elementos.” “1° Presentar ls proyectos a disefio final alos financladores, fos mismos que sustentaran la solictud de financiamiento, para su ejecucién en él marco de las normas legals existen- tes.” j “2° La disponibildad de sus profesionales a nivel nacional para encarar conjuntamente las | gestionas y canaizecién de recursos a FONDO PERDIDO los cuales administrara la funda cién FUNDEM, el fnanciamiento en un porcentaje del techo de financiamiento del 80% el restante 20% lo cubrién los benefiiaros, haciéndose un total de 100% (..). En relacién al documento anterior que no establece claramente el objeto y monto, mediante proveldo en Hoja de Tramite sin nimero del 26 de febrero de 20x1, Samuel Martinez Mameni, ‘Alcalde Municipal del Gobiemo Auténomo Municipal del Occidente, instuyé a Alejandra San- tos Peralta, Secretaria Municipal Administativa Financia del Gobiemo Autinomo Municipal del Occidente, lo siguiente: “Proceda al pago por ls servicios reaizados Proyecto Constuc- cién camino vecinal Occidente - Cototavi ala Insttuckin FUNDEM Lc-68GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DEL OCCIDENTE [AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PAGO DE ANTICIPO A TERCEROS PLANILLA DE HALLAZGOS. POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 OE DICIEMBRE DE 20x 4. Apropiacién de recursos de contraparte por la Fundacién de Desarrollo Municipal (FUNDEM) Ref. PIT Descripcién Lc-3/2 Disposicién Le-616 Le-6/9 Le-6/10 Le-si11 Le-6/12 | | Lc-613 Lc-6/14 | Le-615 | Le-6/16 Condicién Posterirment, sin que exista un contrato para ejecutarel proyecto conforme requere la Reso- Icién N° 03620x1 del 19 de febrero de 20x1, Samuel Martinez Mamani y Alejandra Santos Peralta, Acakie Municipal y Secretaria Municipal Adminisatva Financiera del Gobierno Aut6- ‘noma Municipal del Occdente del Gobiemo Aulinomo Municpal del Occidente, respectva- ‘mente, e28 de febrero de 20x, autorizan a ransferencia de fondos por Bs200.000,00, a nom bre de la siguiente cuenta bancaria que coresponde a FUNDEM:"Banco Mercantil Santa Cruz | Gta. Ct. W° 301-50303432-6.04". Pro anterior, Samuel Martinez Mamaniy Alejandra Santos Perla, Alcalde Municipal y Secre- {aria Munigpal Admicistratva Financera del Gobierno Auténomo Municipal del Occidente, sin (que exista contraprestacign alguna, mediante la suscricin del Comprobante de Ejecucion Pre- supuestaria N° 274 del 28 de febrero de 20x, aprobaron la ejecucién del gasto por Bs200.000 apropiando a la apertura programtica 16000300 Programa Consirccién camino vecinal Occ dente - Cototav paid presupuestaria 42310 Constrcciones y mejoras de Bienes de Dominio Piiico, con fuente de fnancamientoyorganismo fnanciador 41/113, Tranferencias TGNICo- Partcipacién Tibuaria, Con Recbo sin mero del 23 de marzo de 20x1, Alero Melgarjo Mari, Representante Legal ‘de FUNDEM, reconoce haber recbido la suma de Bs200.000,00, como antiipo de contraparte para el Programa Constuccin camino vecnal Occienta-Cototavidel Departamento de Oru; sin embargo, no obstante del cobro de Bs200,000,00 por FUNDEM, el referido camino vecinal no fue ejecutado, stuacion ratficada por Samuel Martinez Mameni, ex Alcalde del Gobiemo ‘Auténomo Municipal dei Occdente, quien con informe sin nimero del 17 de abi de 20%2, sefala {lo siguiente: “A la fecha no se ejecu fa Construcién del camino vecinal Occidente - Cototavi" y Alejandra Santos Peralta, Secretaria Municipal Administratva Financiera del Gobiemo Aut6- ‘nome Municipal del Occdente, quien mediante rola sin nimero del 17 de abrl de 20x2 entre otros aspects sefiala que: ‘No fue ejecutad la Consiruccén del camino vecinal Occidente - Cototai Por otra parte, en atencin ala solicit de la Direccién de Austria Intema efectuada con nota DAI N* 063/20x2 del 23 de marzo de 202, Aerto Nelgarejo Marin, Representante Legal de FUNDEM, con nota sin nimero del 2 de abri de 20%2, confinnd que no procedieron a efectuar la devoluciin de los recursos que le fueron desembolsados por la Muncipalidad al sefalar lo siguiente: ‘La fundacion FUNDEM ala fecha no hizo la devolucién del dinero desembolsado por 1 municipio del Occidente(... Este aspecto también fue corroboredo por Alejandra Santos Peralta, Secretaria Municipal Admi- ristrativa Financiere del Gobiemo Auténomo Municipal del Occidente del Gobiemo Auténomo “Municipal del Ocidente, mediante nota sin rimero del 13 de abil de 20x2, en la que sefala lo siguiente: “A la fecha la Fundacion FUNDEM, no procedié a fa devolucion de Bs200,000 al Go- biemo Autéinomo Municipal del Occidente, entregados por nuestro Alcalde Samuel Martinez Ma- ‘mani como contraparte’te-3/3 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DEL OCCIDENTE AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PAGO DE ANTICIPO A TERCEROS PLANILLA DE HALLAZGOS POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x1 ‘Apropiacién de recursos de contraparte por la Fundacién de Desarrollo Municipal (FUNDEM) Ref. P/T Descripeién Disposicién Criterio 3 Altespecto, el articul 1 inciso c) de la Ley N° 1178, seiala que una de las finalidades de la indicada disposicion legal es lograr que todo servidorpablico, sin distincion de jerarauia, asuma plena responsabilidad por sus actos, rndiendo cuentas no s6lo por los objetvos a «ue se destinaron los recursos publicos que le fueron confiados sino también de fa forma y resultado de su aplcacion. Elarticulo 14 dela Ley N° 1178 establece que los procedimientos de contalntemo previo se aplcarén por todas las unidades de la entdad antes de la ejacucién de sus operaciones yy actividades 0 de que sus actos causen efecto, y ue comprende la verficacién del cum plimiento de las normas que los regulan y los hechos que los respaldan, asi como de su ‘conveniencia y oportunidad en funcién de ls fines y programas de la entidad. El aticulo 27 inciso c) de la ctada Ley N° 1178 sefala que toda entided, funcionario 0 persona que recaude, reciba, pague o custo fondos, valores o bienes del Estado, iene la obligacion de rendir cuenta dela administracin a su cargo por intermedio del sistema ‘contable especificando la documentacién sustentatria y las condiciones de su archivo. Por su parte el atioulo 28 inciso a) dela Ley N° 1178, prevé que todo servidor pablico respondera de los resultados emergentes del desempefio de sus funciones, deberes y at- buciones asignados a su cargo; y que, a este efecto, la responsablidad administratva, ejecutva, civil y penal se determinara tomando en cuenta los resultados de la accion u omision El articulo 31 de la Ley N* 1178, menciona que la responsabilidad civil emerge del dafto ‘econdmico al Estado valuable en dinero, como consecuencia de la accén u omisién de os | servidores pblicos ode las personas naturales o juries pivadas;asimismmo, en suincso b) sefiala que incurrrin en responsabilidad cv as personas naturales o juridicas que no siendo servidores piblioos, se benefciaren indebidamente con recursos piblicos o fueren ‘causantes de dafio al patimonio del Estado y de sus entidades y en el incisoc) indica que ‘cuando varias personas resultaren causantes de acto o hecho que hubiese causado dario al Estado, serén solidariamente responsables. El aticulo 38 de la Ley N° 1178, refiere que: ‘Los profesionales y demas servidores pabl- cos son responsables por los informes y documentos que suscribar’ ‘Asimismo, ! articulo §0 del Reglamento de Responsabildad por la Funcién Publica apro- bado mediante Decreto Supremo N° 23318-A, establece que: “La responsabilidad emerge ‘del dafio al Estado valuable en dinero, Sera determina porjuez competente’ Por su parte, el articulo 3 pardgrafo |. del Reglamento de la Responsabilidad por la Funcién Pblica, aprobado por Decreto Supremo N° 23318-A, establece que: El servdor piblico tiene el deber de desempefiar sus funciones con eficacia, economia, eficienci, transpa- rencia y lctud, Su incumplimiento genera responsabilidades juriicas". Por otra parte, el aticulo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal seal: La Contraloria General de la Replica (actual Contraloria General del Estado) consttuye Tribunal Admi- ristrativo con jurisciocién y competencia propia en los juicios coactivos que se deduzcan i 1h) Apropiaciony disposicion abitraia de bienes patrimoniales del eePOR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x1 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DEL OCCIDENTE ‘AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PAGO DE ANTICIPO A TERCEROS PLANILLA DE HALLAZGOS 1. Apropiacién de recursos de contraparte por la Fundacién de Desarrollo Municipal (FUNDEM) Ref. PT 1-3/4 Descripcién Dispo: LR a LR-6/6 Causa Por lo expuesto, corresponde establecerindicios de responsabilidad civil en contra de las personas naturales y juridicas que a continuacién se detallan, por {a falta de prestacién de servicios: + La Fundacion de Desarrollo Municipal FUNDEM), en la persona de su actual representante legal Alberto Melgarejo Marin, que recibié el anticipo de contra- parte mediante traspaso bancario del 28 de febrero de 20x1, y no ejecut el Proyecto Consiruccién camino vecinal Occidente - Cototav, comprometido segi recto sin mero del 23 de marzo de 20x1 + Samuel Martinez Mamani y Alejandra Santos Peralta, Alcalde Municipal y Se- pal del Occidente de! Gobierno Auténomo Municipal del Occidente, respecti- vamente, quienes sin tener un contralo suscrito requerido segun Resolucién 'N® 036/20xt del 19 de febrero de 20x, dispusieron el desembolso mediante transferencia de Bs200,000,00; y que ademas sin recibir ninguna prestacién de servicios aprobaron la ejecucién del gasto en el Proyecto Construccion camino vecinal Occidente - Cototavi, mediante la firma del Comprobante de Ejecucién Presupuestaria N° 274 del 28 de febrero de 20x. Efecto Situacién que ocasioné un dafio econdmico a la entdad, por Bs200.000 equi- valentes a $US.28.735,63. | Conclusién Por todo el andliss efectuado y de conformidad con el informe de Opinidn Legal INF. LEG. N®34/20x2, emitido por la Direccién Juridica del Gobierno Auténomo Municipal del Occidente acjunto al presente informe, se determina que las ac- ciones de Samuel Martinez Mamani con cédula de identdad N° 3108476-Or. y ‘Alejandra Santos Peralta con cdula de identidad N° 4385662-Cbba,,en el ejer- cicio de las funciones de Alcalde Municipal y Secretaria Municipal Administra- tva Financiera del Gobierno Aulénomo Municipal del Occidente, respectva- mente, la Fundacién de Desarrolo Municipal (FUNDEM), en la persona de su representante legal Alberto Melgarejo Marin, consttuyen indicios de responsa- biidad civil soidaria, de conformidad a fo dispuesto en el aticulo 31 incisos b) yc) de la Ley N° 1178, por 8s200.000 equivalentes a $US.28.735,63 y estan sujetos a la aplicacin del articulo 77 inciso h de la Ley dl Sistema de Control Fiscal, por concepto de aisposicin arbtraria de bienes patrimoniales del Es- tado, para los servidores piblicas y por apropiacién arbitraria de bienes patr- moniales del Estado para FUNDEM. cretaria Municipal Administrativa Financiera del Gobierno Autonomo Munici- |GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DEL OCCIDENTE AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PAGO DE ANTICIPO A TERCEROS PLANILLA DE HALLAZGOS 1c3/s POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x1 2. Desembolsos de recursos con cheque, sin documentacién de respaldo que evidencia su destino y uso en fines insti. tucionales Ref. PIT Descripeién Disposicién ics Le-6it7 Lost Le-si9 Lc-6120 Le-gi2t Le-6/22 Le-6123 Le-6i24 Condicién De la evaluacion de los desembolsos efectuados por concepto de desembolsos por antic os en bancos por a gestiin 20x1, se establecié que mediante cheque N® 42-7 del 10 de junio de 20xt, de la cuenta corrente N° 101-1334267-3-18 “SEC. MCPAL.OCCIDENTE COP. TRIB.’ frmado por Alejandra Santos Peralta y Rubén Salvaterra Torrez, Secretaria “Municipal Administrativa Financia y Director Adminstratvo del Gobiemo Autinomo Muni- cw Pp sme RUN Tae PERETTI ——srnl eeu Poca coos 60D ‘eee wai ww HE Oe Joous ms wre wntony I cnet 100 tpiegvempneslg} op vee op Ome ol OZ J vmepucs @eoire op og) OLODL Fis ear “anon en 90 Baer == un0o205 RUOpUNED MEW Ss ae wommepe:) wat, AanC ea mT ar Fa TH HIT 9 eal fe coy > A opm pola] eozea60 “| oath a ero ‘acne ced) come oa RUN 0 pe co Es J aan lo voomeunap cut ut eso som wc | cacoe emzeuneerareg cx enc] = fxr momcu et sxsw ceR) HeEnIRS 2 we STR aR RTA OR TN f° cw eounon ot ones) enainey leserct fears [| So fo suepn on coco meme] praulOse AEMEL —[ewpree [|| rrp wo) op ute ed Eh HE oo ERI RPSONH| OLA a aes Toto ern Ea fn op nen ove fs SubeaIoe alr mona wyDARHD . | => ee PSST _/O1 So Re Cowes OR RT RET AE T 7 ‘epee | eta | edna] om me [reneoontnmanteransumrowien| apeneed | sotea | wpenon |woaimienod| moreno sepa ‘FONG OWL 3G VRVIBORA BOE TESOL SO1V VRE ‘0230 07a 30 1c 1s T33NG OCIENOD CONES HOM 061409 0901 Yu1N09 4 SOuDALAY 30 HOY NAS3O YING ‘tern causvava 30 STO $1404 SON SBNOOYORWOAN 30 OUSD.AO T 3880S 134 ROLY os ‘319801900 12a TaD OMOHO.LNY OHEIODERIE Ga STA 10 rq emu a ovepea ide ono Un ni op REND Dacrant F wal zoom 1 pent NISTONOD “UeoT# SOT NATAL OOZYTTMN UTA MOH NORURURIOP HKaRI PPLE B WEOTENEOT Ha FANOSZITIVA {GAME He EpRPE Us aveeRD Op Cfd ‘aero punced ep cons auicps 0 vod op OOM PHOPEENS ‘pero sob wn nnn @ gH op DUAL KFEREE PERNA U/L. 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