(M.P.A) Memorandum de Planificación de Auditoria Auditoria de Cumplimiento Fiscal Tributario DEL 02/01/2019 AL 31/12/2019

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(M.P.

A)
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO FISCAL TRIBUTARIO
DEL 02/01/2019 AL 31/12/2019

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1. NATURALEZA DEL TRABAJO

El presente trabajo de auditoría de cumplimiento fiscal tiene como propósito evaluar


el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa COTA COTA
LIMITADA, durante el período comprendido entre 02/01/2019 y Fecha de finalización
31/12/2019. La auditoría se centrará en revisar el correcto cálculo, presentación y
pago de los impuestos correspondientes a dicho período, de acuerdo con la
normativa vigente en Bolivia, incluyendo:

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)


 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
 Impuesto a las Transacciones (IT)
 Retenciones de impuestos laborales (RC-IVA)

ALCANCE Y METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN

La metodología de auditoría incluye la revisión de la documentación presentada ante


el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), la verificación de los pagos realizados, y
la conciliación de los registros contables con los informes fiscales. Asimismo, se
evaluará el cumplimiento con los plazos establecidos y la correcta aplicación de
deducciones y exenciones fiscales de la empresa COTA COTA LIMITADA. Por el
periodo comprendido del 02/01/2019al 31/12/2019.

Esta metodología incluye varias fases y procedimientos clave que permiten al auditor
evaluar, verificar y analizar la información financiera y fiscal presentada por la
empresa.

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 Planificación de la Auditoría

 Análisis preliminar: Se realizará un análisis inicial de la información


financiera y fiscal disponible, incluyendo la revisión de las declaraciones
fiscales presentadas y el estudio de la normativa aplicable.
 Evaluación de riesgos: Se identificarán los riesgos fiscales más relevantes,
como el riesgo de omisión de impuestos, errores en los cálculos o
deducciones indebidas.

 Recopilación de Información

 Solicitud de documentos: se solicitará a la empresa la documentación


necesaria para la auditoría, como declaraciones fiscales (IVA, IUE, IT),
estados financieros, libros contables, facturas de compras y ventas,
comprobantes de pago de impuestos y retenciones fiscales, entre otros.
 Entrevistas: Se realizará entrevistas con el personal clave de la empresa
(departamentos de contabilidad, finanzas y fiscal) para obtener una
comprensión detallada de los procedimientos utilizados para el cálculo y pago
de los impuestos.

 Pruebas de Auditoría

Esta es la etapa más crítica, donde se realizan procedimientos de auditoría


específicos para verificar el cumplimiento fiscal:

a) Pruebas de cumplimiento

 Verificación de declaraciones fiscales: Se revisará si la empresa ha


presentado sus declaraciones de impuestos correctamente y dentro de los
plazos establecidos por la ley.
 Revisión de facturas: Se revisará las facturas emitidas y recibidas para
verificar que estén correctamente registradas y que se hayan calculado
adecuadamente los impuestos correspondientes (IVA, IT, etc.).
 Revisión de pagos: Se compara el monto de los impuestos declarados con
los pagos efectuados para asegurarse de que se hayan realizado
correctamente.

b) Pruebas sustantivas

 Conciliación de registros contables y fiscales: Se revisará los registros


contables (libros mayor y diario) y se comparan con las declaraciones fiscales
para asegurar que coincidan.
 Revisión de deducciones y exenciones: Se verificará que las deducciones
fiscales, exenciones o créditos fiscales aplicados estén correctamente
respaldados y se ajusten a la normativa vigente.

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c) Pruebas analíticas

 Análisis de tendencias: Se realizará análisis comparativos para identificar


posibles anomalías o inconsistencias en los montos de impuestos pagados o
declarados en comparación con períodos anteriores o con empresas del
mismo sector.
 Revisión de la razonabilidad: Se evaluará la razonabilidad de las cifras
presentadas por la empresa en relación con su volumen de operaciones,
tamaño, ingresos y costos.

Detección de Errores y Omisiones

 Identificación de discrepancias: El auditor analizara las diferencias entre los


registros fiscales y contables, y detecta posibles errores u omisiones en los
pagos de impuestos.
 Detección de incumplimientos: Se identificarán incumplimientos en las
normas fiscales, como omisión de impuestos, deducciones indebidas, pagos
fuera de plazo, entre otros.

5. Informe de Resultados

 Elaboración del informe de auditoría: se auditora un informe detallando los


hallazgos de la auditoría, incluyendo las discrepancias detectadas, áreas de
incumplimiento fiscal y las posibles consecuencias legales o sanciones.

1.2. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA


El objetivo principal de esta auditoría de cumplimiento fiscal tributario es
verificar que la empresa COTA COTA LIMITADA. ha cumplido con sus obligaciones
fiscales de acuerdo con las leyes y normativas tributarias vigentes en nuestro el país.
Esto incluye asegurar que los impuestos han sido calculados, declarados y pagados
correctamente y dentro de los plazos establecidos por las autoridades tributarias,
como el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
1.3. NORMATIVIDAD A APLICAR
El trabajo se ejecutará dentro del marco establecido por:

Ley 843 (Texto Ordenado) – Ley de Reforma Tributaria


Esta es la ley central del sistema tributario boliviano. La Ley 843 regula los
principales impuestos nacionales que son objeto de una auditoría fiscal, incluyendo:

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 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
 Impuesto a las Transacciones (IT)
 Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)
 Impuesto Complementario al IVA (RC-IVA)

2. EQUIPO AUDITOR
NOMBRES CARGO
- Wilson Steven Tapia vejarano Auditor líder
- Luis David Noza Nuni
- Mario Edgar Blanco Pedraza Auditor 1
- Graciela Campos Justiniano Auditor 2
Supervisor

3. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA


ACTIVIDADES FECHAS
- Inicio Programación, obtención de información y 28 de agosto al 8 de
distribución de trabajo. septiembre de 2024

- Ejecución del trabajo de campo. 11 de septiembre al 17


de octubre de 2024

- Elaboración Borrador del Informe 18 de octubre al 3 de


noviembre de2024

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6. RECURSOS Y HERRAMIENTAS
Los recursos y herramientas necesarios para llevar a cabo la auditoría, son:
 Acceso a sistemas contables y fiscales de la empresa.
 Software de auditoría para revisar los datos contables y fiscales.
 Documentación y registros contables que se solicitarán a la empresa.
 Sistemas o plataformas electrónicas del SIN a las que se accederá para
verificar declaraciones y pagos.

4. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO


El personal y presupuesto de horas estimadas para la auditoria es la siguiente:
COMPROBACION
CARGO PLANIFICACION ANALISIS INFORME TOTAL
Auditor Líder 25 15 10 30 80
Auditor 1 50 20 20 26 116
Auditor 2 24 25 49 20 118
Supervisor 24 25 49 20 118
TOTALES 128 80 128 96 432

5. CRONOGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
1 2 3 4 1 2 3 4

Solicitud de la documentación
Trabajo de campo
Análisis y pruebas
Informe preliminar
Informe final

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