INTRODUCCION

La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicación de lo estipulado

en la Legislación Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el
sector público como en el privado. La información sobre las operaciones es útil para la
Administración tributaria en la determinación de los tributos a los que se encuentra afecto
un contribuyente, su base para la declaración de sus impuestos el monto a pagar según la
actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.

PROCESOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

CONCEPTO

1
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y
administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

 Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las

operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
 Verificar el cumplimiento tributario y las obligaciones formales y sustanciales del
sujeto fiscalizado.
 Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
 Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e
impuestos, están debidamente determinados.
 Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

ETAPAS.

1. PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.

La fase de planificación de una auditoria tributaria independiente al igual que

cualquier otra auditoria incluye diversos procedimientos, la mayoría de los cuales
están más relaciones con una lógica conceptual que con una técnica de auditoria.
En esta etapa, el auditor evalúa el contexto en el que se desarrolló el negocio y
determina los puntos débiles.

Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria, documento en el

cual se plasmara los procedimientos más adecuados a fin de alcanzar los objetivos
trazados.

IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION.

2
La planificación es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera sea el tamaño
del ente a auditar pues es prácticamente imposible obtener efectividad y eficiencia
sin una adecuada planificación.

Por ello la planificación debe realizarse con sumo cuidado y de forma creativa e
imaginaria, teniendo en consideración alternativas frente a las estrategias
desarrolladas.

OBJETIVOS

El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar los procedimientos de

auditoria que serán más convenientes realizar, como y cuando se ejecutara.

FASES

En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se deben considerar

determinadas fases que ayudaran al auditor a desarrollarla con éxito. Las fases que
ayudaran a este objetivo son los siguientes:

FASE PRELIMINAR.

Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa, para lo cual se deberá

obtener la siguiente información.

a) DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA.-

El auditor elabora una descripción de la empresa, indicándose detalles de su

constitución, desde cuando opera su radio de acción, la relación de las
principales acciones y representantes legales, con que empresas se vinculan
económicamente. A si mismo se consignara el detalle de la estructura
organizacional de la empresa, señalándose el nombre de las personas que
ocupan los cargos directivos y estableciéndose si estas tienen algún grado de
parentesco con los propietarios de la empresa.

b) ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE DESARROLLA LA EMPRESA.-

Se describirá la actividad que desarrolla la empresa señalándose el detalle
de los productos que fabrica y/o comercializa, el detalle de los servicios

3
 que presta , quienes son sus principales clientes, quienes son sus
principales proveedores, la relación de los valores de venta de cada una de
los bienes i/o servicios.

FASE DE ANALISIS PRELIMINAR.

a) Ubicación del entorno económico y tributario en que se

desarrolla el negocio.-En esta fase el auditor analiza y
determina el entorno económico en el que se desenvuelve la
empresa, sus relaciones con otras empresas del rubro y su
ubicación dentro del sector. Así mismo, determina si el rubro
en donde la empresa se desarrolla, cuenta con un tratamiento
especial (exoneraciones, inafectaciones, créditos contra el
impuesto entre otros).
b) Análisis de los libros de actas o demás documentación.

En esta fase, se realizara los libros de actas obtenidos,

estableciéndose una relación de los hechos más importantes y
relevantes aprobados tanto con la junta de accionista o con la
junta de directorio.

c) Análisis de la declaración jurada anual del impuesto a la

renta.

Esta fase incluirá el análisis de los rubros declarados en la

declaración jurada anual del impuesto a la renta de los
ejercicios señalados, de forma horizontal y vertical.

d) Situación tributaria preliminar.

En esta fase se verificara si los siguientes datos concuerdan con

los declarados ante la administración tributaria.

 Razón social de la empresa

 El domicilio fiscal.
 Los accionistas.

4
  Los representantes legales.
 Los establecimientos anexos.
 Los tributos afectos.
 Los comprobantes de pagos autorizados y su estado
actual.
 Las máquinas registradoras autorizadas.

ELABORACIÓN Y APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL

INTERNO

En la evaluación realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar

sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en
los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar.

El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de revisión y será el auditor

quien luego de la evaluación preliminar de los estados financieros, se encarguen de
identificar las preguntas y hacerlas llegar al sujeto auditado.

DETERMINACIÓN DE LOS ASPECTOS O PUNTOS CRÍTICOS

Con la información obtenida en la fase preliminar, el análisis efectuado a los estados

financieros, así como en la aplicación del cuestionario de control interno, el auditor estará
en condiciones de determinar los aspectos ocultos críticos que se requieren ser objeto de
un análisis específico y detallado.

DETERMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Después de haber determinado los puntos críticos de auditoria, el auditor evaluara y

determina los procedimientos de auditoria a aplicar, determinando el alcance del examen
y la oportunidad de aplicarlos.

INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.

5
 En el informe de auditoría tributaria se consigna de manera detallada toda la información
obtenida durante esta fase.

De la información obtenida experiencia y criterio, el auditor determinara la estrategia

global para el desarrollo de la auditoria tributaria, que consiste en definir de forma previa
cuáles serán los rubros de los estados financieros a auditar según los puntos determinados

1. Actividades preliminares:

El inicio de la auditoría está compuesta por las siguientes actividades

 Emisión de carta de presentación

Lima 28 de septiembre del 2013

Señores.

“AGROINDUSTRIALES DEL PERU “S.R.L”

PRESENTE

ATT. Sr. Luis Carpio- Gerente General

Nos es grado dirigirnos a UDS. Con el propósito de comunicarles el inicio del trabajo de auditoria
tributaria, contratado por ustedes, la misma que se dará inicio el día martes 2 de octubre del 2013, para el efecto
presentamos a los señores auditores que realizaran acaba el trabajo:

Sr. C.P.C Edison Cuba Gerónimo SUPERVISOR PRINCIPAL

Srta. C.P.C. Luisa López AUDITOR ENCARGADO

Sr. C.P.C Juan de arco AUDITOR

A fin de poder realizar el trabajo encomendado, solicitamos se les proporcione toda la

información y documentación necesaria para este fin, y las facilidades logísticas, que un trabajo de esta naturaleza
a merita.

ATENTAMENTE,

C.P.C Henry del pino y rodríguez

“ENTRE LINEAS – DIVISION DE AUDITORIA TRIBUTARIA “S.A.C

2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

6
 En esta etapa el auditor desarrolla el plan de auditoria tributaria, es decir, lleva a
cabo los procedimientos planificados en la fase anterior y que se encuentran
plasmados en el informe de planeamiento de auditoria tributaria. En esta etapa se
busca obtener suficiente satisfacción de auditoria sobre la cual puede sustentarse
el informe de auditoría.

3. INFORME DE AUDITORIA

Esta fase denominada etapa de conclusión analiza los resultados del trabajo
realizado, con la finalidad de obtener una conclusión general acerca de la situación
la situación tributaria de la empresa auditada, la que será plasmada en el informe
del auditor.

MODELO DE UN INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

INFORME DE AUDITORÍA TRIBUTARIA.

A los directores y accionistas de agroindustrias del Perú SAC.

He examinado la declaración jurada anual del impuesto a la renta de agroindustrias Perú

SAC correspondientes al ejercicio económico 2010.La elaboración de esta declaración
jurada anual del impuesto a la renta ha sido responsabilidad de la gerencia de la
compañía. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dicha declaración en base a
mi auditoria.

He concluido mi auditoria de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Estas normas requieren que planifique y realice mi auditoria para obtener razonable
seguridad de que la declaración jurada anual del impuesto a la renta de corporación del
sur SAC correspondiente al ejercicio económico 2010 esté libre de errores significativos.

Una auditoria incluye el examen, de evidencias que respalde los montos y las
afirmaciones de la referida declaración. Una auditoria incluye, además, la valuación de la
aplicación de las normas tributarias vigentes en el ejercicio revisado. Considero que mi
auditoria provee una base razonable para mi opinión.

En mi opinión, la declaración jurada anual del impuesto a la renta de Agroindustrias

S.A.C. corresponden al ejercicio económico 2010 no presenta razonablemente, en todos
7
sus aspectos significativos, la situación tributaria de Agroindustrias del Perú SAC. Al 31
de diciembre 2010, de acuerdo con las disposiciones tributarias vigentes en el ejercicio
materia de examen. Esta opinión se sustenta en las observaciones que se detallan en anexo
adjunto.

Lima, 30 de junio 2010

Walter Effio Pineda

Contador público colegiado
Matricula N°222321

CASO PRÁCTICO

Informe de Auditoria Tributaria Preventiva

La Empresa de Servicios CONSTRUCTORES ARRIBA S.A.C., Con RUC Na

20505243279, dedicada a la Construcción de Edificios Completos, comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones realizadas del Año 2006,
contrata a un Auditor Tributario independiente, para que examine los Tributos por Pagar
y el Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones y pagos efectuados y
determine si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso
que hayan incurrido en infracciones tributarias determine la infracción cometida y plantee
las soluciones respectivas.

Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a más tardar
el 30 de marzo del 2007. A continuación se le presenta la siguiente información,
correspondiente al año 2006.

A. Declaraciones Juradas correspondientes del año:

8
 Análisis del Impuesto General a las Ventas

SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A

MES
DEBITO CREDITO PAGAR

Enero 3,700 2,500 1,200

Febrero 3,800 3,100 700

Marzo 4,500 4,200 300

Abril 5,100 2,150 2,950

Mayo 4,800 1,80 3,000

Junio 3,100 2,900 200

Julio 3,100 1,000 2,100

Agosto 2,800 1,750 1,050

Setiembre 7,200 *6,270 930

Octubre 5,200 2,780 2,420

Noviembre 3,950 3,700 250

Diciembre 3,090 4,500 -1,410

Totales 50,340 36,650 13,690
* Crédito Indebido

La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus
obligaciones hasta el mes de noviembre del 2006, en el mes de diciembre su presentación
fue extemporánea del plazo establecido según Cronograma de SUNAT

B.- El Auditor verifico el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de setiembre
se efectuaron compras de materiales de construcción las cuales fueron trasladadas al
Distrito de San Borja donde se encuentra ubicada la Casa del Gerente General de la
empresa, dicho material se encuentra siendo utilizado en la Construcción del 2do Piso de
su casa, Cabe indicar que el centro de la obra es el Distrito de Miraflores, Los materiales
consumidos han sido adquiridos según el detalle siguiente :

9
 BASE
FECHA PROVEEDOR IGV TOTAL CONCEPTO
IMPONIBLE
ADOBE FUERTE Cemento, arena,
15.09.2006 15,000 2,850 17,850
S.A.C. piedra chancada
ADOBE FUERTE Cemento, arena,
23.09.2006 18,000 3,420 21,420
S.A.C. piedra chancada
TOTALES 33,000 6,270 39,270

C.- Se revisó el libro Caja y Bancos donde se verifico que las siguientes compras fueron
efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a
S/5,000 se detallan las facturas:

BASE
FECHA PROVEEDOR IGV TOTAL CONCEPTO
IMPONIBLE
Mayólicas
AZULES S.A.C. 12,800
10.12.2006 2,432 15,232
23.12.2006 1,520 9,520 Tinas de
GRÁCIL SA 8,000
Baños
TOTALES 20,800 3,952 24,752
No se cumple con pagar con los requisitos que indica la Ley Nº 28194 Artículo 5º

D.- Al Verificar el aumento de Capital de la empresa, se determinó que este aumento se

justificó con aporte de Bienes Muebles (camioneta) del socio Luis Gonzáles cuyo
equivalente corresponde a 30.0OO acciones con un valor nominal de S/. 1.00 cada acción,
con fecha mayo 2006. Siendo el Valor en el Mercado de la Camioneta de S/. 15,000
(Quince Mil y 00/100 Nuevos Soles), en esa fecha. Considerando la información
propuesta anteriormente.

SE PIDE:

I. Indicé de Papeles de Trabajo

II. Programa de Auditoria Tributaria-Cedula

III. Cuestionario de Evaluación Tributaria-Proveedores (Cédulas)

IV. Calculo del Crédito fiscal del IGV y determinación del Impuesto a pagar-Cedulas

V. Calcule las multas e interés correspondientes-Cédulas

10
VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria

VIl. Informe de tasación del aporte no Dinerario

VIII. Informe de Auditoria Tributaria Preventiva

SOLUCIÓN

I. ÍNDICES DE PAPELES DE TRABAJO

Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

Programa de Auditoria Tributaria

Tributos por Pagar y Patrimonio

CEDULAS FOLIOS DETALLE

A 2 Programa de Auditoria Tributaria

B 1 Cuestionario De Evaluación Tributaria

C 3 Calculo del I6V

D 4 Calculo de las Multas

E 1 Resumen Total de la Deuda Tributaria

F 1 Aumento de Capital

II. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

Programa de Auditoria Tributaria

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006

TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

A. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1. Libros a tener en cuenta

1. Libro Legalizado de Compras y Ventas

11
 2. Libro Legalizado de Caja y Bancos

3. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621

4. Comprobantes de Pago

5. Declaración Jurada Anual del 2006

6. Libro de Actas y Accionistas

2. Solicite y revise los documentos siguientes:

B. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1. Verifique los libros y registros contables solicitados

2. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.

3. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más
del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.

C. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS

1. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-

RENTA.

2. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y

ventas.

3. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y
legales establecidos por ley.

4. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente

pagados, efectuando el cruce de información con la información proporcionada
por la SUNAT (Reporte).

5. Verificar si en la determinación del CRÉDITO FISCAL se ha efectuado de forma

correcta los porcentajes de IGV.

D. COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS

1. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los

requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.

12
 2. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de
Bancarización

3. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de

la empresa

4. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente declaradas y originadas de

operaciones propias del giro del negocio.

5. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los

requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.

E. AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO DINERARIOS

1. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los acuerdos del aumento de capital
en bienes no dinerarios (camioneta).

2. Verificar si el saldo de capital según escritura pública Coincide con el saldo

contable.

3. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario en la emisión y aumento

de capital.

13
III. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN TRIBUTARIA - CÉDULA

Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

Período Tributario de Enero a Diciembre 2006

TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

RESPUESTAS
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A

¿La empresa se encuentra exonerada al

IGV y a la RENTA?
1.-
¿La empresa paga a sus proveedores
empleando medios de pago Del
Sistema Financiero?
2.-
¿La empresa declara y paga sus
Tributos Según el cronograma de
Vencimiento?
3.-
¿La empresa considera gastos Propios
4.- como gastos del giro del negocio?

5.- ¿La empresa realiza Detracciones?

¿La empresa es agente de retención?

6.- ¿Se encuentran Legalizados los Libros

Contables?
7.-
¿Se encuentran impresos los libros
8.- contables?

9.- ¿La empresa registra los acuerdos

Sobre el aumento de capital?
10.-
¿Se realizan tasaciones de los Bienes
no dinerarios realizados como aporte?

14
 IV. DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL DEL IGV Y CÁLCULO DEL
IMPUESTO A PAGAR - Al Mes de Diciembre 2006

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA

TRIBUTO
Mes IMPUESTO IMPUESTO OMITIDO
DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO
A PAGAR A PAGAR

Enero 3700 2500 1200 3700 2500 1200 0

Febrero 3800 3100 700 3800 3100 700 0

Marzo 4500 4200 300 4500 4200 300 0

Abril 5100 2150 2950 5100 2150 2950 0

Mayo 4800 1800 3000 4800 1800 3000 0

Junio 3100 2900 200 3100 2900 200 0

Julio 3100 1000 2100 3100 1000 2100 0

Agosto 2800 1750 1050 2800 1750 1050 0

Setiembre 7200 6270 930 7200 0 7200 6720

Octubre 5200 2780 2420 5200 2780 2420 0

Noviembre 3950 3700 250 3950 3700 250 0

Diciembre 3090 4500 -1410 3090 548 2542 2542

Totales 50340 36650 13690 50340 26428 23912 8812

15
V. CALCULO DE TRIBUTOS OMITIDOS -

Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TOTAL A
MES TRIBUTO DÍAS FACTOR INTERESES
PAGAR
Setiembre 6270 161 8.05 515 6785

Diciembre 2542 78 3.90 99 2641

8812 9416
Mes de Setiembre

Deuda Tributaria al 30/03/2007 = 6,270.00 IGV a pagar

Días Transcurridos del 21.10.2O06 al 31.12.2006

72 días x 0.05% = 3.6% x 6,270 226

Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base)

Intereses del 01.01.2007 al 30.03.2007

89 días x 0.05% = 4.45% x 6,270 (D. Leg 969 - C.T.) 279

Total Deuda Tributaria al 30.03.2007 = 6,775.00

Mes de Diciembre

Deuda Tributaria al 30/03/2007= 2,542.00 IGV a pagar

Días Transcurridos del 12.01.2007 al 30.03.2007

78 días x 0.05% = 3.9% x 2,542 99

Total Deuda Tributaria al 30.03.2007 = 2,641.00

Determinación y de las Infracciones y Sanciones Tributaria

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En el mes de setiembre se aplica una sanción:

I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en la determinación de la obligación tributaria y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o créditos a favor del deudor tributario.

Mes: Setiembre

Monto Omitido: S/. 6,270

Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178 Num1 C.T) S/. 3,135

II. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días Transcurridos del 21.10.2006 al 31.12.2006

72 días x 0.05% = 3.6% x 3,135 113

Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base) S/ 3,248

Intereses del 01.01.2007 al 30.03.2007

89 días x 0.05% = 4.45% x 3,135 140

Total deuda tributaria al 30. Marzo. 2007= S/. 3,388

En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones

I. Infracción: Art. 176a Núm. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga la
determinación de la Deuda Tributaria)

Mes : Diciembre

Monto Omitido: S/. 2,542

17
Sanción: 80% UIT (Art. 176º Num1 C.T) S/. 2,760

UIT vigente 2007 S/. 3,450

II. Aplicación del Régimen de Gradualidad.

Multa Aplicada S/. 2,760

Rebaja: 90 % de la Multa, Subsanación voluntaria con Pago

Anexo II : (2,484)

Multa Rebajada: S/. 276

III. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 12 Enero 07 Al 30 de Marzo 2007

78 días x 0.05% = 3.9%

276 x 3.9% = 10.76

Total deuda tributaria multa más Intereses al 30 Marzo = S/. 286.76

2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en Tas declaraciones, que influyan
en la determinación de la obligación tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de
saldos o créditos a favor del deudor tributario.

Mes: Diciembre

Monto Omitido: S/. 2,542

I. Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178º Num 1 C.T) S/. 1,271

II. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 12 Enero 07 Al 30 de Marzo 2007

18
78 días x 0.05% = 3.9% x 1,271 49.57

Total deuda tributaria multa más Intereses al 30 Marzo 07 S/. 1,320.57

VI. RESUMEN DE TODA LA DEUDA TRIBUTARIA

Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006

TRIBUTOS POR PAGAR

DECLARACION
CEDULAS DETALLE IGV TOTAL
JURADA
D-1 Tributos Set. y Diciembre 9,416 9,416.00
D-2 Infracción Setiembre 3,388.00 3,388.00
D-3 Infracción Dic No Declarar. 286.76 286.76
D-4 Infracción Dic- Datos Falsos 1,320.57 1,320.57
9,416 4,995.33 14,411.33

VIl. AUMENTO DE CAPITAL

Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006

PATRIMONIO

En la Revisión del LIBRO MATRICULA DE ACCIONES Y TRANSFERENCIAS

se encontró en el mes de mayo que el socio Luis Gonzáles realizo aportes de la siguiente
manera:

IMPORTE VALOR DE
FECHA SOCIOS CONCEPTO DIFERENCIA
NOMINAL MERCADO
LUIS
15-may CAMIONETA 30,000 15,000 15,000
GONZÁLES
En cuanto a la revisión de los Aportes No Dinerarios el Art. 76 de la Ley General de
Sociedades considera:

19
Si la sociedad acepta aportes No Dinerarios tiene el plazo dentro de 60 días actos desde
la Constitución de la sociedad o del pago del aumento de capital, el directorio está
obligado a revisar la valorización de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro
de los 30 días siguientes cualquier accionista podrá solicitar que se compruebe
judicialmente mediante el proceso abreviado, mientras dure todo este proceso no se
emitirán las acciones.

Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en más del 20% el socio
aportante deberá optar por la anulación de las acciones o I cancelar en dinero la diferencia.

Entonces de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, El Directorio de la Empresa

Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC, deberá exigir al Socio Luis Gonzáles
el pago de las acciones que no son cubiertas con el aporte de SU Camioneta, ó exigir la
anulación de las acciones equivalente a 15,000 acciones.

VIII. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA

Señores: CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

Presente.

Sr. Manuel Benjamín Namuche Risco Gerente General.

Hemos revisado los documentos, registros, libros de contabilidad de la empresa

CONSTRUCTORES ARRIBA SAC, por el periodo económico de Enero a Diciembre del
2006, aplicando los procedimientos establecidos para tal efecto por lo que cumplimos en
poner a vuestra disposición el presente informe con los siguientes resultados.

1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

En el mes de setiembre se efectuaron compras de materiales de construcción, que fueron

destinadas para fines personales de la gerencia, por el importe de S/. 39,270.00 y que
fueron incluidas en el registro de compras para la determinación del Crédito fiscal,
afectando el Impuesto a pagar del mes:

20
 BASE
FECHA PROVEEDOR IGV TOTAL CONCEPTO
IMPONIBLE
Cemento,
ADOBE FUERTE
15.09.2006 15,000 2,850 17,850 arena, piedra
S.A.C.
chancada
Cemento,
ADOBE FUERTE
23.09.2006 18,000 3,420 21,420 arena, piedra
S.A.C.
chancada
TOTALES 33,000 6,270 39,270
Asimismo se detectó en el mes de Diciembre el incumplimiento de la obligaciones de
emplear medios de pago, en las operaciones que superan los S/. 5,000 ó $ 1,500.

BASE
FECHA PROVEEDOR IGV TOTAL CONCEPTO
IMPONIBLE
10.12.2006 AZULES S.A.C. 12,800 2,432 15,232 Mayólicas
23.12.2006 GRÁCIL SA 8,000 1,520 9,520 Tinas de Baños
TOTALES 20,800 3,952 24,752

2. INFRACCIONES FORMALES Y SUSTANCIALES

 En el mes de Setiembre, se ha declarado en el PDT - 621, las compras que fueron

destinadas al uso personal, utilizando un crédito fiscal indebido por el importe de
S/. 6,270.

 En el mes de Diciembre no se presentó la declaración mensual del PDT-621 dentro

de los plazos establecidos por la Administración Tributaria.

 Existen operaciones comerciales en las que no se emplean medios de pago

establecidas por la Ley de bancarización; por lo que dichos comprobantes de pago
no otorgaran el derecho a utilizar el crédito Fiscal, Gasto o Costo, para efectos de
Impuesto General a la Ventas e Impuesto a la Renta respectivamente.

La utilización indebida del crédito fiscal del mes de setiembre 2006 conlleva a la
infracción de 50% del tributo omitido, y la presentación de las declaraciones juradas fuera
del plazo establecido por la administración tributaria incurre en la infracción de 80% UIT

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AUMENTO DE CAPITAL

El registro del aumento de capital por parte del socio Luis Gonzáles se efectuó a un valor
superior al valor de Mercado, no habiéndose realizado la tasación correspondiente de
acuerdo al Art. 27 de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887.

3. RECOMENDACIONES

Se debe rectificar las declaraciones Juradas PDT - 621 del periodo tributario Setiembre y
Diciembre 2006, determinando en forma correcta el Crédito fiscal para el Impuesto
General a las Ventas de los periodos antes mencionados.

Los pagos de los tributos por pagar deben realizarse en el momento de la presentación de
la declaración jurada rectificatoria para no perder los incentivos tributarios de parte de la
Administración Tributaria.

Para lo sucesivo debe tenerse en cuenta que las operaciones comerciales con los
proveedores deben necesariamente realizarse a través de medios de pagos según la Ley
de Bancarización, considerando las operaciones que superan los S/. 5,000 ó $ 1,500, para
no perder el derecho a la utilización del crédito fiscal.

La gerencia deberá autorizar se realice la tasación correspondiente al aporte del socio Luis
Gonzáles, de una Camioneta siendo este un bien usado; asimismo realizar los ajustes
contables derivados de la tasación. Realizada esta se procederá a la Rectificatoria de la
Declaración Jurada Anual 2006.

Lima, 30 de Marzo del 2007

____________________

CPC: Mario sin Libertad

Nº Matricula: 1414235

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 CONCLUSIONES

 La finalidad principal de una auditoria tributaria es la de verificar el correcto

cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de las entidades auditadas.

 Aumentar el cumplimiento voluntario y la correcta determinación de las

obligaciones tributarias.

 Se debe tener en cuenta que cualquier incumplimiento tributario será rápidamente

detectado y sancionado por la Administración Tributaria, para ello se debe
fomentar auditorias tributarias voluntarias.

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 RECOMENDACIONES

 Se recomienda a todos los profesionales que intervienen en las auditorias

tributarias estar en capacitación continua para su mejor desenvolvimiento en la
labor que realizan.

 Se recomienda ser puntual y responsable con las obligaciones tributarias,

evitando así fiscalizaciones, sanciones, multas, amonestaciones entre otros.

 Se recomienda realizar auditorías tributarias voluntarias para detectar a tiempo

falencias tributarias y subsanarlas en su debido momento.

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 BIBLIOGRAFIA

1. FERREIRA GARCÍA, José - Estudio Caballero Bustamante. “Auditoría

Tributaria Fiscal”
2. VERA PAREDES, Isaías - Informativo Vera Paredes. “proceso de Auditoría
Tributaria”. Primera edición. Editores e Impresores Surco S.A. Lima-Perú Julio
2001.
3. Monografías.comhttp://www.plusformacion.com/Recursos/r/Manual-Auditoria-
Tributaria

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