Actividad Inicial Cap 3 Derecho Fiscal

UNIDAD 3
LA LEY FISCAL
OBJETIVO
Se conocerán los aspectos particulares de la Ley Fiscal y su área de aplicación.
TEMARIO
3.1 Características particulares

3.2 Límite espacial
3.3 Límite temporal
3.4 Límite constitucional
MAPA CONCEPTUAL
INTRODUCCIÓN :
El Estado dentro de las facultades que le otorga la Constitución, en cuanto a la

legislación de leyes fiscales, hace necesario identificar sus características principales
como Ley Fiscal, así como sus limitaciones territoriales, su época de aplicación y sus
límites Constitucionales. Pues, cualquier ley jurídica cuando es aprobada debe tener
vigencia de aplicación, esto se refiere al tiempo o momento de aplicar la ley, a su
territorio de aplicación, así como a sus limitaciones.
3.1 CARACTERÍSTICAS PARTICULARES
“La Ley Fiscal es un acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones
jurídicas abstractas e impersonales, es la voluntad del Estado emitida por el órgano
que constitucionalmente está facultada, tiene como características la primacía sobre
cualquier otra regla, anulando aquellas que se le opongan, no puede ser modificada
ni derogada sino a través de una nueva disposición del órgano legislativo”.22
La ley impositiva debe contener preceptos de carácter declarativo, que son los que se
refieren al nacimiento de la obligación fiscal y a la identificación del contribuyente.
Otro precepto puede ser el de carácter ejecutivo, que se refiere a las obligaciones del
contribuyente y de otras personas que tengan responsabilidad fiscal y puedan cumplir
de manera oportuna sus obligaciones.
22 Rodríguez Lobato, Raúl, op.cit. p. 35
3.2 LÍMITE ESPACIAL
Se ubicara el límite espacial de la Ley Fiscal, en lo que se refiere al territorio, zona o

región, en donde la ley se aplicará y producirá sus efectos, es decir es la zona o área
de vigencia en México, de acuerdo a la organización política de los estados y
municipios libres y soberanos; así cada ley federal, estatal y municipal tiene vigencia
dentro del territorio o área que legalmente le corresponde a la entidad federativa.
En el caso de las leyes fiscales federales, de acuerdo a la disposición del artículo 8º
del Código Fiscal de la Federación, se comprenderá por México, país y territorio
nacional; que de acuerdo a la Constitución, se integra por el territorio nacional y la
zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial, la cual comprende una faja
de 200 millas paralelas a las costas del país. De este modo, la vigencia de la Ley
Fiscal Federal la constituye el territorio nacional y la zona económica fuera del mar
territorial.
3.3 LÍMITE TEMPORAL
La Ley Fiscal, en sus límites de temporalidad, primero se encuentra su periodo,

también denominado vigencia constitucional, en segundo término está el momento
previsto para que la ley entre en vigor llamado vigencia ordinaria. La Constitución
enuncia el periodo en el que la ley fiscal se encontrará en vigor, y la vigencia
ordinaria indica en qué momento la ley fiscal entra en vigor.
La vigencia constitucional de la ley impositiva es anual, ya que de la Constitución
Federal se desprende, en los términos de los artículos 73 fracción VII y 74 fracción
IV, que el Congreso de la Unión anualmente, durante su periodo ordinario de
sesiones, debe examinar, discutir y aprobar el presupuesto de egresos de la
Federación, imponiendo las contribuciones que sean necesarias para respaldar el
presupuesto de egresos. Esto se realiza cada año conforme al mandato
constitucional, así la ley impositiva y el presupuesto de egresos son legislados para
ese ejercicio fiscal de acuerdo al momento y a las necesidades que tiene el país.
Legislar todas las leyes fiscales cada año, sería cansado y fastidioso para el
Congreso, por ello se legisla lo que se denomina Ley de Ingresos de la Federación,
en donde se enumeran las leyes fiscales que estarán en vigor, y que ya fueron
aprobadas con anterioridad, con sus adecuaciones o reformas para el ejercicio, y en
su caso las leyes fiscales que entrarán en vigor por primera vez.
Con respecto a la vigencia ordinaria de la Ley Tributaria, el artículo 7 del Código
Fiscal de la Federación establece que las leyes fiscales o tributarias, sus reglamentos
y las disposiciones administrativas de carácter general entrarán en vigor en toda la
República al día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación,
salvo que se mencione alguna fecha posterior.
3.4 LÍMITE CONSTITUCIONAL
“El límite constitucional del poder tributario del Estado está constituido por los siguientes
principios establecidos por la Constitución Federal: de legalidad; de proporcionalidad y
equidad; de generalidad; de igualdad; de irretroactividad de la ley; y de las garantías de
audiencia”,23
a continuación se presenta un análisis y ubicación de las limitantes Constitucionales.
Principio de legalidad
“El principio de legalidad es absoluto y no casi absoluto, pues aún en el caso de facultad
discrecional, la hipótesis respectiva está prevista en la ley y la autoridad sólo puede
ejercerla en los términos y dentro de los límites permitidos por la ley”.24
_________________________________________
23 Rodríguez Lobato, Raúl, op. cit., p. 42
24 Ibídem p. 42
El Estado sólo puede actuar en términos de lo que la ley permite, respetando claramente
las garantías individuales del ciudadano de acuerdo al artículo 16 Constitucional, pero el
particular o gobernado también tiene la obligación de participar en el gasto público de
acuerdo al artículo 31 fracción IV de la Constitución Federal.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación, en criterio jurisprudencial, indica que el

principio de legalidad consiste en que las autoridades sólo pueden hacer lo que la ley les
permite, a esto hace referencia lo que enuncia el artículo 16 Constitucional relativo a las
garantías legales del individuo. El principio de legalidad en materia fiscal se encuentra
consagrado “en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos que dispone que las contribuciones deben estar establecidas en la
ley”.25
Principio de proporcionalidad y equidad
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
indica que todos los mexicanos participarán en el gasto público de manera proporcional y
equitativa; proporcional de acuerdo al nivel de ingresos de la persona física y de utilidad
en el caso de las personas morales; equidad se refiere a que debe haber un trato justo
por parte del Estado a los particulares, es decir, que exista una igualdad de contribución.
“Al respecto, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sentado jurisprudencia en el
sentido de que la proporcionalidad y equidad de los impuestos constituye una garantía
individual”.26
El particular o gobernado participará en el gasto público mediante sus contribuciones de
manera proporcional a sus ingresos o utilidades que genere como persona física o
entidad moral y en igualdad de circunstancias de personas y entidades morales.
Principio de generalidad
El principio de generalidad consiste en que la ley fiscal sea una disposición abstracta e
impersonal, que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con la hipótesis
normativa ahí prevista, es decir, la ley es genérica e hipotética y es el particular quien se
deberá ubicar en ella para determinar sus obligaciones fiscales.
Principio de igualdad
El principio de igualdad implica que las leyes tributarias o fiscales deberán dar un trato
idéntico a los iguales, es decir, a los que se encuentren en las mismas circunstancias, y
en consecuencia deberá tratar de otra manera a los desiguales o que estén en distintas
circunstancias.
Principio de irretroactividad
El principio de retroactividad se ubica en el artículo 14 Constitucional, el cual menciona
que ninguna ley dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna, es decir, prohíbe
aplicar una ley en situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
Principio de garantía de audiencia

El principio de garantía de audiencia, de acuerdo con la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, es el derecho de los particulares frente a las autoridades administrativas y
judiciales para que tengan oportunidad de ser escuchados en defensa de sus derechos,
antes de que éstos sean afectados.
___________________________
25 Ídem
26 http://www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/podium/cont/15/cnt/cnt2.pdf
ACTIVIDADES INICIAL DE APRENDIZAJE:
1) Elaborar un resumen del presente Capitulo 3 de puño y letra en tu libreta de

apuntes
2) Reproduce en tu libreta de apuntes el Art. 31 Fr. IV de la CPEUM.
3) Investiga y Subraya la respuesta correcta al presente cuestionario:
1. En la Ley Fiscal, ¿qué es el límite espacial?

a) El territorio o región donde se aplicará la ley
b) El año fiscal
c) El momento en el que entrará en vigor la Ley Fiscal
d) El periodo de pago
2. En la Ley Fiscal, ¿qué es el límite temporal?

a) El ejercicio fiscal
b) El momento en el que entrará en vigor la Ley Fiscal
c) El lugar donde se aplicará la ley
d) La fecha del pago
3. ¿Cuándo debe ser legislada la Ley Fiscal?

a) Cada año
b) Cada dos años
c) Cada mes
d) Cada cinco años
4. En el ámbito de aplicación de la Ley Fiscal, ¿qué es la equidad?

a) Que el particular participe de acuerdo a sus ingresos o rendimientos
b) Igualdad de derechos
c) Garantías individuales
d) Desigualdad de los derechos
5. ¿Qué artículo menciona que todos debemos participar en el gasto público de manera
proporcional y equitativa?
a) Artículo 1º. Ley de ingresos

b) Artículo 16 Constitucional
c) Artículo 31, fracción IV de la Constitución
d) Artículo 31 de la Ley del ISR
6. ¿Qué indica el principio de generalidad?

a) Igualdad en su aplicación
b) La Ley Fiscal es hipotética y genérica
c) La Ley Fiscal es particular y genérica
d) Igualdad de hechos
7. En la Ley Fiscal, ¿qué principio señala que se deberá aplicar con igualdad de
circunstancias la ley?
a) Igualdad
b) Equidad
c) Proporcionalidad
d) Desigualdad
8. En las leyes fiscales se menciona que no tendrá efecto retroactivo la ley, ¿cómo se
denomina este principio?
a) Retroceso
b) Aplicar la Ley Fiscal
c) Retroactividad
d) Aplicación de la ley
9. ¿A qué se refiere la ley, cuando menciona que el particular tiene derecho de ser
escuchado por las autoridades administrativas en defensa de sus derechos?
a) Garantía de audiencia
b) Garantía de equidad
c) Garantía de igualdad
______________________________________________
Sol Juarez Humberto, Derecho Fiscal, Red Tercer Milenio (2012) México.

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3.1 Características particulares

El Estado dentro de las facultades que le otorga la Constitución, en cuanto a la

3.1 CARACTERÍSTICAS PARTICULARES

3.2 LÍMITE ESPACIAL

Se ubicara el límite espacial de la Ley Fiscal, en lo que se refiere al territorio, zona o

3.3 LÍMITE TEMPORAL

La Ley Fiscal, en sus límites de temporalidad, primero se encuentra su periodo,

3.4 LÍMITE CONSTITUCIONAL

La Suprema Corte de Justicia de la Nación, en criterio jurisprudencial, indica que el

Principio de garantía de audiencia

1) Elaborar un resumen del presente Capitulo 3 de puño y letra en tu libreta de

1. En la Ley Fiscal, ¿qué es el límite espacial?

2. En la Ley Fiscal, ¿qué es el límite temporal?

3. ¿Cuándo debe ser legislada la Ley Fiscal?

4. En el ámbito de aplicación de la Ley Fiscal, ¿qué es la equidad?

a) Artículo 1º. Ley de ingresos

6. ¿Qué indica el principio de generalidad?

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