CNIIF - 16 - Practica - Lima - Jun24-JESUS RUIZ-FINAL RESUELTO

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Casos Propuestos:
Caso 1: Variacion por enejenacion (venta)
Al inicio del ejercicio 2023, la empresa Tecnologías DIGITAL SAC de España, abre una sucursal en Dinamarca,
invirtiendo la cantidad de 550,000 Coronas, siendo el tipo de cambio de 0.121 euros/corona en el momento de
realizar la operación.
Con el fin de cubrir el riesgo de tipo de cambio, la empresa financia la inversión realizada en el establecimiento
permanente en el extranjero a través de un préstamo en divisas con vencimiento a 3 años, devengando intereses
al tipo del 4% anuales pagaderos a 31 de diciembre de cada año.
Al cierre del ejercicio 2023 el tipo de cambio era de 0.14 euros/corona.
Con fecha 15 de febrero de 2024, DIGITAL SAC, vende la sucursal por la cantidad de 520,000 coronas, siendo el
tipo de cambio de la divisa igual al existente al cierre del ejercicio anterior.
Nota: Eficacia de la Cobertura (6.31 / 5 * 100) 126.20 %
Se Pide:
1. Efectuar el análisis de la cobertura contable
1. Análisis de la cobertura contable:

1. Valoración de la inversión inicial (550,000 coronas * 0.121) 66,550 euros
2. Valoración de la inversión al cierre 2023 (550,000 coronas * 0.14) 77,000 euros
(No se registra porque la inversión es una valoración al costo)
3. Valoración de la inversión enajenada (520,000 coronas * 0.14) 72,800 euros
4. Beneficio por la enajenación de la Sucursal (72,800 – 66,550 (1)) 6,250 euros
5. Beneficio por variación tipo de cambio (520,000 * (0.14 - 0.121)) 9,880 euros
6. Perdida por variación precio inversión ((550,000 - 520,000)*0.121) (3,630) euros
7. Valoración del préstamo a la firma (550,000 coronas * 0.121) 66,550 euros
8. Valoración del préstamo al cierre 2023 (550,000 coronas * 0.14) 77,000 euros
9. Perdida por variación de tipo de cambio préstamo (77,000 – 66,550) 10,450 euros
10. Eficacia de la Cobertura (6.31 / 5 * 100) 126.20 %
Caso 2: Efecto en el Estado de Resultados Integrales

La empresa comercial CELIN S.A., Le presenta la siguiente información
1. Estado de Resultados
CELIN S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2023
(Expresado en Soles)
Ingresos de Actividades Ordinarias 910,000
Costo de Ventas (57,000)
Ganancia Bruta 853,000
Gastos de Ventas y Distribución -42,298
Gastos de Administración -98,802
Otros Gastos Operativos -58,900
Ganancia por actividades de operación 653,000
Gastos Financieros -0-
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 653,000
Datos Adicionales al 31.Diciembre 2023: Ajustes o Reclasificaciones

Otros Gastos Operativos
Gastos personales del gerente general, sustentados con comprobantes de pago electronico S/ 1,150 más IGV y
La tasa adicional 5% se paga en Enero 2024
Información para elaborar el Estado de Resultados Integrales

Dato 1: Al 31. 12 2023, Ganancia No Realizada por cobertura de inversión neta de negocios en el extranjero S/ 30,000
Cobertura de inversión neta de negocios 30,000
Impuesto a la renta diferido 29.5%
Resultado neto, ORI
Se Pide:
[email protected]
1. Anexo, Impuesto a la Renta

2. Estado de Resultados considerando el Impuesto a las Ganancias
3. Estado de Resultados Integrales del año 2023
Solucion
1. Anexo, Impuesto a la Renta
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta:
Resultado contable 653,000
ADICIONES (A)
Gastos personales del GG (1) 1,357
RENTA NETA IMPONIBLE 654,357
Impuesto a la Renta 29.5% 193,035
2. Estado de Resultados considerando el Impuesto a las Ganancias

CELIN S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2023
(Expresado en Soles)
Ingresos de Actividades Ordinarias 910,000
Costo de Ventas (57,000)
Ganancia Bruta 853,000
Gastos de Ventas y Distribución -42,298
Gastos de Administración -98,802
Otros Gastos Operativos -58,900
Ganancia por actividades de operación 653,000
Gastos Financieros -0-
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 653,000
Gasto por Impuesto a las Ganancias (193,035)
Ganancia Neta del Ejercicio 459,965
3. Presentación del Estado de Resultados Integrales

CELIN S.A.
Estado de Resultados Integrales
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2023
Expresado en Soles
Ganancia Neta del Ejercicio 459,965
Componentes de Otro Resultado Integral
Cobertura de inversión neta de negocios en el extranjero 30,000
Otro Resultado Integral antes de Impuestos 30,000
Impuesto a las ganancias relacionado con componentes de Otro Resultado Integral
Cobertura de inversión neta de negocios en el extranjero 8,850
Suma de Impuestos a las Ganancias relacionados con componentes
de Otro Resultado Integral 8,850
Otro Resultado Integral (ORI) 21,150
Resultado Integral Total del Ejercicio neto del
Impuesto a las Ganancias 481,115

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Caso 2: Efecto en el Estado de Resultados Integrales

Datos Adicionales al 31.Diciembre 2023: Ajustes o Reclasificaciones

Información para elaborar el Estado de Resultados Integrales

1. Anexo, Impuesto a la Renta

2. Estado de Resultados considerando el Impuesto a las Ganancias

3. Presentación del Estado de Resultados Integrales

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